摘 要：稅收征納一直是國家財政收入的核心來源，想要維持社會秩序的穩(wěn)定，確保國家的可持續(xù)發(fā)展，合理的稅收征納是其重要的組成部分。到目前為止，國內(nèi)的財務會計規(guī)范和稅收征納依然有著很多需要改進的地方，兩者之間雖然都是獨立的個體，但是都有著必然的相關性。應時的繳納稅款是每個公民和企業(yè)都必須嚴格執(zhí)行的義務，本文從國家最重要的納稅者—企業(yè)的角度出發(fā)，深度研究分析了財務會計規(guī)范和稅收征納的相關性、重要性、現(xiàn)下狀態(tài)等。同時，給出可以保障國家合理稅收的一些意見以及措施，為國家稅收工作的順利開展貢獻自己微薄的力量，為我國長期穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎。

關鍵詞：財務會計規(guī)范；稅收征納；企業(yè)；相關性；措施；規(guī)范

引言：伴隨著我國經(jīng)濟的騰飛，稅收征納是一種財政收入的主要形式。另一方面，也是對中國發(fā)展建設最有力的物質(zhì)支柱。想要達成國家經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的目的，與每一個中國公民和企業(yè)的經(jīng)濟都是息息相關的，稅收部門也應該同步加大稅后征納的管理力度。在競爭越來越激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，財務會計規(guī)范和稅收征納的合理運用，無疑是維護國家市場經(jīng)濟高效、合理、健全、長期的核心方式。

一、財務會計規(guī)范和稅收征納的重要性

1.社會經(jīng)濟發(fā)展的基本需求

自從中國加入WTO之后，國內(nèi)的經(jīng)濟也開始向多元化發(fā)展，發(fā)展了諸多國際貿(mào)易。國內(nèi)的整體市場環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，也逐步往國際化的方向發(fā)展。在此大環(huán)境的影響之下，財務會計規(guī)范和稅收征納也應該順應時代的形式，做出符合我國現(xiàn)下國情的方式方法，和國家宏觀角度的管理相匹配。加速國內(nèi)現(xiàn)代化建設的腳步，促使我國社會經(jīng)濟可以得到長期穩(wěn)定的發(fā)展。

2.確保財務工作可以正常地運行

財務會計工作，作為企業(yè)管理以及社會市場經(jīng)濟運行非常重要的組成部分，其發(fā)展可以直接影響我國市場經(jīng)濟的發(fā)展前景，另一方面也可以幫助企業(yè)內(nèi)部得到更加合理的管理。所以，財務會計規(guī)范和稅收征納的重要性，在各個企業(yè)中都應引起重視。根據(jù)國內(nèi)的財務會計規(guī)范和稅收征納的要求，來制定企業(yè)內(nèi)部的管理制度，并嚴格執(zhí)行。使其管理深入到每一個員工的心里、依照國家的法律法規(guī)、確保企業(yè)財務工作的信息公開透明且真實有效。在這樣的基礎之上，才可以確保企業(yè)長期有效地發(fā)展，堅決規(guī)避弄虛作假的信息以及內(nèi)容，使內(nèi)部各項財務管理工作可以順利地進行，力爭在市場經(jīng)濟中起到引領作用，與國家的市場經(jīng)濟共同進步，同時為國家的穩(wěn)步發(fā)展貢獻一份力量。

二、財務會計規(guī)范和稅收征納的區(qū)別以及關聯(lián)性

1.財務會計規(guī)范和稅收征納的區(qū)別

（1） 費用減扣的規(guī)定存在區(qū)別

財務會計規(guī)范和稅收征納在費用的減扣方面存在一定的區(qū)別。其主要表現(xiàn)在，企業(yè)內(nèi)部財務會計制作賬目的階段中，通長是依據(jù)國內(nèi)財政部門的相關規(guī)定來減扣相應的費用，用于事業(yè)支出來處理。但與此相關的稅法則規(guī)定，企業(yè)在進行費用減扣時，需要依照規(guī)定中的百分比來開展，同時，在計算應稅所得額時，直接列支的費用，不可以被減扣。所以，有關于已經(jīng)減扣的員工福利款項，醫(yī)療基金是不可以被減扣的。因此在財務會計規(guī)范和稅收征納的管理中。企業(yè)福利、費用等減扣方面是存在一定區(qū)別的。

（2） 收入與支出的確認原則存在區(qū)別

在收入與支出的確認原則方面，財務會計規(guī)范和稅收征納存在著區(qū)別。國內(nèi)稅法在此方面明確規(guī)定，企業(yè)需要依照權(quán)責發(fā)生制進行與其相關的工作，處理一些應稅業(yè)務以及非應稅業(yè)務。另一方面，在企業(yè)的財務會計工作中，則是采取收付實現(xiàn)制度。所以，引發(fā)了在處理有關于收入與支出的確認工作時，企業(yè)內(nèi)部會發(fā)生區(qū)別。因此，為了應對這一情況、方便企業(yè)會計的工作，國內(nèi)很多的企業(yè)在日常的工作中，會采用非經(jīng)營性收支業(yè)務的方式。

（3） 有關于企業(yè)資產(chǎn)的處理方式的區(qū)別

在企業(yè)開展資產(chǎn)處理時，稅法規(guī)定必須嚴格按照稅法的規(guī)定來執(zhí)行?？墒窃诂F(xiàn)實的企業(yè)財務管理中，財務會計規(guī)范和稅收征納在管理規(guī)定中，存在著很大的區(qū)別。比如，有關于處理無形資產(chǎn)時，企業(yè)財務規(guī)定，在受益期間內(nèi)，不可以平均分攤采取直線分銷的處理方式。在固定資產(chǎn)的處理時，財務規(guī)定，在開展計提、折舊、購置、支出是可以再稅前進行扣除所得稅。可在相反的，在稅法的規(guī)定里企業(yè)在進行無形資產(chǎn)處理時，不可以直接計入“事業(yè)支出”，在固定資產(chǎn)處理時，不可以在稅前進行扣除等諸多差異。

2.財務會計規(guī)范和稅收征納的相關性

（1） 整體目標的一致性

國內(nèi)各企業(yè)，有關于財務會計規(guī)范和稅收征納的，整體目標具有一致性的特點。企業(yè)內(nèi)部的會計規(guī)范，對于企業(yè)的財務狀況、企業(yè)整體的運行情況以及企業(yè)所獲得利潤公開透明地展示出來，給相關部門對于企業(yè)方向的把控，提供有利的信息，使企業(yè)可以根據(jù)自己的財務情況，做出符合企業(yè)發(fā)展的決策，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益的提升以及持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。各行業(yè)的蓬勃發(fā)展，對于中國整體的經(jīng)濟發(fā)展有著促進作用。國家通過稅收征納采取相應的手段，利用國民開展稅收的行為來為國家的財政做出補給，同時國家也可以更好地保證民生工作的開展，做到真正意義上的“取之于民，用之于民”。由此我們可以看出財務會計規(guī)范和稅收征納兩者的整體目標是一樣的。

（2） 財務會計規(guī)范和稅收征納調(diào)整范圍的交叉性

企業(yè)的財務會計規(guī)范和稅收征納，均具有自身的調(diào)整范圍，同時這些范圍又是互相交叉的。作為稅務主體的納稅人，同樣的在財務會計規(guī)范中也是作為主體存在，部分財務規(guī)范的內(nèi)容對于稅收征納也一樣適用。另外，在具體的財務會計規(guī)范中，會計工作作為主體，不但要依照會計規(guī)范的相關規(guī)定來開展工作，更要嚴格執(zhí)行遵循稅收的規(guī)范和標準。因此，財務會計規(guī)范和稅收征納之間，在調(diào)整范圍方面擁有交叉性。

（3） 財務會計規(guī)范和稅收征納互相依存

稅收征納的前提條件以及其可能性，均依附于企業(yè)的財務會計規(guī)范，只有在保證嚴格執(zhí)行財務會計規(guī)范的前提下，稅收征納才可以有效地開展。另一方面，在開展有關于會計財務核算時，稅務方面的核算業(yè)務也必須遵循稅法的相關規(guī)定。由此可證，財務會計規(guī)范和稅收征納之間，存在一種互相依存的關系。

三、財務會計規(guī)范和稅收征納兩者之間的互相影響

1.財務規(guī)范對于企業(yè)繳稅的影響

在企業(yè)日常的工作中，財務會計工作所要實現(xiàn)的稅法要求目標，以及具體的開展方式是有著一定的區(qū)別的。部分企業(yè)在進行稅收征納時，增派了更多的物力以及人力資源，以此來達到所規(guī)定的目標?？蛇@樣的方式會加重企業(yè)的人力成本。另一方面，也大幅度地增加了，企業(yè)財務會計的工作量，使企業(yè)內(nèi)部的財務會計管理工作點的繁復，導致企業(yè)會計的工作效率無法充分發(fā)揮出來，從企業(yè)的長期發(fā)展角度出發(fā)，不利于企業(yè)未來的發(fā)展。近幾年，國家稅務總局也發(fā)現(xiàn)了這一情況，通過稅收征納和會計管理規(guī)范，兩者之間的關聯(lián)，擬定了更人性化的管理制度。利用對企業(yè)稅收有關的措施展開研究，分析得出了財務會計規(guī)范和稅收征納之間的平衡點、適應點，重新定義了兩者之間的關系，以此來減少甚至取消稅收征納對企業(yè)造成的不利影響。但想要實現(xiàn)這一目標，還需要在企業(yè)日常的工作中不斷地改善。

2.稅法對于企業(yè)財務會計規(guī)范的影響

現(xiàn)階段，國內(nèi)有一些企業(yè)的財務規(guī)范，并沒有按照國家所定制財務會計相關的法律和法規(guī)來執(zhí)行，稅收的計算模式也與國家的標準有所區(qū)別。因此，國內(nèi)很多企業(yè)的稅收征納標準，沒有達到國家所指定的標準。國家針對這一情況開展了有關的改革措施，在稅收的模式、運行機制方面均進行了革新，增設了許多新的規(guī)則，更加嚴格的要求企業(yè)對于繳稅征稅方面的標準。在改革的環(huán)境下，企業(yè)需要強制創(chuàng)造全新、更加高效的理論以及管理模式，與企業(yè)自身的情況相結(jié)合，對于企業(yè)內(nèi)部整體的財務會計管理體系做出整改和捋順，依照國家的新規(guī)定來重新定義計算方法。另外，也需要企業(yè)內(nèi)的財務會計工作者，通過企業(yè)不同的盈利狀況，來進行更為科學地計算，從而來提升企業(yè)內(nèi)部應繳稅款的精準性，肩負起依法納稅的義務與責任。

四、現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)財務會計規(guī)范和稅收征納的現(xiàn)狀

1.會計核算主體不明確，整體素質(zhì)偏低

隨著國內(nèi)企業(yè)之間競爭越演越烈，各企業(yè)的經(jīng)營實力也在不斷增強，可企業(yè)與企業(yè)之間越級核算主體界限不明的問題依然存在，企業(yè)在會計核算中存在此類問題，會導致企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展受限。到目前為止，國內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營者同時也是企業(yè)的投資者，這導致了個人的資產(chǎn)與企業(yè)資產(chǎn)的界限不明確，企業(yè)的內(nèi)部賬目多數(shù)混亂不清，個人資產(chǎn)和企業(yè)的實際資產(chǎn)相互混淆。上述這些問題都是引發(fā)企業(yè)內(nèi)部賬目混亂的核心問題。另一方面，企業(yè)受大的經(jīng)濟環(huán)境影響，為了節(jié)約人力成本，招聘的整體標準下降，多數(shù)會計核算人員都缺少專業(yè)性，整體素質(zhì)無法達到應有水平，這也是造成企業(yè)內(nèi)部核算工作準確性較低的原因之一。

2.收入賬目的會計核算缺乏精準性

多數(shù)企業(yè)對于內(nèi)部的會計核算項目，并沒有做出明確分類，這就導致了企業(yè)會在應繳稅款中產(chǎn)生漏洞。有極大的概率，會將企業(yè)的涉稅收入納入企業(yè)的其他盈利項目當中。將原本應該列入其他盈利收入的款項，按照往來款項進行核算并計算與其有關的稅費，引發(fā)了企業(yè)稅費漏繳、少繳的情況多有發(fā)生。比如，很多企業(yè)將個人名下的房產(chǎn)進行出租，承租者可能是個體工商戶，又或者是核定征收所得稅的小規(guī)模納稅人，這類人員普遍沒有索要租金發(fā)票的需求，同時再會計核算中，就會將其納入其他盈利項目中。進一步的導致了企業(yè)相關稅款繳納不及時的情況，同時加大了國家稅務部門檢查工作的壓力。

五、財務會計規(guī)范和稅收征納的有力措施

1.創(chuàng)建健全的企業(yè)財務會計規(guī)范

現(xiàn)階段，國內(nèi)整體的市場經(jīng)濟中，國家的稅后征納標準，并不能落實到企業(yè)的會計規(guī)范中，同時企業(yè)的發(fā)展也并沒能跟上現(xiàn)代化社會的腳步。創(chuàng)建健全的、完善的、財務會計規(guī)范，是降低稅法對企業(yè)不利影響最重要的手段。因此，企業(yè)應該學習先進企業(yè)的制度以及財務管理理念，與我國國情以及企業(yè)自身情況相結(jié)合，改善國內(nèi)現(xiàn)階段財務制度中的短板。另一方面，企業(yè)內(nèi)部制定的財務會計規(guī)范，應嚴格按照國家稅法等相關的法律法規(guī)，依托于稅法并滿足于稅法的規(guī)定，創(chuàng)建更為健全的財務會計制度。讓企業(yè)的財務會計工作與稅務征納互相配合，標準統(tǒng)一，進一步地確保國家稅務工作的有序開展。

2.培養(yǎng)更具專業(yè)性的財務會計管理人員

企業(yè)內(nèi)部財務管理規(guī)范想要實現(xiàn)提升，離不開其專業(yè)人員的扶持。使企業(yè)的財務工作可以落實到日常的管理當中，需要具備專業(yè)性的工作人員，并將全新的財務管理理念、制度提升到實際操作的層面上。內(nèi)部員工的專業(yè)技能的優(yōu)良與否，會直接影響到企業(yè)在財務管理方面的執(zhí)行力。在此基礎上，各企業(yè)需要增強財務管理相關工作人員的專業(yè)性，以及工作效率，企業(yè)可以通過培訓專業(yè)知識、實施流程演練、模擬制定財務管理方案等標準來招募員工。與此同時，企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)參與財務管理的工作人員，也要進行定期培養(yǎng)、不斷更新制度、提供進修機會、員工獎勵機制、不定期考核等，來持續(xù)提升員工的專業(yè)知識以及技能。

3.革新企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部管理機制并嚴格監(jiān)督管理

整個國家的經(jīng)濟發(fā)展，與企業(yè)內(nèi)部的財務會計規(guī)范有著重要的作用，更是一個企業(yè)是否能長期穩(wěn)定發(fā)展的要點。所以，企業(yè)必須將財務會計規(guī)章制度的管理以及掌控引起重視。企業(yè)如果可以將政策制度落實在日常管理中，提升財務管理效率，可以有效解決工作中反復出現(xiàn)的一部分問題。比如，企業(yè)內(nèi)部控制效果不理念，可以通過構(gòu)建科學、合理的監(jiān)管制度來解決；企業(yè)的整體管理水平和能力不達標時，也可以通過提升企業(yè)財務會計管理和內(nèi)部控制機制的適配性，進一步地加強管理的反饋工作來解決；最后，針對企業(yè)內(nèi)部管理機制不足的情況，更可以針對收入以及支出等項目，展開不定時的檢查、審核，隨時隨地的計算財務結(jié)果，同時及時反饋，與企業(yè)自身的產(chǎn)品、業(yè)務范圍、企業(yè)形象等因素等方面來進行優(yōu)化和改進來解決。上述這些管理方式都可以加強企業(yè)財務管理規(guī)范的執(zhí)行。

4.普及會計電算化的實踐

伴隨著時代的進步，國內(nèi)的科技水平也得到了飛速的發(fā)展，在財務會計模塊也有許許多多新型的技術(shù)以及先進的軟件。國內(nèi)的企業(yè)應該掙脫傳統(tǒng)觀念的束縛，緊跟時代的進步，將全新的技術(shù)引入到企業(yè)日常的財務管理工作中。利用先進會計軟件可以大幅度的提升財管管理人員的工作速度，更加精準地獲取報表、信息、數(shù)據(jù)等，提高了核算的準確性。另一方面，也可以將反復的財務管理工作簡單化，降低財務管理工作人員的工作量。所以，企業(yè)在培訓員工專業(yè)技能的同時，最新技術(shù)的培訓也是不容忽視的。但需要注意在使用軟件時，數(shù)據(jù)信息的安全以及穩(wěn)定，及時做好保存和備份工作，避免信息丟失或泄露。如果可以將會計電算系統(tǒng)普及化，工作人員就會有更多的精力投入到其他的管理工作中，以此也可以提升其專業(yè)程度。

5.增強對于中小型企業(yè)的關注

國內(nèi)的中小企業(yè)規(guī)模雖不如大企業(yè)，但勝在數(shù)量多，可因種種外部因素的干擾，導致中小型企業(yè)發(fā)生核算主體不明確、納稅不達標的情況時常發(fā)生。所以，國家應增強對于這部分企業(yè)的關注，通過相關部門進行不定期的抽檢，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部財務管理的規(guī)范是否符合要求；定期對企業(yè)的高層管理人員進行培訓，明確企業(yè)內(nèi)部財務管理的思路，讓企業(yè)對自身的內(nèi)部核算具備更加清晰的認知。

六、結(jié)論

綜上所述，本文對企業(yè)財務會計規(guī)范和稅收征納的相關性，開展了充分的研究。分析了企業(yè)在財務會計工作中規(guī)范的重要性，由此我們可以看出，企業(yè)想要持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)財務會計規(guī)范具有著重要意義。另外，通過研究財務會計規(guī)范和稅收征納千絲萬縷的聯(lián)系，分析出兩者之間的相關性。國家市場經(jīng)濟水平想要得到提高，離不開國民經(jīng)濟的發(fā)展，國內(nèi)會計制度革新的不斷深入，以及稅收征納的有序發(fā)展，市場經(jīng)濟的形成會與企業(yè)的連接更加緊密。只有嚴格地按照國家的法律法規(guī)進行經(jīng)營，才可以讓企業(yè)保持持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的競爭力，同時更是為中國的進步提供了重要的助力。

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作者簡介：劉曉慶（1981.08- ），女，內(nèi)蒙古通遼人，本科，高級會計師，研究方向：財務會計