趙莉 趙娟

作者簡介： 趙莉? （1980.10.17），性別：女，民族：漢族，籍貫：河南省鄭州市，學歷：大學本科，職稱：中級會計師，主要研究方向：從事財務(wù)管理及研究。

趙娟（1982.11.22），性別：女，民族：漢族，籍貫：河南省鄭州市，學歷：大學本科，職稱：中級會計師，主要研究方向：從事財務(wù)管理及研究。

摘要：隨著會計集中核算的企事業(yè)單位社會服務(wù)和經(jīng)營活動的廣泛開展，其財務(wù)管理活動呈現(xiàn)出經(jīng)費投入多元化、財務(wù)管理精細化、項目成本指標化、財務(wù)信息公開化、財務(wù)管理日益復(fù)雜等新趨勢，勢必對會計集中核算管理工作提出更高要求，丞待進一步強化會計集中核算，以保障企事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：強化;會計集中核算;管理

引言：本文結(jié)合工作實際，通過制度建設(shè)、溝通座談、制度備案、合同備案、項目現(xiàn)場財務(wù)檢查、資金調(diào)配等方式，對強化會計集中核算的管理實踐進行探析，實現(xiàn)對會計集中核算工作全面優(yōu)化，以增強高質(zhì)量會計集中核算監(jiān)督與管理，體現(xiàn)“規(guī)范管理，加快發(fā)展”總體要求。

1會計集中核算管理現(xiàn)狀

1.1日常運行機制管理

會計集中核算是在不改變被核算單位資金資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)和財務(wù)自主權(quán)的前提下，由獨立于被核算單位的會計集中核算機構(gòu)（即核算中心），集中辦理會計核算業(yè)務(wù)，集核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的一種會計核算模式。目前，會計集中核算運行模式有兩種：一種是針對中小型企事業(yè)單位的統(tǒng)一集中核算;另一種是集團公司的集中核算，即由總部建立核算中心，集中管控所屬子、分公司及項目部的核算。

核算中心的設(shè)立具有提前監(jiān)督和過程監(jiān)管的特性，通過搭建內(nèi)部管理運行機制，實現(xiàn)“業(yè)務(wù)歸口管理、獨立集中核算;專人專崗專責、履職盡責到位”的過程管理，強化內(nèi)部流程控制。對納入統(tǒng)一核算的企事業(yè)單位，按照核算中心建立的業(yè)務(wù)處理流程，由具備會計專業(yè)能力的主辦會計在制度限定的工作日內(nèi)，及時將單位的原始單據(jù)、預(yù)算批復(fù)、財務(wù)制度、合同等向核算中心主管會計傳遞、報送或備案，由核算中心主管會計負責對票據(jù)的完整性、合規(guī)性進行審核把關(guān)，并做好核算單位內(nèi)控制度、合同等備案登記工作。

1.2日常核算制度管理

核算中心在業(yè)務(wù)管理方面，制定了《核算中心業(yè)務(wù)辦理和審批流程（試行）》《核算單位主辦會計工作規(guī)則（試行）》《核算中心備用金管理辦法（試行）》《核算中心會計業(yè)務(wù)移交辦法》《核算中心銀行賬戶和印鑒管理辦法》《核算中心資金安全管理辦法》《核算中心票據(jù)管理辦法》等。另外，還監(jiān)督指導(dǎo)核算單位建立其內(nèi)部財務(wù)管理、資金安全管理、銀行賬戶管理、成本控制、資產(chǎn)管理等相關(guān)財務(wù)制度，使制度在執(zhí)行過程中不存在“空地”，確保制度約束運行有保障，業(yè)務(wù)操作執(zhí)行有依據(jù)。

1.3日常核算業(yè)務(wù)管理

1.3.1搭建網(wǎng)絡(luò)版集中核算體系

利用內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)安全，搭建財務(wù)網(wǎng)絡(luò)版核算體系，核算中心主管會計通過財務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺，核算、生成財務(wù)電子數(shù)據(jù)，并專人管理、定期備份、確保財務(wù)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全、可靠;核算單位可以通過查詢端口及時查看有關(guān)業(yè)務(wù)辦理情況，及時了解當前單位的財務(wù)信息;核算中心依據(jù)財務(wù)電子數(shù)據(jù)，定期進行財務(wù)數(shù)據(jù)分析，適時掌握、了解核算單位資金周轉(zhuǎn)、經(jīng)營情況、項目管理、職工收入等情況，為單位領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

1.3.2嚴格賬戶資金及票據(jù)管理

一是規(guī)范銀行賬戶管理。嚴格銀行賬戶開戶許可證的使用，開、銷戶按照申請、審批程序辦理，建立銀行印鑒使用備查、登記制度。二是加強現(xiàn)金管理。根據(jù)各核算單的經(jīng)濟規(guī)模和每日平均資金需求量，核定備用金使用額度，規(guī)范現(xiàn)金使用范圍，明確使用現(xiàn)金的經(jīng)濟事項和金額大小;三是加強票據(jù)審核。按照核算中心制定的審核審批事項流程，對原始票據(jù)的合規(guī)性、完整性、真實性進行嚴格審核把關(guān)，確保每筆入賬票據(jù)合法合規(guī)，內(nèi)容完整，真實有效。

2會計集中核算管理中面臨的問題

2.1財務(wù)監(jiān)管職責仍需不斷增強

實行集中核算的重要目的之一就是防范風險、化解風險，提高單位的財務(wù)管理水平，促進企事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。隨著國家和上級對企事業(yè)單位的政策扶持和改革整合，對其管理也不斷增強，特別是對財務(wù)監(jiān)管更是作為一個重大戰(zhàn)略任務(wù)，推進強監(jiān)管全覆蓋，是新形勢下的財務(wù)管理的重要舉措，勢必對財務(wù)人員監(jiān)管職責提出更高的要求。就迫使財務(wù)人員增強財務(wù)監(jiān)管職責，明確監(jiān)管要求，理清崗位監(jiān)管要點，對核算單位的經(jīng)濟事項由核算中心進行事前預(yù)防、事中監(jiān)督。根據(jù)主體責任，同時強化財務(wù)監(jiān)督和執(zhí)行監(jiān)督，即核算單位作為會計主體，對單位的經(jīng)濟事項的完整準確、合法合規(guī)性進行財務(wù)監(jiān)督;核算中心對核算單位提供的原始資料、經(jīng)濟事項等活動的執(zhí)行情況進行再監(jiān)督。

2.2新形勢下更需要高素質(zhì)人才

在不斷深化會計相關(guān)制度改革的大環(huán)境影響下，培養(yǎng)高素質(zhì)財務(wù)人才，是強化會計監(jiān)督，防范風險的重要措施。目前，隨著國家社會經(jīng)濟體制的發(fā)展，預(yù)算體系、財稅制度、國庫支付制度的不斷改革，國家政府會計制度、財經(jīng)法規(guī)相繼出臺并不斷更新，需要財務(wù)人員在做好本職工作的同時，深學悟透國家和上級新出臺的各項規(guī)章制度，并將所學靈活運用到具體的業(yè)務(wù)中。同時，國家和上級主管單位不斷開展巡視巡察、審計檢查等工作，加大對企事業(yè)單位的監(jiān)管力度，更需要財務(wù)人員具有較硬的政治能力和專業(yè)知識能力，具備防范化解風險的能力。

2.3制度建設(shè)需要突出問題導(dǎo)向

制度建設(shè)和業(yè)務(wù)流程需相互結(jié)合，才能形成完整的閉合鏈。若不能及時洞察單位在管理中存在的風險和漏洞，不考慮制度制定的全面性、重要性和實際業(yè)務(wù)操作中的可執(zhí)行性，則無法建立行之有效的制度，也無法發(fā)揮制度在管理和約束中的作用。因此，制度建設(shè)必須以問題為導(dǎo)向，以防范風險和堵塞漏洞為出發(fā)點，針對業(yè)務(wù)操作中的實際問題，完善制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，讓制度成為剛性約束和不可觸碰的高壓線。例如國家持續(xù)推進部門預(yù)算改革，堅決落實過緊日子要求，就需要發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行制度約束力度，嚴格預(yù)算支出管理。

2.4資金使用效益丞待不斷提高

近年來，隨著集中核算企業(yè)承攬工程規(guī)模的不斷增大，資金需求量也隨之增加，原本的資金模式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)有的業(yè)務(wù)需求，部分企業(yè)內(nèi)部存在資金周轉(zhuǎn)量不足現(xiàn)象。企業(yè)向外部金融機構(gòu)借款手續(xù)復(fù)雜，辦理時間長，且融資成本高，造成企業(yè)因短期資金融資不到位，錯失了一些重大項目的承攬機會。同時，還有部分企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展好，資金在滿足自身發(fā)展的前提下，仍有一些冗余，存在資金沉淀。企業(yè)出借方又存在到期不能收回的權(quán)利保障，造成各企業(yè)之間的資金沒有充分發(fā)揮資金的使用效益，制約和影響企業(yè)的良性健康發(fā)展。

2.5項目合同管理需要更加規(guī)范

項目管理的有效程度直接影響企業(yè)的獲利能力，因此，強化項目管理，就要從項目合同入手。首先，對新增項目，必須嚴格落實合同報備，確保核算中心能夠及時、準確掌握合同資金前期使用情況，提前做好資金調(diào)控;對延續(xù)性項目，核算中心需要依據(jù)合同規(guī)模，確定為重大項目的，將建立重點項目庫，對項目進行財務(wù)跟蹤管理。其次，規(guī)范項目合同管理，還需要財務(wù)人員適時掌握項目進展情況，及時更新完善項目合同臺賬。另外，按照收入成本配比原則，必須依據(jù)合同有關(guān)指標，對項目成本進行預(yù)算控制，督促項目目標利潤的實現(xiàn)。

3強化會計集中核算管理途徑

3.1提高風險防范意識，明確監(jiān)管職責

風險無處不在，無時不有。提高風險防范意識，增強風險防范能力，是強化會計集中核算的重要目標之一。實行會計集中核算的單位應(yīng)在黨組織的領(lǐng)導(dǎo)下，做好會計集中核算的頂層設(shè)計，完善自身的運行機制和管理監(jiān)督制約體系。一方面，單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，促使員工更新觀念，轉(zhuǎn)變思維，牢固樹立政治意識、法律意識，防范經(jīng)營風險、資金風險、稅務(wù)風險、廉政風險等各類風險，增強防范化解風險的能力。建立健全單位內(nèi)部風險預(yù)防、預(yù)警及控制和處理機制。另一方面，要明確崗位設(shè)置，理清工作職責，劃分崗位分工，細化監(jiān)管要求，明確監(jiān)管職責。調(diào)動人員的積極性和責任心，實現(xiàn)“要我管”到“我要管”的轉(zhuǎn)變。加強人與人、崗位與崗位之間的協(xié)調(diào)配合，形成上下貫通的監(jiān)管體系，內(nèi)外合力，強化對集中核算的監(jiān)管質(zhì)效。

3.2強化理論學習，培養(yǎng)高素質(zhì)專業(yè)人才

強化財務(wù)人員的政治理論學習和業(yè)務(wù)學習，增強財會人員的政治敏銳性和政治鑒別力，將過硬的政治素養(yǎng)貫穿落實到實際業(yè)務(wù)工作中去。動員財務(wù)人員在學中干，在干中學。在實踐中“找不足、補短板、幫提高”。不斷拓寬業(yè)務(wù)廣度和寬度，培養(yǎng)工作實踐的力度和深度，切實增強業(yè)務(wù)工作的前瞻性、專業(yè)性和精準性，逐步提高整體財務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力水平。

3.3完善內(nèi)控制度體系，織密織細管控“內(nèi)網(wǎng)”

習總書記指出：“制度不在多，而在于精，在于務(wù)實管用，突出針對性和指導(dǎo)性。如果空洞乏力，起不到應(yīng)有的作用，再多的制度也會流于形式?！蓖晟苾?nèi)控制度，就要以全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、實用性為原則，以國家和上級各項規(guī)章制度為依據(jù)，以集中核算單位的業(yè)務(wù)范圍和特點為依托，將內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合，織密織細管控“內(nèi)網(wǎng)”。對關(guān)鍵崗位要用制度約束，實行從目標管理向過程管理轉(zhuǎn)變，形成全方位、全過程、全員的控制管理，進一步防范化解財務(wù)風險，堵塞過程漏洞，規(guī)避舞弊違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。為會計集中核算筑牢制度壁壘。

3.4開展項目檢查，構(gòu)建溝通座談機制

為及時了解和發(fā)現(xiàn)集中核算單位面臨的財務(wù)難題和困惑，協(xié)助解決財務(wù)管理中遇到的問題，進一步拓展服務(wù)空間，提升服務(wù)水平，定期對集中核算單位開展項目檢查工作，了解項目財務(wù)人員配備、納稅籌劃、項目預(yù)算管理、成本控制、資金使用等方面面臨的問題。及時對項目檢查單位情況進行現(xiàn)場溝通和交流，提出了有關(guān)建議。針對集中核算單位對審計、巡察、檢查中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，以及國家新頒布的財政政策、法規(guī)和上級新制度對當前財務(wù)管理工作造成影響的，進行集中座談或?qū)ｎ}座談等形式。

3.5建立合同備案制度，會計核算依規(guī)有據(jù)

為會計集中核算更加規(guī)范、準確，使各集中核算單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)財務(wù)辦理依法依規(guī)、合理有據(jù)，根據(jù)工作實際，建立了與財務(wù)有關(guān)的內(nèi)控制度備案及經(jīng)濟合同備案制度。協(xié)助會計集中核算單位對內(nèi)控制度的合規(guī)性、合理性、可操作性進行審查，使每一筆入賬的經(jīng)濟事項都在國家、上級以及單位內(nèi)控制度范圍內(nèi)，不越監(jiān)管底線、不踩規(guī)章紅線、不碰違規(guī)高壓線。同時，完善對合同資金使用的事前、事中、事后的全過程監(jiān)管，適時掌握合同資金支付進度，將合同資金支付、合同成本控制、目標利潤完成等方面進行動態(tài)監(jiān)管，并利用財務(wù)數(shù)據(jù)綜合分析，及時獲取單位的盈利能力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利潤最大化。

3.6加強財務(wù)數(shù)據(jù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)

為持續(xù)強化會計集中核算途徑，不斷規(guī)范會計核算，使局領(lǐng)導(dǎo)及時掌握了解局直企業(yè)資金分布、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等情況，加強對集中核算企事業(yè)單位進行財務(wù)數(shù)據(jù)分析。以影響企業(yè)發(fā)展的重大事項、重要財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)信息為核心，充分利用財務(wù)指標系統(tǒng)，科學運用對比分析方法，對集中核算單位的資金增減變動、經(jīng)營利潤實現(xiàn)、項目成本控制、職工收入水平等進行了全面分析。進一步優(yōu)化了報告內(nèi)容和結(jié)構(gòu)，做到有數(shù)據(jù)有分析、有問題有建議，為局領(lǐng)導(dǎo)科學決策提供了可靠的財務(wù)支撐。

3.7搭建資金平臺，解決借貸資金難題

為降低集中核算企業(yè)單位融資成本，合理控制貸款規(guī)模，在局領(lǐng)導(dǎo)的大力支持下，為局直企業(yè)間搭建了資金調(diào)控虛擬平臺，制定了直屬企業(yè)資金調(diào)控平臺管理辦法，暢通了企業(yè)間資金流通渠道，有效解決了局直企業(yè)在辦理投標保證金、履約保證金，以及工程項目建設(shè)期間臨時性資金籌措難的問題。規(guī)范資金調(diào)控流程和限額，促進了局直企業(yè)整體財務(wù)費用的降低，提高了局直企業(yè)整體資金使用效益。另外，借貸雙方嚴格按照協(xié)議履行權(quán)利和義務(wù)，均在借款期限還本付息，未出現(xiàn)拖欠、延遲還款現(xiàn)象，有效改善了局直企業(yè)之間財務(wù)信用差的現(xiàn)狀。

4強化會計集中核算管理取得的成效

4.1完善內(nèi)控制度，建立長效監(jiān)督管理機制

強化會計集中核算工作是貫徹水利部“強監(jiān)管”工作要求的重要舉措，建立長效監(jiān)督管理機制則是強化監(jiān)管的重要抓手。通過制度的不斷完善，逐步構(gòu)建了“內(nèi)控制度完善、過程監(jiān)管嚴密;資源調(diào)配共享、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)共進;溝通座談及時、反饋整改到位”的高質(zhì)量會計集中核算模式，為促進集中核算單位可持續(xù)發(fā)展提供了基礎(chǔ)保障。

4.2實施制度合同備案，強化制度執(zhí)行力

制度備案不僅促進了內(nèi)控制度體系建設(shè)，更是強化了制度的執(zhí)行力。對會計集中核算單位備案的各項制度合同等，不僅要認真審查，更要確保備案的各項制度符合國家和上級的規(guī)定，將財務(wù)監(jiān)督關(guān)口前移。此外，對備案的合同，按照合同的預(yù)計成本和利潤指標，嚴格項目成本控制。并對重點項目開展財務(wù)跟蹤，利用合同備案管理實現(xiàn)企業(yè)項目利潤最大化。

4.3搭建資金調(diào)控平臺，助力經(jīng)濟發(fā)展新突破

搭建資金調(diào)控平臺，是助力企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的新要求、新突破，給企業(yè)單位帶來了外部和內(nèi)部雙盈利。從外部看，解決企業(yè)間資金存量不平衡，降低貸款利率，減少財務(wù)利息費用支出。從內(nèi)部看，更好地盤活企業(yè)內(nèi)部資金，即滿足需求方資金需求，又激活出資方部分沉淀資金內(nèi)在價值，更優(yōu)發(fā)揮資金使用途徑，提高資金使用效益，達到資金共通、共享、共用的目標。同時，大大縮短籌集資金的時間，企業(yè)間誠信也得到一定程度的提升。

4.4規(guī)范溝通行為，促進財務(wù)工作良好發(fā)展

溝通座談遵循信息及時、依據(jù)明確、注重細節(jié)、態(tài)度真誠的原則，采用日常溝通、集中座談和專題座談等形式，深入到集中核算單位，了解國家新頒布的財經(jīng)政策的實施和上級部門制定的有關(guān)辦法的落實情況，解決集中核算單位財務(wù)管理中存在的實際問題，為更好地提供服務(wù)，落實監(jiān)管責任發(fā)揮重要作用。通過溝通座談，促進雙方財務(wù)管理工作良好發(fā)展。

5結(jié)束語

以習總書記治水系統(tǒng)講話精神為指導(dǎo)，基于新發(fā)展階段、新發(fā)展理念、新發(fā)展格局以及“十四五規(guī)劃”，強化會計集中核算工作能夠貫徹中央新時代治水方針，落實“規(guī)范管理、加快發(fā)展”的總體要求。構(gòu)建會計集中核算監(jiān)管體系，創(chuàng)新會計集中核算管理實踐，強化會計集中核算監(jiān)督，對推動單位規(guī)范財務(wù)管理，支撐治黃事業(yè)和黃河高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

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