張浩 宋聰旭 馬蘭

(中國航空規(guī)劃設(shè)計(jì)研究總院有限公司，北京 100120)

0 引言

與施工總承包相比，EPC工程總承包涵蓋的承包范圍更廣，一般包括設(shè)計(jì)、采購和施工三個(gè)階段[1]。對(duì)建設(shè)方而言，EPC總承包模式引導(dǎo)其加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目前期策劃的管控，加強(qiáng)可行性研究報(bào)告及初步設(shè)計(jì)文件的編制深度，有助于有效降低投資風(fēng)險(xiǎn)，有效減少其對(duì)設(shè)計(jì)及施工階段的管控工作，進(jìn)而通過固定總價(jià)合同有效控制投資總額。對(duì)總承包商而言，EPC總承包模式賦予其更大的項(xiàng)目控制權(quán)，能夠在項(xiàng)目設(shè)計(jì)及實(shí)施階段充分發(fā)揮自身的技術(shù)優(yōu)勢，在保證項(xiàng)目質(zhì)量和安全的前提下實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目工期和成本的合理優(yōu)化[2]。

與施工總承包模式下的竣工結(jié)算相比[3]，EPC總承包項(xiàng)目竣工結(jié)算因其承包范圍延伸至項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段，其結(jié)算方式及特點(diǎn)具有明顯的不同。目前，國內(nèi)工程總承包項(xiàng)目計(jì)量計(jì)價(jià)規(guī)范較為缺乏，導(dǎo)致EPC總承包項(xiàng)目的竣工結(jié)算較以往施工總承包項(xiàng)目更為復(fù)雜。本文結(jié)合以往EPC項(xiàng)目實(shí)際結(jié)算工作經(jīng)驗(yàn)，分析設(shè)計(jì)院牽頭的EPC總承包商結(jié)算中存在的問題，并提出相應(yīng)解決措施。

1 EPC總承包項(xiàng)目竣工結(jié)算常見問題

1.1 EPC總承包項(xiàng)目結(jié)算資料問題

以往在施工階段招標(biāo)的工程項(xiàng)目，設(shè)計(jì)圖樣由發(fā)包人提供，施工過程中產(chǎn)生的設(shè)計(jì)變更均可作為竣工結(jié)算的依據(jù)。在EPC總承包項(xiàng)目中，由于工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)、采購及施工的風(fēng)險(xiǎn)均由EPC總承包商承擔(dān)，因而設(shè)計(jì)變更并不能完全作為竣工結(jié)算依據(jù)的支撐，只有通過有效書面資料證明是由建設(shè)方原因引起的設(shè)計(jì)變更，才能作為EPC總承包項(xiàng)目竣工結(jié)算的依據(jù)。如果總承包商在EPC工程項(xiàng)目實(shí)施過程中沒有取得由于建設(shè)方原因引起設(shè)計(jì)變更的聯(lián)系函件，就會(huì)出現(xiàn)結(jié)算依據(jù)資料完整性不足的問題。其原因可能是對(duì)EPC項(xiàng)目竣工結(jié)算資料認(rèn)識(shí)不足以及對(duì)過程資料缺乏有效監(jiān)管，而在竣工結(jié)算階段再去補(bǔ)充完善相關(guān)資料往往會(huì)陷入被動(dòng)，甚至導(dǎo)致發(fā)承包雙方對(duì)變更事項(xiàng)責(zé)任主體的再次認(rèn)定出現(xiàn)爭議，結(jié)果造成竣工結(jié)算進(jìn)度拖延。

此外，EPC總承包商即使取得了建設(shè)方調(diào)整需求的聯(lián)系函，并依據(jù)函件出具了設(shè)計(jì)變更單及涉及拆改內(nèi)容的工程簽證單，但是建設(shè)方的工作聯(lián)系函、EPC承包商出具的設(shè)計(jì)變更單及工程簽證單的內(nèi)容并不能完全對(duì)應(yīng)，導(dǎo)致竣工結(jié)算資料證據(jù)鏈邏輯性存在問題。其原因可能是總承包商設(shè)計(jì)人員存在人為過錯(cuò)，也有可能是總承包商有意將自身設(shè)計(jì)錯(cuò)誤引起的變更內(nèi)容也計(jì)入該次業(yè)主需求的變更事項(xiàng)中。最終由于結(jié)算資料證據(jù)鏈條的邏輯性不足，虛增了變更費(fèi)用，影響了竣工結(jié)算的準(zhǔn)確性。

1.2 EPC總承包招投標(biāo)文件問題

1.2.1 EPC總承包項(xiàng)目發(fā)包人要求約定深度不足

有的EPC總承包項(xiàng)目在可研階段招標(biāo)，發(fā)包人要求中只能提供可研深度的設(shè)計(jì)需求條件，如工藝專業(yè)提供工藝區(qū)劃圖、工藝設(shè)備表及工藝條件匯總表，而工藝配套的建筑、結(jié)構(gòu)、給排水、暖通、動(dòng)力、強(qiáng)弱電及總圖專業(yè)僅能提供專業(yè)說明，設(shè)計(jì)條件深度嚴(yán)重不足。發(fā)包人無法提供圖樣，也沒有可供參考的工程量清單，導(dǎo)致承包人投標(biāo)報(bào)價(jià)精度較低，竣工結(jié)算時(shí)往往會(huì)出現(xiàn)依據(jù)竣工圖測算的實(shí)際工程量與投標(biāo)工程量偏差較大的問題。此時(shí)，竣工結(jié)算是按EPC項(xiàng)目固定總價(jià)合同嚴(yán)格執(zhí)行，還是按圖樣實(shí)際工程量結(jié)算，發(fā)承包雙方對(duì)此產(chǎn)生較大爭議。如果嚴(yán)格按照固定總價(jià)合同執(zhí)行而不調(diào)整量差費(fèi)用，工程項(xiàng)目實(shí)際完成造價(jià)又明顯失真；如果按照實(shí)際竣工工程量按實(shí)調(diào)整量差費(fèi)用，又不符合固定總價(jià)合同結(jié)算的原則。最終，發(fā)承包雙方各自立場不同，導(dǎo)致竣工結(jié)算扯皮，嚴(yán)重影響了結(jié)算效率。

1.2.2 EPC總承包項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)清單不完善

有的EPC總承包項(xiàng)目招標(biāo)文件對(duì)EPC總承包商的投標(biāo)報(bào)價(jià)清單不做任何要求，結(jié)果有的EPC承包商在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)沒有編制人材機(jī)消耗量表，在結(jié)算階段按合同約定需要調(diào)整人材機(jī)價(jià)差費(fèi)用特別是調(diào)整人工費(fèi)的價(jià)差時(shí)，由于沒有人工工日數(shù)量的支撐文件，導(dǎo)致最終結(jié)算按約調(diào)整人工費(fèi)價(jià)差不具有可操作性。即便發(fā)承包雙方同意按最終竣工圖重新算量組價(jià)計(jì)算人工工日數(shù)量，雙方也會(huì)為此投入較多的工作量，勢必導(dǎo)致竣工結(jié)算進(jìn)度的拖延。此外，還有的承包商的投標(biāo)報(bào)價(jià)清單深度不足，報(bào)價(jià)中體現(xiàn)不出分項(xiàng)工程的合同單價(jià)，結(jié)果導(dǎo)致結(jié)算變更簽證費(fèi)用時(shí)，由于原合同中標(biāo)價(jià)沒有可參考的單價(jià)，新增變更簽證項(xiàng)基本都要重新組價(jià)認(rèn)價(jià)，雙方核對(duì)結(jié)算需投入更長的時(shí)間，竣工結(jié)算爭議過多，嚴(yán)重影響了結(jié)算效率。

1.3 結(jié)算效率問題

有的EPC總承包項(xiàng)目結(jié)算效率較低、結(jié)算時(shí)間較長，發(fā)承包雙方投入較多人力物力也很難達(dá)到各方滿意的效果。究其原因，或是結(jié)算資料以及招投標(biāo)文件存在問題導(dǎo)致結(jié)算效率低，或是雙方負(fù)責(zé)結(jié)算審核的團(tuán)隊(duì)人員技術(shù)水平不夠。如果EPC承包商商務(wù)人員對(duì)設(shè)計(jì)及過程現(xiàn)場情況不熟悉，面對(duì)建設(shè)方審計(jì)人員的質(zhì)問解釋不清事項(xiàng)的來龍去脈，那么結(jié)算核對(duì)很難達(dá)到其目標(biāo)經(jīng)濟(jì)效益。此外，如果建設(shè)方審計(jì)人員因追求審減效益等原因，那么一旦達(dá)不到其預(yù)期審減效益也存在有意放緩結(jié)算進(jìn)度的動(dòng)機(jī)[4]。

竣工結(jié)算效率低對(duì)發(fā)承包雙方都會(huì)造成不利的局面。對(duì)于建設(shè)方而言，竣工決算是以竣工結(jié)算工作的完成作為開始的，是財(cái)務(wù)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源，結(jié)算效率低下直接影響建設(shè)方的財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。對(duì)于國撥資金投資的建設(shè)項(xiàng)目，竣工結(jié)算效率低甚至?xí)苯佑绊懡ㄔO(shè)單位的年度考核結(jié)果。對(duì)于承包商而言，竣工結(jié)算效率過低影響工程合同尾款的支付，導(dǎo)致承包商的資金回收周期加長，間接損害了EPC承包商的經(jīng)濟(jì)利益[5]。

2 EPC總承包項(xiàng)目結(jié)算問題解決措施

2.1 加強(qiáng)竣工結(jié)算資料過程管理

EPC總承包項(xiàng)目承包商承擔(dān)了合同中大部分的風(fēng)險(xiǎn)，相比傳統(tǒng)施工階段招標(biāo)的項(xiàng)目，合同可調(diào)整費(fèi)用的事項(xiàng)比較少。為了確?？⒐そY(jié)算合理的經(jīng)濟(jì)效益，提高竣工結(jié)算效率，從設(shè)計(jì)階段到最終竣工驗(yàn)收階段，加強(qiáng)過程相關(guān)結(jié)算資料的管理顯得尤為重要。首先，從組織措施上，EPC總承包項(xiàng)目設(shè)置專職資料工程師，加強(qiáng)培訓(xùn)管理，確保做到設(shè)計(jì)、采購及施工過程的資料管理由專人負(fù)責(zé)。其次，從管理措施上，加強(qiáng)項(xiàng)目資料管理的力度，制定設(shè)計(jì)、采購及施工資料規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)體系，嚴(yán)格要求EPC項(xiàng)目部落實(shí)執(zhí)行；加強(qiáng)資料管理人員對(duì)EPC項(xiàng)目部資料管理的過程監(jiān)督，定期檢查，確保EPC項(xiàng)目過程資料的規(guī)范性。最后，采取獎(jiǎng)罰經(jīng)濟(jì)措施，加強(qiáng)對(duì)EPC項(xiàng)目部及專職資料工程師的考核獎(jiǎng)罰。總之，通過加強(qiáng)對(duì)EPC項(xiàng)目過程資料的重視及管理，盡可能減少EPC竣工結(jié)算時(shí)資料不規(guī)范而導(dǎo)致的結(jié)算效率低下的問題。

2.2 加強(qiáng)EPC總承包項(xiàng)目招投標(biāo)管理

對(duì)于可研階段招標(biāo)的EPC總承包項(xiàng)目，由于設(shè)計(jì)深度不足，發(fā)承包雙方均無法準(zhǔn)確計(jì)算分部分項(xiàng)工程量。為了解決實(shí)施階段按圖計(jì)算工程量與投標(biāo)工程量偏差較大所引起的結(jié)算爭議，建議在EPC發(fā)承包階段采用費(fèi)率下浮的招標(biāo)方式快速定標(biāo)，待實(shí)施階段施工圖樣出來后再簽訂閉口總價(jià)包干合同；盡可能避免在EPC項(xiàng)目發(fā)承包階段直接采用固定總價(jià)合同。此外，為了規(guī)避項(xiàng)目超批復(fù)投資的風(fēng)險(xiǎn)，EPC總承包合同中需嚴(yán)格限制施工圖預(yù)算在考慮費(fèi)率下浮后的總造價(jià)，使其不得超過EPC總承包項(xiàng)目的招標(biāo)控制價(jià)，否則就要求EPC總承包商采取設(shè)計(jì)優(yōu)化等措施降低工程造價(jià)。值得注意的是，采用費(fèi)率招標(biāo)的EPC總承包合同本質(zhì)上是一個(gè)暫定總價(jià)合同，實(shí)施階段施工圖樣出來后發(fā)承包雙方重新計(jì)量計(jì)價(jià)也會(huì)耗費(fèi)大量時(shí)間精力，并且總承包商此時(shí)已經(jīng)進(jìn)場，一旦過程核對(duì)總價(jià)達(dá)不到其心理預(yù)期，承發(fā)包雙方在實(shí)施過程中極有可能陷入僵持，從而影響項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)展。

對(duì)此，建議EPC總承包項(xiàng)目將承發(fā)包定在初步設(shè)計(jì)完成后，采用固定總價(jià)合同直接招標(biāo)。一方面，對(duì)于發(fā)包人而言，該階段初步設(shè)計(jì)圖樣已經(jīng)完成，發(fā)包人要求較為明確，各專業(yè)主要分部分項(xiàng)工程量可以按圖計(jì)算，最終竣工階段結(jié)算時(shí)可以有效規(guī)避主要分部分項(xiàng)工程量計(jì)算偏差較大的風(fēng)險(xiǎn)，避免扯皮；另一方面，對(duì)于EPC總承包人而言，在初設(shè)圖樣的基礎(chǔ)上編制投標(biāo)報(bào)價(jià)相對(duì)準(zhǔn)確，投標(biāo)報(bào)價(jià)工程量及單價(jià)均可以達(dá)到分項(xiàng)工程的深度，也可以合理制定人、材、機(jī)數(shù)量表，有利于最終竣工結(jié)算的推進(jìn)。此外，對(duì)于初設(shè)圖樣中結(jié)構(gòu)專業(yè)的鋼筋工程、建筑專業(yè)的細(xì)部做法，機(jī)電專業(yè)管線布局等初設(shè)圖樣不明確的地方，總承包商后期在施工圖階段可以進(jìn)一步推行設(shè)計(jì)優(yōu)化，充分發(fā)揮自身技術(shù)實(shí)力，從而確保實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)利潤。最終竣工結(jié)算時(shí)，發(fā)承包雙方在原固定總價(jià)不變的基礎(chǔ)上關(guān)注合同可調(diào)整部分的費(fèi)用結(jié)算即可，以有效降低雙方結(jié)算工作量，提升結(jié)算效率。

2.3 加強(qiáng)EPC總承包項(xiàng)目竣工結(jié)算策劃

為了提升竣工結(jié)算效率，不僅要加強(qiáng)EPC總承包項(xiàng)目招投標(biāo)階段管理、過程實(shí)施階段結(jié)算資料管理，還要在正式竣工結(jié)算工作啟動(dòng)前做好竣工結(jié)算策劃工作。對(duì)于EPC總承包商而言，結(jié)算策劃工作尤為重要。首先，需要策劃成立EPC項(xiàng)目結(jié)算專項(xiàng)工作團(tuán)隊(duì)。該團(tuán)隊(duì)成員需在項(xiàng)目經(jīng)理的帶領(lǐng)下，由各專業(yè)設(shè)計(jì)、施工及造價(jià)人員組成；結(jié)算編制核對(duì)工作由造價(jià)專業(yè)牽頭完成，設(shè)計(jì)及施工人員需全力配合。其次，需要合理策劃結(jié)算編制核對(duì)時(shí)間，建議同時(shí)展開EPC總承包商與下游供方結(jié)算以及其與建設(shè)方的結(jié)算編制工作，加強(qiáng)過程結(jié)算時(shí)間節(jié)點(diǎn)管控，隨時(shí)把控項(xiàng)目收入與成本的動(dòng)態(tài)變化，遇到問題及時(shí)反饋，確保結(jié)算效率。最后，合理制定EPC項(xiàng)目竣工結(jié)算目標(biāo)利潤，既要兼顧項(xiàng)目合理的經(jīng)濟(jì)利益，又要兼顧未來發(fā)承包雙方的長期發(fā)展，妥善處理結(jié)算爭議問題，在保證項(xiàng)目目標(biāo)利潤的前提下兼顧結(jié)算效率。

3 應(yīng)用實(shí)例

3.1 項(xiàng)目概況

某設(shè)計(jì)院牽頭的EPC總承包項(xiàng)目位于河南省洛陽市，建筑面積約38 000，地上7層，地下2層，檐高36.75m。EPC總承包范圍包括該工程(含室外工程)的施工圖設(shè)計(jì)、建筑安裝工程、建安材料設(shè)備采購、安裝、調(diào)試，直至項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、移交、保修的全過程的工程建設(shè)及項(xiàng)目管理，其中土方工程、基坑支護(hù)工程、室外景觀照明工程為暫估項(xiàng)。

3.2 竣工結(jié)算爭議問題

該項(xiàng)目結(jié)算爭議問題見表1。

3.3 結(jié)算爭議處理結(jié)果及建議措施

該項(xiàng)目結(jié)算爭議處理結(jié)果及建議措施見表2。

表1 項(xiàng)目結(jié)算爭議問題

表2 項(xiàng)目結(jié)算爭議處理結(jié)果及建議措施

4 結(jié)語

EPC總承包項(xiàng)目工程投資大、專業(yè)技術(shù)要求高、參建各方利益復(fù)雜，導(dǎo)致竣工結(jié)算具有復(fù)雜性和多樣性。本文基于造價(jià)管理的角度，結(jié)合工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對(duì)EPC總承包項(xiàng)目竣工結(jié)算出現(xiàn)的常見問題進(jìn)行了分析，并提出了針對(duì)性的解決措施，而對(duì)于EPC總承包商與下游各供方的竣工結(jié)算還需做進(jìn)一步探討。