[ 作者簡介 ]

尹志心，女，河北承德人，承德市灤平國有林場總場虎什哈林場，會計師，本科，研究方向：事業(yè)單位會計。

[ 摘要 ]

近年來，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，加強事業(yè)單位內部會計控制管理已經(jīng)成為新時期發(fā)展的必須內容。引入會計內部控制管理制度，是為了加強單位內部會計監(jiān)督，既保證單位資金安全，又促進事業(yè)單位業(yè)務發(fā)展。本文分析事業(yè)單位會計內部管理措施，提出相應對策。

[ 關鍵詞 ]

新形勢;事業(yè)單位;會計內控管理

中圖分類號：F23? 文獻標識碼：A? DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.10.035

會計內控管理作為我國事業(yè)單位管理中一項重要管理措施，不僅能夠保證事業(yè)單位經(jīng)濟效益，而且可以防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。會計部門是事業(yè)單位中的重要崗位，為事業(yè)單位根據(jù)業(yè)務內容開展各項工作提供財務支持。想要保證事業(yè)單位內控管理力度，同時將相關措施落到實處，首先要明確相關人員的責任，相關人員不僅要有良好的專業(yè)技能，而且要對會計崗位有基本的了解。會計部門與事業(yè)單位其他崗位不同，會計內控管理制度是防止會計舞弊的主要手段。

1? ? 內部控制管理的概述

1.1? 內控管理的含義

內控管理主要是指單位內部為實現(xiàn)管理目標而采取的相關控制方法，保證單位經(jīng)營活動的風險得到降低或規(guī)避。例如，使用特定的管理系統(tǒng)來防止員工違反規(guī)則，也屬于內控管理的一種形式?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位逐漸將內控管理納入內部管理，確保了事業(yè)單位會計人員可以運用風險評估的方法開展業(yè)務。事業(yè)單位開展內控管理、規(guī)范內控管理方法非常重要。內控管理能夠提高事業(yè)單位管理水平，增強事業(yè)單位防御風險的能力，為事業(yè)單位日常管理提供更多管理措施，使工作人員在不同的崗位上更加積極地工作。健全內控管理制度，保證內控管理制度科學、有效，保證單位資金流動更加有效，提高資金流動效率，確保事業(yè)單位資產(chǎn)安全。

2? ? 新形勢下強化事業(yè)單位會計內控管理的意義

2.1? 能夠促進事業(yè)單位管理模式的改革

為了加強事業(yè)單位內部會計內控管理，加強事業(yè)單位各部門之間的聯(lián)系，內控管理部門必須加強對其他部門的控制和影響，推動各部門及相關制度的調整和完善，對內部會計審計部門進行多方面的創(chuàng)新和優(yōu)化。強化會計部門內部控制管理薄弱環(huán)節(jié)，解決薄弱環(huán)節(jié)對整個組織產(chǎn)生的不利影響，推動其他相關部門和制度的發(fā)展和改革，完善內控管理部門，推動事業(yè)單位內控管理模式由內而外地改革。

2.2? 能夠提高事業(yè)單位會計內控管理水平

提高事業(yè)單位的內部管理和賬戶管理水平，可以保證財務報表結果準確性，并且提高事業(yè)單位總體能力。改善會計內控管理管理水平，可以減少在會計內控管理工作流程中可能出現(xiàn)的風險，從而改善事業(yè)單位內部管理對會計內部控制人員的管理水平和管理效率，在促進內部各方面的整體調整與改善的同時，還可以提高與改進薄弱環(huán)節(jié)，從而提高內控管理水平。

2.3? 提高事業(yè)單位財務風險控制的能力

在事業(yè)單位的內部控制與會計管理工作中，由于技術落后和人為因素的影響，面臨著許多財務風險，由于事業(yè)單位內控管理存在薄弱環(huán)節(jié)，導致財務管理問題頻發(fā)，增加事業(yè)單位財務風險，影響了事業(yè)單位的發(fā)展，不利于事業(yè)單位改革創(chuàng)新。如果不考慮事業(yè)單位內控管理中的薄弱環(huán)節(jié)，會導致財務管理問題不斷擴大，削弱事業(yè)單位消除財務風險的能力。注重內控管理，最大限度地發(fā)揮財務信息與數(shù)據(jù)整合能力，可以有效提高事業(yè)單位內控管理的風險控制能力。

3? ?當前事業(yè)單位會計內控管理的薄弱環(huán)節(jié)

市場經(jīng)濟的大環(huán)境為事業(yè)單位財務管理提供了現(xiàn)實性和競爭力，而事業(yè)單位財務管理人員為實現(xiàn)單位的發(fā)展，在競爭過程中也經(jīng)常通過內控管理制度來提高單位的競爭優(yōu)勢。由于互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，事業(yè)單位財務的現(xiàn)金流量遠高于過去，事業(yè)單位財務的資金流通與轉換也不斷加速，事業(yè)單位財務的資金運作期限也將大大縮短，對事業(yè)單位財務的內控管理工作也產(chǎn)生了更大的壓力。

3.1? 對內控管理缺乏正確的認識

內控管理簡單來說屬于管理范疇，由于事業(yè)單位內控管理沒有得到重視，事業(yè)單位對內控管理理解不到位，財務部門與管理層之間缺乏溝通，沒有完善統(tǒng)一的內控管理流程與體系，事業(yè)單位管理人員沒有意識到內部管理的重要性，在事業(yè)單位實施內控管理時出現(xiàn)許多的問題。近幾年，隨著時代的進步與社會的發(fā)展，事業(yè)單位逐漸意識到內控管理的重要性，內控管理在事業(yè)單位中的作用越來越明顯，事業(yè)單位也開始加強內控管理，認識到內控管理的不到位將會導致整體財務管理質量與效率下降，影響事業(yè)單位的發(fā)展。

3.2? 內部核查制度未能落實到位

現(xiàn)階段，互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展，許多從未聽說過的技術被應用于生活的各個領域，互聯(lián)網(wǎng)在推動事業(yè)單位發(fā)展的同時也給事業(yè)單位帶來一定的挑戰(zhàn)。隨著時代的快速發(fā)展，許多事業(yè)單位內控管理制度變得落后，信息技術和內部管理制度的執(zhí)行不力也給事業(yè)單位帶來了重大問題，內部審計制度沒有落實到位，執(zhí)行程序不夠標準與系統(tǒng)化，信息化的數(shù)據(jù)支持不足以實施內部監(jiān)督，效率低下，缺乏相應的執(zhí)行制度與措施，使體制進步和發(fā)展略有滯后。在快速發(fā)展過程中，許多事業(yè)單位表現(xiàn)出組織化和系統(tǒng)化的優(yōu)勢，如果內控管理不能形成一個完整的體系，就會阻礙整個組織的發(fā)展，影響組織內控管理的穩(wěn)定，不利于事業(yè)單位的發(fā)展。

3.3? 事業(yè)單位財務管理制度不夠健全

事業(yè)單位內部的財務管理系統(tǒng)多，這些內部財務管理系統(tǒng)就好比人體器官，其組成的合理性直接影響到組織的健康，事業(yè)單位日常收入與支出相當于肺部吸入與呼出的空氣，影響事業(yè)單位的發(fā)展。沒有健全的財務管理體制，容易受到外部因素的影響，破壞管理機制，影響財務風險防范機制，使組織處于風險之中。當前，事業(yè)單位缺乏健全的內控管理體制，財務風險機制不健全，風險管控不到位，內控管理存在缺陷和不足。如果不關注財務管理系統(tǒng)方面的問題，事業(yè)單位將很難在復雜的環(huán)境中發(fā)展。

3.4? 忽視事業(yè)單位會計人員素質問題

如果事業(yè)單位內部會計人員的業(yè)務能力不符合要求，內控管理就有可能出現(xiàn)風險和漏洞;如果事業(yè)單位會計人員素質不符合要求，就容易出現(xiàn)作風不好、腐敗、工作失誤現(xiàn)象，導致單位資金逐漸被掏空。事業(yè)單位管理人員缺乏專業(yè)技能，內控管理經(jīng)驗與技能不足，不了解會計與內控方面知識。事業(yè)單位招聘門檻低，缺乏合理的招聘手段與方法，人才招聘不科學，不能考慮一個人的整體素質和業(yè)務能力，許多事業(yè)單位的招聘考試忽視了面試，過于強調筆試，只注重筆試的結果，過于注重筆試所反映的技能，忽視事業(yè)單位會計人員的素質，很容易給事業(yè)單位帶來財務風險。

4? ? 新形勢下加強內控管理薄弱環(huán)節(jié)的應對措施

4.1? 完善事業(yè)單位財務管理制度

保持事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展，健全事業(yè)單位內控管理體系與財務管理制度，有效實施內控管理，科學管理資金鏈，增加現(xiàn)金流量，減少債務和股權投資結構，實現(xiàn)收支平衡。同時，要減少盈余和非盈利部分，完善防范和控制金融風險的綜合機制。這樣，當事業(yè)單位受到外部因素的影響時，就可以提高事業(yè)單位財務運作效率和生存能力。由于事業(yè)單位缺乏完善的財務管理制度，事業(yè)單位收支失衡處于被動的風險地位，嚴重阻礙了其發(fā)展。因此，事業(yè)單位要想全面發(fā)展，并將內控管理產(chǎn)生的風險降至最低，要及時總結經(jīng)驗教訓，完善事業(yè)單位財務管理體制。事業(yè)單位財務系統(tǒng)管理可以全面提高內部控制管理體系的質量。健全內控管理體系，事業(yè)單位擁有一個健全的內控管理體系，能夠優(yōu)化財務與管理部門，監(jiān)控與管理財務信息，以便事業(yè)單位防范風險，優(yōu)化內部結構，促進事業(yè)單位更好地發(fā)展。

4.2? 重視作風給事業(yè)單位會計內控管理帶來的影響

想要消除事業(yè)單位內控管理薄弱環(huán)節(jié)，就需要分析事業(yè)單位內控管理存在的風險。要防范單位管理中的腐敗和賄賂，事業(yè)單位內部控制與會計管理中時常出現(xiàn)腐敗問題，對事業(yè)單位發(fā)展影響較大，需要整頓事業(yè)單位內部，樹立良好工作作風，對事業(yè)單位內部控制和內部控制管理具有重要意義。注重會計人員素質，嚴格管理出現(xiàn)的問題，使管理者帶頭發(fā)揮表率作用。同時，要健全事業(yè)單位財務風險管理與防范機制，了解事業(yè)單位內控管理情況，健全內控監(jiān)督管理機制，了解事業(yè)單位各資金流動情況，避免行政部門直接控制單位資金，避免管理人員作風問題給事業(yè)單位帶來的影響。強化資金審批流程，不定期、不定點地盤點單位資金，做好記錄，以便后期核對。

4.3? 重視會計內控管理控制的信息化

信息化管控是現(xiàn)階段事業(yè)單位發(fā)展的方向，事業(yè)單位需要加強會計內控管理，加大會計內控信息化管理力度。在事業(yè)單位條件允許下，設計出一套完整的、與事業(yè)單位相符的會計內控管理信息化系統(tǒng)，提高信息收集和集成能力，多渠道輸出與輸入數(shù)據(jù)，提高吸收大量數(shù)據(jù)信息、分析和匯總數(shù)據(jù)的能力，便于事業(yè)單位在查找相關數(shù)據(jù)時能夠隨時查找。會計內控管理信息系統(tǒng)能夠及時存儲與收集相關數(shù)據(jù)，加強信息化管理，健全會計內控管理信息系統(tǒng)，提高事業(yè)單位的安全防護與風險防范水平，保證數(shù)據(jù)與信息安全性。同時，會計內控管理信息系統(tǒng)能夠滿足事業(yè)單位財務管理與會計管理需求，根據(jù)實際需要，設計相應功能，嘗試添加其他功能，提高事業(yè)單位內控關系信息化效率，完善內控管理信息化系統(tǒng)。

4.4? 加強事業(yè)單位內控管理人員的綜合素質和專業(yè)能力

在大多數(shù)情況下，管理人員自身素質與技術水平是事業(yè)單位正常運行的基礎。事業(yè)單位許多風險都是由于內控管理人員的主觀因素以及人為因素所導致的，如果事業(yè)單位可以注重內控管理人員的管理，提高管理人員素質，就能夠避免財務管理中諸多問題的出現(xiàn)。一方面，事業(yè)單位需要提高內控管理人員自身素質與專業(yè)水平;另一方面，要根據(jù)事業(yè)單位實際情況改善管理措施，制定相應的方法與手段來進行人才招聘，增加面試比例，要注意面試成績，這樣可以招聘到更多優(yōu)秀人才。還要提高招聘門檻，對應聘者的學歷、能力及個人性格等方面進行考核，努力招聘優(yōu)秀的人才。事業(yè)單位要做好招聘人才培訓工作，加強培訓，定期舉辦培訓班，制定適當?shù)呐嘤柗椒?，利用?yōu)秀的內控管理者的業(yè)務優(yōu)勢和業(yè)務能力，最大限度地降低內控管理者在實施內部控制管理時犯錯誤的風險。行政事業(yè)單位需要注重財務管理人員的培訓，加大培訓力度，定期開展培訓，以便管理人員學到更多知識，掌握先進理念與方法，創(chuàng)新管理理念。事業(yè)單位要為財務管理人員提供更多的學習平臺與機會，開展繼續(xù)教育培訓，提高財務管理人員素質，培養(yǎng)優(yōu)秀人才，招聘優(yōu)秀人才，加大人才準入門檻，提高管理隊伍質量。

4.5? 提升會計地位，強化預算執(zhí)行

事業(yè)單位內控管理主要是在會計部門進行，由會計人員與會計部門進行管理，其在內共管理中起著重要作用。加強事業(yè)單位內控管理，提高管理中的薄弱環(huán)節(jié)，在事業(yè)單位條件允許的情況下，會計主管應當集中精力做好會計內控管理工作，調整會計人員的工作狀態(tài)。對于事業(yè)單位的會計部門來說，需要提高會計基礎與預算執(zhí)行能力，定期考核會計人員，檢查會計人員的工作，提高會計人員的綜合素質與技術水平。還要開展會計職稱選拔與晉升，充分體現(xiàn)會計在內控管理系統(tǒng)中的地位，增強會計部門獨立性，加強與各部門之間的聯(lián)系，便于會計部門能夠合理利用固定資產(chǎn)，有效管理資金，充分發(fā)揮作用。還需要在預算執(zhí)行過程中注意執(zhí)行方面的作為，制定相應的執(zhí)行計劃，充分把控事業(yè)單位財政資源。

5? ? 結語

總之，在新形勢下，事業(yè)單位需要積極分析和總結會計內控管理過程中存在的不足，加強內控管理力度，并采取相應措施進行內控管理，完善事業(yè)單位內控管理制度，提高會計內控管理整體質量，改善事業(yè)單位內控管理薄弱環(huán)節(jié)。事業(yè)單位只有彌補內控管理薄弱環(huán)節(jié)，才能更加有力地推動事業(yè)單位發(fā)展。

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