尹周婷

摘 要：近年來(lái)伴隨社會(huì)化進(jìn)程加快，我國(guó)的企業(yè)發(fā)展也有了很大的進(jìn)步。內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理和加強(qiáng)企業(yè)績(jī)效管理工作的有效工具。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)工作的分析，評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和相關(guān)性，再結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，總結(jié)內(nèi)部審計(jì)在管理績(jī)效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用路徑，闡述了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用與操作方法;最后提出了內(nèi)部審計(jì)工作的支持與保障措施，希望為有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)效能提供幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);成因;對(duì)策

引言：內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)系統(tǒng)規(guī)范的方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部的基本情況進(jìn)行全方位的監(jiān)督和審查，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否良性、內(nèi)部管理控制是否有效，風(fēng)險(xiǎn)管理是否充分適當(dāng)。在公司治理過(guò)程中，完善的企業(yè)內(nèi)部控制流程和獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)工作職能是企業(yè)內(nèi)部管理制度升級(jí)轉(zhuǎn)型的基本需求。完善和健全內(nèi)部審計(jì)管理制度，不僅有助于內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)有效經(jīng)營(yíng)管理的重要監(jiān)督方式，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，也有利于推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度體系的不斷優(yōu)化，為市場(chǎng)的有序發(fā)展提供客觀的保障。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員或相關(guān)組織機(jī)構(gòu)在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性、風(fēng)險(xiǎn)管理適當(dāng)性以及財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、資產(chǎn)完整性等多方位做出監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)時(shí)，發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)或作出不正確審計(jì)結(jié)論的可能性，這種可能性的發(fā)生將會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)造成損失、更有甚者會(huì)對(duì)社會(huì)公眾等產(chǎn)生不利影響。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征

在當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，所有審計(jì)工作的核心內(nèi)容都是基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)核心任務(wù)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理為基礎(chǔ)導(dǎo)向內(nèi)容，通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)判斷以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定量或定性進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估管理，最終確定審計(jì)的核心范圍以及重點(diǎn)的審計(jì)事項(xiàng)工作任務(wù)目錄。

在現(xiàn)階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建的過(guò)程中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的基礎(chǔ)模型結(jié)構(gòu)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面的綜合，因?yàn)楣逃械娘L(fēng)險(xiǎn)管理以及控制風(fēng)險(xiǎn)行為并不是孤立存在的，有的時(shí)候也不能單獨(dú)地對(duì)當(dāng)前企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)行為進(jìn)行評(píng)估判斷，這個(gè)過(guò)程中就需要將兩個(gè)方面都進(jìn)行合并，構(gòu)建出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，這個(gè)過(guò)程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型構(gòu)建，主要是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)內(nèi)容綜合起來(lái)，構(gòu)建出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這個(gè)過(guò)程中我們所構(gòu)建的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們也可以將其稱之為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型。作為當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理工作部門(mén)，可以有效地捕捉現(xiàn)階段企業(yè)所面臨的多樣化風(fēng)險(xiǎn)信息內(nèi)容，同時(shí)實(shí)現(xiàn)較為精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式，從而在適宜的環(huán)境下實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)管理。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)本身就可以直接推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)管理部門(mén)，從而充分地考慮和觀察審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，將所有審計(jì)管理的角度內(nèi)容規(guī)劃到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域環(huán)境之中，以保證當(dāng)前所有已經(jīng)被確認(rèn)的顯著風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)，加快審計(jì)綜合管理模式優(yōu)化，確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作的全面推進(jìn)，讓審計(jì)管理工作可以達(dá)到經(jīng)濟(jì)有效的特點(diǎn)，在一定程度基礎(chǔ)上，從而優(yōu)化降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)行為，保證各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)綜合管理能力滿足實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際要求。如果產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生一定的影響，直接造成經(jīng)濟(jì)上的損失;其次對(duì)企業(yè)外部良好形象產(chǎn)生沖擊，更有甚者會(huì)對(duì)于行業(yè)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)造成一定的動(dòng)蕩。

3.企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的重要性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下的其他審計(jì)管理工作有著較為明顯的區(qū)分，各自之間也有著一定特點(diǎn)。首先，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作基礎(chǔ)條件下所形成的審計(jì)主體結(jié)論是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部人力資源管理部門(mén)調(diào)整干部職責(zé)劃分的主要依據(jù)，人事管理工作的特點(diǎn)較為突出。其次，審計(jì)工作范圍相對(duì)來(lái)說(shuō)較為廣泛，涵蓋整個(gè)企業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理等各種領(lǐng)域。為此內(nèi)部的審計(jì)管理單位本身會(huì)比現(xiàn)階段其他的審計(jì)活動(dòng)的任務(wù)內(nèi)容承擔(dān)著更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了有效地做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，將控制效果歸納到可承受的范圍之內(nèi)，以此有效地提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理的工作效率以及現(xiàn)有的審計(jì)工作質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)的核心模式也有了較為凸顯的變化趨勢(shì)，經(jīng)過(guò)了財(cái)務(wù)導(dǎo)向模式向內(nèi)部審計(jì)管理方向的轉(zhuǎn)化，從業(yè)務(wù)管控導(dǎo)向向內(nèi)部審計(jì)管理方面的轉(zhuǎn)化，從管理綜合導(dǎo)向向內(nèi)部審計(jì)管理方面的轉(zhuǎn)化。從發(fā)展管理向內(nèi)部的賬簿轉(zhuǎn)化，脫離原有的內(nèi)部控制管理工作的限制，以此不斷地查詢管理過(guò)程中的各種內(nèi)容下的核心風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)管理模式的推進(jìn)，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效落實(shí)。

在現(xiàn)有管理工作的基礎(chǔ)上，要想運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作落實(shí)，要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行重點(diǎn)的思考，從而進(jìn)一步加快內(nèi)部管理機(jī)制的轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)管理工作質(zhì)量的全面提升。一是應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有管理基礎(chǔ)上，組織架構(gòu)管理的核心關(guān)鍵主體在于，領(lǐng)導(dǎo)干部在任期管理之中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)本身的政治性、專(zhuān)業(yè)性水平相對(duì)較強(qiáng)，所面臨的多種敏感性問(wèn)題內(nèi)容相對(duì)較多。從而成立企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)項(xiàng)的審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)工作小組內(nèi)容，從而制定出科學(xué)性合理化的審計(jì)管理工作方案內(nèi)容，在實(shí)際工作的基礎(chǔ)上，抽調(diào)業(yè)務(wù)能力相對(duì)較強(qiáng)且工作綜合能力加強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)人員形成專(zhuān)項(xiàng)的審計(jì)管理工作單位，從而全面落實(shí)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)劃，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作本身可以有效順序地實(shí)施審計(jì)管理，從而取到較為優(yōu)質(zhì)的成效。二是明確分工管理工作任務(wù)推進(jìn)。分工協(xié)作管理是現(xiàn)階段所有一起審計(jì)管理工作的基礎(chǔ)上，分工管理的基礎(chǔ)理論內(nèi)容是當(dāng)前現(xiàn)代化社會(huì)發(fā)展的過(guò)程中形成的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作任務(wù)。結(jié)合當(dāng)前分工協(xié)作的基礎(chǔ)理論要求，在內(nèi)部的審計(jì)時(shí)機(jī)時(shí)間管理基礎(chǔ)上，逐漸構(gòu)建出一套較為完整明確的分工責(zé)任制度，相互聯(lián)系、通力合作，集中協(xié)商、民主探究，從而全方位地做好審計(jì)工作的落實(shí)，推動(dòng)審計(jì)計(jì)劃以及審計(jì)工作實(shí)施方案的有效構(gòu)建，為后期的審計(jì)管理工作報(bào)告的合理化構(gòu)建打基礎(chǔ)。三是推動(dòng)發(fā)展責(zé)任目標(biāo)的構(gòu)建。內(nèi)部審計(jì)管理工作的推進(jìn)，應(yīng)當(dāng)以推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)工作為基礎(chǔ)，從而推動(dòng)不同單位內(nèi)部的核心分析發(fā)展，保證科學(xué)發(fā)展觀管理目標(biāo)的構(gòu)建。發(fā)展是推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)，為此在實(shí)際審計(jì)工作推動(dòng)的基礎(chǔ)上，精準(zhǔn)地掌握企業(yè)發(fā)展的工作優(yōu)勢(shì)，在政策管理基礎(chǔ)上積極地鼓勵(lì)企業(yè)綜合管理發(fā)展。四是深化依法審計(jì)管理。在整個(gè)審計(jì)管理工作的基礎(chǔ)上，所有的審計(jì)管理不僅要對(duì)組織結(jié)構(gòu)主體負(fù)責(zé)，同時(shí)也要對(duì)審計(jì)管理工作負(fù)責(zé)，充分彰顯對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的關(guān)注，始終堅(jiān)持工作主體原則，依法進(jìn)行工作審計(jì)，精準(zhǔn)的掌控現(xiàn)有的底線環(huán)境。審計(jì)報(bào)告之中所呈現(xiàn)的多種問(wèn)題的表述以及責(zé)任的規(guī)劃確定都應(yīng)當(dāng)保持一種謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，重點(diǎn)的問(wèn)題以及多種結(jié)論性的評(píng)價(jià)管理內(nèi)容和審計(jì)意見(jiàn)，都應(yīng)當(dāng)通過(guò)審計(jì)小組的內(nèi)部探究，才能保證所有的審計(jì)管理工作依法合規(guī)處理。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

1.客觀原因

（1）法律制度不健全，審計(jì)過(guò)程缺失依據(jù)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)對(duì)于審計(jì)的要求也不斷提升。不同于外部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)度高、經(jīng)驗(yàn)積累豐富、法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范細(xì)致明確，內(nèi)部審計(jì)的法律體系不健全、法規(guī)陳舊、配套性較低、已不能滿足當(dāng)前的審計(jì)要求，造成內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展難度增大、參考法律法規(guī)時(shí)不夠明確，以致審計(jì)過(guò)程中極易法律依據(jù)缺失。例如在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有建立一套專(zhuān)項(xiàng)的法律法規(guī)，主要參考《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》和在此基礎(chǔ)上制定的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》;2021年10月新修正的《審計(jì)法》對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)和審計(jì)監(jiān)督范圍進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整，但全法側(cè)重點(diǎn)還是在審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)上，甚少提及內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和相應(yīng)的法律責(zé)任?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》則從綱領(lǐng)概要上描述了內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)、職責(zé)、指導(dǎo)監(jiān)督等，對(duì)于開(kāi)展的具體工作方法、依據(jù)等沒(méi)有描述。除此之外，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)根據(jù)上述“兩法”“一規(guī)定”制定了《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》作為內(nèi)部審計(jì)工作的參考，但僅能作為行業(yè)規(guī)定和規(guī)范。故而實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，有法可依難度較大，如若有人觸犯相關(guān)的審計(jì)要求，現(xiàn)行法律無(wú)法針對(duì)性地對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行追究，經(jīng)濟(jì)取證難度加大。

（2）復(fù)雜多變的業(yè)務(wù)形式和業(yè)務(wù)內(nèi)容

近些年來(lái)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)范圍的要求從簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)收支逐步擴(kuò)展為對(duì)單位的資金活動(dòng)、預(yù)算管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、籌資投資、效益管理、內(nèi)部控制等多方面發(fā)表鑒證和參考意見(jiàn)。隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)更加的市場(chǎng)化、全球化，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)也愈加增大，為更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)、對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也開(kāi)始多樣化，由此產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)信息也變得復(fù)雜多元，更容易對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員產(chǎn)生誤導(dǎo)，增加內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和合理性不夠

還有很多企業(yè)的高層管理人員未能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理工作體系中的地位，不能給予足夠的重視，未設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)，甚至在內(nèi)部審計(jì)職能分配上過(guò)于隨意，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)會(huì)受到職能或是崗位的限制，很難發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不夠公平和客觀，以致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)整個(gè)企業(yè)運(yùn)行發(fā)展及經(jīng)營(yíng)決策的指導(dǎo)受到制約。

除此之外，過(guò)量和不合理的內(nèi)部審計(jì)工作安排也容易造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作是一項(xiàng)需要花費(fèi)時(shí)間的工作，面臨紛繁復(fù)雜的數(shù)據(jù)和信息，尤其需要給審計(jì)人員充足的時(shí)間和精力梳理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈，才能更好地發(fā)現(xiàn)活動(dòng)中存在的不足和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。從而導(dǎo)致審計(jì)程序內(nèi)容簡(jiǎn)陋、審計(jì)過(guò)程敷衍了事、審計(jì)質(zhì)量降低，造成事倍功半的效果。

2.主觀原因

（1）內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德存在瑕疵

內(nèi)部審計(jì)人員是公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控的最后一道防線，守好防線才能更快地將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)“大事化小，小事化了”。內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)始終保持誠(chéng)信、廉潔、正直、遵循客觀性原則，公正、不偏不倚地作出審計(jì)職業(yè)判斷。實(shí)際工作中，卻存在內(nèi)部審計(jì)人員隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、因與被審計(jì)對(duì)象的密切關(guān)系做出誤導(dǎo)性的或者含糊的陳述、更或者屈從于組織內(nèi)部和外部壓力，“裝聾作啞”、違反原則，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（2）審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待加強(qiáng)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所涉及到的經(jīng)營(yíng)管理范圍相對(duì)較廣，而一些并非專(zhuān)業(yè)的人員對(duì)于內(nèi)部管理工作模式有較為系統(tǒng)客觀深遠(yuǎn)的評(píng)價(jià)。在當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)管理模式中，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)不具備審計(jì)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)背景，職業(yè)綜合素養(yǎng)方面存在一定的缺失問(wèn)題，同時(shí)在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部管理控制的過(guò)程中受到管理方式、管理措施等方面的缺失限制和影響，也很容易受到導(dǎo)致審計(jì)工作的工作方法出現(xiàn)偏差，方式方法存在不當(dāng)。企業(yè)內(nèi)部工作量大、涉及范圍廣、內(nèi)容過(guò)于復(fù)雜等特點(diǎn)，使得具備單一財(cái)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)的相關(guān)人員難以勝任現(xiàn)有的崗位需求。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.增加內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)管理工作落實(shí)的過(guò)程中，所有工作的推進(jìn)執(zhí)行都應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的工作實(shí)際特點(diǎn)，以企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)作管理方式為基礎(chǔ)，構(gòu)建出符合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)要求，構(gòu)建系統(tǒng)的審計(jì)評(píng)估管理機(jī)制，繼而精準(zhǔn)地將審計(jì)工作存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，繼而精確地展現(xiàn)出審計(jì)工作的作用和成效。設(shè)立獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)外的專(zhuān)職部門(mén)，崗位和人員不受領(lǐng)導(dǎo)和其他職能部門(mén)干預(yù)和影響;進(jìn)一步評(píng)價(jià)了解和分析企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作狀態(tài)，在此工作機(jī)制上進(jìn)行細(xì)致化的分析，以保證審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性，落實(shí)審計(jì)各項(xiàng)工作事宜，確保內(nèi)部審計(jì)工作的合理性、科學(xué)性和有效性。

2.改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境

在具體運(yùn)營(yíng)管理工作落實(shí)的過(guò)程中，企業(yè)經(jīng)常會(huì)面臨審計(jì)知識(shí)內(nèi)容了解不到位，對(duì)相關(guān)工作任務(wù)推進(jìn)執(zhí)行的關(guān)注度不足，為了節(jié)約內(nèi)部審計(jì)工作的流程內(nèi)容，加快審計(jì)綜合管理，就需要全面推動(dòng)工作方式轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計(jì)人員因企業(yè)文化環(huán)境，受限于權(quán)威性不足等原因而不得以簡(jiǎn)化流程， 對(duì)于審計(jì)結(jié)果無(wú)相應(yīng)的處罰權(quán)。這些看似減少了一定的管理成本，但都致使內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法有成效地履行其職責(zé)，存在較大風(fēng)險(xiǎn)，一些本可以發(fā)現(xiàn)和避免的問(wèn)題由于流程簡(jiǎn)化而沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)，造成的經(jīng)濟(jì)損失甚至遠(yuǎn)超過(guò)了“節(jié)約”的成本。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的持續(xù)開(kāi)展，其中所暴露出來(lái)的問(wèn)題五花八門(mén)，同時(shí)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)展方式、工作依據(jù)以及審計(jì)流程等問(wèn)題的產(chǎn)生，也反映出我國(guó)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的多種問(wèn)題。因此企業(yè)發(fā)展應(yīng)當(dāng)形成從上到下的良好審計(jì)管理工作方式和工作氛圍，加快內(nèi)部審計(jì)工作方式調(diào)節(jié)，深化管理工作轉(zhuǎn)型。隨著我國(guó)對(duì)于審計(jì)的要求不斷提升，在國(guó)家審計(jì)的過(guò)程中所暴露出來(lái)因?yàn)榱鞒虇?wèn)題產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸突出。為了加快國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，保證高校的高效運(yùn)作，利用多種方式重新梳理審計(jì)工作流程，通過(guò)有效合理的措施減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生已經(jīng)成為當(dāng)前高校關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。未來(lái)國(guó)家的審計(jì)要求會(huì)不斷地提升，作為高校管理者，也將會(huì)根據(jù)國(guó)家要求重新梳理審計(jì)流程，通過(guò)有效的方式手段，進(jìn)而促進(jìn)審計(jì)工作的有效開(kāi)展，使審計(jì)工作效用發(fā)揮到實(shí)處，促進(jìn)高校的長(zhǎng)效發(fā)展。

3.實(shí)現(xiàn)審計(jì)前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在現(xiàn)行的國(guó)際內(nèi)部的審計(jì)管理專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)的工作規(guī)范要求之中明確地提出，在審計(jì)管理的過(guò)程中，執(zhí)行管理人員應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)階段的風(fēng)險(xiǎn)管理為核心基礎(chǔ)，制定相關(guān)的計(jì)劃內(nèi)容和規(guī)范內(nèi)容，以更好地確定以及組織規(guī)劃目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，這也是現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)工作的核心重點(diǎn)工作任務(wù)內(nèi)容。由此可知，當(dāng)前的審計(jì)工作規(guī)范計(jì)劃內(nèi)容一定要建立在有規(guī)范記錄的前提下，加快風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作落實(shí)。

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理工作落實(shí)之前，就需要通過(guò)進(jìn)一步規(guī)劃實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理的基礎(chǔ)程序內(nèi)容，詳細(xì)明確現(xiàn)階段被審計(jì)管理單位的核心經(jīng)營(yíng)管理工作范圍內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)管理的主體模式、組織管理工作機(jī)構(gòu)環(huán)境、業(yè)務(wù)實(shí)施的綜合管理工作流程、星級(jí)分配的管理工作機(jī)制以及當(dāng)前內(nèi)部控制管理的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，從而明確、規(guī)劃、評(píng)審以及被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和當(dāng)前多樣化嚴(yán)重的工作失誤問(wèn)題、嚴(yán)重違法工作行為、違規(guī)行為以及其他的風(fēng)險(xiǎn)管理工作下的多種可能性內(nèi)容。在進(jìn)行重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，若是在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)程序之中充分彰顯相關(guān)的比重內(nèi)容、比例情況或是趨勢(shì)以及內(nèi)部審計(jì)管理人員對(duì)于被審計(jì)單位其他環(huán)境的核心內(nèi)容了解質(zhì)量不一致的情況，同時(shí)相關(guān)審計(jì)管理單位的管理人員不能提出合理化全面的解析內(nèi)容或是無(wú)法獲取相關(guān)支持性的文件資料內(nèi)容依據(jù)的情況下，為此應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)管理單位的財(cái)務(wù)審核報(bào)表內(nèi)容所存在的多樣重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。

4.按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況分配審計(jì)相關(guān)資源內(nèi)容

按照當(dāng)前的以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向的管理工作特點(diǎn)以及審計(jì)管理的思路，以審計(jì)前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作結(jié)果作為核心依據(jù)保障，制定出審計(jì)工作的具體方案內(nèi)容，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)工作的的時(shí)間、工作內(nèi)容、審計(jì)的核心范圍以及工作重點(diǎn)等，以便更加合理化分配審計(jì)管理工作的資源。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平要求越高的環(huán)節(jié)，在全面明確審計(jì)底稿的內(nèi)容中所需要的證據(jù)，其本身的證明力度相對(duì)較強(qiáng)，為此就要對(duì)被審計(jì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中相對(duì)薄弱或易失控的環(huán)節(jié)，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)管理，必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)全面擴(kuò)大現(xiàn)有的審計(jì)管理工作范圍、派遣多層次審計(jì)管理人員或是與其相關(guān)的管理單位之間進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)分析管理，采用這種模式可以有效提升審計(jì)管理的工作質(zhì)量，進(jìn)一步降低可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題。

5.結(jié)合經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，尋找審計(jì)問(wèn)題

傳統(tǒng)審計(jì)管理都是從檢查財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表內(nèi)容為依據(jù)制定的，對(duì)財(cái)務(wù)的相關(guān)賬目類(lèi)型項(xiàng)目以及相關(guān)基礎(chǔ)憑證資源內(nèi)容進(jìn)行判斷。而風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)管理工作模式則要求審計(jì)管理人員從企業(yè)查詢經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的核心根源出發(fā)，對(duì)審查會(huì)計(jì)的報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)問(wèn)題、漏報(bào)問(wèn)題等等進(jìn)行系統(tǒng)分析判斷及綜合研究。這樣才能加快審計(jì)管理工作的推進(jìn)落實(shí)，從而提升審計(jì)人員的審計(jì)工作質(zhì)量，以保證各級(jí)審計(jì)管理工作有序推進(jìn)。

四、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作推進(jìn)的過(guò)程中，為了有效加快內(nèi)部綜合管理，就需要全面深化內(nèi)部審計(jì)管理工作，而內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作落實(shí)的過(guò)程中，也發(fā)揮著較為突出的重要作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理工作是現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中的重要組成內(nèi)容，為此就需要在現(xiàn)有管理的基礎(chǔ)上，以先進(jìn)的審計(jì)管理工作模式，從而提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理工作的質(zhì)量以及工作的成效。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)于主要負(fù)責(zé)人在任職的過(guò)程中單位資產(chǎn)管理、負(fù)債落實(shí)、權(quán)益以及損益的合規(guī)性、真實(shí)性、效益性等，重大的經(jīng)營(yíng)管理工作行為以及其他多樣化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容進(jìn)行分析管理，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的法規(guī)責(zé)任內(nèi)涵以及企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理制度等相關(guān)責(zé)任落實(shí)推進(jìn)的實(shí)際狀態(tài)進(jìn)行分析判斷，以此進(jìn)一步優(yōu)化當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)營(yíng)行為，從而促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。通過(guò)全面分析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)管理工作的重點(diǎn)部位，判斷經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)落實(shí)的過(guò)程中，各項(xiàng)管理工作的各類(lèi)矛盾問(wèn)題，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)管理的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理工作的進(jìn)一步推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王翠.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題分析及對(duì)策探討[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2018（8）：248-249.

[2]李佐興.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2019，40（24）：120-121.

[3]卿文潔，邱高松.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的思考[J].湖南社會(huì)科學(xué)，2009（1）：138-140.

[4]劉莎，許杰慧.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)問(wèn)題探討[J].會(huì)計(jì)之友，2012（31）：61-63.