張仰梅

摘 要：財務(wù)標準化管理及財務(wù)內(nèi)部控制是國有企業(yè)財務(wù)管理的重要工作，同時也是防范國有企業(yè)財務(wù)風險的有效舉措。通過加強財務(wù)管理控制、防范各類風險，可保障國有企業(yè)快速發(fā)展。重點分析國有企業(yè)財務(wù)管理中采取標準化管理及構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要性，同時梳理國有企業(yè)財務(wù)標準化管理現(xiàn)存問題，并提出相應(yīng)的對策，推進國有企業(yè)標準化管理及構(gòu)建內(nèi)部控制體系的進程。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);標準化管理;內(nèi)部控制;對策

中圖分類號：F275 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2022）15-0125-03

在經(jīng)濟全球化大背景下，國有企業(yè)逐漸步入國際化發(fā)展體系中，為響應(yīng)黨的十九大提出的要求[1]，且國有企業(yè)財務(wù)管理更傾向于風險防范。國有企業(yè)開展標準化財務(wù)管理，既符合國有企業(yè)發(fā)展需求，又能保證國有企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營利益最大化，具有積極作用。但部分企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)不足，未與風險防范體系形成有效整合、對接，甚至資源配置缺乏合理性，限制了國有企業(yè)財務(wù)標準化管理工作的開展，同時為國有企業(yè)發(fā)展、改革埋下了隱患，需引起重視。應(yīng)積極推行標準化財務(wù)管理及內(nèi)部控制，以推動國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)、落實標準化管理政策。

一、標準化管理及構(gòu)建內(nèi)部控制體系的價值

（一）可固化管理經(jīng)驗

國有企業(yè)施行標準化財務(wù)管理，具有傳承技術(shù)、公開管理、明確責任的作用。因此，國有企業(yè)開展管理工作前，必須制定相應(yīng)標準，并構(gòu)建內(nèi)部控制體系，以固化、推廣已積累成果，但要注意固化內(nèi)容需與客觀規(guī)律相符[2]。

（二）可細化財務(wù)人員行為

國有企業(yè)制定財務(wù)管理標準后，可明確財務(wù)人員崗位職責，即規(guī)范財務(wù)人員權(quán)限、工作時間、工作流程及工作內(nèi)容，以提升財務(wù)人員工作質(zhì)量。

（三）可優(yōu)化管理流程

國有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系，可減少財務(wù)管理環(huán)節(jié)，還可簡化財務(wù)管理程序，同時細化財務(wù)管理標準，可使國有企業(yè)財務(wù)管理無縫對接各項財務(wù)活動，進而提升財務(wù)管理效率。

（四）可強化內(nèi)部控制

國有企業(yè)落實財務(wù)標準化管理后，可降低財務(wù)人員管理誤差，使其客觀分析核算內(nèi)容，還可保障國有企業(yè)各項財務(wù)工作均有法可依，切實提高財務(wù)管理質(zhì)量，進而強化企業(yè)內(nèi)部控制[3]。

（五）可加強財務(wù)部門與非財務(wù)部門的溝通

國有企業(yè)施行財務(wù)標準化管理，可推進財務(wù)部門與非財務(wù)部門結(jié)合，無縫對接企業(yè)管理與各項財務(wù)活動，進而保障國有企業(yè)財務(wù)管理者能夠精準把控企業(yè)各項業(yè)務(wù)控制點與各項財務(wù)信息，進而提升部門間的溝通效率。

二、國有企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）財務(wù)風險管控缺乏協(xié)同度

目前我國大部分國有企業(yè)財務(wù)管理過程中，標準化管理及內(nèi)部控制在執(zhí)行流程、組織形式方面均處于獨立狀態(tài)，導致財務(wù)風險管控合力不足，而財務(wù)內(nèi)部控制重點在于財務(wù)管理過程是否合規(guī)，并非風險防控，導致標準化管理與內(nèi)部控制優(yōu)勢不足。此外，兩者相對獨立，造成人力資源浪費，使得財務(wù)管理期間難以發(fā)現(xiàn)各環(huán)節(jié)核心風險，不利于標準化管理與內(nèi)部控制工作順利開展。因此，國有企業(yè)需著重融合標準化管理及內(nèi)部控制，以強化風險防范管理。

（二）財務(wù)信息建設(shè)水平有限

我國大部分國有企業(yè)財務(wù)管控仍沿用傳統(tǒng)方案，依賴人工定期或不定期檢驗，實現(xiàn)內(nèi)部控制，重點體現(xiàn)在要件齊全與流程合規(guī)中。因此，整體分析企業(yè)財務(wù)管理建設(shè)，仍處于初級發(fā)展階段，體現(xiàn)在以下幾方面。一是財務(wù)信息建設(shè)相對滯后，雖然部分國有企業(yè)財務(wù)管理信息建設(shè)已初見成效，管理系統(tǒng)也已符合了國有企業(yè)財務(wù)管理要求。但受管理系統(tǒng)信息化建設(shè)不足影響，未突出財務(wù)風險管理優(yōu)勢，甚至拖累整體控制效果。二是財務(wù)信息執(zhí)行難度高，信息建設(shè)背后體現(xiàn)新型管控理念與新型管理系統(tǒng)，部分國有企業(yè)控制人員受傳統(tǒng)固化思維影響，難以適應(yīng)時代發(fā)展，無法適應(yīng)信息建設(shè)對內(nèi)部控制的變革[4]。因此，國有企業(yè)需著力探索財務(wù)管理信息控制水平，以滿足現(xiàn)代化風險防控需求。

（三）財務(wù)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營結(jié)合度低

國有企業(yè)財務(wù)管理中，標準化管理和內(nèi)部控制未與業(yè)務(wù)經(jīng)營實現(xiàn)有效結(jié)合，管理水平較低，且在某些環(huán)節(jié)中存在脫節(jié)。因此，財務(wù)管理無法匹配相應(yīng)業(yè)務(wù)經(jīng)營，難以取得防范業(yè)務(wù)風險目的，綜合分析后認為與以下兩方面有關(guān)。一是標準化管理與業(yè)務(wù)相脫離，國有企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展趨勢主要為業(yè)財融合，即財務(wù)管理能夠反向促進業(yè)務(wù)經(jīng)營，可反射過去經(jīng)營狀態(tài)與財務(wù)狀態(tài)，進而全面參與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營，在財務(wù)角度中提升經(jīng)營效果。二是內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)脫離，國有企業(yè)內(nèi)部控制過分執(zhí)著于執(zhí)行過程合規(guī)性，進而防范經(jīng)營風險，而部分國有企業(yè)未重視內(nèi)部控制影響，因此實際管理期間存在風險點，無法覆蓋業(yè)務(wù)執(zhí)行期間各環(huán)節(jié)[5]。此外，內(nèi)部控制時效性、針對性無法滿足企業(yè)需求，存在內(nèi)部控制形式化、流程化風險，限制了內(nèi)部控制價值。因此，國有企業(yè)需積極探索如何提升內(nèi)部控制時效性與針對性，實現(xiàn)內(nèi)部控制與國有企業(yè)業(yè)務(wù)有機結(jié)合。

（四）財務(wù)監(jiān)督力量弱

當前我國部分國有企業(yè)未創(chuàng)建科學監(jiān)管系統(tǒng)，導致企業(yè)對財務(wù)監(jiān)管缺失，加上審計工作未能全面披露企業(yè)財務(wù)問題以及企業(yè)內(nèi)控指標、財務(wù)指標不透明，均影響著財務(wù)管理有效性。目前大部分國有企業(yè)審計機構(gòu)缺乏合理性、科學性，表現(xiàn)在以下幾方面。一是審計體系尚未健全，包括審計制度不全面、崗位職責不詳細、績效考核不標準等;二是審計環(huán)境不利，如管理層忽視審計工作，致審計獨立性不足，甚至受到財務(wù)部門制約，且部分國有企業(yè)讓財務(wù)人員兼職審計工作，削弱了審計作用;三是審計權(quán)力有限，審計披露出國有企業(yè)相關(guān)問題后，一般不可參與國有企業(yè)財務(wù)調(diào)整;四是審計方式單一，審計部門僅審計財務(wù)票據(jù)，未對財務(wù)內(nèi)財務(wù)融合管理與內(nèi)控系統(tǒng)等進行審計[6]。

三、標準化管理及構(gòu)建內(nèi)部控制體系的對策

（一）學習標準化財務(wù)管理方案

國有企業(yè)標準化財務(wù)管理可分為兩方面：一方面為會計核算，即國有企業(yè)開展項目前的準備工作進行計量，包括采購、生產(chǎn)與管理資產(chǎn)等業(yè)務(wù)，以客觀現(xiàn)實完善相關(guān)信息;另一方面為價值管理，即國有企業(yè)創(chuàng)造價值期間管理，包括預(yù)算管理與資本結(jié)構(gòu)管理等內(nèi)容。因此國有企業(yè)需定期組織財務(wù)人員學習財務(wù)標準化管理理論與方案，并掌握標準化政策制定要求，了解標準化原理、形式與要求。同時全面收集國內(nèi)外標準化財務(wù)管理研究成果，借鑒其他國有企業(yè)標準化管理經(jīng)驗。

（二）增強標準化管理及內(nèi)部控制在財務(wù)風險防控中的協(xié)同性

國有企業(yè)財務(wù)管理期間，需全面認識標準化管理及內(nèi)部控制關(guān)系，提升兩者在財務(wù)風險防控中的協(xié)同性?？蓮囊韵聝煞矫嫒胧郑宏P(guān)注內(nèi)部控制對財務(wù)標準化管理的約束力，國有企業(yè)可通過規(guī)避違規(guī)管理操作問題，規(guī)避財務(wù)管理執(zhí)行風險，同時國有企業(yè)還需充分認識到此約束力具有辯證性，約束標準化管理期間，也可規(guī)范流程、優(yōu)化操作，并非單純約束、監(jiān)督;關(guān)注財務(wù)標準化管理及內(nèi)部控制在防控財務(wù)風險上的一致性[7]，財務(wù)管理核心為防控風險，而內(nèi)部控制是防控企業(yè)財務(wù)風險重要類型，因此可從財務(wù)風險防控上，使財務(wù)管理及內(nèi)部控制相結(jié)合，并在標準化管理內(nèi)容、管理過程中相互融合，以有效防控財務(wù)風險。

（三）加強財務(wù)信息化建設(shè)

財務(wù)標準化管理期間，國有企業(yè)需結(jié)合自身發(fā)展，致力于內(nèi)部控制建設(shè)，以切實提高建設(shè)水平，適應(yīng)當前復(fù)雜環(huán)境。結(jié)合當前水平分析，國有企業(yè)可從以下兩方面入手。一是重視內(nèi)部控制信息建設(shè)，國有企業(yè)信息建設(shè)是以自身發(fā)展情況、發(fā)展需求為基礎(chǔ)的，不可盲目建設(shè)，需平衡成本與效益，追求效益最大化。建設(shè)期間，需重視頂層設(shè)計，基于內(nèi)部控制自身，面向整個企業(yè)開展經(jīng)營管理，同時重視財務(wù)管理結(jié)合現(xiàn)有管理系統(tǒng)，保障數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、接口的一致性，同時選聘外部機構(gòu)，關(guān)注外部機構(gòu)服務(wù)經(jīng)驗與財務(wù)信息建設(shè)能力。二是應(yīng)用內(nèi)部控制信息平臺，完善監(jiān)督體系與評價體系，避免信息化建設(shè)成為無效資產(chǎn)[8]。

（四）增強標準化管理及內(nèi)部控制的針對性

想要提升財務(wù)標準化管理有效性，需加強財務(wù)管理與內(nèi)部控制結(jié)核度，以業(yè)財融合作為財務(wù)管理核心，進而提升財務(wù)管理針對性?？偨Y(jié)分析，國有企業(yè)開展標準化管理及內(nèi)部控制時，可從以下方面入手。一是重視業(yè)務(wù)經(jīng)營期間，標準化財務(wù)管理、內(nèi)部控制關(guān)鍵點，立足于上述環(huán)節(jié)，加深工具應(yīng)用，以全面覆蓋關(guān)鍵風險點。梳理關(guān)鍵點是一個循序漸進的過程，需國有企業(yè)在發(fā)展期間不斷作出調(diào)整，且由于國有企業(yè)經(jīng)營重點與內(nèi)外部環(huán)境不斷變化，財務(wù)管理關(guān)鍵點不斷調(diào)整，這就要求企業(yè)在內(nèi)部控制期間，定期或不定期總結(jié)，及時調(diào)整策略，進而提升管理針對性。二是重視財務(wù)管理業(yè)務(wù)經(jīng)營與內(nèi)部控制相互支撐，以發(fā)揮業(yè)務(wù)經(jīng)營對關(guān)鍵風險點的敏感度優(yōu)勢，進而有針對性地采取內(nèi)部控制管理舉措，同時要重視財務(wù)管理反向促進業(yè)務(wù)經(jīng)營的作用，落實業(yè)財融合目標[9]。想要明確業(yè)務(wù)經(jīng)營及內(nèi)部控制間的反饋機制，可在領(lǐng)導的帶動下，創(chuàng)建跨部門聯(lián)合機制，深度溝通、探討財務(wù)管理工作，盡早發(fā)現(xiàn)問題盡早解決，以保證國有企業(yè)財務(wù)標準化管理過程中，內(nèi)部控制的有效性。

（五）重視審計監(jiān)督

企業(yè)標準化管理和內(nèi)控工作，同審計監(jiān)督有效性聯(lián)系密切。加大審計力度，明確審計在國有企業(yè)財務(wù)管理中的作用，可為完善企業(yè)管理制度提供支撐?？蓮囊韵路矫骈_展審計工作。一是完善審計制度。國有企業(yè)管理層，需提升對審計工作的重視度，明確審計標準、崗位職責，同時確定審計崗位人員配置，要求審計崗位中，既不能出現(xiàn)冗余人員，又可滿足審計需求。此外，還需完善審計細則，保障審計工作順利實施。二是營造審計環(huán)境，將管理層作為財務(wù)管理的核心，打造企業(yè)審計環(huán)境，并在國有企業(yè)內(nèi)部宣傳審計的重要性，確立審計工作的權(quán)威性。要求審計部門具有獨立性，由國有企業(yè)最高管理層負責管理[10]。開展審計工作時，需披露財務(wù)情況與內(nèi)控情況，并分析披露結(jié)果，給予優(yōu)化建議。三是擴大審計范圍，監(jiān)督國有企業(yè)內(nèi)所有部門，并非局限在財務(wù)審計。因此，審計部門需與各部門負責人溝通，盡早發(fā)現(xiàn)各部門問題，并給出優(yōu)化建議，提升審計職能。

（六）強加財務(wù)管理人才隊伍建設(shè)

財務(wù)管理人才，是保障國有企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的基礎(chǔ)，因此國有企業(yè)需重視財務(wù)人員素質(zhì)。一是國有企業(yè)需提升招聘門檻，重點考察財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，充分了解標準化管理與內(nèi)控體系知識，最好具有國有企業(yè)財務(wù)管理經(jīng)驗，以為國有企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系提供幫助[11];二是國有企業(yè)需加強培訓，輔助財務(wù)人員樹立財務(wù)內(nèi)控觀念，同時學習相關(guān)理論、掌握正確方案，并將其運用至標準化財務(wù)管理中;三是提升工作人員風險管控能力與識別能力，擴大內(nèi)控范圍，進而明確財務(wù)風險原因，使財務(wù)內(nèi)控真正獨立，以保障內(nèi)控管理客觀性、有效性;四是完善財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)績效考核，以提升財務(wù)人員管理意識。

（七）控制財務(wù)管理風險

想要更好經(jīng)營國有企業(yè)，需嚴格控制財務(wù)風險。企業(yè)需從風險控制出發(fā)，建立財務(wù)內(nèi)控體系，落實標準化管理。因此國有企業(yè)需結(jié)合市場變化，預(yù)測潛在財務(wù)風險，評估自身風險內(nèi)控能力，同時建設(shè)財務(wù)風險評估體系，創(chuàng)新預(yù)警制度，積極防范可能出現(xiàn)的風險，進而降低財務(wù)風險發(fā)生概率[12]。

（八）明確財務(wù)管理內(nèi)部控制權(quán)責

國有企業(yè)需嚴格設(shè)計財務(wù)內(nèi)控崗位，并完善崗位責任制度，明確崗位財務(wù)內(nèi)控權(quán)責，以充分發(fā)揮標準化財務(wù)管理中財務(wù)內(nèi)控的作用。保障財務(wù)標準化管理過程中，業(yè)務(wù)資金層級審批，規(guī)范資金管理工作，避免徇私舞弊。同時需發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立性，使其配合國有企業(yè)財務(wù)部門實施財務(wù)管理工作，盡早上報財務(wù)管理期間違法亂紀行為，切實保障國有企業(yè)財務(wù)標準化管理質(zhì)量。

結(jié)語

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，國有企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境更為復(fù)雜，企業(yè)財務(wù)管理工作的影響因素也有所增加。面對上述環(huán)境狀態(tài)，國有企業(yè)需協(xié)調(diào)發(fā)展，做好財務(wù)管理工作，以提升企業(yè)預(yù)期效益，擔起社會職責。當代市場環(huán)境不斷變化，新型經(jīng)營模式、經(jīng)濟業(yè)務(wù)均影響著國有企業(yè)發(fā)展。因此，國有企業(yè)需更新、優(yōu)化發(fā)展理念，積極開展標準化管理及內(nèi)部控制管理，以提升自身競爭力，增強抵抗市場風險的能力，進而保障國有企業(yè)利益最大化，促進國有企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。

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