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        強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)審工作的對策及建議

        2022-05-31 01:07:54王麗竹
        審計與理財 2022年5期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)審審計工作國有企業(yè)

        ■王麗竹

        一、引言

        內(nèi)部審計在改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的過程中發(fā)揮著不可替代的作用。近年來,隨著國企改革工作的不斷深入,作為國有企業(yè)自我監(jiān)督與約束的重要組成部分的內(nèi)部審計也越來越受重視。但不可否認(rèn),受制于各種因素影響,目前我國國有企業(yè)的內(nèi)部審計還存在著一定的缺陷與不足,距離審計署要求的內(nèi)部審計“定位要高、范圍要全、指向要準(zhǔn)”還任重道遠(yuǎn)。因此,現(xiàn)階段我國國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作需要適時地加以改進(jìn)和完善,并以此為基礎(chǔ)謀求更大更快更好的成長與發(fā)展。

        二、當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

        作為國有企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營護(hù)航者、合規(guī)管理的守望者,內(nèi)部審計為加快企業(yè)市場化轉(zhuǎn)型、推進(jìn)廉政建設(shè)、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。一方面,內(nèi)部審計促使企業(yè)財務(wù)管理水平提高,提升財務(wù)信息的準(zhǔn)確性;另一方面,內(nèi)部審計監(jiān)督企業(yè)合規(guī)經(jīng)營,促使企業(yè)提高風(fēng)控能力,讓企業(yè)保持可持續(xù)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。當(dāng)然,隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷發(fā)展和變化,當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計也存在著一些不適應(yīng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的地方,主要表現(xiàn)如下:

        一是組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方面,內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性與單位組織架構(gòu)設(shè)置的合理性緊密相關(guān)。實(shí)踐中,受制于內(nèi)審工作重視程度不夠、人員力量不足等因素,內(nèi)部審計常設(shè)于財務(wù)部下,或與其他職能合并辦公。這嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性與客觀性。作為經(jīng)營管理的最后一道防線,若內(nèi)部審計不由黨委或?qū)徲嬑瘑T會直接領(lǐng)導(dǎo),則難以履行相關(guān)職責(zé),造成某些問題被人為掩蓋。

        二是審計覆蓋范圍方面,當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計距離“應(yīng)審盡審”的全覆蓋要求尚任重道遠(yuǎn),審計監(jiān)督和保障的職能作用發(fā)揮不夠充分。具體表現(xiàn)為:對控股子公司和參股企業(yè)覆蓋程度較低、對各類審計項(xiàng)目的安排不全面、對重大政策落實(shí)審計和風(fēng)險管理審計的開展不夠到位等。

        三是內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和流程管理方面,當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制措施單一且薄弱,審計效率不高,審計標(biāo)準(zhǔn)尚不能完全指導(dǎo)實(shí)踐需要,需要不斷完善制度建設(shè)和流程建設(shè)。

        四是內(nèi)部審計人員管理方面,人才資源供不應(yīng)求,審計資源稀缺成為影響內(nèi)部審計質(zhì)量和價值實(shí)現(xiàn)的主要壁壘。審計人員的職級梯度、專業(yè)結(jié)構(gòu)、年齡層次或多或少存在斷層斷檔,復(fù)合型人才數(shù)量不足,人員考核激勵機(jī)制還需不斷完善。

        五是內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用方面,當(dāng)前我國企業(yè)對內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用不夠充分,部分審計發(fā)現(xiàn)問題整改進(jìn)展滯后,個別單位存在老毛病在改、新問題在犯的現(xiàn)象,屢審屢犯問題尚未從根本上解決。此外,內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)建設(shè)較慢,審計工作信息化、現(xiàn)代化水平不高也是制約當(dāng)前內(nèi)部審計發(fā)展的主要因素之一,并成為新時代內(nèi)部審計工作面臨的一大挑戰(zhàn)。提高信息專業(yè)技術(shù)能力、開展大數(shù)據(jù)審計,將成為今后內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)內(nèi)容。

        三、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策與建議

        1.健全組織領(lǐng)導(dǎo),堅持一個核心。

        堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)是國有企業(yè)內(nèi)部審計不能動搖的核心。《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》指出,“國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)黨組織、董事會(或者主要負(fù)責(zé)人)直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作,向其負(fù)責(zé)并報告工作?!眹衅髽I(yè)內(nèi)部審計工作要堅持黨的領(lǐng)導(dǎo),就要全面貫徹落實(shí)集團(tuán)黨委各項(xiàng)決策部署,把加強(qiáng)黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)貫穿審計工作全過程、各方面。不斷強(qiáng)化戰(zhàn)略思維和系統(tǒng)思維,從健全治理體系的高度審視審計工作,從維護(hù)制度權(quán)威的高度強(qiáng)化審計職能,把黨領(lǐng)導(dǎo)審計工作的制度優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為治理效能,為企業(yè)平穩(wěn)、健康、持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

        2.堅持審計全覆蓋,做好兩個側(cè)重。

        國有企業(yè)內(nèi)部審計工作要圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略以及高級管理人員關(guān)注的內(nèi)容,堅持應(yīng)審盡審,精準(zhǔn)識別企業(yè)內(nèi)部各單位業(yè)務(wù)板塊重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行風(fēng)險,以“綜合性審計項(xiàng)目”和“小專項(xiàng)”相結(jié)合的形式,并根據(jù)《審計署辦公廳關(guān)于發(fā)布實(shí)行內(nèi)部審計情況統(tǒng)計報表制度的通知》中對內(nèi)審業(yè)務(wù)的分類,將內(nèi)審項(xiàng)目劃分為不同板塊,以三年為一個周期,對子公司、事業(yè)部、職能條線和各業(yè)務(wù)領(lǐng)域開展審計監(jiān)督,確保審計對象全覆蓋、項(xiàng)目類型全覆蓋。

        同時,國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱,在新時代背景下,內(nèi)部審計工作要做好兩個側(cè)重。一是要切實(shí)提升政治判斷力、執(zhí)行力,關(guān)注國家重大政策措施貫徹落實(shí)情況和企業(yè)重大決策部署落實(shí)情況,有效發(fā)揮審計服務(wù)工作大局作用。近年來,圍繞國企改革三年行動落地計劃,國有企業(yè)內(nèi)部審計分別開展了清理拖欠民營企業(yè)、中小企業(yè)賬款專項(xiàng)審計、境外投資項(xiàng)目管控專項(xiàng)審計、清理僵尸企業(yè)“處僵治困”專項(xiàng)審計和重大建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金審計等項(xiàng)目。二是要開展風(fēng)險和管理審計,保障國有資產(chǎn)的保值增值和提質(zhì)增效。國有企業(yè)通過開展貿(mào)易風(fēng)險審計、采購審計、建設(shè)工程項(xiàng)目全過程管理審計、內(nèi)部控制審計、資金管理審計、境外投資經(jīng)營審計等,深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程,揭示企業(yè)發(fā)展過程中制約效益增長的各類問題。并通過剖析產(chǎn)生問題的根源,舉一反三,進(jìn)一步健全完善制度體系,堵塞制度漏洞,不斷提升企業(yè)科學(xué)管理水平和規(guī)范經(jīng)營能力,實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值和提質(zhì)增效。

        3.提高審計效能,統(tǒng)籌好三個方面。

        在審計資源有限的情況下,要提高審計效能,需做好充分的統(tǒng)籌安排,主要來說有以下三點(diǎn):

        一是做好人員統(tǒng)籌。審計人員的數(shù)量和質(zhì)量直接決定了內(nèi)部審計工作效果的好壞。內(nèi)部審計要做好人員統(tǒng)籌,就要在選人、育人、用人方面深挖潛力。做好集團(tuán)本級與各級子公司內(nèi)審人員的交流、輪崗工作,形成能進(jìn)能出的人才流動機(jī)制;同時要構(gòu)建合理有效的審計培訓(xùn)專業(yè)體系,通過組織內(nèi)審人員參加繼續(xù)教育,參與國家審計項(xiàng)目“以審代培”等措施促進(jìn)其提升專業(yè)素養(yǎng)與實(shí)戰(zhàn)能力。同時要構(gòu)建內(nèi)審人員項(xiàng)目管理機(jī)制和月度考核機(jī)制,通過評選優(yōu)秀審計項(xiàng)目,將內(nèi)部審計人員工作業(yè)績與審計發(fā)現(xiàn)問題數(shù)量、發(fā)現(xiàn)問題降本增效率、審計整改率等關(guān)鍵指標(biāo)相掛鉤,以形成正向激勵。此外,面對審計力量不足,內(nèi)部審計可借力外部審計,通過購買外部審計服務(wù)等形式彌補(bǔ)自身不足。

        二是統(tǒng)籌好審計標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計要編制、修訂覆蓋項(xiàng)目全流程的管理辦法和各類審計項(xiàng)目的作業(yè)規(guī)范,不斷提升內(nèi)部審計工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化程度。具體而言,要建立“1+N”的內(nèi)部審計制度體系:“1”為一份綱領(lǐng)性文件,即《內(nèi)部審計管理制度》;“N”為其他支撐性文件,如不同審計項(xiàng)目類型的操作指引,檔案管理、質(zhì)量管理等配套制度等。此外,還要構(gòu)建審計發(fā)現(xiàn)問題清單、常用審計文書等審計工作標(biāo)準(zhǔn)文件。

        三是統(tǒng)籌好審計項(xiàng)目計劃。做好審計項(xiàng)目計劃的統(tǒng)籌,一是要與外部審計相統(tǒng)籌,進(jìn)一步加強(qiáng)與外部審計對接,本著互補(bǔ)互用的原則,科學(xué)制定公司年度審計計劃。二是要與子公司審計計劃相統(tǒng)籌,牢固樹立審計項(xiàng)目“整體一盤棋”的工作理念,合理統(tǒng)籌集團(tuán)內(nèi)部審計、子公司內(nèi)部審計,在審計內(nèi)容、審計數(shù)量安排上科學(xué)謀劃,避免重復(fù)審,減少多頭審,在保證審計項(xiàng)目覆蓋率的同時,努力減輕被審計單位的迎審工作量。

        4.創(chuàng)新審計方式,加大信息化建設(shè)。

        現(xiàn)代審計要想從巨大的數(shù)據(jù)量中發(fā)掘出有用的線索與信息,就需要借助信息化手段。內(nèi)部審計部門通過將通信、計算機(jī)等技術(shù)手段應(yīng)用于審計工作中,搭建審計信息系統(tǒng),可全面改造審計業(yè)務(wù)流程,建立并完善新的審計工作方式,并最終提高審計能力和水平。

        做好信息化審計,要做好以下四點(diǎn):一是要夯實(shí)環(huán)境基礎(chǔ),形成數(shù)據(jù)審計氛圍與應(yīng)用理念。通過培訓(xùn)、業(yè)務(wù)交流等,向新進(jìn)做法學(xué)習(xí),向每一名審計人員灌輸信息化理念。二是加強(qiáng)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),在企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中,內(nèi)部審計要提前介入,打通審計系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)端口,確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的獲取。三是要打造高素質(zhì)的審計團(tuán)隊(duì),確保審計項(xiàng)目中有懂?dāng)?shù)據(jù)、懂業(yè)務(wù)的復(fù)合型審計人員。四是要開發(fā)“審計查出問題整改系統(tǒng)”,集合統(tǒng)計分析、問題查詢、法規(guī)查詢、整改進(jìn)度查詢等功能,實(shí)現(xiàn)全過程、全流程動態(tài)管理。

        5.推動審計成果運(yùn)用,建立五個機(jī)制。

        審計不僅在于揭示和打破,更在于建議和改善。為推動審計成果運(yùn)用,內(nèi)部審計部門要建立五個機(jī)制。

        一是建立審計整改臺賬和銷號機(jī)制。針對屢審屢犯問題,要建立重點(diǎn)整改事項(xiàng)約談等機(jī)制,實(shí)行對賬銷號制度,把審計報告反映問題分類細(xì)化,逐條列出整改責(zé)任單位、時效要求,形成“問題清單”“整改清單”。二是建立審計部門與專業(yè)部門的問題整改聯(lián)動機(jī)制。要把審計監(jiān)督同巡視巡察、輿論監(jiān)督等力量貫通起來,與多方力量加強(qiáng)配合,形成監(jiān)督合力。三是建立審計發(fā)現(xiàn)問題整改分類督導(dǎo)機(jī)制。對審計發(fā)現(xiàn)問題,堅持分類整改,不搞“一刀切”,特別是對因客觀原因確實(shí)無法整改到位的,要求講清問題的來龍去脈,提出避免同類問題再次發(fā)生的防范措施。四是建立審計發(fā)現(xiàn)問題整改評價與考核掛鉤的機(jī)制。五是建立審計整改“回頭看”機(jī)制,定期開展回頭看,加大督導(dǎo)檢查力度,加強(qiáng)審計約談,扭住不放,一抓到底,確保整改工作取得實(shí)效。

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