孟金樓

摘要：營運資金管理能力水平，對于集團企業(yè)的財務(wù)管理以及經(jīng)營活動有著非常重要的影響，也是集團企業(yè)適應復雜激烈市場環(huán)境，增強生存發(fā)展能力的重要決定性因素。隨著財務(wù)共享模式在現(xiàn)代化的集團財務(wù)管理應用中的普及，依托財務(wù)共享中心和財務(wù)共享信息系統(tǒng)，對集團企業(yè)的財務(wù)管理流程進行了系統(tǒng)的整合優(yōu)化，有效提高了集團企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范性、專業(yè)性、標準性，但與此同時對于集團企業(yè)的營運資金管理等方面也提出了一系列新的要求。文章立足于財務(wù)共享模式下，如何改進完善集團企業(yè)的營運資金管理，首先分析了財務(wù)共享模式對營運資金管理所帶來的具體影響，總結(jié)了一些集團企業(yè)營運資金管理方面存在的問題，進而系統(tǒng)提出了財務(wù)共享模式下，強化集團企業(yè)內(nèi)部營運資金管理的實施策略。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享;營運資金;流程優(yōu)化

營運資金管理，作為財務(wù)管理的重要組成與核心內(nèi)容，直接影響集團企業(yè)的資產(chǎn)流動性，關(guān)乎經(jīng)濟效益水平?，F(xiàn)階段，一些集團企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)管理中，為了有效降低財務(wù)成本，提高財務(wù)管理效率，增強財務(wù)業(yè)務(wù)一體化融合管理水平，積極建立財務(wù)共享服務(wù)中心，推動財務(wù)管理模式的創(chuàng)新轉(zhuǎn)型發(fā)展。與此同時，財務(wù)共享模式在集團企業(yè)內(nèi)部的普及應用，對于營運資金管理也提出了新的一系列要求，有的集團企業(yè)由于營運資金管理模式跟進不到位，與財務(wù)共享模式不適應，因而影響了集團企業(yè)財務(wù)管理以及經(jīng)營活動的有序開展。因此，使用財務(wù)共享模式，改進營運資金管理體系，促進提高營運資金管理效率，已經(jīng)成為集團企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，這對于推動戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)也具有非常重要的意義。

一、財務(wù)共享模式對集團企業(yè)營運資金管理的影響分析

營運資金，也就是用于支持集團企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的流動資金。從廣義上講，營運資金也就是集團企業(yè)流動資產(chǎn)的總額;從狹義上講，營運資金也就是凈營運資金，是指流動資產(chǎn)和流動負債之間的差值。營運資金管理，在具體的內(nèi)容上包括了存貨管理、應收應付票據(jù)管理、應收應付賬款管理、預付預收賬款管理、貨幣資金管理、應交稅費管理、其他應收應付款項管理、待攤預提費用管理、其他流動資產(chǎn)及流動負債管理等一系列的內(nèi)容，管理涵蓋范圍較廣，涉及集團企業(yè)經(jīng)營活動的各個領(lǐng)域以及各個環(huán)節(jié)。

財務(wù)共享，主要是現(xiàn)代集團企業(yè)為了適應自身戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型以及實現(xiàn)精細化管理的需求，對財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)型應用，通過成立財務(wù)共享中心，對財務(wù)核算準則進行統(tǒng)一，建立更加規(guī)范標準的業(yè)務(wù)流程，提升財務(wù)核算的質(zhì)量和效率，并降低財務(wù)管理的成本投入，實現(xiàn)財務(wù)管理在體系框架上的扁平化。通過財務(wù)共享模式的應用，進一步推動了集團企業(yè)財務(wù)管理鏈條的扁平化，可以有效提升集團企業(yè)的財務(wù)風險防范和管控能力，促進增強集團企業(yè)的核心競爭能力，推動實現(xiàn)資源整合，加快集團企業(yè)的戰(zhàn)略持續(xù)發(fā)展。

財務(wù)共享模式下，財務(wù)模式的轉(zhuǎn)變對集團企業(yè)營運資金所帶來的影響主要表現(xiàn)為以下幾方面：首先，有利于實現(xiàn)營運資金的集中管理。財務(wù)共享模式是基于信息技術(shù)智能技術(shù)發(fā)展而來，通過財務(wù)共享中心，依托共享服務(wù)平臺可以將集團企業(yè)內(nèi)部各個分支機構(gòu)以及子公司的財務(wù)業(yè)務(wù)進行集中管控，因而也可以實現(xiàn)集團企業(yè)營運資金的集中管理，增強集團企業(yè)對于營運資金整體管控能力。其次，有利于提升營運資金管理水平。在財務(wù)共享模式下，集團企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息實現(xiàn)了高效傳遞和共享，因而集團企業(yè)的管理層和決策層能夠及時根據(jù)財務(wù)信息進行戰(zhàn)略層面的判斷分析，幫助集團企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展以及經(jīng)營管理的實際需求，科學適當?shù)厥褂脙?nèi)部營運資金，因而可以有效地提高營運資金的使用效率，促進營運資金價值發(fā)揮的最大化。最后，有利于增強集團企業(yè)營運資金管理的安全性。財務(wù)共享模式下集團企業(yè)的財務(wù)部門以及管理層等可以對內(nèi)部營運資金的具體使用狀況進行動態(tài)的掌握，同時在財務(wù)共享模式下，實現(xiàn)了對集團企業(yè)營運資金的統(tǒng)籌支付調(diào)撥和結(jié)算管理，營運資金管理的流程更加規(guī)范，可以有效確保營運資金管理的安全性可靠性。

二、財務(wù)共享模式下集團企業(yè)營運資金管理存在的問題分析

1. 集團企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)周期相對較長。營運資金的周轉(zhuǎn)期，是資金運營效率的重要表征。雖然一些集團在財務(wù)管理的具體實踐中應用了財務(wù)共享模式，但是由于營運資金管理策略不當，造成了營運資金周轉(zhuǎn)時間相對較長。有的集團企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)周期較長，造成了集團企業(yè)大量的流動資金被存貨不合理占用，存貨積壓下產(chǎn)品難以形成現(xiàn)金流或者應收賬款，進一步導致了集團企業(yè)的資金運營效率較低。有的集團企業(yè)的應收賬款周轉(zhuǎn)期相對較長，由于信用政策管理不夠嚴格，應收賬款回收困難，同樣造成集團企業(yè)的流動資金被大量占用，甚至由于大量的壞賬造成集團企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風險。

2. 財務(wù)共享模式下營運資金管理流程不合理。財務(wù)共享最大的特點是對傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的變革，一些集團企業(yè)在財務(wù)共享模式下，沒有根據(jù)財務(wù)共享的實際需求來對財務(wù)組織結(jié)構(gòu)模式進行相應的調(diào)整和完善，集團企業(yè)的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)難以適應財務(wù)共享模式的發(fā)展需求，影響了財務(wù)業(yè)務(wù)流程尤其是營運資金的管理流程。有的集團企業(yè)的營運資金管理流程整體構(gòu)建不夠科學合理，營運資金管理流程沒有與存貨、采購、應收應付管理、營銷管理等充分結(jié)合起來，由于營運資金管理流程的不合理，影響了營運資金使用管理的效率。

3. 集團企業(yè)營運資金分析能力需要提升。財務(wù)共享模式下為集團企業(yè)對分支機構(gòu)以及子公司等營運資金數(shù)據(jù)的歸集分析提供了良好基礎(chǔ)和條件。然而，一些集團企業(yè)財務(wù)共享信息系統(tǒng)建設(shè)不夠完善，對于子公司以及分支機構(gòu)的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的整合匯總不夠及時，也難以對營運資金運轉(zhuǎn)的實際情況進行動態(tài)的掌握，由于缺少完備的營運資金相關(guān)數(shù)據(jù)，影響了對于集團企業(yè)營運資金全過程的研究分析，不利于集團企業(yè)進行營運資金管理的科學決策。

三、基于財務(wù)共享模式改進完善集團企業(yè)營運資金管理策略分析

1. 基于財務(wù)共享完善營運資金管理流程。財務(wù)共享模式在集團企業(yè)內(nèi)部的應用，可以幫助企業(yè)集團合理地調(diào)配集團企業(yè)內(nèi)部有限的財務(wù)資源，最大程度減少集團企業(yè)內(nèi)部的資金占用，降低資金流轉(zhuǎn)過程中的使用成本。因此，對于集團企業(yè)的營運資金管理，應該結(jié)合財務(wù)共享進一步完善營運資金管理流程，以有效解決營運資金管理效率不佳的問題。在營運資金管理流程的優(yōu)化改進方面，應該注重突出資金管理的重點難點，尤其是重點加強集團企業(yè)的往來款等管理，依托財務(wù)共享中心對集團企業(yè)的流動資金、應收賬款以及庫存等業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)等進行動態(tài)的掌握，及時調(diào)整優(yōu)化管理策略。具體來說，在存貨管理方面，應該建立完善企業(yè)的存貨管理制度，強化對集團企業(yè)的存貨控制，并將存貨管理制度應用于集團企業(yè)的財務(wù)共享系統(tǒng)之中，在財務(wù)共享系統(tǒng)中對集團企業(yè)的存貨類別進行區(qū)分，然后有針對性地制定管理措施，以確保存貨維持在合理的水平，減少存貨對于集團企業(yè)營運資金的大量占用。在應收賬款管理方面，應該依托集團企業(yè)的財務(wù)共享系統(tǒng)來加強應收賬款的動態(tài)實時控制，可以在財務(wù)共享系統(tǒng)中增加對于集團企業(yè)下游客戶綜合實力以及自身資金狀況評價分析的流程，根據(jù)評價分析結(jié)果來調(diào)整完善信用銷售以及回款管理制度，當集團企業(yè)的資金流緊張的情況下收緊回款政策、強化賬款催收，當資金相對充裕的情況下適當放寬回款政策、擴大信用銷售。此外，還可以針對應收賬款的管理，增設(shè)對于合同回款情況的績效評價流程，對回款能力進行量化分析，進一步強化應收賬款回收期限、方式管理，對于金額較大且回款期較長的應收賬款進行重點跟蹤管理，對于款項難以回收的及時采取法律手段以確保應收賬款及時回收，保證集團企業(yè)營運資金的充足穩(wěn)定。

2. 依托財務(wù)共享系統(tǒng)對集團企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)進行合理配置。財務(wù)共享模式最大的優(yōu)勢在于可以及時獲取業(yè)務(wù)活動以及財務(wù)活動數(shù)據(jù)，在營運資金的管理過程中，集團企業(yè)可以及時通過采取調(diào)整借入資金和自有資金的占比等，來對營運資金引發(fā)的財務(wù)風險進行控制。在具體的應用過程中，集團企業(yè)可以通過財務(wù)共享信息系統(tǒng)的海量數(shù)據(jù)供應，通過對業(yè)財數(shù)據(jù)的分析對集團企業(yè)的財務(wù)杠桿的變化趨勢等進行客觀地預測分析，通過科學合理地評估預測，有針對性地制定集團企業(yè)的融資對策，進而通過財務(wù)杠桿的有效運用控制集團企業(yè)的運營成本，并進一步促進集團企業(yè)融資結(jié)構(gòu)實現(xiàn)科學合理地配置。同時，在融資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化配置方面，還應該充分考慮長期負債融資、所有者權(quán)益融資、短期金融性融資等對集團企業(yè)營運資金所帶來的風險問題，以財務(wù)共享為基礎(chǔ)，對于集團企業(yè)的融資渠道、方式等詳細數(shù)據(jù)進行全面的歸集分析，對融資難易程度以及融資成本等進行科學的評估，對不同融資結(jié)構(gòu)占比做出評估分析，并制定分類管理的措施，進而適當控制集團企業(yè)的短期金融性負債的規(guī)模，有效降低營運資金風險問題。

3. 強化財務(wù)共享模式下的營運資金預算管理。通過財務(wù)共享模式來改進提高集團企業(yè)的營運資金管理，建立完備的營運資金預算管理體系是非常重要的一項工作。在具體的實施過程中，首先，應該根據(jù)集團企業(yè)管理的實際情況，依托財務(wù)共享平臺預算管理系統(tǒng)，改進完善集團企業(yè)預算的編制，堅持以集團企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展作為導向，科學確定預算編制的依據(jù)，通過財務(wù)共享平臺，堅持業(yè)財融合的理念，綜合分析集團企業(yè)的業(yè)務(wù)活動計劃來確定營運資金計劃，明確具體的預算資金指標以及預算的控制范圍，提高營運資金預算編制的精細化和精準性。其次，應該高度重視集團企業(yè)預算資金的執(zhí)行控制，通過財務(wù)共享系統(tǒng)對財務(wù)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息獲取方面的及時性和便捷性，對集團企業(yè)的營運資金數(shù)據(jù)進行動態(tài)的掌握分析，重視預算具體執(zhí)行過程中的偏離狀況，當預算實際和預算計劃出現(xiàn)偏離時應該及時進行差異分析，改進完善預算調(diào)整控制措施，以實現(xiàn)預算管理的動態(tài)監(jiān)管。此外，還應該注重針對集團企業(yè)以及分支機構(gòu)、子公司等執(zhí)行預算計劃進一步細化完善預算管理制度體系，從子公司以及分支機構(gòu)的實際情況出發(fā)，嚴格審核控制資金預算的準確性，在營運資金預算管理過程中，適當?shù)卦黾訉徍它c，以及設(shè)置多方?jīng)Q策機制，進一步增強營運資金的預算管控水平，進而以預算管理的形式促進營運資金使用效率的整體提升。

4. 構(gòu)建完善財務(wù)共享模式下的營運資金決策支持體系。確保營運資金得到高效規(guī)范利用的關(guān)鍵是營運資金管理決策的科學性，因此應該注重充分使用財務(wù)共享系統(tǒng)來提升營運資金活動相關(guān)數(shù)據(jù)的分析能力，建立更加科學標準的集團企業(yè)營運資金管理決策體系，進而通過對營運資金相關(guān)數(shù)據(jù)等的系統(tǒng)深入挖掘分析，對營運資金具體情況形成科學的評估判斷，進而構(gòu)建財務(wù)決策支持系統(tǒng)。首先，應該注重通過對集團企業(yè)營運資金數(shù)據(jù)的分析，尤其是對于相關(guān)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的建模分析等，對集團企業(yè)的戰(zhàn)略管理以及戰(zhàn)略執(zhí)行情況進行系統(tǒng)的評估分析，幫助集團企業(yè)的管理層制定更加科學合理的戰(zhàn)略管控措施。其次，對于財務(wù)共享模式下所形成的營運資金的大量數(shù)據(jù)，應該積極通過智能技術(shù)、云計算技術(shù)等形成數(shù)據(jù)倉庫，通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等，從多個維度進行系統(tǒng)的分析和查詢，進而在集團企業(yè)的經(jīng)營管理預測以及趨勢分析報告方面，發(fā)揮營運資金數(shù)據(jù)的重要性，促進提高集團企業(yè)財務(wù)決策的科學性。

5. 加強財務(wù)共享模式下營運資金管理的基礎(chǔ)保障措施。財務(wù)共享模式是對財務(wù)管理進行的系統(tǒng)性變革，在財務(wù)管理中有效提高營運資金管理水平，還應該從多方面探索建立完善各項保障措施。首先，應該注重建立完善制度保障措施，尤其是針對集團企業(yè)的財務(wù)共享體系、營運資金管理體系、資金預算管理、審核審批流程管理等方面，進一步細化完善制度約束，以制度的形式進一步強化集團企業(yè)的資金集中管控水平，促進營運資金管理各項制度的健全完備。其次，應該強化人員保障措施，針對企業(yè)的管理層以及財務(wù)人員等進一步強化財務(wù)共享理念，積極邀請財務(wù)共享領(lǐng)域的專家學者對管理層以及財務(wù)人員進行培訓，確保其充分熟悉了解財務(wù)共享模式下營運資金管理的特點，并重點增強財務(wù)人員的數(shù)據(jù)分析能力以及財務(wù)決策能力，進而可以依托財務(wù)共享系統(tǒng)的數(shù)據(jù)優(yōu)勢進行科學分析決策，充分發(fā)揮營運資金數(shù)據(jù)價值。此外，應該注重強化信息系統(tǒng)保障措施，完善財務(wù)共享系統(tǒng)的建設(shè)水平，確保各項子系統(tǒng)功能設(shè)置的完備，并重點強化財務(wù)共享中心對于集團企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集處理和分析能力，以信息流的數(shù)據(jù)價值，促進提高集團企業(yè)的整體管理水平。

四、結(jié)語

財務(wù)共享模式在集團企業(yè)內(nèi)部的應用，對于營運資金管理帶來了系統(tǒng)深入的影響，在集團企業(yè)財務(wù)管理活動開展中，應該深入分析集團企業(yè)財務(wù)共享模式的具體特點，有針對性地改進優(yōu)化營運資金管理工作流程，依托財務(wù)共享系統(tǒng)調(diào)整融資結(jié)構(gòu)，增強對營運資金數(shù)據(jù)的分析處理能力，切實提高營運資金管理效率，有效控制財務(wù)風險問題，為集團企業(yè)的良好有序發(fā)展形成良好基礎(chǔ)保障。

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（作者單位：山東能源集團有限公司）