張浩 宋聰旭 馬蘭

(中國航空規(guī)劃設計研究總院有限公司，北京 100120)

0 引言

與施工總承包相比，EPC工程總承包涵蓋的承包范圍更廣，一般包括設計、采購和施工三個階段[1]。對建設方而言，EPC總承包模式引導其加強對項目前期策劃的管控，加強可行性研究報告及初步設計文件的編制深度，有助于有效降低投資風險，有效減少其對設計及施工階段的管控工作，進而通過固定總價合同有效控制投資總額。對總承包商而言，EPC總承包模式賦予其更大的項目控制權，能夠在項目設計及實施階段充分發(fā)揮自身的技術優(yōu)勢，在保證項目質量和安全的前提下實現對項目工期和成本的合理優(yōu)化[2]。

與施工總承包模式下的竣工結算相比[3]，EPC總承包項目竣工結算因其承包范圍延伸至項目設計階段，其結算方式及特點具有明顯的不同。目前，國內工程總承包項目計量計價規(guī)范較為缺乏，導致EPC總承包項目的竣工結算較以往施工總承包項目更為復雜。本文結合以往EPC項目實際結算工作經驗，分析設計院牽頭的EPC總承包商結算中存在的問題，并提出相應解決措施。

1 EPC總承包項目竣工結算常見問題

1.1 EPC總承包項目結算資料問題

以往在施工階段招標的工程項目，設計圖樣由發(fā)包人提供，施工過程中產生的設計變更均可作為竣工結算的依據。在EPC總承包項目中，由于工程項目設計、采購及施工的風險均由EPC總承包商承擔，因而設計變更并不能完全作為竣工結算依據的支撐，只有通過有效書面資料證明是由建設方原因引起的設計變更，才能作為EPC總承包項目竣工結算的依據。如果總承包商在EPC工程項目實施過程中沒有取得由于建設方原因引起設計變更的聯系函件，就會出現結算依據資料完整性不足的問題。其原因可能是對EPC項目竣工結算資料認識不足以及對過程資料缺乏有效監(jiān)管，而在竣工結算階段再去補充完善相關資料往往會陷入被動，甚至導致發(fā)承包雙方對變更事項責任主體的再次認定出現爭議，結果造成竣工結算進度拖延。

此外，EPC總承包商即使取得了建設方調整需求的聯系函，并依據函件出具了設計變更單及涉及拆改內容的工程簽證單，但是建設方的工作聯系函、EPC承包商出具的設計變更單及工程簽證單的內容并不能完全對應，導致竣工結算資料證據鏈邏輯性存在問題。其原因可能是總承包商設計人員存在人為過錯，也有可能是總承包商有意將自身設計錯誤引起的變更內容也計入該次業(yè)主需求的變更事項中。最終由于結算資料證據鏈條的邏輯性不足，虛增了變更費用，影響了竣工結算的準確性。

1.2 EPC總承包招投標文件問題

1.2.1 EPC總承包項目發(fā)包人要求約定深度不足

有的EPC總承包項目在可研階段招標，發(fā)包人要求中只能提供可研深度的設計需求條件，如工藝專業(yè)提供工藝區(qū)劃圖、工藝設備表及工藝條件匯總表，而工藝配套的建筑、結構、給排水、暖通、動力、強弱電及總圖專業(yè)僅能提供專業(yè)說明，設計條件深度嚴重不足。發(fā)包人無法提供圖樣，也沒有可供參考的工程量清單，導致承包人投標報價精度較低，竣工結算時往往會出現依據竣工圖測算的實際工程量與投標工程量偏差較大的問題。此時，竣工結算是按EPC項目固定總價合同嚴格執(zhí)行，還是按圖樣實際工程量結算，發(fā)承包雙方對此產生較大爭議。如果嚴格按照固定總價合同執(zhí)行而不調整量差費用，工程項目實際完成造價又明顯失真；如果按照實際竣工工程量按實調整量差費用，又不符合固定總價合同結算的原則。最終，發(fā)承包雙方各自立場不同，導致竣工結算扯皮，嚴重影響了結算效率。

1.2.2 EPC總承包項目投標報價清單不完善

有的EPC總承包項目招標文件對EPC總承包商的投標報價清單不做任何要求，結果有的EPC承包商在投標報價時沒有編制人材機消耗量表，在結算階段按合同約定需要調整人材機價差費用特別是調整人工費的價差時，由于沒有人工工日數量的支撐文件，導致最終結算按約調整人工費價差不具有可操作性。即便發(fā)承包雙方同意按最終竣工圖重新算量組價計算人工工日數量，雙方也會為此投入較多的工作量，勢必導致竣工結算進度的拖延。此外，還有的承包商的投標報價清單深度不足，報價中體現不出分項工程的合同單價，結果導致結算變更簽證費用時，由于原合同中標價沒有可參考的單價，新增變更簽證項基本都要重新組價認價，雙方核對結算需投入更長的時間，竣工結算爭議過多，嚴重影響了結算效率。

1.3 結算效率問題

有的EPC總承包項目結算效率較低、結算時間較長，發(fā)承包雙方投入較多人力物力也很難達到各方滿意的效果。究其原因，或是結算資料以及招投標文件存在問題導致結算效率低，或是雙方負責結算審核的團隊人員技術水平不夠。如果EPC承包商商務人員對設計及過程現場情況不熟悉，面對建設方審計人員的質問解釋不清事項的來龍去脈，那么結算核對很難達到其目標經濟效益。此外，如果建設方審計人員因追求審減效益等原因，那么一旦達不到其預期審減效益也存在有意放緩結算進度的動機[4]。

竣工結算效率低對發(fā)承包雙方都會造成不利的局面。對于建設方而言，竣工決算是以竣工結算工作的完成作為開始的，是財務計提固定資產折舊的基礎數據來源，結算效率低下直接影響建設方的財務報表的準確性。對于國撥資金投資的建設項目，竣工結算效率低甚至會直接影響建設單位的年度考核結果。對于承包商而言，竣工結算效率過低影響工程合同尾款的支付，導致承包商的資金回收周期加長，間接損害了EPC承包商的經濟利益[5]。

2 EPC總承包項目結算問題解決措施

2.1 加強竣工結算資料過程管理

EPC總承包項目承包商承擔了合同中大部分的風險，相比傳統施工階段招標的項目，合同可調整費用的事項比較少。為了確?？⒐そY算合理的經濟效益，提高竣工結算效率，從設計階段到最終竣工驗收階段，加強過程相關結算資料的管理顯得尤為重要。首先，從組織措施上，EPC總承包項目設置專職資料工程師，加強培訓管理，確保做到設計、采購及施工過程的資料管理由專人負責。其次，從管理措施上，加強項目資料管理的力度，制定設計、采購及施工資料規(guī)范標準體系，嚴格要求EPC項目部落實執(zhí)行；加強資料管理人員對EPC項目部資料管理的過程監(jiān)督，定期檢查，確保EPC項目過程資料的規(guī)范性。最后，采取獎罰經濟措施，加強對EPC項目部及專職資料工程師的考核獎罰?？傊?，通過加強對EPC項目過程資料的重視及管理，盡可能減少EPC竣工結算時資料不規(guī)范而導致的結算效率低下的問題。

2.2 加強EPC總承包項目招投標管理

對于可研階段招標的EPC總承包項目，由于設計深度不足，發(fā)承包雙方均無法準確計算分部分項工程量。為了解決實施階段按圖計算工程量與投標工程量偏差較大所引起的結算爭議，建議在EPC發(fā)承包階段采用費率下浮的招標方式快速定標，待實施階段施工圖樣出來后再簽訂閉口總價包干合同；盡可能避免在EPC項目發(fā)承包階段直接采用固定總價合同。此外，為了規(guī)避項目超批復投資的風險，EPC總承包合同中需嚴格限制施工圖預算在考慮費率下浮后的總造價，使其不得超過EPC總承包項目的招標控制價，否則就要求EPC總承包商采取設計優(yōu)化等措施降低工程造價。值得注意的是，采用費率招標的EPC總承包合同本質上是一個暫定總價合同，實施階段施工圖樣出來后發(fā)承包雙方重新計量計價也會耗費大量時間精力，并且總承包商此時已經進場，一旦過程核對總價達不到其心理預期，承發(fā)包雙方在實施過程中極有可能陷入僵持，從而影響項目的實施進展。

對此，建議EPC總承包項目將承發(fā)包定在初步設計完成后，采用固定總價合同直接招標。一方面，對于發(fā)包人而言，該階段初步設計圖樣已經完成，發(fā)包人要求較為明確，各專業(yè)主要分部分項工程量可以按圖計算，最終竣工階段結算時可以有效規(guī)避主要分部分項工程量計算偏差較大的風險，避免扯皮；另一方面，對于EPC總承包人而言，在初設圖樣的基礎上編制投標報價相對準確，投標報價工程量及單價均可以達到分項工程的深度，也可以合理制定人、材、機數量表，有利于最終竣工結算的推進。此外，對于初設圖樣中結構專業(yè)的鋼筋工程、建筑專業(yè)的細部做法，機電專業(yè)管線布局等初設圖樣不明確的地方，總承包商后期在施工圖階段可以進一步推行設計優(yōu)化，充分發(fā)揮自身技術實力，從而確保實現其目標利潤。最終竣工結算時，發(fā)承包雙方在原固定總價不變的基礎上關注合同可調整部分的費用結算即可，以有效降低雙方結算工作量，提升結算效率。

2.3 加強EPC總承包項目竣工結算策劃

為了提升竣工結算效率，不僅要加強EPC總承包項目招投標階段管理、過程實施階段結算資料管理，還要在正式竣工結算工作啟動前做好竣工結算策劃工作。對于EPC總承包商而言，結算策劃工作尤為重要。首先，需要策劃成立EPC項目結算專項工作團隊。該團隊成員需在項目經理的帶領下，由各專業(yè)設計、施工及造價人員組成；結算編制核對工作由造價專業(yè)牽頭完成，設計及施工人員需全力配合。其次，需要合理策劃結算編制核對時間，建議同時展開EPC總承包商與下游供方結算以及其與建設方的結算編制工作，加強過程結算時間節(jié)點管控，隨時把控項目收入與成本的動態(tài)變化，遇到問題及時反饋，確保結算效率。最后，合理制定EPC項目竣工結算目標利潤，既要兼顧項目合理的經濟利益，又要兼顧未來發(fā)承包雙方的長期發(fā)展，妥善處理結算爭議問題，在保證項目目標利潤的前提下兼顧結算效率。

3 應用實例

3.1 項目概況

某設計院牽頭的EPC總承包項目位于河南省洛陽市，建筑面積約38 000，地上7層，地下2層，檐高36.75m。EPC總承包范圍包括該工程(含室外工程)的施工圖設計、建筑安裝工程、建安材料設備采購、安裝、調試，直至項目竣工驗收、移交、保修的全過程的工程建設及項目管理，其中土方工程、基坑支護工程、室外景觀照明工程為暫估項。

3.2 竣工結算爭議問題

該項目結算爭議問題見表1。

3.3 結算爭議處理結果及建議措施

該項目結算爭議處理結果及建議措施見表2。

表1 項目結算爭議問題

表2 項目結算爭議處理結果及建議措施

4 結語

EPC總承包項目工程投資大、專業(yè)技術要求高、參建各方利益復雜，導致竣工結算具有復雜性和多樣性。本文基于造價管理的角度，結合工作實踐經驗對EPC總承包項目竣工結算出現的常見問題進行了分析，并提出了針對性的解決措施，而對于EPC總承包商與下游各供方的竣工結算還需做進一步探討。