王 艷 張 穎 馬媛蕊 畢琨艷 徐莉婭

一、重大政策貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)背景

“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”戰(zhàn)略實(shí)施以來(lái)，國(guó)家投入了大量的人力、財(cái)力、物力，中央、省、市縣財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金累計(jì)投入近1.6萬(wàn)億，同時(shí)國(guó)家實(shí)行了一系列惠民政策，如何確保這一系列惠民政策得到有效貫徹落實(shí)，農(nóng)民是否確實(shí)受益，國(guó)家投入的資金是否及時(shí)到位，管理是否有效，扶貧項(xiàng)目管理是否科學(xué)，資金有無(wú)閑置等，加強(qiáng)對(duì)“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策落實(shí)情況的審計(jì)與監(jiān)督顯得尤為重要，國(guó)家審計(jì)作為獨(dú)立第三方適時(shí)參與進(jìn)來(lái)，對(duì)重大政策跟蹤審計(jì)，以監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)脫貧攻堅(jiān)及鄉(xiāng)村振興政策的制定、執(zhí)行及其成效，通過(guò)審計(jì)履職來(lái)實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)促進(jìn)鄉(xiāng)村振興的監(jiān)督治理價(jià)值。2018年9月，審計(jì)署印發(fā)了《關(guān)于在鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略實(shí)施中加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的意見(jiàn)》，對(duì)鄉(xiāng)村振興審計(jì)的總體要求、監(jiān)督重點(diǎn)和工作要求作出全面安排和部署，鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略審計(jì)的相關(guān)工作隨即有序展開(kāi)。

二、云南省“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策跟蹤審計(jì)中“屢審屢犯”現(xiàn)象

自2016年二季度起，審計(jì)署每季度公布國(guó)家重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)結(jié)果，2016年二季度—2021年二季度期間共發(fā)布20份季度審計(jì)報(bào)告，審計(jì)結(jié)果公告中單獨(dú)列示了“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，其中，2018年一季度發(fā)布的公告問(wèn)題中無(wú)與云南相關(guān)的，2021年四季度、2021年二季度發(fā)布的審計(jì)報(bào)告中未涉及鄉(xiāng)村振興相關(guān)問(wèn)題審計(jì)，因此，此次整理的20份審計(jì)報(bào)告中一共有17份審計(jì)報(bào)告與云南省“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策跟蹤審計(jì)相關(guān)。

1.云南省“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策跟蹤審計(jì)現(xiàn)狀分析

經(jīng)統(tǒng)計(jì)，與云南省“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策跟蹤審計(jì)相關(guān)17份審計(jì)報(bào)告中，前后共列出61個(gè)問(wèn)題，其中政策落實(shí)方面37個(gè)問(wèn)題，資金管理使用方面11個(gè)問(wèn)題，項(xiàng)目建設(shè)管理13個(gè)問(wèn)題，這些問(wèn)題主要集中在健康扶貧、教育扶貧、產(chǎn)業(yè)扶貧、異地扶貧搬遷、就業(yè)扶貧等相關(guān)政策未落實(shí)到位；“兩不愁、三保障”中貧困戶住房、飲水安全未達(dá)標(biāo)；扶貧資金用于非扶貧領(lǐng)域；扶貧項(xiàng)目管理不到位等，經(jīng)梳理審計(jì)中存在的這些問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)每個(gè)季度發(fā)生問(wèn)題的地區(qū)不一樣，這說(shuō)明審計(jì)中發(fā)現(xiàn)個(gè)性問(wèn)題得到及時(shí)整改，但共性問(wèn)題長(zhǎng)期存在，屢審屢犯，國(guó)家重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)結(jié)果整改督促力度還有待加強(qiáng)。

2.云南省“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策跟蹤審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題

（1）政策落實(shí)方面：經(jīng)統(tǒng)計(jì)，17份審計(jì)公告中有14份反映了云南省“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策未落實(shí)到位的問(wèn)題，具體為金融扶貧方面：部分金融扶貧政策落實(shí)不到位，部分建檔立卡戶應(yīng)享受而未能享受到扶貧貼息政策，部分縣貧困戶貸款利率高于同期貸款基準(zhǔn)利率1倍多；健康扶貧方面：部分貧困人口未參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療，部分建檔立卡貧困人口未按規(guī)定享受個(gè)人繳費(fèi)部分的財(cái)政補(bǔ)貼，部分建檔立卡貧困人口應(yīng)享受而未享受大病保險(xiǎn)補(bǔ)償、殘疾人生活補(bǔ)貼、醫(yī)療救助等政策；教育扶貧方面：部分建檔立卡貧困家庭學(xué)生未享受或未足額享受普通高中學(xué)雜費(fèi)免除、雨露計(jì)劃補(bǔ)助等教育資助；易地扶貧搬遷方面：部分易地扶貧搬遷安置點(diǎn)未配套建設(shè)產(chǎn)業(yè)幫扶項(xiàng)目和基礎(chǔ)設(shè)施，影響貧困戶入住和脫貧，部分易地扶貧搬遷貧困戶舊房未拆除，涉及的土地未復(fù)墾；以工代賑方面：未按政策規(guī)定安排建檔立卡貧困人口務(wù)工，或貧困人口勞務(wù)報(bào)酬比例低于國(guó)家規(guī)定。

（2）資金使用管理方面：經(jīng)統(tǒng)計(jì)，17份審計(jì)公告中有11份反映了云南省“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”資金使用管理不到位的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在由于統(tǒng)籌整合不到位等原因，大量資金長(zhǎng)期閑置在賬上，或者財(cái)政扶貧資金因資金撥付緩慢、項(xiàng)目安排不合理等，未能及時(shí)發(fā)揮效益；部分項(xiàng)目通過(guò)偽造合同、虛假票據(jù)列支、虛報(bào)工程量等方式騙取套取、侵占扶貧資金，或在扶貧工作中借機(jī)牟利；扶貧資金用于非扶貧領(lǐng)域：部分縣市多支付扶貧項(xiàng)目貸款貼息、多結(jié)算貧困戶醫(yī)保資金，部分縣存在違規(guī)使用扶貧資金發(fā)放職工福利、部分村干部違規(guī)享受扶貧貸款貼息等問(wèn)題，涉農(nóng)項(xiàng)目資金資產(chǎn)管理和使用不規(guī)范，未及時(shí)發(fā)放、被擠占挪用、超范圍發(fā)放等。

（3）項(xiàng)目建設(shè)管理方面：17份審計(jì)公告中有13份反映了云南省“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”項(xiàng)目管理不到位的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在部分扶貧項(xiàng)目由于前期論證不充分或項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)管理不到位等，項(xiàng)目推進(jìn)緩慢或效益不佳，未實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益，部分項(xiàng)目由于配套措施不完善、技術(shù)指導(dǎo)不到位等原因，建成后閑置或廢棄，財(cái)政資金未能發(fā)揮效益或面臨損失；部分扶貧項(xiàng)目規(guī)劃不科學(xué)、建管不銜接，項(xiàng)目建成1年后仍閑置未投入使用。

以上問(wèn)題在不同季度不同地區(qū)頻繁出現(xiàn)，存在屢審屢犯的現(xiàn)象，具體問(wèn)題梳理如下表：

三、存在“屢審屢犯”現(xiàn)象的原因

（一）審計(jì)結(jié)果公告制度不夠完善，民眾知曉率低

審計(jì)結(jié)果在審計(jì)署官網(wǎng)進(jìn)行公告，公開(kāi)力度不夠高，民眾知曉率低，公告時(shí)間滯后，公告內(nèi)容較為籠統(tǒng)，以2020年四個(gè)季度國(guó)家重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)結(jié)果為例，2020年一季度的審計(jì)結(jié)果公告時(shí)間為2020年7月，二季度的公告時(shí)間為2020年10月，三季度的公告時(shí)間為2021年1月，四季度的公告時(shí)間為2022年3月，審計(jì)公告時(shí)間較為滯后，而且是事后審計(jì)，在審計(jì)內(nèi)容公告方面，往往把幾個(gè)省共性的問(wèn)題放在一起籠統(tǒng)披露，不清楚每個(gè)省的具體情況，具體項(xiàng)目的審計(jì)信息披露較少，審計(jì)結(jié)果公告率不高；嚴(yán)重影響社會(huì)公眾對(duì)脫貧攻堅(jiān)鄉(xiāng)村振興相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的依據(jù)、審計(jì)過(guò)程和結(jié)果等情況的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，一定程度上也縱容了被審計(jì)單位屢審屢犯。

（二）審計(jì)跟蹤問(wèn)效乏力，未對(duì)后續(xù)整改情況進(jìn)行跟蹤落實(shí)

經(jīng)對(duì)17份審計(jì)公告進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，涉及云南省的部分除2018年第三季度“兩不愁、三保障”存在的情況進(jìn)行整改并反饋外，其余季度查出的問(wèn)題整改情況均未反饋，具體整改情況未得到跟蹤落實(shí)，存在重審計(jì)，輕整改、“屢審屢犯”、或者審計(jì)整改不主動(dòng)、不及時(shí)、不到位的現(xiàn)象；這一現(xiàn)象不止云南省存在，審計(jì)署公布的審計(jì)公告中，針對(duì)全國(guó)存在的問(wèn)題僅對(duì)整改較好的事例進(jìn)行公示，未整改或整改不到位的未進(jìn)行公示，審計(jì)整改后續(xù)工作跟蹤力度不夠，檢查督辦不夠，跟蹤問(wèn)效乏力，審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏自身的強(qiáng)制措施，對(duì)整改不到位、走過(guò)場(chǎng)的單位缺乏相應(yīng)的制約手段，對(duì)問(wèn)題責(zé)任人缺乏有效的追責(zé)問(wèn)責(zé)機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)整改處于被動(dòng)地位，違紀(jì)成本低、問(wèn)題屢查屢犯。

（三）專業(yè)審計(jì)人才缺乏

“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”作為國(guó)家重要決策及戰(zhàn)略部署，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部門、衛(wèi)健部門、人社部門、住建部門等相關(guān)部門配套出臺(tái)了一系列惠民政策，這一定程度上也造成了審計(jì)范圍更廣、審計(jì)內(nèi)容更復(fù)雜、審計(jì)所需時(shí)間更長(zhǎng)、審計(jì)任務(wù)更重，對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)要求更高，對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)提出新的挑戰(zhàn)，而目前“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”審計(jì)工作主要是國(guó)家審計(jì)署及各省的政府審計(jì)在開(kāi)展，社會(huì)審計(jì)很少介入，審計(jì)人員知識(shí)背景單一，數(shù)量及質(zhì)量都難以得到保證，相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展較少，對(duì)地方“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”威懾作用有限。

四、云南省“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策跟蹤審計(jì)優(yōu)化對(duì)策及建議

（一）進(jìn)一步完善“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”審計(jì)結(jié)果公告制度

按照政府信息公開(kāi)有關(guān)規(guī)定，完善審計(jì)結(jié)果信息公開(kāi)制度，做好與鄉(xiāng)村振興審計(jì)有關(guān)信息的公開(kāi)；合理安排審計(jì)時(shí)長(zhǎng)，簡(jiǎn)化審計(jì)非必要程序，提高審計(jì)時(shí)效性；細(xì)化審計(jì)結(jié)果信息，提高審計(jì)信息含量，在審計(jì)報(bào)告（含公告）中充分反映各省、市、縣（區(qū)）、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）存在的詳細(xì)情況。多渠道及時(shí)發(fā)布審計(jì)結(jié)果，提升審計(jì)信息公開(kāi)力度和深度，擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果公告影響力，增強(qiáng)公眾對(duì)鄉(xiāng)村振興審計(jì)實(shí)施情況的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，擴(kuò)大和提升審計(jì)信息公開(kāi)力度和深度，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督與輿論監(jiān)督合力。

（二）加大追責(zé)問(wèn)責(zé)的力度，對(duì)后續(xù)整改情況進(jìn)行跟蹤落實(shí)

審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問(wèn)題線索移交相關(guān)部門，相關(guān)部門要進(jìn)一步落實(shí)主體責(zé)任和主管責(zé)任，對(duì)制度規(guī)定明確具體、相關(guān)人員明知故犯甚至是頂風(fēng)違紀(jì)違法違規(guī)的問(wèn)題，不能僅僅是糾正或是整改了之，要依法依規(guī)嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，對(duì)屢審屢犯的單位和個(gè)人要加重追責(zé)力度，切實(shí)發(fā)揮追責(zé)問(wèn)責(zé)的懲戒警示作用，增強(qiáng)不敢違法的威懾力。同時(shí)，審計(jì)部門加大對(duì)后續(xù)整改情況進(jìn)行跟蹤落實(shí)，對(duì)審計(jì)中查出的問(wèn)題被審計(jì)單位是否整改及整改情況進(jìn)行及時(shí)披露，接受公眾監(jiān)督。

2016年-- 2021年云南省“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”政策跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

資料來(lái)源：中華人民共和國(guó)審計(jì)署官網(wǎng)，作者自行整理

（三）加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，為鄉(xiāng)村振興審計(jì)提供人才支撐

面對(duì)日益復(fù)雜的鄉(xiāng)村振興審計(jì)任務(wù)，政府審計(jì)部門要采用多種形式加強(qiáng)審計(jì)部門人員的培訓(xùn)，包括加強(qiáng)政策理論學(xué)習(xí)，促使審計(jì)人員具備敏銳的政治思維和正確的政治站位，熟悉國(guó)家及地方出臺(tái)的一系列“脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興”相關(guān)政策文件，依法揭示和查處鄉(xiāng)村振興中各種違法違規(guī)行為，切實(shí)保障鞏固脫貧攻堅(jiān)成果與鄉(xiāng)村振興有效銜接，確保政策紅利落到實(shí)處；另外，政府審計(jì)部門在設(shè)崗招聘中，應(yīng)探索招聘計(jì)算機(jī)、環(huán)境工程、人工智能等專業(yè)的畢業(yè)生充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，緩解傳統(tǒng)審計(jì)人員大部分以審計(jì)、財(cái)務(wù)專業(yè)為主，知識(shí)背景結(jié)構(gòu)單一這一困局，激發(fā)審計(jì)人員活力，培養(yǎng)一支復(fù)合型、高質(zhì)量的鄉(xiāng)村振興審計(jì)人才隊(duì)伍。

五、結(jié)語(yǔ)

黨的十九大作出了實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的重大決策部署，目前正處于鞏固拓展脫貧攻堅(jiān)成果與鄉(xiāng)村振興有效銜接階段，審計(jì)部門應(yīng)依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，推動(dòng)脫貧攻堅(jiān)向鄉(xiāng)村振興平穩(wěn)過(guò)渡，確保高效率、高質(zhì)量的實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略。