■王依軍

國(guó)家審計(jì)署《關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見(jiàn)》中指出“積極推廣大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式等先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，推動(dòng)提高內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用信息化技術(shù)查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷和分析問(wèn)題的能力，促進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量”。多年來(lái)，人民銀行總行在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)前沿理論實(shí)踐指導(dǎo)下，經(jīng)過(guò)不斷探索和優(yōu)化完善，基于多項(xiàng)央行業(yè)務(wù)與內(nèi)外部管理數(shù)據(jù)信息構(gòu)建了動(dòng)態(tài)有效的信息化審計(jì)體系，不僅從頂層框架規(guī)劃設(shè)計(jì)、系統(tǒng)工具平臺(tái)搭建、隊(duì)伍建設(shè)、技術(shù)方法論等方面均已初步成型，成為提高內(nèi)審工作質(zhì)量和效率的重要手段。因此，圍繞“科技強(qiáng)審”推動(dòng)信息化建設(shè)不斷深化，必然是基層央行內(nèi)部審計(jì)助力風(fēng)險(xiǎn)控制、提高工作價(jià)值的未來(lái)方向，也是打造“數(shù)字央行”的重要工作抓手。

一、央行內(nèi)審信息化工作管理現(xiàn)狀

目前，人民銀行總行搭建的內(nèi)部審計(jì)信息化工作體系，主要基于大數(shù)據(jù)下以業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以審計(jì)管理系統(tǒng)為統(tǒng)籌，以數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)為依托，各類(lèi)靈活多樣的篩選、統(tǒng)計(jì)分析、圖表圖形等輔助分析工具互為補(bǔ)充配合的信息化審計(jì)平臺(tái)基本架構(gòu)。為內(nèi)審人員提供專(zhuān)業(yè)知識(shí)的信息服務(wù)，為內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)化提供管理平臺(tái)，為各級(jí)管理層提供工作決策依據(jù)。

隨著央行系統(tǒng)業(yè)務(wù)信息化發(fā)展水平的提升。從調(diào)查了解來(lái)看，目前分支機(jī)構(gòu)在用業(yè)務(wù)系統(tǒng)多達(dá)113個(gè)，大部分業(yè)務(wù)操作已實(shí)現(xiàn)了電子化、網(wǎng)絡(luò)化，數(shù)據(jù)基本實(shí)現(xiàn)全國(guó)集中。業(yè)務(wù)信息化水平的迅速提高導(dǎo)致傳統(tǒng)的審計(jì)方式難以適合潛在風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜變化形勢(shì)，以科技創(chuàng)新為依托，由傳統(tǒng)審計(jì)模式向信息化審計(jì)方式轉(zhuǎn)變已成為必然趨勢(shì)。內(nèi)審部門(mén)作為央行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)之一，依據(jù)《中國(guó)人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作制度》的相關(guān)規(guī)定，按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、監(jiān)督同級(jí)、下查一級(jí)”的原則履行其基本職能。但是央行內(nèi)審信息化起步較晚，現(xiàn)仍處于初級(jí)發(fā)展階段。2007 年人民銀行總行組織開(kāi)發(fā)完成了《內(nèi)審工作依據(jù)電子手冊(cè)》系統(tǒng)，該系統(tǒng)包括了央行內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行審計(jì)時(shí)所需所有規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)制度依據(jù)的電子化管理。2009 年人民銀行總行開(kāi)發(fā)了“內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)了上級(jí)管理部門(mén)對(duì)轄區(qū)內(nèi)內(nèi)審部門(mén)審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展情況的全面監(jiān)督，該系統(tǒng)為內(nèi)審部門(mén)的信息化建設(shè)和資源共享提供了一個(gè)良好的平臺(tái)，有效的實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)資料電子化管理。2013 年人民銀行總行開(kāi)發(fā)了“人民銀行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)”，將傳統(tǒng)的手工審計(jì)轉(zhuǎn)化為信息化系統(tǒng)處理為主的信息化管理審計(jì)模式。

二、央行內(nèi)審信息化建設(shè)管理成效

實(shí)際工作中，基層央行內(nèi)審部門(mén)依托信息化平臺(tái)多年積累的業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)，結(jié)合各類(lèi)系統(tǒng)、工具功能和特點(diǎn)，持續(xù)推進(jìn)信息化在內(nèi)審工作中的創(chuàng)新和運(yùn)用，不斷完善內(nèi)審管理規(guī)范、豐富內(nèi)審分析檢查方式，不僅提高了內(nèi)審效率，還陸續(xù)發(fā)現(xiàn)了以往人工檢查、抽樣檢查難以發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，形成提質(zhì)增效的良好局面。

1.規(guī)范內(nèi)審流程管理。如以“內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)”為載體，對(duì)審計(jì)工作全過(guò)程進(jìn)行全面要求，規(guī)范了自?xún)?nèi)審項(xiàng)目立項(xiàng)、作業(yè)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、檔案歸檔、問(wèn)題整改等各階段全流程的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，形成對(duì)內(nèi)審工作質(zhì)量全程控制的管理體系，保證了內(nèi)部審計(jì)履職的有效性。

2.創(chuàng)新內(nèi)審技術(shù)方法。如以總行推行的“國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)審計(jì)輔助系統(tǒng)”為平臺(tái)，不僅優(yōu)化了工作模式，同時(shí)深化了內(nèi)審理念和內(nèi)審技術(shù)方法，尤其是形成了數(shù)據(jù)化和規(guī)范化的審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新體系，打破了審計(jì)人員人工抽樣、按部就班的固有檢查思維，實(shí)現(xiàn)了大數(shù)據(jù)時(shí)代的海量數(shù)據(jù)處理機(jī)制。

3.提升內(nèi)審工作質(zhì)效。信息化平臺(tái)支撐下的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，檢查覆蓋業(yè)務(wù)范圍得到全面擴(kuò)大，改變了以往審計(jì)單點(diǎn)檢查所形成的系統(tǒng)性、普遍性風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)識(shí)別的不足。可以為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)判思路提供有針對(duì)性的數(shù)據(jù)分析確認(rèn)服務(wù)，輸出發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題的準(zhǔn)確線(xiàn)索，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)模型“快、準(zhǔn)、高”的優(yōu)勢(shì)，達(dá)到了問(wèn)題定位快、問(wèn)題核實(shí)準(zhǔn)、審計(jì)效率高的效果。

4.助力內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析模型生成的異常數(shù)據(jù)，結(jié)合其它工具綜合分析出相關(guān)違規(guī)疑點(diǎn)，探索大數(shù)據(jù)檢索等新技術(shù)在審計(jì)中的組合運(yùn)用，重點(diǎn)關(guān)注央行重點(diǎn)財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。如：會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)部串科目列支、各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)相互擠占、國(guó)庫(kù)系統(tǒng)用戶(hù)超時(shí)未簽退情況等諸多問(wèn)題，并能持續(xù)督辦問(wèn)責(zé)，跟進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)整改，較好地體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。

三、央行內(nèi)審信息化建設(shè)面臨的問(wèn)題與難點(diǎn)

1.在總體規(guī)劃方面，前瞻性、專(zhuān)業(yè)性的思考研究不夠。一是未將內(nèi)審信息化作為系統(tǒng)工程看待，缺乏“總體一盤(pán)棋”的統(tǒng)籌思路而急于建設(shè)、匆忙上馬、盲目采購(gòu)或立項(xiàng)研發(fā)。二是一些系統(tǒng)立項(xiàng)、業(yè)務(wù)需求和研發(fā)、推廣階段不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，造成建設(shè)周期拉長(zhǎng)、功能實(shí)現(xiàn)欠缺等問(wèn)題。三是缺少內(nèi)審信息化專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)，存在作用發(fā)揮不明顯的現(xiàn)象。

2.在系統(tǒng)工具方面，科技與業(yè)務(wù)間融合不足的固有矛盾仍然存在。一是系統(tǒng)工具研發(fā)人員雖然精通軟件開(kāi)發(fā)，但往往不能深入理解審計(jì)需求。而審計(jì)業(yè)務(wù)人員也不熟悉軟件開(kāi)發(fā)流程，系統(tǒng)需求不夠詳盡細(xì)致，導(dǎo)致兩者溝通成本過(guò)高，形成系統(tǒng)工具功能實(shí)現(xiàn)偏差或使用不便捷。二是由于需求溝通不暢、系統(tǒng)功能、數(shù)據(jù)不完整、參數(shù)不正確等多種原因，部分系統(tǒng)運(yùn)行結(jié)果、數(shù)據(jù)分析模型輸出的精準(zhǔn)度與預(yù)期存在差異，限制了審計(jì)人員的開(kāi)放性檢查思路，造成業(yè)務(wù)人員對(duì)審計(jì)科技化信心不足。

3.在應(yīng)用實(shí)踐層面，由事后發(fā)現(xiàn)向事中監(jiān)測(cè)、事前預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，并實(shí)現(xiàn)全覆蓋、全流程風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)有待加強(qiáng)。一是有效風(fēng)險(xiǎn)控制的未來(lái)方向是采用科技手段實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事中監(jiān)測(cè)和事前預(yù)警，提升警示發(fā)現(xiàn)和化解風(fēng)險(xiǎn)的專(zhuān)業(yè)性、及時(shí)性和有效性。由于缺乏相應(yīng)的科技工具技術(shù)支持，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警尚處于探索研究階段，同時(shí)依托事后檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、依靠傳統(tǒng)抽樣方法結(jié)果推斷全局風(fēng)險(xiǎn)，并采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施的方式還未有實(shí)質(zhì)性的改變。二是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)規(guī)范性不夠，不同審計(jì)人員運(yùn)用系統(tǒng)工具的思路和能力水準(zhǔn)所分析出的結(jié)果存在差異。審計(jì)系統(tǒng)工具的組合運(yùn)用水平還需提高，單純依賴(lài)系統(tǒng)工具結(jié)果潛在不定期的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.審計(jì)復(fù)合型人才相對(duì)匱乏與當(dāng)前的審計(jì)工作實(shí)踐中運(yùn)用和推廣之間的矛盾加劇?；鶎友胄袃?nèi)審人員專(zhuān)業(yè)配置主要是金融、會(huì)計(jì)、法律等專(zhuān)業(yè)人員，缺少擅長(zhǎng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的人才隊(duì)伍。目前，在電子技術(shù)手段的運(yùn)用上，大部分審計(jì)人員只能掌握Excel 的基礎(chǔ)運(yùn)用，由于缺乏計(jì)算機(jī)編程知識(shí)的支撐，很難將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)真正地在當(dāng)前的基層審計(jì)工作實(shí)踐中運(yùn)用和推廣。另一方面，審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)也普遍偏大，項(xiàng)目推進(jìn)基本是以老帶新的模式，大多還是采用傳統(tǒng)的審計(jì)手段和手工的審計(jì)方式。因此，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)模式的推進(jìn)和普及，從人才培育的角度來(lái)看還需要相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間。

四、央行內(nèi)審信息化建設(shè)的路徑探索

1.持續(xù)重視內(nèi)審信息化建設(shè)，將其作為提升內(nèi)審效能和風(fēng)險(xiǎn)控制效果的重要手段。一是強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建完善、清晰、合理的內(nèi)審信息化建設(shè)總體目標(biāo)，落實(shí)保障措施和分步實(shí)施步驟，積極向行領(lǐng)導(dǎo)宣導(dǎo)內(nèi)審信息化建設(shè)的重要意義，以獲得行領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注支持，獲得有利于內(nèi)審信息化發(fā)展的各類(lèi)資源。二是內(nèi)審信息化建設(shè)是持續(xù)性、體系化工程，內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人要作為重點(diǎn)工程來(lái)抓信息化建設(shè)，加強(qiáng)過(guò)程管控，確保各階段目標(biāo)措施落實(shí)到位。同時(shí)將提升審計(jì)質(zhì)量作為核心目標(biāo)，堅(jiān)持科技保障業(yè)務(wù)的原則，以協(xié)助基層行發(fā)現(xiàn)、控制化解風(fēng)險(xiǎn)為己任，促進(jìn)基層行業(yè)務(wù)全面健康發(fā)展。

2.加快內(nèi)審信息化建設(shè)，建立內(nèi)審數(shù)據(jù)中心。結(jié)合目前央行的業(yè)務(wù)信息化發(fā)展實(shí)際狀況，內(nèi)審部門(mén)要加快內(nèi)審信息化進(jìn)程，使之與央行業(yè)務(wù)信息化發(fā)展相適應(yīng)。一方面以?xún)?nèi)審部門(mén)為牽頭部門(mén)，聯(lián)合其他業(yè)務(wù)部門(mén)，利用各類(lèi)信息系統(tǒng)審計(jì)輔助軟件為抓手，逐步將所有業(yè)務(wù)條線(xiàn)的信息系統(tǒng)均納入非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的監(jiān)控范圍，提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息采集覆蓋率。另一方面通過(guò)建立內(nèi)審數(shù)據(jù)中心，將央行內(nèi)部各個(gè)相互間獨(dú)立的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行集中采集轉(zhuǎn)換、系統(tǒng)加工、匯總和整理，進(jìn)一步完善和調(diào)整非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)的采集通道，為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)獲取穩(wěn)定的、高質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)化的源數(shù)據(jù)提供技術(shù)支撐，為內(nèi)審信息化層次和水平的提升打下良好的基礎(chǔ)。

3.持續(xù)夯實(shí)內(nèi)審信息化基礎(chǔ)。一是將使用成效放在首要位置，定期開(kāi)展后評(píng)價(jià)工作，及時(shí)調(diào)整優(yōu)化系統(tǒng)功能，同時(shí)重視業(yè)務(wù)人員使用評(píng)價(jià)，提高系統(tǒng)易用性和操作便捷性，加強(qiáng)系統(tǒng)工具的有機(jī)整合，以節(jié)約資源和控制成本。二是集合內(nèi)審人員集體智慧，將模型功能的持續(xù)改進(jìn)作為一項(xiàng)主要日常工作，強(qiáng)化科技與業(yè)務(wù)的融合。三是樹(shù)立培育全員創(chuàng)新理念，鼓勵(lì)內(nèi)審人員拓展思維，發(fā)揮各自業(yè)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)，為內(nèi)審創(chuàng)新提供經(jīng)驗(yàn)積累，加強(qiáng)與科技信息部門(mén)的溝通聯(lián)動(dòng)，及時(shí)引入或共享適合內(nèi)審實(shí)際的新模型新技術(shù)。

4.持續(xù)增強(qiáng)內(nèi)審人員組合運(yùn)用科技信息化手段的能力。內(nèi)審信息化工作質(zhì)效提升需要各方合力的綜合作用，數(shù)據(jù)是基礎(chǔ)，系統(tǒng)工具是手段，人員能力素質(zhì)是條件，任何一部分弱化都會(huì)直接影響效果。一方面應(yīng)加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)工具充分使用的深入研究和引導(dǎo)，尤其是新系統(tǒng)新工具的推廣，多吸收既懂審計(jì)又了解信息技術(shù)的審計(jì)人員，幫助審計(jì)業(yè)務(wù)人員盡快掌握和適應(yīng)功能，在增強(qiáng)審計(jì)人員信息技術(shù)能力的同時(shí)，又可大大緩解內(nèi)審人力資源緊張局面。另一方面應(yīng)把復(fù)合型人才培養(yǎng)列入總體培訓(xùn)規(guī)劃體系，加大組合運(yùn)用系統(tǒng)工具能力的培訓(xùn)引導(dǎo)，及時(shí)發(fā)布各類(lèi)審計(jì)案例，在實(shí)踐中檢驗(yàn)和提高內(nèi)審人員系統(tǒng)工具運(yùn)用能力，提高系統(tǒng)工具和分析模型精準(zhǔn)運(yùn)用的功能作用，達(dá)到系統(tǒng)功能和人員素質(zhì)的共同提升。