羅琰　許莉

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)保險(xiǎn);反欺詐;情緒;審計(jì)博弈

中圖分類號：F841 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1003-7217（2022）03-0034-08

一、引言

2021年中央一號文件提出充分?jǐn)U大水稻、小麥、玉米三大糧食作物包含人工成本在內(nèi)的完全成本保險(xiǎn)及種植收入保險(xiǎn)試點(diǎn)范圍，充分發(fā)揮“保險(xiǎn)十期貨”在助力鄉(xiāng)村振興及產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的作用。然而，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)領(lǐng)域涉嫌重復(fù)投保、虛構(gòu)保險(xiǎn)標(biāo)的、虛假理賠、先出險(xiǎn)后投保、同一賬戶接收多人賠款等欺詐行為時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重阻礙了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場正常運(yùn)行。保險(xiǎn)欺詐一直是保險(xiǎn)業(yè)頑疾，全球每年保險(xiǎn)欺詐額約占保險(xiǎn)業(yè)賠款總額的20%～30%。2021年7月6日，國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會上，財(cái)政部金融司司長王克冰提出，將請審計(jì)部門加大對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的督查力度，遇到虛假理賠、套取補(bǔ)貼等欺詐行為，發(fā)現(xiàn)一起、查處一起。

保險(xiǎn)欺詐問題是業(yè)界、學(xué)術(shù)界和政府共同關(guān)注的熱點(diǎn)。近20年來，國內(nèi)外對保險(xiǎn)欺詐問題的學(xué)術(shù)研究重點(diǎn)包括如下三方面：一是對保險(xiǎn)欺詐風(fēng)險(xiǎn)的識別、檢測、度量及控制;二是從博弈視角討論參與人的均衡博弈策略，設(shè)計(jì)最優(yōu)反保險(xiǎn)欺詐合約;三是保險(xiǎn)欺詐行為的監(jiān)督與治理。已有文獻(xiàn)嘗試用不同方法對欺詐風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和檢測。如針對汽車保險(xiǎn)領(lǐng)域的欺詐行為，利用BP（back propagation）神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法、Bagging集成方法進(jìn)行欺詐風(fēng)險(xiǎn)識別研究，利用區(qū)塊鏈技術(shù)控制汽車保險(xiǎn)欺詐行為。也有文獻(xiàn)探討了大數(shù)據(jù)背景下農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)反欺詐相關(guān)性異常值檢測、合謀關(guān)系檢測方式以及機(jī)器學(xué)習(xí)檢測技術(shù)，提出農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)欺詐風(fēng)險(xiǎn)檢測可以運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。關(guān)于保險(xiǎn)欺詐風(fēng)險(xiǎn)度量，也可以利用蒙特卡洛（MCMC）方法來測度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)欺詐風(fēng)險(xiǎn)。還有文獻(xiàn)從實(shí)證視角研究商業(yè)健康保險(xiǎn)各欺詐因子對欺詐行為的影響。

保險(xiǎn)欺詐與反欺詐內(nèi)生就是一個(gè)博弈過程。博弈參與方根據(jù)自身擁有信息量以及在評估對方?jīng)Q策基礎(chǔ)上，做出最優(yōu)選擇。已有文獻(xiàn)針對不同欺詐主體存在的保險(xiǎn)欺詐現(xiàn)象分別做了大量的探討。如考慮投保人欺詐、保險(xiǎn)人欺詐，以及保險(xiǎn)代理人和投保人之間的共謀欺詐問題。也有文獻(xiàn)關(guān)注審計(jì)成本和欺詐成本在最優(yōu)保險(xiǎn)契約設(shè)計(jì)中的作用效果，如對欺詐行為需付出成本的確定性審計(jì)及隨機(jī)審計(jì)情形，以及需付出成本掩蓋欺詐情形。

農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)事關(guān)國家鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，一直都是學(xué)者們研究的重要領(lǐng)域。如從博弈視角對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)主體行為進(jìn)行分析，從理論和實(shí)證兩個(gè)層面研究中國農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保障水平如何提升。還有文獻(xiàn)指出氣象指數(shù)保險(xiǎn)可以發(fā)揮農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的收入支持功能，但其風(fēng)險(xiǎn)管理作用有限。另有一些文獻(xiàn)從審計(jì)監(jiān)督視角研究農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)問題，如探討種植業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)方法及對策，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)績效審計(jì)，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合規(guī)專項(xiàng)審計(jì)。但是，這些文獻(xiàn)沒有從審計(jì)博弈視角去研究農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)領(lǐng)域的反欺詐問題，也沒有從內(nèi)部審計(jì)視角對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)欺詐風(fēng)險(xiǎn)治理進(jìn)行理論分析。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)理賠審核與保險(xiǎn)審計(jì)監(jiān)督的概念和功能定位是不同的。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的政策性屬性及市場運(yùn)作模式使得農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)由誰監(jiān)督管理、監(jiān)管誰、監(jiān)管什么成為一個(gè)難題。

近年來，審計(jì)博弈理論及其在不同場景的應(yīng)用也是學(xué)者們研究的熱點(diǎn)問題之一。事實(shí)上，無論何種類型的審計(jì)監(jiān)督，在技術(shù)方法上都可以視為一種博弈行為。有關(guān)審計(jì)博弈理論的研究主要有政府審計(jì)效應(yīng)博弈分析、風(fēng)險(xiǎn)條件下的審計(jì)博弈分析以及審計(jì)者基于聲譽(yù)理論的審計(jì)博弈分析等。如有文獻(xiàn)指出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生來源于信息不對稱，提出提高國家審計(jì)質(zhì)量以及控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。

本文利用博弈分析、情緒秩依效用建模以及MATLAB數(shù)值模擬等方法研究反保險(xiǎn)欺詐審計(jì)博弈問題，首次將情緒因子引入夸大損失的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)欺詐問題研究中?；谥纫佬в美碚?，構(gòu)建保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)一投保人欺詐審計(jì)博弈模型。闡述了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)欺詐風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)依據(jù)，分析了情緒、審計(jì)成本和罰金等因素對欺詐、審計(jì)決策的影響。

二、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)欺詐審計(jì)理論分析

農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)上由銀保監(jiān)部門負(fù)責(zé)監(jiān)管，財(cái)政部門等其他相關(guān)部門需按照各自的職責(zé)，協(xié)同推進(jìn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)工作。審計(jì)是一種具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證基本職能的獨(dú)立監(jiān)督活動。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)反欺詐需要加強(qiáng)和拓展保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)第三道防線內(nèi)部審計(jì)的功能和作用范圍。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查、評價(jià)并改善保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)反欺詐可通過對可疑賠案以及典型的已結(jié)賠案進(jìn)行審計(jì)抽樣，審核、評估保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)行為和內(nèi)部控制活動的健全性，提高欺詐風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的有效性，以促進(jìn)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)完善反欺詐治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)健運(yùn)營目標(biāo)。政府審計(jì)全覆蓋意味著應(yīng)審盡審，公共資金投向哪里，政府審計(jì)活動就延伸到何處。2021年6月22日，中央審計(jì)委員會、審計(jì)署印發(fā)的《“十四五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中也提出用審計(jì)的手段幫助落實(shí)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)政策，推進(jìn)農(nóng)業(yè)農(nóng)村改革任務(wù)。2021年10月23日，新修訂《中華人民共和國審計(jì)法》第二十四條指出審計(jì)機(jī)關(guān)要對公共資金的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

保險(xiǎn)欺詐是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場機(jī)體上的毒瘤，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)反保險(xiǎn)欺詐體系既包含內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)部門反欺詐，也包括內(nèi)部審計(jì)反欺詐。原中國保監(jiān)會印發(fā)的《反保險(xiǎn)欺詐指引》要求保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果調(diào)整和完善欺詐風(fēng)險(xiǎn)管理政策?！侗ｋU(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》要求內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)全面關(guān)注保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)制度的客觀存在，其內(nèi)生具有一種震懾功能，對農(nóng)戶潛在欺詐行為會產(chǎn)生制約作用。審計(jì)制度依法履行監(jiān)督職責(zé)，使得農(nóng)戶或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)組織會考慮到欺詐行為被審查出的機(jī)會成本，從而減少欺詐行為。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可以從結(jié)案前審計(jì)人手，對正在處理的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)賠案，通過審計(jì)抽樣，調(diào)取少數(shù)疑案進(jìn)行調(diào)查分析。還可以從結(jié)案后審計(jì)人手，對典型的已決賠案從報(bào)案、查勘、定損到賠付等有可能導(dǎo)致欺詐發(fā)生的環(huán)節(jié)進(jìn)行復(fù)核審計(jì)。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)反欺詐的專業(yè)性、穩(wěn)定性、針對性和有效性的優(yōu)勢，協(xié)同內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)部門合力控制各種欺詐行為發(fā)生，避免經(jīng)濟(jì)損失，保證保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行，推進(jìn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)高質(zhì)量發(fā)展。

三、情緒秩依效用理論（RDU）

（一）情緒影響機(jī)理分析

期望效用理論為理性人在不確定性環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)決策建立了一種普遍接受的行為準(zhǔn)則。然而，學(xué)者們發(fā)現(xiàn)人們并非完全按照期望效用理論進(jìn)行決策，決策還與行為習(xí)慣、心理特征、情緒等因素有關(guān)，如著名的圣彼得堡悖論與阿萊悖論明顯與期望效用相抵觸。

保險(xiǎn)欺詐是農(nóng)戶的一種非道德行為。欺詐決策必然受到農(nóng)戶自身情緒的影響，進(jìn)而對整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)運(yùn)行產(chǎn)生影響，最終傳導(dǎo)到每一個(gè)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)參與者的最終效用。情緒秩依效用理論對分析農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)中農(nóng)戶不遵循期望效用準(zhǔn)則的欺詐行為決策提供了一個(gè)有用的工具。這個(gè)理論仍然是一種基數(shù)效用理論，但又不同于基于客觀概率加權(quán)的傳統(tǒng)期望效用理論，它允許效用計(jì)算不再完全以客觀概率為權(quán)重，而是以對客觀概率扭曲后的值為權(quán)重。期望效用理論的不足之處在于，決策者價(jià)值函數(shù)的計(jì)算中，具有相同概率的結(jié)果將賦予相同的權(quán)重，而不管該結(jié)果本身的大小。決策者的有限理性行為普遍違反了期望效用理論基本原則，其決策權(quán)重與其心理因素具有不可忽視的聯(lián)系，結(jié)果本身的大小將影響決策權(quán)重。比如對極值賦予的權(quán)重可能大于其客觀概率。因此，情緒秩依效用理論更能解釋人們有限理性的行為習(xí)慣和心理特點(diǎn)對風(fēng)險(xiǎn)決策的影響。在保險(xiǎn)欺詐審計(jì)決策中，其作用機(jī)理可做如下解釋。

當(dāng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)反欺詐機(jī)制比較健全或者反欺詐審計(jì)資源投入較多時(shí)，農(nóng)戶群體對欺詐環(huán)境將懷有悲觀情緒，農(nóng)戶認(rèn)為由欺詐行為得到的超額損失賠償將會小于因欺詐而可能面臨的罰金。此時(shí)，農(nóng)戶會減少自身的欺詐行為。而當(dāng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)反欺詐機(jī)制不完善或者反欺詐審計(jì)資源投入不足時(shí)，農(nóng)戶群體對欺詐環(huán)境將懷有樂觀情緒，農(nóng)戶認(rèn)為由欺詐行為得到的超額損失賠償將會大于因欺詐而可能面臨的罰金。此時(shí)，農(nóng)戶自身的欺詐行為將會增加。

當(dāng)農(nóng)戶群體欺詐現(xiàn)象比較多時(shí)，保險(xiǎn)人對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營環(huán)境將持有悲觀情緒，保險(xiǎn)人認(rèn)為審計(jì)資源的投入成本會遠(yuǎn)小于審計(jì)反欺詐減少的超額損失賠償支付。此時(shí)，保險(xiǎn)人將會增加其審計(jì)投入。而當(dāng)農(nóng)戶群體欺詐現(xiàn)象較少時(shí)，保險(xiǎn)人對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營環(huán)境將持有樂觀情緒，保險(xiǎn)人認(rèn)為審計(jì)資源的投入成本會遠(yuǎn)大于審計(jì)反欺詐減少的超額損失賠償支付。此時(shí)，保險(xiǎn)人將會減少其審計(jì)投入。下面給出情緒秩依效用模型構(gòu)造過程。

（二）情緒秩依效用模型構(gòu)建

四、反欺詐審計(jì)博弈決策分析

（一）模型基本假設(shè)

假設(shè)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場上存在保險(xiǎn)產(chǎn)品供給方即保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，或稱為保險(xiǎn)人，需求方即農(nóng)戶或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)組織，或稱為投保人，以及政府相關(guān)部門這三類參與人。政府相關(guān)部門不參與農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的具體運(yùn)營過程，但是通過保費(fèi)直補(bǔ)形式引導(dǎo)農(nóng)戶投保。此外，通過給予營業(yè)稅、所得稅減免等政策鼓勵(lì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)積極經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，推動農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場健康發(fā)展，增強(qiáng)農(nóng)業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)過程中，欺詐問題如影隨形，嚴(yán)重阻礙了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場的正常運(yùn)行。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)需建立有效反欺詐機(jī)制，加大審計(jì)核查力度，才能促進(jìn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營效益提升。內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部審計(jì)是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)抵御欺詐風(fēng)險(xiǎn)的三道防線，本文將從保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)即第三道防線的視角，構(gòu)建農(nóng)戶與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)之間的審計(jì)博弈模型。

在農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)領(lǐng)域典型的欺詐行為是夸大損失嚴(yán)重程度或虛假理賠。下面構(gòu)建夸大損失嚴(yán)重程度的反欺詐審計(jì)博弈模型。不妨設(shè)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營博弈雙方分別為保險(xiǎn)人（保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，記為I）和投保人（農(nóng)戶或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營組織，記為A），保險(xiǎn)人與農(nóng)戶建立如下保險(xiǎn)合約關(guān)系：保險(xiǎn)人收取保費(fèi)Z（政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)有政府財(cái)稅優(yōu)惠及資金補(bǔ)貼支持）。目前，國內(nèi)對農(nóng)戶的支持使用保費(fèi)補(bǔ)貼形式，設(shè)補(bǔ)貼率為1-t，則農(nóng)戶自身只需繳納保費(fèi)tZ。若農(nóng)戶遭遇的損失D處于責(zé)任范圍內(nèi)，在無欺詐時(shí)將獲得足額賠付D。若農(nóng)戶采取欺詐行為，設(shè)夸大損失比率為k，則可能獲得的賠付為D（1+k）。保險(xiǎn)人可以選擇對理賠開展賠案審計(jì)和不審計(jì)兩種策略，設(shè)其混合策略為（β，1-β），即盧是審計(jì)概率，相應(yīng)的胡1-β是不審計(jì)概率。設(shè)C是開展審計(jì)產(chǎn)生的成本，且小于Dk，即審計(jì)成本小于因農(nóng)戶欺詐而多支出的賠付。若審計(jì)成本大于因?qū)徲?jì)而減少的賠付支出，則保險(xiǎn)人將沒有動力開展審計(jì)。農(nóng)戶可以選擇不欺詐或者夸大索賠額欺詐，設(shè)其混合策略是（α，1-α），即α是欺詐概率，相應(yīng)的1-α是不欺詐概率。若被審計(jì)出存在欺詐行為，則面臨的罰金為F。農(nóng)戶所受到的處罰，可指結(jié)案前的處罰，也可指結(jié)案后被訴訟追償?shù)奶幜P。因保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)并不擁有處罰權(quán)，所以保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)并不能獲取這項(xiàng)罰金，不妨設(shè)罰金收歸國有。事實(shí)上，這里的罰金也可代表農(nóng)戶的聲譽(yù)受損等間接損失，比如下次投保時(shí)將面臨保費(fèi)上漲、拒保等。當(dāng)然保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)也不能因此直接獲益，這更切合結(jié)案后審計(jì)情形。因此，建立保險(xiǎn)人與農(nóng)戶的支付矩陣，見表1。

（四）數(shù)值算例及經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

為進(jìn)一步細(xì)致分析情緒因素對農(nóng)戶和保險(xiǎn)人博弈策略影響的規(guī)律特征，針對雙方都具有情緒情形，利用MATLAB做數(shù)值算例，進(jìn)一步作圖并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)學(xué)分析?；诟鲄?shù)的經(jīng)濟(jì)學(xué)內(nèi)涵，借鑒已有文獻(xiàn)同時(shí)做歸一化處理，假設(shè)農(nóng)戶遭受的損失額D=0.7，農(nóng)戶夸大損失比率為k=0.1，保險(xiǎn)人審計(jì)產(chǎn)生的成本C=0.05，農(nóng)戶因欺詐受到的處罰F=0.02。簡單計(jì)算即可得關(guān)鍵點(diǎn)的數(shù)值，即有C/（Dk）=0.7143<1），C/（Dk-C）=2.5，Dk/F=3.5，Dk/（F+Dk）=0.7778《1）。情緒系數(shù)取值借鑒洪開榮等的研究，當(dāng)r∈（0，1）時(shí)，悲觀情緒隨著數(shù)值變小而變得更重;取值為r∈（1 ，+∞）時(shí)，樂觀情緒隨著數(shù)值變大而變得更盛。

（1）考察博弈雙方參與人情緒、審計(jì)成本、罰金對博弈決策的影響，各參數(shù)的默認(rèn)數(shù)值與和前面一致。首先，將保險(xiǎn)人的審計(jì)決策視為其情緒因子的函數(shù)，研究保險(xiǎn)人情緒對其自身審計(jì)策略的作用規(guī)律，求其一階導(dǎo)數(shù)可得保險(xiǎn)人審計(jì)概率關(guān)于其情緒因子遞減。具體如圖1和圖2所示。

由圖1和圖2可見，當(dāng)投保農(nóng)戶群體的欺詐概率α大于臨界值C/（Dk）=0.7143時(shí)，保險(xiǎn)人對市場經(jīng)營環(huán)境持有悲觀情緒（r<1），認(rèn)為農(nóng)戶群體欺詐概率很大。此時(shí)，保險(xiǎn)人隨著情緒參數(shù)變大而變得越理性，則其審計(jì)概率β也越大，即審計(jì)決策是其情緒指數(shù)的遞增函數(shù)。當(dāng)投保農(nóng)戶的欺詐概率α小于臨界值0. 7143時(shí)，保險(xiǎn)人則對農(nóng)險(xiǎn)市場環(huán)境持有樂觀的情緒（r>1），投保農(nóng)戶群體欺詐概率較小。保險(xiǎn)人隨著情緒參數(shù)變大而變得越樂觀，則其審計(jì)概率β也越小，即審計(jì)決策是其情緒指數(shù)的遞減函數(shù)。

圖1和圖2也說明，當(dāng)投保農(nóng)戶群體欺詐概率超過臨界值時(shí)，保險(xiǎn)人持有悲觀情緒，意識到投保農(nóng)戶群體欺詐概率整體上較大，保險(xiǎn)人進(jìn)行審計(jì)付出的成本會遠(yuǎn)小于因?qū)徲?jì)而可以減少的額外損失補(bǔ)償索賠，保險(xiǎn)人將盡量甄別出農(nóng)戶的欺詐活動。因此，其審計(jì)概率也將隨欺詐概率的增大而增大。當(dāng)農(nóng)戶群體欺詐可能性小于臨界值的時(shí)候，保險(xiǎn)人持有樂觀情緒，意識到農(nóng)戶群體欺詐可能性整體上較小，欺詐對保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)造成的額外損失補(bǔ)償索賠也在可以接受的范圍之內(nèi)，公司對欺詐現(xiàn)象治理不會投入太多精力，這將降低額外的審計(jì)費(fèi)用，保險(xiǎn)人的審計(jì)概率反而隨欺詐概率增大而減小。

（2）將農(nóng)戶的欺詐決策視為其情緒因子的函數(shù)，研究農(nóng)戶情緒對其自身欺詐策略的作用規(guī)律，求其一階導(dǎo)數(shù)可得農(nóng)戶欺詐概率關(guān)于其情緒因子遞減。具體如圖3和圖4所示。

圖3和圖4表明，當(dāng)保險(xiǎn)人的審計(jì)概率β大于臨界值Dk/（F+Dk）=0.7778時(shí)，投保農(nóng)戶群體對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場審計(jì)監(jiān)督環(huán)境持有悲觀的情緒（r<1），認(rèn)為保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度較好，審計(jì)監(jiān)督可能性很大。當(dāng)情緒參數(shù)值越大時(shí)，農(nóng)戶隨著情緒參數(shù)值變大而變得更理性，則其欺詐概率α也越小，即欺詐決策是其情緒指數(shù)的遞減函數(shù)。當(dāng)保險(xiǎn)人的審計(jì)概率β小于臨界值0.7778時(shí)，投保農(nóng)戶群體對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場審計(jì)監(jiān)督環(huán)境持有樂觀的情緒（r>1），會認(rèn)為保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)反欺詐資源投入不足，審計(jì)監(jiān)督的概率較小。當(dāng)情緒參數(shù)值越大時(shí)，農(nóng)戶隨著情緒參數(shù)值變大而變得越樂觀，其欺詐概率α也越大，即欺詐決策是其情緒指數(shù)的遞增函數(shù)。

圖3和圖4也說明，當(dāng)保險(xiǎn)人審計(jì)概率超過臨界值時(shí)，投保農(nóng)戶群體持有悲觀情緒，意識到保險(xiǎn)人審計(jì)概率整體上較大，投保農(nóng)戶群體進(jìn)行欺詐可能得到的夸大損失賠償金部分會小于因欺詐而可能面臨的罰金。投保農(nóng)戶將盡量控制自己的欺詐行為，減少可能的有形或無形的處罰。因此，其欺詐概率也將隨審計(jì)概率的增大而減小。當(dāng)保險(xiǎn)人審計(jì)概率小于臨界值時(shí)，投保農(nóng)戶群體持有樂觀情緒，意識到保險(xiǎn)人審計(jì)概率整體上較小，投保農(nóng)戶群體進(jìn)行欺詐可能得到的夸大損失賠償金部分會大于因欺詐而可能面臨的罰金。保險(xiǎn)人審計(jì)概率相對較大時(shí)，投保農(nóng)戶反而希望通過增大欺詐概率獲得更多的收益。因此，其欺詐概率也將隨審計(jì)概率的增大而增大。

五、結(jié)論及政策建議

通過情緒秩依效用理論，將情緒因素嵌入農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)欺詐風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)博弈理論分析框架，獲得了農(nóng)戶及保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)雙方博弈行為最優(yōu)策略表達(dá)式。本文研究結(jié)論表明，情緒因素、審計(jì)成本、欺詐成本、補(bǔ)貼方式都對雙方?jīng)Q策行為具有重要影響。保險(xiǎn)人悲觀時(shí)，其審計(jì)概率隨自身情緒指數(shù)的增大而增大;保險(xiǎn)人樂觀時(shí)，其審計(jì)概率隨自身情緒指數(shù)的增大而減小。投保人悲觀時(shí)，其欺詐概率隨自身情緒指數(shù)的增大而減小;投保人樂觀時(shí)，其欺詐概率隨自身情緒指數(shù)的增大而增大。審計(jì)效率越高，審計(jì)成本越小，審計(jì)資源投入越多，農(nóng)戶對欺詐環(huán)境越悲觀，則農(nóng)戶發(fā)生欺詐行為的可能性越小。反之，審計(jì)效率越低，審計(jì)成本越大，審計(jì)資源投入越少，農(nóng)戶對欺詐環(huán)境越樂觀，認(rèn)為欺詐獲益的可能性越大，則農(nóng)戶發(fā)生欺詐行為的可能性越大。農(nóng)戶欺詐行為面臨的處罰越大，則農(nóng)戶欺詐行為發(fā)生的概率越小。但是，保費(fèi)直接比率補(bǔ)貼模式對于降低農(nóng)戶欺詐行為的發(fā)生概率不起作用。

發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督反欺詐功能有助于提升政策落實(shí)執(zhí)行效率，推進(jìn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)高質(zhì)量發(fā)展。具體可以從以下三方面著手：一是提高審計(jì)質(zhì)量和效率，降低審計(jì)成本，加大審計(jì)投入，調(diào)整補(bǔ)貼模式。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，加大推進(jìn)人工智能、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、機(jī)器學(xué)習(xí)等科技手段和技術(shù)方法在農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)反欺詐領(lǐng)域的運(yùn)用力度。二是開啟事前、事中與事后全過程跟蹤審計(jì)模式。把審計(jì)關(guān)口往前移，拓寬審計(jì)范圍，增強(qiáng)審查活動與經(jīng)營的緊密性，構(gòu)建事前風(fēng)險(xiǎn)防預(yù)、事中風(fēng)險(xiǎn)控制及事后風(fēng)險(xiǎn)糾偏協(xié)同配合的審計(jì)監(jiān)督模式。三是構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)、國家審計(jì)及社會審計(jì)三位一體審計(jì)聯(lián)動機(jī)制。