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        大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增值功能發(fā)揮路徑思考

        2022-05-30 10:48:04劉雷徐如雙
        中國(guó)內(nèi)部審計(jì) 2022年10期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)時(shí)代商業(yè)銀行

        劉雷 徐如雙

        [摘要]隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)地不斷發(fā)展,商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了深刻變化,面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)主動(dòng)作為,積極發(fā)揮價(jià)值增值功能,協(xié)助商業(yè)銀行抓住機(jī)遇、應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。本文認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門可以通過實(shí)施持續(xù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、全覆蓋審計(jì),以及數(shù)據(jù)可視化等途徑和方式來發(fā)揮價(jià)值增值功能;同時(shí),從轉(zhuǎn)變審計(jì)人員思維、優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)和開展研究型審計(jì)等方面,推動(dòng)商業(yè)銀行高質(zhì)量發(fā)展。

        [關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)時(shí)代? ?商業(yè)銀行? ?內(nèi)部審計(jì)? ?增值功能

        一、引言

        隨著信息技術(shù)的持續(xù)更新?lián)Q代以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛普及,各行各業(yè)已大踏步進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代。大數(shù)據(jù)時(shí)代來臨的首倡者是世界級(jí)領(lǐng)先的全球管理咨詢公司麥肯錫,其在研究中指出,大數(shù)據(jù)時(shí)代下,數(shù)據(jù)已經(jīng)滲透到各行各業(yè)之中,大數(shù)據(jù)已然成為必須重視的生產(chǎn)要素。針對(duì)大數(shù)據(jù)的概念,中國(guó)計(jì)算機(jī)學(xué)會(huì)大數(shù)據(jù)專家委員會(huì)榮譽(yù)主任李國(guó)杰院士認(rèn)為,大數(shù)據(jù)是指無(wú)法在可容忍的時(shí)間內(nèi)用傳統(tǒng)IT技術(shù)和軟硬件工具對(duì)其進(jìn)行感知、獲取、管理、處理和服務(wù)的數(shù)據(jù)集合,其主要特征表現(xiàn)為4V:Volume(海量性)、Variety(多樣性)、Value(低密度性)和Velocity(高速性)。在我國(guó),商業(yè)銀行是金融體系中最重要的組成部分,在活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著十分重要的作用。在大數(shù)據(jù)時(shí)代,較之傳統(tǒng)行業(yè),商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)使其具備數(shù)據(jù)海量產(chǎn)生、數(shù)據(jù)類型眾多、數(shù)據(jù)產(chǎn)生高速等特點(diǎn),也使得行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈。內(nèi)部審計(jì)被認(rèn)為是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的“第三道防線”,在商業(yè)銀行的日常風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中扮演著重要角色。盡管如此,內(nèi)部審計(jì)還是被常常詬病為一直走傳統(tǒng)“監(jiān)督型”路線,在價(jià)值創(chuàng)造上裹足不前,長(zhǎng)期陷入“低端鎖定”的困局,滿足不了大數(shù)據(jù)時(shí)代下的新要求。在此背景下,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)環(huán)境變化,在功能上積極轉(zhuǎn)型,從“組織價(jià)值的守護(hù)者”轉(zhuǎn)變?yōu)椤敖M織價(jià)值的提升者”,不僅要查錯(cuò)糾弊和風(fēng)險(xiǎn)防控,更應(yīng)該關(guān)注增加組織價(jià)值,積極發(fā)揮價(jià)值增值功能作用。

        二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的需求分析

        (一)內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)理念轉(zhuǎn)變的需要

        國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)早在1999年對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義,就明確提出內(nèi)部審計(jì)需要“增加價(jià)值”,強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織價(jià)值增加的貢獻(xiàn)。IIA在2011年發(fā)布的新版《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中,將內(nèi)部審計(jì)全新定義為:內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。2013年,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《第1101號(hào)——內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》將內(nèi)部審計(jì)定義為一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法,審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性,以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。該定義同樣強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)需要“增加價(jià)值”。可見,內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮價(jià)值增值功能已是國(guó)內(nèi)外的普遍共識(shí)。針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì),早在2006年中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》中就提出銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是“改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng),增加價(jià)值”。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮價(jià)值增值功能是適應(yīng)理念轉(zhuǎn)變的必然要求。

        (二)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的需要

        金融業(yè)是競(jìng)爭(zhēng)異常激烈的行業(yè)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下,商業(yè)銀行扮演著比以往更加重要的角色,是推動(dòng)金融業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的核心力量。與此同時(shí),由于面臨的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度更甚,商業(yè)銀行均想方設(shè)法,使出渾身解數(shù)來抓住大數(shù)據(jù)環(huán)境帶來的機(jī)遇,不斷提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力,以求在行業(yè)中站穩(wěn)勝出。面對(duì)這一發(fā)展環(huán)境,內(nèi)部審計(jì)部門基于自身價(jià)值需要,更應(yīng)該主動(dòng)出擊,充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì),在傳統(tǒng)稽核型審計(jì)模式的基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)進(jìn)行功能提升與拓展,使內(nèi)部審計(jì)工作更貼近商業(yè)銀行的價(jià)值鏈核心,為商業(yè)銀行更好應(yīng)對(duì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)提供增值服務(wù)。

        (三)內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的需要

        隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)順應(yīng)時(shí)代變化,發(fā)揮價(jià)值增值功能已是時(shí)代的要求。在大數(shù)據(jù)時(shí)代,商業(yè)銀行本身會(huì)產(chǎn)生業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、電子文檔、音頻、視頻、圖片、郵件、HTML網(wǎng)頁(yè)等大量各類型數(shù)據(jù)。較一般行業(yè)而言,商業(yè)銀行的海量數(shù)據(jù)更加凸顯出大數(shù)據(jù)的4V特征,也更容易構(gòu)建大數(shù)據(jù)系統(tǒng)和平臺(tái)。內(nèi)部審計(jì)具有跨部門開展確認(rèn)與評(píng)價(jià)的先天優(yōu)勢(shì),自然而然成為組織數(shù)據(jù)處理與應(yīng)用的“集散地”,更應(yīng)積極主動(dòng)響應(yīng)大數(shù)據(jù)要求,通過各種方式來推動(dòng)商業(yè)銀行價(jià)值增值。

        總之,為了避免外部環(huán)境的變化可能導(dǎo)致的消極影響以及創(chuàng)新性改進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部的各類金融服務(wù)和業(yè)務(wù),商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門需持續(xù)改進(jìn)傳統(tǒng)審計(jì)方法,挖掘大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)價(jià)值,在為商業(yè)銀行本身實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的同時(shí),也增加了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的自身價(jià)值。

        三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能發(fā)揮實(shí)現(xiàn)路徑分析

        在大數(shù)據(jù)環(huán)境下,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)可以通過實(shí)施持續(xù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、全覆蓋審計(jì)和數(shù)據(jù)可視化等方式來發(fā)揮價(jià)值增值功能。

        (一)實(shí)施持續(xù)審計(jì),實(shí)現(xiàn)增值功能

        在傳統(tǒng)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)過程中,實(shí)施事后監(jiān)督檢查是內(nèi)部審計(jì)的常態(tài)化現(xiàn)象。事后審計(jì)可以達(dá)到合規(guī)監(jiān)督和“亡羊補(bǔ)牢”的效果,但由于存在明顯的時(shí)滯性,對(duì)被審計(jì)單位,尤其是對(duì)商業(yè)銀行這類風(fēng)險(xiǎn)管理及時(shí)性要求很高的組織來說,風(fēng)險(xiǎn)防控的功能會(huì)大打折扣。在大數(shù)據(jù)時(shí)代,越來越多商業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì)部門開始實(shí)施持續(xù)審計(jì),以解決審計(jì)結(jié)果與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)差問題。所謂持續(xù)審計(jì)(CA),很多時(shí)候又被稱為連續(xù)審計(jì)或?qū)崟r(shí)審計(jì)。持續(xù)審計(jì)也被美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)定義為實(shí)時(shí)生成審計(jì)報(bào)告的一種審計(jì)鑒證方法。持續(xù)審計(jì)的產(chǎn)生得益于信息系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)的形成和發(fā)展,其優(yōu)點(diǎn)在于可以時(shí)刻相伴審計(jì)對(duì)象左右,實(shí)時(shí)分析檢測(cè)審計(jì)對(duì)象的“一言一行”。傳統(tǒng)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員采取人工錄入、識(shí)別、監(jiān)測(cè)等傳統(tǒng)方式,早已無(wú)法應(yīng)對(duì)和處理業(yè)務(wù)產(chǎn)生的大量結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù),不僅無(wú)法達(dá)到為組織增值的效果,甚至可能成為組織的“累贅”。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下,商業(yè)銀行構(gòu)建起了承載大量業(yè)務(wù)的信息平臺(tái)和數(shù)據(jù)庫(kù)。大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)平臺(tái)搭建技術(shù)可以采用云平臺(tái)搭建的Iass、Paas、Saas技術(shù)和大數(shù)據(jù)平臺(tái)搭建的Hadoop技術(shù),實(shí)現(xiàn)資源統(tǒng)一調(diào)度、數(shù)據(jù)集成共享。內(nèi)部審計(jì)部門可以建立大數(shù)據(jù)審計(jì)處理平臺(tái),與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)平臺(tái)建立數(shù)據(jù)接口,收集和分析數(shù)據(jù),抑或直接嵌入內(nèi)部審計(jì)功能模塊、部署數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)等。在大數(shù)據(jù)審計(jì)處理平臺(tái)上,內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)一步開發(fā)持續(xù)審計(jì)系統(tǒng),而持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)離不開專業(yè)的在線分析工具,對(duì)各類業(yè)務(wù)進(jìn)行在線跟蹤分析,達(dá)到實(shí)時(shí)分析的效果。持續(xù)審計(jì)可以形成一個(gè)“事前—事中—事后”的連續(xù)審計(jì)周期,其中,在事前,審計(jì)可以通過對(duì)日常數(shù)據(jù)的監(jiān)測(cè),觀察、發(fā)現(xiàn)異樣數(shù)據(jù),進(jìn)行實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;在事中,審計(jì)可以通過監(jiān)督銀行每筆業(yè)務(wù),識(shí)別其中可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到實(shí)時(shí)審計(jì)預(yù)警的作用;由于前期的工作準(zhǔn)備,此時(shí)的事后審計(jì)與傳統(tǒng)相比,其在數(shù)據(jù)分析時(shí)效率更高,疑點(diǎn)匯總的范圍更廣,分散查證的精度更大。

        可見,持續(xù)審計(jì)可以對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流、資金流、數(shù)據(jù)流等重要信息進(jìn)行實(shí)時(shí)、持續(xù)的分析和監(jiān)控,便于對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等方面做出及時(shí)的評(píng)價(jià)和可靠的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。持續(xù)審計(jì)明顯區(qū)別于傳統(tǒng)的事后審計(jì),其對(duì)于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的處理和利用,以及對(duì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)追蹤、分析和傳遞過程可以實(shí)現(xiàn)將數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)地反饋和充分地利用,內(nèi)部審計(jì)人員可以將有助于決策者作出相應(yīng)決策的關(guān)鍵性信息,實(shí)時(shí)傳遞給決策者。通過利用大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷進(jìn)行融合嘗試,逐步形成一種可以輔助商業(yè)銀行決策者作出及時(shí)決策的數(shù)據(jù)反饋機(jī)制。決策者憑借自身經(jīng)驗(yàn)和可靠的數(shù)據(jù)支撐更有可能作出利于商業(yè)銀行發(fā)展的決策,由此實(shí)現(xiàn)推動(dòng)商業(yè)銀行的增值目標(biāo)。

        (二)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,實(shí)現(xiàn)增值功能

        從本質(zhì)上說,商業(yè)銀行是通過經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)盈利和發(fā)展的。站在商業(yè)銀行的角度來看,風(fēng)險(xiǎn)管理存在于每個(gè)部門運(yùn)作、業(yè)務(wù)條線、工作流程的具體環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)部門依靠對(duì)信息資源掌握程度的先天優(yōu)勢(shì),可以縱覽全局,通過分析、挖掘這些關(guān)鍵性信息來判斷商業(yè)銀行的各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和頻率。正因?yàn)槿绱?,?nèi)部審計(jì)部門在商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中,充當(dāng)著尤為重要的角色。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下,傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)在事后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示,在風(fēng)險(xiǎn)管理需求面前難免顯得“捉襟見肘”。商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理越來越高的要求,對(duì)內(nèi)部審計(jì)能在事前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提出迫切需要,而這也恰恰是內(nèi)部審計(jì)在大數(shù)據(jù)時(shí)代推動(dòng)價(jià)值增值難得的機(jī)會(huì)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下,數(shù)據(jù)的大量產(chǎn)生、數(shù)據(jù)分析技術(shù)以及信息系統(tǒng)技術(shù)的發(fā)展,使內(nèi)部審計(jì)能夠進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,成為推動(dòng)價(jià)值增值的重要方式。

        首先,內(nèi)部審計(jì)需要建立起大數(shù)據(jù)審計(jì)處理平臺(tái),對(duì)接商業(yè)銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù),以及對(duì)接外部市場(chǎng)產(chǎn)生的各種類型的大量數(shù)據(jù);其次,內(nèi)部審計(jì)部門需要研究審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)發(fā)展的特點(diǎn)和規(guī)律,根據(jù)數(shù)字算法分析海量數(shù)據(jù),根據(jù)理論模型模擬數(shù)據(jù)趨勢(shì),研究各約束條件的臨界值,進(jìn)而建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型;最后,運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型,收集和記錄各類相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù),與預(yù)警臨界值進(jìn)行對(duì)比,發(fā)出預(yù)警信號(hào),實(shí)現(xiàn)事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。同時(shí),商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)追蹤,加強(qiáng)與商業(yè)銀行內(nèi)各單位的內(nèi)部溝通,定期分析指標(biāo)鎖定疑點(diǎn),盡可能地識(shí)別更廣泛的風(fēng)險(xiǎn)源,敏銳洞察異?,F(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)積極探索有效的方式方法,開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),在商業(yè)銀行內(nèi)部查找管理漏洞,識(shí)別并防范可控風(fēng)險(xiǎn),為組織識(shí)別、評(píng)估、防范、控制與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供服務(wù)。例如,一些商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)方面已經(jīng)構(gòu)造了由審計(jì)管理、監(jiān)測(cè)、分析系統(tǒng)和境外監(jiān)測(cè)系統(tǒng)以及審計(jì)分析師平臺(tái)這五大系統(tǒng)組合而成的信息綜合管理系統(tǒng)。這些系統(tǒng)在配合運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí),可以做到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),顯著提升了內(nèi)部審計(jì)的工作效率。同時(shí),其實(shí)質(zhì)上也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了監(jiān)測(cè)和管控,在一定程度上可以做到對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的事先預(yù)警,這也方便了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的建立與改進(jìn)。

        傳統(tǒng)審計(jì)的滯后性一直是影響審計(jì)價(jià)值的重要因素。在大數(shù)據(jù)背景下,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的內(nèi)部審計(jì)恰恰抓住了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵,通過風(fēng)險(xiǎn)提前識(shí)別,風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)提醒,以及風(fēng)險(xiǎn)妥善處理的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié),將可能演變?yōu)閾p失的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)遏止。與此同時(shí),強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力會(huì)對(duì)在商業(yè)銀行內(nèi)部產(chǎn)生相當(dāng)?shù)耐亓?,可能促使審?jì)對(duì)象的各部門各條線各人員在日常工作中會(huì)自覺不自覺地進(jìn)行行為審視,使?jié)撛诘膿p失被“扼殺”在“搖籃”里??偠灾瑑?nèi)審實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警具有革命性意義,而這種意義由大數(shù)據(jù)賦予。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警最直接的作用是減少損失,進(jìn)而提升商業(yè)銀行的價(jià)值。

        (三)實(shí)施全覆蓋審計(jì),實(shí)現(xiàn)增值功能

        傳統(tǒng)審計(jì)礙于時(shí)間、成本和技術(shù)的局限性,審計(jì)對(duì)象往往只能是總體的一部分,甚至是一小部分,存在“樣本即總體”的估計(jì)風(fēng)險(xiǎn),即抽樣所能接觸的樣本畢竟是少數(shù),最終得出的是對(duì)總體的審計(jì)結(jié)果,難免存在偏差。從統(tǒng)計(jì)學(xué)角度來看,數(shù)據(jù)量越大,最終結(jié)果越有效,而大數(shù)據(jù)技術(shù)的引入與應(yīng)用,提供了更多可選擇的審計(jì)分析證據(jù),在相當(dāng)程度上克服了抽樣審計(jì)方案的局限性。而且從數(shù)據(jù)的采集到提取再到計(jì)算,全程可以通過計(jì)算機(jī)操作來完成,最終得出的結(jié)果更加準(zhǔn)確。通過對(duì)有限條件、有限空間、有限技術(shù)下的抽樣審計(jì)方法去提取全面信息,獲取可靠證據(jù),分析關(guān)鍵問題,得出正確結(jié)論,這顯然會(huì)過度依賴樣本的審計(jì)技術(shù)。與之對(duì)比,內(nèi)部審計(jì)部門可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù),對(duì)信貸業(yè)務(wù)產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)通過數(shù)據(jù)處理平臺(tái)進(jìn)行整體分析,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)核心業(yè)務(wù)的全覆蓋,這將成為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的一把“利器”。有學(xué)者指出,內(nèi)部審計(jì)若要實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理,必然需要借助大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)施“全覆蓋”審計(jì),應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋目標(biāo)的必由之路。實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋模式也讓實(shí)現(xiàn)持續(xù)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的增值功能發(fā)揮得更好更精準(zhǔn)。

        與傳統(tǒng)抽樣審計(jì)相比,全覆蓋審計(jì)既能將核心業(yè)務(wù)全部納入審計(jì)范圍,也能憑借業(yè)務(wù)產(chǎn)生的全量數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行充分利用。全覆蓋審計(jì)的價(jià)值體現(xiàn)在如下方面:一是能夠?qū)I(yè)務(wù)進(jìn)行全樣本檢查,不容易遺漏重要風(fēng)險(xiǎn);二是業(yè)務(wù)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)將被全部使用,更好地產(chǎn)生全貌結(jié)論,有助于決策;三是相關(guān)數(shù)據(jù)聯(lián)結(jié)不同部門不同業(yè)務(wù)條線,促使數(shù)字資源發(fā)揮更大的資源配置效應(yīng)??偟膩碚f,與傳統(tǒng)抽樣審計(jì)相比,大數(shù)據(jù)技術(shù)支撐的全覆蓋審計(jì)大大改善了抽樣審計(jì)給審計(jì)結(jié)論帶來的偏差性和片面性,盡量避免了推斷誤差的產(chǎn)生,極大程度減少了遺漏關(guān)鍵數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和數(shù)據(jù)利用不到位的問題。審計(jì)全覆蓋為商業(yè)銀行龐大的業(yè)務(wù)提供了更加可靠的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析,有助于商業(yè)銀行精準(zhǔn)定位風(fēng)險(xiǎn),借此不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)管理方式。全覆蓋審計(jì)在將業(yè)務(wù)全部納入審計(jì)范圍的同時(shí),也讓全量數(shù)據(jù)得到充分利用,得窺全貌,從而可以幫助決策層更好地進(jìn)行資源配置,最終推動(dòng)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

        (四)實(shí)施數(shù)據(jù)可視化,實(shí)現(xiàn)增值功能

        內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用是實(shí)現(xiàn)其增值功能的重要途徑??v觀商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果,多以報(bào)告形式呈現(xiàn),挑戰(zhàn)著閱讀者的耐心,讓審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效果大打折扣。審計(jì)報(bào)告的閱讀者和使用者多為時(shí)間緊張的商業(yè)銀行高級(jí)管理層,向其高效傳遞審計(jì)價(jià)值信息變得十分重要。

        數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的發(fā)展和運(yùn)用,給審計(jì)報(bào)告帶來生機(jī)和活力,便于審計(jì)信息高效傳遞。數(shù)據(jù)可視化技術(shù)將美學(xué)要求與展示功能有機(jī)結(jié)合,采用圖形、圖像、模型、動(dòng)畫等多種方式來實(shí)現(xiàn)思想觀點(diǎn)的有效傳達(dá)。通過數(shù)據(jù)可視化技術(shù)呈現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)報(bào)告,將使審計(jì)過程更加生動(dòng),審計(jì)數(shù)據(jù)更易被理解,審計(jì)結(jié)論更易被接受,最終使得審計(jì)價(jià)值更易被挖掘和重視。例如,利用數(shù)據(jù)可視化工具生成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)地圖,其以地圖的形式展現(xiàn)審計(jì)關(guān)注的領(lǐng)域及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的整體分布情況,包含發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)層級(jí)、所屬業(yè)務(wù)流程及應(yīng)對(duì)情況等詳細(xì)描述,可以讓高級(jí)管理層快速方便明確風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)和掌握控制方向。與此同時(shí),伴隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代可視化技術(shù)的發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)人員可以借助可視化技術(shù)提高審計(jì)工作效率,降低審計(jì)成本。數(shù)據(jù)可視化技術(shù)能夠幫助內(nèi)部審計(jì)人員更輕松、準(zhǔn)確、直接地分析大量數(shù)據(jù)。此外,數(shù)據(jù)可視化操作憑借一系列工具和技術(shù),能夠高效地溝通信息,幫助審計(jì)人員迅速找到問題所在。內(nèi)部審計(jì)人員甚至只需關(guān)注審計(jì)任務(wù)本身而無(wú)需為繁瑣的數(shù)據(jù)過度煩惱。

        總而言之,大數(shù)據(jù)時(shí)代,可視化技術(shù)的運(yùn)用既可以讓審計(jì)報(bào)告使用者更快速方便也更加準(zhǔn)確地理解審計(jì)結(jié)論和把握風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn),更好地挖掘?qū)徲?jì)結(jié)果的價(jià)值,也可以讓內(nèi)部審計(jì)人員更便利地分析審計(jì)對(duì)象的海量數(shù)據(jù),更輕松地洞察被審計(jì)單位存在的問題。在不阻礙審計(jì)效率、不影響審計(jì)效果的情況下,大大降低審計(jì)成本,從而降低商業(yè)銀行所需付出的成本,最終實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

        在大數(shù)據(jù)環(huán)境下,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)可通過持續(xù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、全覆蓋審計(jì)、數(shù)據(jù)可視化等主要途徑來發(fā)揮增值功能,進(jìn)而推動(dòng)商業(yè)銀行價(jià)值增值(如圖1所示)。

        四、實(shí)現(xiàn)增值功能的保障

        (一)轉(zhuǎn)變?nèi)藛T審計(jì)思維

        審計(jì)思維直接影響著審計(jì)行為。審計(jì)思維的正確與否直接導(dǎo)致審計(jì)工作的成功與否。很顯然,在大數(shù)據(jù)環(huán)境下,傳統(tǒng)審計(jì)思維已經(jīng)難以滿足內(nèi)部審計(jì)功能的充分發(fā)揮,尤其是價(jià)值增值功能。在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作中,受制于環(huán)境、行為慣性等因素,內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)思維往往體現(xiàn)為隨機(jī)采樣分析思維、追求數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性思維和追求因果關(guān)系思維等。在大數(shù)據(jù)時(shí)代,典型的傳統(tǒng)審計(jì)思維需要及時(shí)轉(zhuǎn)變,主要體現(xiàn)為:隨機(jī)采樣分析的審計(jì)思維需要向大規(guī)模數(shù)據(jù)分析的審計(jì)思維轉(zhuǎn)變;追求數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的審計(jì)思維需要向追求數(shù)據(jù)規(guī)模轉(zhuǎn)變;而追求因果關(guān)系的審計(jì)思維需要向關(guān)注相關(guān)關(guān)系的審計(jì)思維轉(zhuǎn)變,否則價(jià)值增值功能就難以發(fā)揮。對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能發(fā)揮的環(huán)境而言,商業(yè)銀行高級(jí)管理層和審計(jì)對(duì)象等同樣需要認(rèn)識(shí)、認(rèn)知、認(rèn)可大數(shù)據(jù)思維。

        (二)優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)

        人是決定工作成敗的關(guān)鍵。不論是開展持續(xù)審計(jì)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、實(shí)施全覆蓋審計(jì),還是采用數(shù)據(jù)可視化手段,內(nèi)審人員的大數(shù)據(jù)審計(jì)思維都是基礎(chǔ),而技術(shù)實(shí)現(xiàn)則是關(guān)鍵。無(wú)論是以網(wǎng)絡(luò)爬蟲、Oracle、Chukwaw等為代表的數(shù)據(jù)采集技術(shù),以HDFS、MySQL、Hbase等為代表的數(shù)據(jù)庫(kù)存儲(chǔ)工具,以MapReduce、Storm、Spark等為代表的數(shù)據(jù)計(jì)算工具,還是以Papid Miner、Weka、SAS等為代表的數(shù)據(jù)挖掘與分析工具,抑或是以Tableau、Springy等為代表的數(shù)據(jù)可視化技術(shù),均對(duì)內(nèi)審人員素質(zhì)提出了挑戰(zhàn)。為保障價(jià)值增值功能的發(fā)揮,對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員素質(zhì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化已成為現(xiàn)實(shí)需求,更是必然趨勢(shì)。某種意義上說,懂審計(jì)、懂業(yè)務(wù)只是內(nèi)審人員的基礎(chǔ),而懂技術(shù)則可能成為內(nèi)審人員生存的關(guān)鍵。

        (三)開展研究型審計(jì)

        研究型審計(jì)是推動(dòng)審計(jì)功能有效發(fā)揮的重要方式。所謂研究型審計(jì),是將研究思維貫穿于審計(jì)過程始終,進(jìn)而形成高層次高質(zhì)量的審計(jì)成果。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)開展研究型審計(jì)是價(jià)值增值功能創(chuàng)新性體現(xiàn)的非常重要的方式,同時(shí)也是重要的保障。研究型審計(jì)中的研究具有科學(xué)性、系統(tǒng)性和建設(shè)性的特征,與大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作高度契合。內(nèi)審工作要發(fā)揮價(jià)值增值功能,需要科學(xué)性,而科學(xué)性的重要支撐是用數(shù)據(jù)說話;內(nèi)審工作要發(fā)揮價(jià)值增值功能需要系統(tǒng)性,而系統(tǒng)性的必要條件是對(duì)事物的全貌了解,大數(shù)據(jù)提供了這種可能性;內(nèi)審工作要發(fā)揮價(jià)值增值功能需要建設(shè)性,價(jià)值增值的內(nèi)在要求是對(duì)價(jià)值鏈的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行鞏固和加強(qiáng),建設(shè)性的特征讓內(nèi)審增值功能發(fā)揮得理所當(dāng)然,順理成章。

        五、研究結(jié)論

        隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨,商業(yè)銀行面臨新的挑戰(zhàn)與機(jī)遇,在經(jīng)營(yíng)龐大業(yè)務(wù)量獲取可觀利潤(rùn)的同時(shí),也面臨著處理龐雜業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)始終扎根于風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中,充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在日新月異的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和科技環(huán)境的持續(xù)改變下,價(jià)值增值功能發(fā)揮成為內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)的主要方向和現(xiàn)實(shí)選擇。大數(shù)據(jù)技術(shù)成為內(nèi)部審計(jì)不斷創(chuàng)新、銳意改進(jìn)的動(dòng)力源泉。大數(shù)據(jù)環(huán)境下,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)可以通過實(shí)施持續(xù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、全覆蓋審計(jì)以及數(shù)據(jù)可視化等途徑來發(fā)揮其價(jià)值增值功能,并能夠采取相應(yīng)措施保障其增值功能的發(fā)揮,為商業(yè)銀行對(duì)應(yīng)的價(jià)值增值提供條件,推動(dòng)商業(yè)銀行高質(zhì)量發(fā)展。

        (作者單位:重慶銀行博士后科研工作站? 重慶理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院,郵政編碼:400024,電子郵箱:liulei@cqut.edu.cn)

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        現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度研究
        淺析SAP系統(tǒng)在石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用
        新常態(tài)下集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作研究
        大數(shù)據(jù)時(shí)代下圖書館的服務(wù)創(chuàng)新與發(fā)展
        科技視界(2016年21期)2016-10-17 19:30:45
        大數(shù)據(jù)時(shí)代高校學(xué)生知識(shí)管理
        科技視界(2016年21期)2016-10-17 18:42:37
        圖書館內(nèi)部控制建設(shè)的深度思考
        商(2016年27期)2016-10-17 06:36:19
        從“數(shù)據(jù)新聞”看當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)新聞信息傳播生態(tài)
        今傳媒(2016年9期)2016-10-15 22:06:04
        我國(guó)商業(yè)銀行海外并購(gòu)績(jī)效的實(shí)證研究
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