李逸君
(廣東河源農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司,廣東 河源 517000)
審計(jì)工作與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)息息相關(guān),其工作質(zhì)量直接影響著企業(yè)的運(yùn)行與可持續(xù)發(fā)展,作為此項(xiàng)工作的主體,需重視對(duì)審計(jì)人員各方面素質(zhì)與能力的培養(yǎng),并制定可行的培育方案。為審計(jì)工作持續(xù)輸送高素質(zhì)、全面性、專業(yè)性人才,使審計(jì)工作的高效、高質(zhì)量落實(shí)得到保障,圖1 為審計(jì)流程。
圖1 審計(jì)流程
1.1.1 中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不重視
目前審計(jì)人員的技能教育除了審計(jì)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)外,上級(jí)主管部門(mén)等企業(yè)單位培訓(xùn)次數(shù)屈指可數(shù)。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不愿出錢(qián)給予員工進(jìn)行培訓(xùn),他們認(rèn)為根本沒(méi)有必要,認(rèn)為加大培訓(xùn)是一種高端消費(fèi),既浪費(fèi)錢(qián)財(cái),又耽誤工作。因此,企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力有限、企業(yè)生存過(guò)程中各種問(wèn)題的出現(xiàn)也就不足為奇了。
1.1.2 審計(jì)工作人員自身不重視
許多審計(jì)人員的工作時(shí)間和學(xué)習(xí)實(shí)踐存在嚴(yán)重沖突,為了完成領(lǐng)導(dǎo)交代的任務(wù),審計(jì)人員只能把更多的精力放在工作上,而減少參加培訓(xùn)的時(shí)間。另外有些審計(jì)人員即使有時(shí)間參加培訓(xùn),也是流于形式,為培訓(xùn)而培訓(xùn),為年檢而培訓(xùn),培訓(xùn)態(tài)度很不端正。再者,在企業(yè)中存在著兼職情況,使得審計(jì)人員的知識(shí)和技能都相對(duì)欠缺。
1.1.3 培訓(xùn)機(jī)構(gòu)監(jiān)管體系不到位
監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)是審計(jì)人員技能教育的重要環(huán)節(jié)和重大保障,建立健全完善有效的監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)體系是審計(jì)人員的技能教育達(dá)到有效目的的有力保障,它對(duì)于切實(shí)提高審計(jì)人員的專業(yè)水平、保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量至關(guān)重要。但目前來(lái)看,財(cái)政部門(mén)對(duì)地方審計(jì)人員的培訓(xùn)工作基本上還沒(méi)有形成統(tǒng)一的監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)要求,各地財(cái)政局也基本上是自己培訓(xùn),沒(méi)有形成統(tǒng)一嚴(yán)密的整體系統(tǒng),而且缺乏統(tǒng)一的培訓(xùn)基地。正是由于財(cái)政部門(mén)沒(méi)有形成統(tǒng)一嚴(yán)密的標(biāo)準(zhǔn)與指導(dǎo),使得地方許多培訓(xùn)機(jī)構(gòu)只是把學(xué)員學(xué)費(fèi)收了,至于學(xué)員上課是否來(lái)聽(tīng)課、聽(tīng)課效果如何他們根本置之不理,只要培訓(xùn)已結(jié)束證書(shū)馬上就發(fā)到學(xué)員手中[1]。
1.1.4 培訓(xùn)機(jī)構(gòu)師資隊(duì)伍建設(shè)滯后
對(duì)于培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)的軟實(shí)力而言,目前還沒(méi)有形成專業(yè)的技能教育的研究機(jī)構(gòu)和師資隊(duì)伍。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的許多老師大多是地方或培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的教師或聘請(qǐng)一些注冊(cè)審計(jì)師、高校審計(jì)學(xué)術(shù)帶頭人,他們有的是兼職代課,有的工作任務(wù)繁重,也有自己的科研壓力,精力不足,更有甚者專攻理論而缺乏相應(yīng)的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。
審計(jì)人員培訓(xùn)內(nèi)容及主題是統(tǒng)一的,這遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了不同檔次審計(jì)人員的需求,造成供給與需求嚴(yán)重脫節(jié),培訓(xùn)效果無(wú)的放矢。甚至,絕大多數(shù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)根本不去了解審計(jì)人員的需求是什么,不同級(jí)別、不同部門(mén)的被培訓(xùn)者需掌握哪些信息,而是按部就班,走過(guò)場(chǎng),走形式,根本不注重培訓(xùn)效果。目前我國(guó)許多地方的審計(jì)人員的技能教育培訓(xùn)只注重一些如企業(yè)審計(jì)制度、審計(jì)法、具體審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)控制規(guī)范、審計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等方面,而對(duì)一些審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)如高級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)更新的內(nèi)容、稅法調(diào)整及其他涉及專業(yè)技能方面的培訓(xùn)則很少,致使審計(jì)人員的技能教育培訓(xùn)的內(nèi)容部具有全面性和層次性,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到審計(jì)人員的技能教育培訓(xùn)目標(biāo)的需求。另外,審計(jì)人員的技能教育內(nèi)容普遍存在著缺乏新穎性、針對(duì)性、純理論性的知識(shí)太多、聯(lián)系實(shí)際又太少、一刀切嚴(yán)重等現(xiàn)象。
盡管相關(guān)的審計(jì)法中明確規(guī)定,審計(jì)人員每年接受培訓(xùn)的時(shí)間不少于24h。也有些人認(rèn)為審計(jì)工作只是單純的記記賬而已,短短的二十幾小時(shí)的培訓(xùn)可有可無(wú)。但是衡量審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力與培訓(xùn)效果并不是被動(dòng)的接受幾十個(gè)小時(shí)的被動(dòng)填鴨式學(xué)習(xí),這種落后的思想與思維方式明顯與快速發(fā)展的時(shí)代步伐不協(xié)調(diào),如果一味按照所謂“固定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間”,加快我國(guó)審計(jì)工作與國(guó)際接軌就只能是紙上談兵。
審計(jì)工作執(zhí)行的主要目的是為經(jīng)濟(jì)主體正常且穩(wěn)定運(yùn)行提供數(shù)據(jù)信息保障,是企業(yè)各項(xiàng)工作較重要的一部分。審計(jì)人員作為審計(jì)工作的主體,其職業(yè)道德素養(yǎng)及自身能力均決定了審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。但由于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求,這就要求審計(jì)人員綜合能力及素養(yǎng)需得到相應(yīng)的提高,才能滿足現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需要。因此必須明確工作目標(biāo),主動(dòng)接收繼續(xù)教育培訓(xùn)和加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),以此實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作問(wèn)題有效解決的同時(shí),促使職業(yè)道德素養(yǎng)進(jìn)一步提高。
為使審計(jì)工作科學(xué)、有效發(fā)展,就需在高素質(zhì)審計(jì)人才的支持下進(jìn)行,并保證其具備極強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力,同時(shí),在職業(yè)道德修養(yǎng)方面應(yīng)遠(yuǎn)高于普通審計(jì)人員,并不斷學(xué)習(xí),不斷提升。工作不斷推進(jìn)中能夠時(shí)刻保持良好的作業(yè)態(tài)度,約束自身行為,以此提高審計(jì)工作質(zhì)量。但要想達(dá)到這一目的,就需針對(duì)審計(jì)人員設(shè)定合理的工作目標(biāo),并為其創(chuàng)造更廣闊的進(jìn)步空間,而目標(biāo)的設(shè)立還能起到緩解審計(jì)人員工作壓力的作用,促使其將自身優(yōu)勢(shì)及價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)[2]。
要想激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情與能力,并使其盡快形成職業(yè)道德素養(yǎng),就需重視對(duì)審計(jì)人員的教育,并做好教育指導(dǎo)與職業(yè)規(guī)劃,具體可以落實(shí)3 項(xiàng)工作:
(1)審計(jì)人員上崗前應(yīng)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)培訓(xùn)指導(dǎo)。經(jīng)濟(jì)主體應(yīng)明確新形勢(shì)下對(duì)于審計(jì)工作的要求及需求,在此基礎(chǔ)上,對(duì)審計(jì)人才招募方案做出相應(yīng)的規(guī)劃,將各項(xiàng)工作的要求告知待上崗職工,并組織入職人員開(kāi)展各項(xiàng)培訓(xùn)教育活動(dòng),將愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)八大審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則作為培訓(xùn)重點(diǎn),同時(shí)還需向其灌輸與審計(jì)工作相關(guān)的法律知識(shí),幫助審計(jì)人員樹(shù)立起法治意識(shí),實(shí)現(xiàn)對(duì)其道德素養(yǎng)的培育,以此調(diào)動(dòng)其各方面的能力。
(2)高效落實(shí)審計(jì)人員繼續(xù)教育工作。經(jīng)濟(jì)主體需加強(qiáng)和教育機(jī)構(gòu)之間的溝通,共同努力下實(shí)施審計(jì)人才培育工作。教育機(jī)構(gòu)應(yīng)明確經(jīng)濟(jì)主體對(duì)于人才素質(zhì)與能力的要求,做好教育計(jì)劃的調(diào)整與完善,充分利用繼續(xù)教育資源,以保證教育質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)主體需鼓勵(lì)審計(jì)人員以正確的心態(tài)接受并參與到繼續(xù)教育活動(dòng)中,并為審計(jì)人員打造公平競(jìng)爭(zhēng)的良好環(huán)境,以此增強(qiáng)教育工作的人性化。此外,財(cái)政部門(mén)需為審計(jì)人員自我發(fā)展創(chuàng)造機(jī)會(huì),優(yōu)化教育形式、完善教育內(nèi)容,分別以崗位須知、專業(yè)技能、審計(jì)法律等不同角度進(jìn)行教育指引,并在相應(yīng)文化的熏陶下使其職業(yè)道德修養(yǎng)得到升華。
(3)為審計(jì)人員自我發(fā)展創(chuàng)造有力條件。自我發(fā)展要求審計(jì)人員能夠根據(jù)崗位實(shí)際需求、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化以及國(guó)家法律法規(guī)相關(guān)內(nèi)容,對(duì)自我整體加以總結(jié)、反思與激勵(lì),是提升審計(jì)人員道德修養(yǎng)與自我能力的重要手段。同時(shí),審計(jì)人員應(yīng)明確個(gè)人發(fā)展的實(shí)際需求,以此為基礎(chǔ),確定專業(yè)學(xué)習(xí)與實(shí)踐方向,不斷積累工作經(jīng)驗(yàn),實(shí)現(xiàn)專業(yè)技能的不斷提高,促使職業(yè)道德素養(yǎng)得以升華,并在多方面優(yōu)質(zhì)品質(zhì)的支撐下,強(qiáng)化整體工作水準(zhǔn)。為使審計(jì)人員可以以主觀態(tài)度強(qiáng)化素養(yǎng)、提高能力,就需做好繼續(xù)教育工作,并積極落實(shí)培訓(xùn)內(nèi)容的完善與調(diào)整工作,促使培訓(xùn)課程更為多元化。培育過(guò)程中,根據(jù)所在單位業(yè)務(wù)性質(zhì),有針對(duì)性的培養(yǎng)其專項(xiàng)業(yè)務(wù),盡可能做到各項(xiàng)業(yè)務(wù)的精通掌握,還要求其學(xué)習(xí)多項(xiàng)專業(yè)技能,比如固定資產(chǎn)核算、材料物資核算、收入及稅金核算等,以此從根本上提高其專業(yè)能力。此外,讓其認(rèn)識(shí)到應(yīng)盡的工作責(zé)任,明確審計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)主體持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的促進(jìn)作用。
在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、社會(huì)浪潮巨大變化的時(shí)代,增大了審計(jì)工作實(shí)施與落實(shí)的難度,同時(shí)也給審計(jì)人員帶來(lái)了更大的挑戰(zhàn)。若審計(jì)人員無(wú)法順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展步伐,仍采取傳統(tǒng)的作業(yè)方式,并在老舊思想觀念下開(kāi)展審計(jì)工作,不僅工作質(zhì)量得不到保障,各項(xiàng)工作無(wú)法達(dá)到社會(huì)發(fā)展的真實(shí)需求,還會(huì)使審計(jì)人員工作陷入危險(xiǎn)的境地。如這些年頻發(fā)的網(wǎng)絡(luò)詐騙事件,犯罪分子利用網(wǎng)絡(luò)交流工具,冒充“領(lǐng)導(dǎo)”身份使多名審計(jì)人員上當(dāng)。而這些問(wèn)題的存在間接表明針對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德修養(yǎng)的建設(shè)工作需要全面落實(shí),使其所具備的能力得到充分發(fā)揮。對(duì)此,財(cái)務(wù)管理部門(mén)需根據(jù)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展行情,對(duì)審計(jì)工作的落實(shí)程度加以客觀性的分析,從中找出審計(jì)人員在思想意識(shí)上和日常工作中存在的偏差,明確其當(dāng)前對(duì)于審計(jì)工作所持有的觀念與態(tài)度,開(kāi)展職業(yè)道德素養(yǎng)建設(shè)工作,并將與此項(xiàng)工作有關(guān)的道德法治內(nèi)容進(jìn)行宣傳與推廣,將審計(jì)人員組織起來(lái),系統(tǒng)化學(xué)習(xí)審計(jì)法律法規(guī)及與此項(xiàng)工作相關(guān)的各種最新知識(shí),并鼓勵(lì)其參與到職業(yè)道德教育學(xué)習(xí)中,促使審計(jì)人員整體水平得以提升。
要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)與自身能力的進(jìn)一步提高,就需對(duì)其展開(kāi)更為科學(xué)化的管理。經(jīng)濟(jì)主體應(yīng)形成培育優(yōu)秀審計(jì)人員的意識(shí),針對(duì)當(dāng)前審計(jì)人員專業(yè)水準(zhǔn),合理制定審計(jì)人員發(fā)展教育指導(dǎo)服務(wù)機(jī)制,并落實(shí)到每名審計(jì)人員管理工作中,確保不同職責(zé)、不同等級(jí)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)均能得到提升。依托于相關(guān)制度,落實(shí)管理工作,將經(jīng)濟(jì)主體當(dāng)前經(jīng)營(yíng)與未來(lái)發(fā)展同審計(jì)人員綜合素質(zhì)、能力以及發(fā)展動(dòng)態(tài)聯(lián)系在一起。做好培育方式的合理化創(chuàng)新,豐富管理模式,針對(duì)此項(xiàng)管理工作搭建信息化教育平臺(tái),依托于數(shù)字資源,將與審計(jì)相關(guān)的職業(yè)技能、法律法規(guī)、道德規(guī)范等極具教育性的內(nèi)容講述給審計(jì)人員,以此增強(qiáng)審計(jì)人員教育指導(dǎo)活動(dòng)的高效性和及時(shí)性。
對(duì)于審計(jì)人員自身而言,后續(xù)是一個(gè)終身教育的過(guò)程,這就要求工作人員能夠真正認(rèn)識(shí)到培訓(xùn)的必要性,培訓(xùn)是一種對(duì)自身知識(shí)和能力的補(bǔ)充,是提高個(gè)人整體綜合素質(zhì)的一次十分重要的機(jī)會(huì),從而使個(gè)人能夠認(rèn)真接受培訓(xùn),真正提高自己的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能,而不只是為了培訓(xùn)而培訓(xùn),為了年檢而培訓(xùn)。在時(shí)間的安排方面,企業(yè)和審計(jì)人員要盡量合理安排培訓(xùn)時(shí)間和工作休息時(shí)間,使工作學(xué)習(xí)兩不誤。另外,財(cái)政部門(mén)及相關(guān)單位要加大審計(jì)后續(xù)教育的培訓(xùn)投入,提高用人單位和審計(jì)人員參加審計(jì)人員后續(xù)教育的積極性和主動(dòng)性。
加大培訓(xùn)機(jī)構(gòu)監(jiān)管力度,提高審計(jì)人員繼續(xù)教育的師資力量。首先,從企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和條件出發(fā),建立適合企業(yè)特點(diǎn)的審計(jì)人員后續(xù)教育的體系,使之更加充滿活力,建立健全并且完善審計(jì)人員后續(xù)教育的監(jiān)督系統(tǒng),嚴(yán)格培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入機(jī)制,財(cái)政部門(mén)還要嚴(yán)格最終的考核、評(píng)價(jià)和日常監(jiān)督過(guò)程。再者,對(duì)于培訓(xùn)機(jī)構(gòu)師資力量薄弱的問(wèn)題,一方面要加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè),建立一支較為穩(wěn)定的后續(xù)教育師資隊(duì)伍網(wǎng)絡(luò)體系.既有各高校教師擔(dān)任,也要讓企業(yè)行政主管人員或大公司的CFO 或稅務(wù)師來(lái)參與;并由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一建立培訓(xùn)師資檔案,簽訂聘書(shū)或協(xié)議,增強(qiáng)培訓(xùn)師的榮譽(yù)感和責(zé)任心。
對(duì)于初級(jí)審計(jì)人員的后續(xù)教育應(yīng)主要側(cè)重于職業(yè)道德教育、財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)方面的教育,包括財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的運(yùn)用、常見(jiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)則與審計(jì)制度應(yīng)用等,以及審計(jì)實(shí)務(wù)操作規(guī)范教育等方面的內(nèi)容。針對(duì)中級(jí)審計(jì)人員,在后續(xù)教育內(nèi)容上應(yīng)該側(cè)重特殊審計(jì)準(zhǔn)則教育、審計(jì)組織和管理,包括內(nèi)部審計(jì)控制制度設(shè)計(jì)能力教育、實(shí)施審計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范教育、內(nèi)部審計(jì)工作流程教育等。高級(jí)審計(jì)人員一般是企業(yè)的單位財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人,因此在后續(xù)教育內(nèi)容上,應(yīng)該更多地側(cè)重于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、預(yù)測(cè)與分析能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理能力4 個(gè)方面的內(nèi)容。
審計(jì)人員是經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的主體,能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展彰顯出重要地位。但在對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理時(shí),對(duì)于審計(jì)人員的專業(yè)技能與職業(yè)修養(yǎng)均有較高的要求,因此,需注重對(duì)審計(jì)人員的規(guī)劃與學(xué)習(xí)指導(dǎo),為其創(chuàng)造繼續(xù)教育、深造的機(jī)會(huì),并采取有效的措施,促使審計(jì)人員職業(yè)道德修養(yǎng)及自身能力全面提高。