■舒尚 劉紅梅 蔡穎俊

2020 年以來(lái)，國(guó)家出臺(tái)多項(xiàng)有關(guān)“六穩(wěn)六保、打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)、深化放管服改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、實(shí)施鄉(xiāng)村振興等系列重大政策措施，要求各相關(guān)部門結(jié)合地方實(shí)際，積極發(fā)揮自身作用，做好政策措施貫徹落實(shí)工作。而圍繞國(guó)家重大政策措施貫徹落實(shí)情況開展跟蹤審計(jì)，是檢驗(yàn)重大政策措施執(zhí)行成效的重要推手，更是擺在審計(jì)部門面前的一項(xiàng)重大政治任務(wù)。作為基層央行審計(jì)部門，如何開展好國(guó)家重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)工作，筆者認(rèn)為審計(jì)的重點(diǎn)和方法起著關(guān)鍵性的作用。

一、審計(jì)工作的重點(diǎn)

基層央行國(guó)家重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)工作，在審計(jì)項(xiàng)目上有不明確性特點(diǎn)，在審計(jì)內(nèi)容上涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任層面較廣，相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制并不成熟，審計(jì)人員的專業(yè)化培訓(xùn)工作并未鋪開，因此劃立審計(jì)工作重點(diǎn)有利于跟蹤審計(jì)工作的開展。

1.審計(jì)基層央行在貨幣政策工具運(yùn)用上是否科學(xué)規(guī)范。

自2020 年以來(lái)，為策應(yīng)國(guó)家重大政策措施的貫徹執(zhí)行，人民銀行總行相繼出臺(tái)了專項(xiàng)再貸款政策、再貸款專用額度政策、普惠小微企業(yè)貸款延期支持工具和普惠小微企業(yè)信用貸款支持計(jì)劃等直達(dá)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的貨幣政策。就這些貨幣政策工具的運(yùn)用，審計(jì)部門應(yīng)在政策內(nèi)容執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和政策支持資金使用精準(zhǔn)兩個(gè)方面開展審計(jì)，看是否科學(xué)規(guī)范，防止曲解誤讀政策導(dǎo)致政策支持對(duì)象不符合要求或應(yīng)支持對(duì)象游離于政策之外；防止好大喜功、盲目擴(kuò)張導(dǎo)致政策支持的銀行信貸資金風(fēng)險(xiǎn)積聚等情況發(fā)生。

2.審計(jì)基層央行在關(guān)聯(lián)單位聯(lián)系上是否主動(dòng)協(xié)調(diào)。

作為銀行的銀行和政府的銀行，在涉及金融方面的重大政策措施往往需要得到政府和銀行的配合才能順暢落地。為此，基層央行在重大政策措施貫徹落實(shí)過(guò)程中，要積極推動(dòng)有關(guān)日常工作信息共享：一方面要督促銀行在秉承商業(yè)原則的前提下，為重大政策措施實(shí)施做好政策支持對(duì)象的營(yíng)銷和甄選；另一方面應(yīng)主動(dòng)與政府部門和市場(chǎng)主體開展溝通協(xié)調(diào)，做好政策解讀以及金融服務(wù)，為重大政策措施貫徹落實(shí)提供更強(qiáng)有力的市場(chǎng)支撐。審計(jì)部門在審計(jì)時(shí)，要注意聽取政府、銀行和市場(chǎng)主體的反饋意見，了解基層央行在操作層面上是否達(dá)到了應(yīng)有的傳導(dǎo)深度和廣度。

3.審計(jì)基層央行在重大數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)上是否準(zhǔn)確及時(shí)。

信貸臺(tái)賬在一定程度上直接反映了政策措施貫徹落實(shí)情況的進(jìn)度和成效，因此，不僅是基層央行貫徹落實(shí)工作的重要環(huán)節(jié)，也是應(yīng)提供給跟蹤審計(jì)工作的重要依據(jù)。基層央行應(yīng)高度重視臺(tái)賬管理工作，在臺(tái)賬監(jiān)測(cè)上實(shí)現(xiàn)制度化、專業(yè)化、電算化，保證監(jiān)測(cè)工作的權(quán)威和準(zhǔn)確。審計(jì)部門在審計(jì)時(shí)，要注意重點(diǎn)了解基層央行在臺(tái)賬管理上的優(yōu)劣情況，審計(jì)臺(tái)賬數(shù)據(jù)在全面性、持續(xù)性、可比性、科學(xué)性、及時(shí)性方面的有關(guān)情況，糾偏政策支持資金因臺(tái)賬管理而出現(xiàn)“跑冒滴漏”。

4.審計(jì)基層央行在貫徹執(zhí)行中是否存在道德風(fēng)險(xiǎn)。

為了確保政策“直達(dá)”，基層央行管理層應(yīng)防范政策措施貫徹落實(shí)中的利益博弈和道德風(fēng)險(xiǎn)，建立健全好覆蓋全流程的監(jiān)測(cè)管理機(jī)制，積極明確崗位風(fēng)險(xiǎn)廉政責(zé)任。審計(jì)部門在審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)信貸部門對(duì)政策措施支持的領(lǐng)域和方向是否明確；應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)執(zhí)行部門在流程推進(jìn)時(shí)的審查、審批情況；應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)考核評(píng)估工作是否透明公正，通過(guò)穩(wěn)妥合適的審計(jì)手段，挖掘可能存在的違紀(jì)的線索，避免和消除重大政策措施在貫徹落實(shí)工作中出現(xiàn)“打折扣”、“鉆空子”等道德風(fēng)險(xiǎn)情況。

二、審計(jì)工作的方法

圍繞上述四個(gè)審計(jì)重點(diǎn)，我們采取如下工作方法：

1.開展發(fā)放環(huán)節(jié)的合規(guī)性審計(jì)。

首先要核查信貸發(fā)放的文本檔案，逐筆核實(shí)發(fā)放對(duì)象的資質(zhì)，尤其要查看合同文本內(nèi)容是否滿足關(guān)聯(lián)性、完整性和有效性，留存文本發(fā)放信息與系統(tǒng)記賬信息是否一致，有無(wú)超限額放款等情況。其次要重點(diǎn)關(guān)注發(fā)放審批程序的合規(guī)性，須按要求制定制度流程，審貸會(huì)記錄須符合人數(shù)和內(nèi)容要求，業(yè)務(wù)操作須實(shí)現(xiàn)逐級(jí)審批留痕，要確保審批順暢、資金獲取及時(shí)有效，并按要求使用專用賬戶操作資金發(fā)放。再是須核查再貸款擔(dān)保程序是否符合規(guī)定，免擔(dān)保條件是否符合相關(guān)考核要求。

2.開展融資成本政策的針計(jì)性審計(jì)。

疫情期間金融政策對(duì)融資成本有較多特殊優(yōu)惠，基層央行審計(jì)部門應(yīng)將其列為審計(jì)的重要內(nèi)容之一。一是做好業(yè)務(wù)部門提供的貸款臺(tái)賬精準(zhǔn)性審計(jì)，主要看臺(tái)賬要素的完整性，臺(tái)賬提供的貸款對(duì)象、經(jīng)營(yíng)范圍、戶數(shù)、單戶金額和利率水平是否符合政策要求，反映的貸款總金額是否達(dá)到再貸款發(fā)放要求，臺(tái)賬是否保持正常合規(guī)更新。二是做好業(yè)務(wù)部門檢查資料的審計(jì)，了解業(yè)務(wù)部門就享受政策的金融機(jī)構(gòu)開展的相關(guān)督查、核查、檢查工作情況，了解金融機(jī)構(gòu)是否真實(shí)、準(zhǔn)確享受政策紅利且是否讓利于市場(chǎng)主體，尤其是對(duì)金融機(jī)構(gòu)是否執(zhí)行優(yōu)惠利率政策、金融機(jī)構(gòu)有無(wú)增加專項(xiàng)貸款附加條件收取企業(yè)咨詢費(fèi)等行為開展針對(duì)性檢查。三是做好大數(shù)據(jù)分析審計(jì)，重點(diǎn)分析市場(chǎng)主體融資覆蓋面、延期還本比例、信用貸款比例、首貸率等指標(biāo)，了解業(yè)務(wù)部門是否在積極督促金融機(jī)構(gòu)落實(shí)優(yōu)惠政策、在降低政策支持企業(yè)融資成本上有切實(shí)作為。

3.開展使用環(huán)節(jié)的延伸性審計(jì)。

《中國(guó)人民銀行關(guān)于發(fā)放專項(xiàng)再貸款支持防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情有關(guān)事項(xiàng)的通知》《金融支持穩(wěn)企業(yè)保就業(yè)工作指引》等多個(gè)文件里，都涉及企業(yè)名單推送對(duì)接工作。對(duì)此，基層央行審計(jì)人員一是要注意企業(yè)名單推送工作的機(jī)制建設(shè)審計(jì)，看是否建立了與工信委等有關(guān)部門的信息共享和協(xié)調(diào)機(jī)制，看金融機(jī)構(gòu)對(duì)接企業(yè)的頻度和數(shù)量是否合理，看對(duì)市場(chǎng)主體跟蹤監(jiān)測(cè)工作是否到位。二是注意政策執(zhí)行過(guò)程中的道德風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，看是否建立落實(shí)了政策執(zhí)行主體責(zé)任制，是否設(shè)立了舉報(bào)箱，同時(shí)通過(guò)走訪部分金融機(jī)構(gòu)和貸款企業(yè)，看名單企業(yè)的優(yōu)先秩序推送是否保持公開透明，看是否存在強(qiáng)制銀企對(duì)接行為，調(diào)查金融支持政策在具體執(zhí)行過(guò)程中有無(wú)利益輸送等行為。