[ 作者簡介 ]

張維英，女，山西晉中人，晉中交通運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：財(cái)務(wù)管理。

[ 摘要 ]

內(nèi)部審計(jì)體系在集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中起到了規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、強(qiáng)化內(nèi)部控制以及預(yù)防財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)等重要作用，將其在集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中合理運(yùn)用，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控成效的同時(shí)，也能為實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障?；诖?，本文對(duì)內(nèi)部審計(jì)體系與財(cái)務(wù)管控基本內(nèi)容進(jìn)行分析，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)體系的必要性體現(xiàn)加以闡述，進(jìn)一步探究內(nèi)部審計(jì)體系運(yùn)用存在的問題，提出針對(duì)性運(yùn)用策略，從而實(shí)現(xiàn)有效提高集團(tuán)財(cái)務(wù)管控水平。

[ 關(guān)鍵詞 ]

內(nèi)部審計(jì);集團(tuán);財(cái)務(wù)管控;風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F239? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.10.026

內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管控是集團(tuán)內(nèi)部控制框架組成的兩個(gè)重要部分，二者協(xié)同作用有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制。保證內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立運(yùn)營，并將財(cái)務(wù)管控范圍的相關(guān)活動(dòng)全面覆蓋，提升各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展規(guī)范性，有效預(yù)防財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也能切實(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控成效。在集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中如何運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)體系并將其作用充分發(fā)揮，是目前各相關(guān)人員需要考慮的問題。

1? ? 內(nèi)部審計(jì)體系與財(cái)務(wù)管控基本內(nèi)容

由集團(tuán)內(nèi)部組織構(gòu)成，并對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督以及評(píng)價(jià)的一項(xiàng)工作，即為內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門具有獨(dú)立性，在實(shí)際審計(jì)工作開展過程中，從客觀的角度監(jiān)督與評(píng)價(jià)集團(tuán)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，判斷其真實(shí)性、合法性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象的潛在問題，將問題所導(dǎo)致的負(fù)面影響降到最小。內(nèi)部控制是企業(yè)集團(tuán)管理的核心，同時(shí)也是防控風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，既能幫助企業(yè)集團(tuán)更好地規(guī)避經(jīng)營中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，又能為企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供助力。

而集團(tuán)財(cái)務(wù)管控是一項(xiàng)涉及多個(gè)方面且管控流程極為復(fù)雜的工作，其中財(cái)務(wù)核算、預(yù)算管理、成本控制、資金日常管理等均屬于財(cái)務(wù)管控范圍，重視與加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，能夠減少不必要的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)集團(tuán)實(shí)際經(jīng)營中出現(xiàn)。

2? ? 集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)體系的必要性體現(xiàn)

集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)體系的必要性主要體現(xiàn)在到以下幾個(gè)方面：第一，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)得到有效規(guī)范，保證財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)真實(shí)性。在財(cái)務(wù)管控實(shí)施的過程中，對(duì)資金活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算管理等相關(guān)內(nèi)部控制活動(dòng)在開展期間所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核與處理，并保證所獲得的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)真實(shí)性，是財(cái)務(wù)管控核心內(nèi)容;由于內(nèi)部審計(jì)體系具有一定獨(dú)立性，可以從客觀的角度分析財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中潛在風(fēng)險(xiǎn)，以審計(jì)手段強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控，規(guī)避財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)丟失或不真實(shí)等問題。

第二，加大內(nèi)部控制力度，提高財(cái)務(wù)管控水平。通過在集團(tuán)管控中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)體系，并將內(nèi)部審計(jì)全面覆蓋財(cái)務(wù)管控所涉及到的內(nèi)部控制活動(dòng)，精準(zhǔn)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，并嚴(yán)格按照規(guī)定流程進(jìn)行操作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理有效強(qiáng)化的同時(shí)，也能更好地防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部制度及相關(guān)措施執(zhí)行效果作出客觀評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中存在的問題或弊端，將審計(jì)報(bào)告提交給集團(tuán)管理層，為優(yōu)化財(cái)務(wù)管控策略提供參考依據(jù)，逐漸加大內(nèi)部控制力度，落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，提高財(cái)務(wù)管控水平[1]。

3? ? ?集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中內(nèi)部審計(jì)體系運(yùn)用存在的問題

3.1? 對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏重視

通過對(duì)現(xiàn)階段集團(tuán)財(cái)務(wù)管控情況的調(diào)研與分析，對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏重視是大部分集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中普遍存在的問題，與企業(yè)集團(tuán)管理層內(nèi)控意識(shí)薄弱以及過于重視經(jīng)營收益提高等有著直接關(guān)系。忽略內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中作用的發(fā)揮，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作職能單一，僅服務(wù)于集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)。再加上相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不夠全面，致使內(nèi)部審計(jì)工作在集團(tuán)內(nèi)部開展目的是單純敷衍外部審計(jì)部門審計(jì)，缺少規(guī)范性審計(jì)流程，逐漸形成錯(cuò)誤認(rèn)知，不利于企業(yè)集團(tuán)持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展。

3.2? 內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性

部分企業(yè)集團(tuán)并未單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，而是由財(cái)務(wù)部門履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，使得財(cái)務(wù)管控與內(nèi)部審計(jì)二者工作混為一體。即使設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，其相關(guān)工作開展也統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門部署，財(cái)務(wù)總監(jiān)或業(yè)務(wù)經(jīng)理是內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)接人員，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作受到多方管理主體干涉，無法保證在實(shí)際審計(jì)工作開展過程中各流程均符合相關(guān)規(guī)定，降低內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，也極大地阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮，直接影響著集團(tuán)財(cái)務(wù)管控效果，為企業(yè)集團(tuán)正常經(jīng)營發(fā)展埋下諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.3? 內(nèi)部審計(jì)覆蓋不夠全面

由于現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，致使內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容僅包括財(cái)務(wù)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等單一的財(cái)務(wù)管理，其中采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)等這一類在財(cái)務(wù)管控范圍內(nèi)的活動(dòng)并沒有開展專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)覆蓋不夠全面，限制內(nèi)部審計(jì)工作職能作用的發(fā)揮。另外，集團(tuán)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，財(cái)務(wù)管控內(nèi)容逐漸增多，礙于現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，無法通過制度手段規(guī)范與約束財(cái)務(wù)管控中各個(gè)流程，極易引發(fā)潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)失去市場競爭優(yōu)勢(shì)。

4? ? ?內(nèi)部審計(jì)體系如何在集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中合理運(yùn)用

4.1? 提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，確保其作用充分發(fā)揮

首先，集團(tuán)管理層需要明確意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)體系在集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用的必要性，以及促進(jìn)集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展、規(guī)范經(jīng)營行為的關(guān)鍵作用，提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)體系，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)流程加以規(guī)范。一方面起到對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開展約束的作用，避免因內(nèi)部審計(jì)工作不到位而導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)管控出現(xiàn)漏洞;另一方面在財(cái)務(wù)管控中加入內(nèi)部審計(jì)工作，以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)為抓手，實(shí)時(shí)監(jiān)督與控制集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控各個(gè)環(huán)節(jié)以及相關(guān)舉措實(shí)施，進(jìn)而將內(nèi)部審計(jì)實(shí)際作用最大程度上發(fā)揮[2]。

其次，做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息等相關(guān)資料收集工作，并通過內(nèi)部審計(jì)工作確認(rèn)上述各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性，掌握集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金是否可以有效流通，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控，消除潛在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也能積極促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)規(guī)范化發(fā)展。

最后，明確內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)體系的前提是精準(zhǔn)明確內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，將其作為規(guī)范集團(tuán)經(jīng)營行為、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控以及增加經(jīng)濟(jì)效益的有效手段，并與集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相一致。有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控方面存在問題，有效預(yù)防經(jīng)營發(fā)展中各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，為促進(jìn)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。另外，根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控具體要求，詳細(xì)制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，科學(xué)劃分審計(jì)范圍，其中經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等均是內(nèi)部審計(jì)主要關(guān)注的對(duì)象。以內(nèi)部審計(jì)手段掌握不同時(shí)期集團(tuán)財(cái)務(wù)情況，確認(rèn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管控措施實(shí)施是否有效，并將審計(jì)報(bào)告在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行展示，讓相關(guān)人員意識(shí)到財(cái)務(wù)管控中存在的問題對(duì)集團(tuán)穩(wěn)定發(fā)展的負(fù)面影響，從而做到增強(qiáng)全員內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)務(wù)管控成效。

4.2? 突出內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性，夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管控是集團(tuán)內(nèi)控體系框架的兩個(gè)重要組成部分，起到內(nèi)部監(jiān)督與控制活動(dòng)要素的關(guān)鍵性作用。為了有效分離內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管控，以及提高集團(tuán)財(cái)務(wù)管控水平，擴(kuò)充內(nèi)部審計(jì)力量顯得尤為必要，因此，應(yīng)著重突出內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性，并在內(nèi)部設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，由集團(tuán)黨組織、董事會(huì)直接對(duì)接并統(tǒng)籌內(nèi)部審計(jì)工作，解決多方管理主體干涉內(nèi)部審計(jì)工作問題。通過單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，保持內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性，將內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)部門脫離出來，以此來達(dá)到內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管控協(xié)同風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)防范，從根本上保障集團(tuán)健康穩(wěn)定發(fā)展[3]。

另外，培養(yǎng)與引進(jìn)專業(yè)審計(jì)人才，擴(kuò)充內(nèi)部審計(jì)力量，夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作基礎(chǔ)，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)專業(yè)水平，建立一支具有高素質(zhì)、專業(yè)能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，以完善的內(nèi)部審計(jì)體系加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控，并與內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督部門、法律事務(wù)部門等保持良好溝通，推進(jìn)審計(jì)檢查、風(fēng)險(xiǎn)管控以及紀(jì)檢監(jiān)督等相關(guān)工作持續(xù)開展，最大程度上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管控中作用，真正杜絕財(cái)務(wù)舞弊等違規(guī)違法行為。

4.3? 健全與完善內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面覆蓋

為了更好地將內(nèi)部審計(jì)體系在集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中所起到的作用最大程度地發(fā)揮，應(yīng)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)制度加以健全和完善，以制度手段督促內(nèi)部審計(jì)工作在集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中盡快落實(shí)，并為內(nèi)部審計(jì)工作有序開展提供強(qiáng)力支撐和全面指導(dǎo)，真正做到內(nèi)部審計(jì)有據(jù)可依、有規(guī)可循。同時(shí)在內(nèi)部審計(jì)制度中對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范、審計(jì)實(shí)務(wù)指南等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行明晰，以此提升內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)性，避免因內(nèi)部審計(jì)流程不合理而影響集團(tuán)財(cái)務(wù)管控。另外，在原有單一的財(cái)務(wù)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等內(nèi)容管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)覆蓋范圍，針對(duì)采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)等其他均有財(cái)務(wù)管控涉及的活動(dòng)設(shè)立專項(xiàng)審計(jì)，不僅有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制，也能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面覆蓋目的。根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控現(xiàn)狀，構(gòu)建符合其經(jīng)營發(fā)展特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)體系，并詳細(xì)制定年度內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃方案，并落實(shí)責(zé)任機(jī)制，與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)保持有效溝通，關(guān)注市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，隨時(shí)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)方向，從而將重要審計(jì)對(duì)象全覆蓋。

4.5? 加強(qiáng)監(jiān)督管理，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)之一，基于集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)體系，并將其貫穿于集團(tuán)財(cái)務(wù)管控各個(gè)環(huán)節(jié)與流程，通過有效的內(nèi)部審計(jì)工作開展對(duì)重新審計(jì)管控要素，明確財(cái)務(wù)管控范圍，以此來規(guī)范企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理活動(dòng)，在一定程度上也能加強(qiáng)對(duì)預(yù)算控制，以期達(dá)到對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程加以規(guī)范的作用效果。就從事交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)集團(tuán)而言，在集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)體系，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要措施和保障，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管控協(xié)同加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用，精準(zhǔn)落實(shí)對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)以及風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)活動(dòng)的評(píng)價(jià)控制與監(jiān)督管理，避免各層面目標(biāo)與集團(tuán)總體戰(zhàn)略目標(biāo)偏差過大這一情況出現(xiàn)，進(jìn)一步提高集團(tuán)內(nèi)部控制水平[4]。

另外，在實(shí)際財(cái)務(wù)管控過程中，定期開展專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，其目的是確認(rèn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控活動(dòng)中是否存在財(cái)務(wù)舞弊、利用職權(quán)之便擅自挪用內(nèi)部資金以及虛假財(cái)務(wù)報(bào)告編制等問題，上述問題的存在必然會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)面臨重大的經(jīng)濟(jì)損失，不利于集團(tuán)健康經(jīng)營發(fā)展。基于此，通過內(nèi)部審計(jì)手段落實(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管控活動(dòng)的日常監(jiān)督管理，定期對(duì)財(cái)務(wù)管控活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也能切實(shí)增強(qiáng)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。同時(shí)在內(nèi)部審計(jì)工作支持下，對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管控機(jī)制及監(jiān)督流程加以完善，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際經(jīng)營現(xiàn)狀，對(duì)集團(tuán)下屬六個(gè)子公司，以建筑業(yè)、客運(yùn)服務(wù)、交通設(shè)計(jì)、交通檢測為主，構(gòu)建完整性、系統(tǒng)性的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，在不影響各子公司經(jīng)營獨(dú)立性的前提下，有效開展專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)，將集團(tuán)財(cái)務(wù)管控在各子公司經(jīng)營中落實(shí)落地，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控水平進(jìn)一步提高。

4.6? 合理制定財(cái)務(wù)管控內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃

根據(jù)集團(tuán)年度財(cái)務(wù)管控目標(biāo)，明確內(nèi)部審計(jì)時(shí)間、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍以及審計(jì)方式，在此基礎(chǔ)上合理制定針對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，保證內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃制定合理性的同時(shí)，也能更好地完成集團(tuán)年度財(cái)務(wù)管控目標(biāo)。在內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃實(shí)施的過程中，審計(jì)人員需要與被審計(jì)方負(fù)責(zé)人做溝通，要求其、將財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)臺(tái)賬、財(cái)務(wù)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料完整提交，并要保證上述各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息真實(shí)性。例如，在審計(jì)各子公司財(cái)產(chǎn)使用情況時(shí)，主要確認(rèn)資產(chǎn)管理制度、資產(chǎn)臺(tái)賬登記以及資產(chǎn)保養(yǎng)等方面是否按照集團(tuán)所下達(dá)的管控措施意見給予執(zhí)行，若存在較大審計(jì)偏差，則需要與其子公司管理層進(jìn)行溝通，妥善解決此方面存在的各種問題。及時(shí)提交被審計(jì)方的相應(yīng)審計(jì)報(bào)告，由集團(tuán)管理層對(duì)其報(bào)告中所提出的問題進(jìn)行分析，探尋其問題發(fā)生的成因，在此基礎(chǔ)上提出針對(duì)性財(cái)務(wù)管控措施，從而幫助企業(yè)集團(tuán)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管控。

綜上所述，通過對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)體系的情況來看，雖然管理層意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管控中運(yùn)用必要性，但由于前期發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視以及專業(yè)人才短缺、內(nèi)部審計(jì)部門缺失獨(dú)立性等相關(guān)問題存在，致使內(nèi)部審計(jì)工作開展遇到諸多阻礙。因此，需要根據(jù)當(dāng)前集團(tuán)財(cái)務(wù)管控現(xiàn)狀及具體要求，構(gòu)建全面且完善的內(nèi)部審計(jì)體系，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，切實(shí)將內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管控協(xié)同，使內(nèi)部控制的作用最大程度上發(fā)揮，并不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，有效規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控成效，為企業(yè)集團(tuán)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

參考文獻(xiàn)

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