摘 要：隨著科學技術的發(fā)展，智慧財務開始受到相關人員的關注，以企業(yè)內部控制信息化建設為例，該項工作開展，在改變原有管理方式的同時，還能實現內部控制信息朝著信息化發(fā)展?；诖?，本文主要闡述智慧財務和內部控制信息化相關概念，說明智慧財務背景下企業(yè)內部控制信息化建設的重要性，分析企業(yè)內部控制信息化建設面臨的發(fā)展困境，探究智慧財務背景下企業(yè)內部控制信息化建設有效途徑，有望對部分學者提供幫助和參考。

關鍵詞：智慧財務;企業(yè);內部控制;信息化;建設

前言：內部控制在企業(yè)管理當中發(fā)揮著重要作用，既能控制廉政風險，又能推進反腐倡廉工作的進行，由于行政單位自身發(fā)展存在一定特殊性，在內部控制方面，較為薄弱，為了在智慧財務背景下，促進企業(yè)內部控制信息化建設，當前，就要將其作為重點工作去研究，為內部控制信息化建設創(chuàng)造良好環(huán)境。

一、智慧財務和內部控制信息化相關概念

“智慧財務”是在傳統(tǒng)財務數字化基礎上發(fā)展而來，通過使用新技術，可以為企業(yè)發(fā)展賦能，將會計信息質量進行改善，降低成本同時，還能提升工作效率等，為企業(yè)財務決策和管理控制工作提供了重要保障，它作為一種新型財務管理體系，具有無可比擬性。從本質上來講，智慧財務打破了傳統(tǒng)財務與業(yè)務流程，滿足現代市場經濟發(fā)展要求，可以為企業(yè)發(fā)展提供動力支持。

“內部控制”是某些單位為了將控制目標完成，制定相應的制度、措施或者程序，將經濟活動中存在的風險進行有效管控?！皟炔靠刂菩畔⒒敝饕傅氖峭ㄟ^使用現代信息化技術，將各類要素進行固化，搭建至對應的信息系統(tǒng)中，包括控制“方法”、“流程”和“理念”等，促進內部控制體系朝著系統(tǒng)化發(fā)展。內部控制信息系統(tǒng)重點有“采購和收支”、“項目和資產”以及“預算和合同”等管理系統(tǒng)。

二、智慧財務背景下內部控制信息化建設的重要性

1.有利于增強資金資產的使用率

在財務管理中，很多資金都是“財政撥款”，很少受到外部環(huán)境的影響，因此，一些單位，不太關注收支和預算管理工作。這類現象的出現，往往會造成單位內部出現貪污腐敗或者資金利用率不高等問題。在智慧財務背景下，內部控制信息化建設，對于收支和預算管理有著很大幫助，完全可以通過內部控制信息系統(tǒng)，進行業(yè)務“申請與審批”和“預算執(zhí)行”，這樣在某種條件下實現了實時監(jiān)控，有利于資金使用效率的提升。內部控制信息系統(tǒng)，還能為資產使用和購置提供依據，指導資產管理工作。比如，對于信息系統(tǒng)平臺，其中財務和資產兩個模塊中，數據可以實現對接，推進資產業(yè)務數據監(jiān)控朝著實時化發(fā)展。利用內部控制信息化，能夠進一步實現資產管理的流程化，確保資產調研、采購和處理各個環(huán)節(jié)實現有序銜接，避免管理中產生的漏洞。還可以將預算管理和資產管理結合起來，做好對應的資產配置預算工作。此外，利用內部控制信息系統(tǒng)，還能完成預約共享和線上調撥各種工作，將資產使用率大大提升。

2.有利于促進資源共享，提高工作效率與質量

企業(yè)內部控制信息化建設，可以將業(yè)務層面和單位層面，進行有效統(tǒng)合，使其處在同一系統(tǒng)平臺中，這樣能夠將經濟活動中存在的信息溝通弊端消除，對信息的傳遞、收集和整理工作提供了幫助，可以促進單位內部有效溝通。對于上級部門人員來講，利用信息系統(tǒng)，就可以直接對單位財務情況加以監(jiān)督，確保各項工作有序開展。實現信息化建設，還能加強“外部”與“內部”單位間的良好溝通。比如，以某企業(yè)為例，可以借助內部控制信息系統(tǒng)，進行審計工作，對財政財務監(jiān)管，通過這種方式，能夠將資源進行有機整合，實現資源的共享和利用。傳統(tǒng)企業(yè)內部管理控制中，基本是利用人工方式，對數據進行計算與整理，由于計算量較大，加上數據信息多，經常會出現計算失誤。而在智慧財務背景下，完全可以使用內部控制信息系統(tǒng)，就可以將數據儲存在系統(tǒng)平臺中，這樣既保證了計算的準確率，還有利于工作效率和質量提升，可以為企業(yè)領導提供決策和幫助。

3.有利于增強管理效益，實現廉政建設

在內部控制中，主要包含兩部分內容，分別是“業(yè)務層面”和“單位層面”的控制工作。前者涉及日常運營中的采購、收支以及預算等控制工作，后者有職責權限和部門管理等方面內筒。實現內部控制信息化建設，在單位層面和業(yè)務層面，能夠有效控制管理制度和監(jiān)控風險，進一步提升內部控制水平，利用“機控”代替“人控”，將主觀因素在內部控制中產生的干擾進行規(guī)避，增強管理效益。在這過程中，還可以實現廉政建設。內部控制在一定程度上可以規(guī)范權力的使用情況，降低腐敗風險發(fā)生率。這種運行模式具有高效化和透明化，能夠將業(yè)務與廉政建設深度融合。比如，將證物審批功能添加至控制信息系統(tǒng)匯總，可以將“責任”和“審批權”掛鉤，通過線上審批等方式，將審批意見等情況進行有效反饋。對于財務支出各類明細，在信息系統(tǒng)中，可以查詢具體情況，追溯資金

去向。

三、企業(yè)內部控制信息化建設面臨的發(fā)展困境

智慧財務背景下，企業(yè)內部控制信息化建設面臨一系列問題，表現最為突出的有以下幾點：（1） 對信息化建設認識不足。對內部控制信息化建設缺乏有效認識，在管理層和制度設置方面較為突出。一方面，作為管理層人員，沒有充分認識信息化建設的重要性，加上一些企業(yè)在建設內部控制系統(tǒng)過程中，時間較晚，不愿意花費更多的精力和時間投入在信息化建設中。同時，對于內部控制信息化建設，很少將其和“政績”與“經濟利益”掛鉤，使得部分管理者為了應付檢查，形式主義較為嚴重，無法發(fā)揮其最大價值。另一方面，建設內部控制信息化，與內部控制制度具有密切聯(lián)系，它作為最為基礎工作，有著不可忽視性，但是，現如今，企業(yè)管理內部控制意識不強烈，缺乏完善管理機制，使得監(jiān)督考核缺乏有效性，這類因素的影響，都會對企業(yè)內部控制信息化建設產生負面作用，影響建設的最終效果。

（2） 信息孤島較為嚴重。雖說在企業(yè)中，內部管理有些業(yè)務具有信息化特點，比如，采購或者財務等系統(tǒng)，得到了有效使用，然而，各個系統(tǒng)之間卻是相互獨立的，對于各類數據信息，基本上只能在本部門中傳遞，無法在各個部門之間進行共享。還有一些系統(tǒng)面臨內容重合現象，這樣會將內控人員工作負擔增加。與此同時，財務與業(yè)務之間，數據難以實現有效銜接，一定程度上影響了內部控制活動的順利開展。針對信息孤島，不但體現在部門之間，而且在上下級單位之間也非常突出，主要是因為很多企業(yè)單位分級具有多層次性，上下級單位在溝通過程中，成本較高，這樣會對信息數據分割產生不良影響，不利于內部控制。

（3） 缺乏相應的系統(tǒng)維護經驗。對于部分企業(yè)，內部控制信息化建設完成之后，由于缺乏相應的系統(tǒng)維護經驗，給內部控制產生一定阻礙。通常來說，將內控信息系統(tǒng)建設完成后，在運維期間內，承建公司會將系統(tǒng)使用中存在的問題進行一一解答，然而，承建公司并不是只是為某個企業(yè)服務，在這過程中，如果遇到問題，可能解決時間較長，如果在操作過程中，出現失誤等現象，可能會對業(yè)務產生影響，使其不能順利推進，與此同時，還會出現財務數據處理不恰當等問題，這類問題持續(xù)出現，會嚴重影響單位各個部門的工作效率與質量。正是由于對承建公司依賴性強，導致很多簡單操作問題頻頻出現。

四、智慧財務背景下企業(yè)內部控制信息化建設有效途徑

1.增強信息化建設認識程度，強化內部控制管理效果

面對信息化建設認識不足情況，就要不斷增強信息化建設認識程度。首先，作為企業(yè)領導，應不斷強化自身在信息化建設方面的重視程度，樹立正確的風險管理思想，日常工作中，不僅要重視內部控制信息化建設工作，還要關注廉政建設，將兩者進行有機結合，增強企業(yè)領導“風險管理”意識。在這過程中，還應發(fā)揮自身引導作用，作為領頭羊，應自上而下，把風險管理意識進行有效傳播，讓每個工作人員都認識到風險管理的重要性，從而調動單位內部不同工作者的積極性，讓其主動致力于內部控制信息化建設過程中，加快信息化建設

步伐。

其次，將內部控制制度加以優(yōu)化和完善。為了促進該項工作順利實施，就要站在科學嚴謹的角度，根據目前企業(yè)內部控制具體現狀，對控制流程進行有效設計，及時將存在的風險加以解決。同時，制定“崗位責任制”，實現明確分工，將責任分配到個人，將不同環(huán)節(jié)工作者的責任意識加以增強，確保內部控制效果。

最后，實施統(tǒng)籌管理，制定系統(tǒng)建設“協(xié)調機制”。將單位主要負責人員，作為內部控制建設的首要“責任人”，由其牽頭，部署各項建設工作，包括“財務和資產”、“基建和人事”以及“行政和采購”等各個方面，將項目建設保障工作做好。尤其在方案論證這一階段，可以邀請專業(yè)人員，論證相應的建設方案，對目前系統(tǒng)建設等情況加以有效評估，確保項目建設具有可行性。面對專業(yè)人員意見，可以適當參考，必要情況下，可以對建設方案進行修改，方案實施過程中，結合具體計劃，確保項目順利進行。通過以上方式，讓各個人員認識到信息化建設的重要性，為后期各項工作的開展提供指導和幫助。

2.通過專項業(yè)務穿行，構建統(tǒng)一管理平臺

為了企業(yè)內部控制產生的信息孤島現象，就要通過專項業(yè)務穿行，構建統(tǒng)一管理平臺的方式，促進一體化發(fā)展，實現信息數據共享。一般情況下，“業(yè)務層面控制”與“單位層面控制”具有不可分離性，后者決策機制往往會體現在前者的流程控制和管理工作中。所以，就需要重視業(yè)財融合，將財務及業(yè)務系統(tǒng)進行統(tǒng)一管理，實現兩者的相互聯(lián)系。對于內部控制信息相關系統(tǒng)，基本可以利用承建公司所搭建的系統(tǒng)，而站在適合性方面，也可將以往應用的“資產”或者“采購”等各類系統(tǒng)融入其中，建設相應的“內控信息平臺”，確保數據可以在統(tǒng)一平臺進行儲存。對于有些企業(yè)，上下級完全可以使用同一個“內部控制信息系統(tǒng)”，結合不同等級，配置相應數據權限，為上下級單位在信息溝通和監(jiān)督方面提供有力保障。

智慧財務背景下，就要結合現代科學技術，就要將各項業(yè)務加以穿透，對資金使用效益等情況，進行重點關注，確保其具有規(guī)范性，從而促企業(yè)內部信息化建設，具體包括“采購管理”、“收支管理”以及“資產管理”等各個系統(tǒng)，從而實現有效控制。具體包括：（1） 建設收支管理系統(tǒng)。對于支出管理系統(tǒng)，可以和“合同管理”、“預算管理”以及“會計核算”等系統(tǒng)進行聯(lián)系，關鍵控制點可以包含培訓費和會議費等重點費用的審批和控制等。而收入管理這一系統(tǒng)，可以和“會計核算”及“預算管理”等系統(tǒng)實現有機聯(lián)系，保障應收盡收，等級合同資金和財政收入等具體情況。在對重點費用進行控制時，可以利用“電子報賬系統(tǒng)”，將事前這一審批環(huán)節(jié)添加在內控制度中，面對超出標準或者資料不健全的報賬，應進行事中控制，限制支出的提交。（2） 建設預算管理系統(tǒng)。在設置相應的預算管理系統(tǒng)過程中，設計者可以將其與“會計核算”、“收支”及“采購”相關系統(tǒng)聯(lián)系，關鍵控制點可以有“資金占用”、“預算分配”和“調整”等內容，在這過程中，關于預算信息，應和財務部門預算系統(tǒng)中所申報的項目信息數據相一致。也可以在預算管理系統(tǒng)設置項目“執(zhí)行表單”、“驗收報告”以及“公眾滿意度”等不同信息，結合預算執(zhí)行效果，實施有效監(jiān)控。（3） 建設資產管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)可以和“項目管理”、“會計核算”以及“合同管理”等系統(tǒng)相聯(lián)系，關鍵控制點具體有“折舊計提”、“運維經費”和“驗收登記”等，在設置資產管理系統(tǒng)過程中，仍然要與財務部門“資產監(jiān)管”系統(tǒng)信息相一致。要格外關注的是，資產管理要關聯(lián)預算項目執(zhí)行現狀，還要重視資金使用是否存在合理性，以及最終獲取的效能等。（4） 其他。除了以上系統(tǒng)外，還包括“合同管理”、“項目管理”以及“會計核算和報表”等系統(tǒng)，不同系統(tǒng)功能有所不同，作為基礎性建設，在設計過程中，應結合企業(yè)具體情況，綜合考慮不同方面，構建適合本單位的系統(tǒng)模塊，體現系統(tǒng)的關聯(lián)性和實用性，從而構建統(tǒng)一管理平臺，為行企業(yè)內部控制信息化建設奠定堅實基礎。

3.促進內部控制系統(tǒng)的科學建設，做好各項維護工作

智慧財務背景下，企業(yè)內部控制信息化建設并非一蹴而就，其存在復雜性和長期性，這就要求相關人員，做好調研工作，對內部控制信息系統(tǒng)建設中經常面臨的問題進行了解和掌握，避免后期在規(guī)劃中，出現與現實不相符合現象。具體建設工作中，企業(yè)要積極主動和承建公司進行溝通與聯(lián)系，確認好自身需求，在此基礎上，確定具體需求方案，并且組織專家進行評審。不同部門也要根據單位內部情況，相互配合，對不合理流程加以改造，促進崗位職能更加明確，確保系統(tǒng)權限設置更具科學化。除此之外，應重視系統(tǒng)的科學維護。將內部控制信息化系統(tǒng)建立后，對于承建公司，需要對相關部門人員加以培訓，讓工作者了解系統(tǒng)的具體操作方法。一般來說，項目建設交接完成后，后續(xù)運營和維護往往需要額外收費，想要減少費用支出，企業(yè)相關人員，就需要將常見問題進行整理，并找出科學處理和維護方式，在內部進行交流，提供參考。也可以和承建公司建立相應的微信群和QQ群，為問題溝通提供媒介。關于內部控制信息系統(tǒng)，在管理過程中，應制定獎懲機制，對于協(xié)助他人學習，或者積極解決系統(tǒng)問題的人員，要適當給予獎勵，對于同一操作，反復出現問題的人員，應適當加以懲罰。

4.創(chuàng)建安全環(huán)境，避免泄密或漏洞攻擊

企業(yè)在部署內部控制系統(tǒng)過程中，應綜合考慮各個方面影響因素，包括服務器的安全性和經濟性，與此同時，還要選擇安全的網絡環(huán)境。對于各類涉密信息，要做好安全管理工作，規(guī)避涉密信息上傳出現的問題，比如，可以采用脫密處理的方式，做好涉密信息管理工作。對系統(tǒng)中搭載涉密信息問題，應嚴格控制和管理，做好保密工作。在上線之前，還應開展網絡安全評估工作，對系統(tǒng)進行“定級保護”，采取科學措施，避免網絡攻擊等問題。針對已經發(fā)現的系統(tǒng)漏洞，要組織技術人員，進行安全整改，將系統(tǒng)安全保護工作做好，確保系統(tǒng)運行更加安全和平穩(wěn)。另外，若是發(fā)現系統(tǒng)安全環(huán)境不能滿足實際內部控制工作，就要組織技術等人員，對當前系統(tǒng)進行升級改造，積極適應新情況。

五、結語

綜上所述，智慧財務背景下，想要從根源上實現企業(yè)內部控制信息化建設，相關人員就要樹立現代化思想，對智慧財務和內部控制信息化進行準確把握，充分企業(yè)內部控制信息化的重要意義，對企業(yè)內部控制信息化建設面臨的困境進行有效研究和探索，找出科學有效的方式，提升企業(yè)內部控制信息化建設水平。

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作者簡介：黃雅杰（1974.06- ），女，滿族，籍貫：遼寧綏中，本科，會計師，研究方向：財政事務服務（會計核算）