常州市財政局

摘要：加強內(nèi)控體系建設(shè)是實現(xiàn)對風(fēng)險有效防范和管控的手段。在調(diào)查分析傳統(tǒng)內(nèi)控體系存在問題基礎(chǔ)上，結(jié)合常州住房公積金開發(fā)上線數(shù)字化內(nèi)控體系的工作實踐，介紹通過制度“加”碼、流程“減”負、融合“乘”勢、監(jiān)督“除”障四方面打造數(shù)字化內(nèi)控體系，實現(xiàn)“精密智控”的建設(shè)成果。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化;流程固化;規(guī)則內(nèi)嵌;智能提醒;系統(tǒng)融合

中圖分類號：F275.1 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1001-9138-（2022）07-0068-04 收稿日期：2022-06-01

2014年1月起施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）明確規(guī)定，各級行政事業(yè)單位要建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系并組織實施，以實現(xiàn)對風(fēng)險的有效防范和管控。住房公積金是單位及其在職職工繳存的長期住房儲金，是屬于社會公眾所有的一筆住房公共積累基金，該項資金由地方住房公積金中心統(tǒng)一管理。截至2021年末，常州市住房公積金管理中心（以下簡稱“市公積金中心”）已累計歸集住房公積金1275億元，歸集余額427億元。有效防控資金風(fēng)險，確保住房公積金資金安全事關(guān)民生福祉，意義重大。市公積金中心率先作為市財政局行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范試點單位，探索完成了以資金內(nèi)控為主線，融合多系統(tǒng)功能的數(shù)字化內(nèi)控體系建設(shè)。

1 做實“三個維度”調(diào)查研究，了解傳統(tǒng)內(nèi)控體系現(xiàn)狀

為支持內(nèi)控規(guī)范試點單位實施建設(shè)，市財政局會同市公積金中心組織開展現(xiàn)場考察學(xué)習(xí)、邀請知名專家學(xué)者授課、召開專家座談會，并邀請市人社局和常工院等單位專家進行廣泛交流、研討等。主要從內(nèi)控控制執(zhí)行導(dǎo)向、具體實施、理論指導(dǎo)三個維度進行深入調(diào)研探討，為市住房公積金中心數(shù)字化內(nèi)控體系建設(shè)做好充分準(zhǔn)備。通過調(diào)研獲悉，傳統(tǒng)內(nèi)控體系存在如下薄弱點：

1.1 系統(tǒng)相互獨立，形成信息孤島

行政事業(yè)單位目前正在運行的財務(wù)核算系統(tǒng)、資產(chǎn)采購系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等信息系統(tǒng)，在一定程度上已經(jīng)實現(xiàn)了部分內(nèi)部控制的功能。但各系統(tǒng)未完成對接和融合，部分?jǐn)?shù)據(jù)和信息無法共享，無法實現(xiàn)高效的內(nèi)部控制，也滿足不了監(jiān)管部門實時獲取相關(guān)信息的要求。

1.2 財務(wù)工作難點，成為內(nèi)控弱點

預(yù)算管理中預(yù)算編制不合理，調(diào)整沒有嚴(yán)格控制，預(yù)算追加調(diào)整隨意無序;預(yù)算執(zhí)行約束力不足，存在無預(yù)算執(zhí)行、超預(yù)算支出情況;預(yù)算執(zhí)行進度不合理，決算和評價沒有起到事后控制作用。制度執(zhí)行完全依賴財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，會計核算僅是事后記賬，無法全面反映整個經(jīng)濟事項全部控制過程。

1.3 風(fēng)險點未內(nèi)嵌，存在內(nèi)控漏洞

首先，各項工作操作規(guī)程和風(fēng)險提示都在文件規(guī)范中明確，未嵌入信息系統(tǒng)操作環(huán)節(jié)。出現(xiàn)因?qū)Σ僮鳂?biāo)準(zhǔn)理解不到位或執(zhí)行缺乏剛性而審核、辦理不規(guī)范的現(xiàn)象。其次，內(nèi)控涉及單位全業(yè)務(wù)，現(xiàn)有內(nèi)控信息系統(tǒng)僅涵蓋部分重要經(jīng)濟活動，不可避免存在控制盲區(qū)。

1.4 授權(quán)管理不嚴(yán)，面臨使用風(fēng)險

實施信息化后系統(tǒng)賦權(quán)及AB崗臨時授權(quán)管理不到位，未遵循匹配崗位職責(zé)、崗位賦權(quán)的“最小化”原則，存在密碼、賬號未按照崗位分設(shè)規(guī)則指定專人管理的情況，“規(guī)避”了信息系統(tǒng)的內(nèi)控功能。存在只“用”不“管”現(xiàn)象，未對系統(tǒng)存在的故障、泄密、丟失等風(fēng)險有效管控。

2 落實“七個到位”總體要求，開發(fā)上線數(shù)字化內(nèi)控體系

市公積金中心成立課題專班、建設(shè)小組，相關(guān)部門和人員相互配合、通力協(xié)作、協(xié)同并進，認(rèn)真做好從項目立項到正式上線前的一系列工作，為內(nèi)控體系上線夯實基礎(chǔ)、做足準(zhǔn)備。按照預(yù)算審定、成立小組、政府采購、流程制度、軟件開發(fā)、操作培訓(xùn)、雙軌運行“七個到位”總體要求，順利完成了作為市公積金中心信息系統(tǒng)頂層設(shè)計重要組成部分的數(shù)字化內(nèi)控體系的開發(fā)。

2.1 啟動頂層設(shè)計，描繪數(shù)字化內(nèi)控體系新思路

市公積金中心著力推動住房公積金高質(zhì)量發(fā)展，啟動了頂層藍圖設(shè)計工作。結(jié)合數(shù)字化內(nèi)控工作提出了《住房公積金結(jié)算模式和機制研究》專題，列為《創(chuàng)新驅(qū)動住房公積金高質(zhì)量發(fā)展實施方案》中的9項課題之一。通過信息化建設(shè)完善市公積金中心內(nèi)控體系，實現(xiàn)事前請款申請、事中執(zhí)行監(jiān)控、事后財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)控體系常態(tài)化監(jiān)督檢查機制。通過召開內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)啟動會，明確了數(shù)字化內(nèi)控體系建設(shè)的背景、目標(biāo)、工作步驟以及實施計劃，確立數(shù)字化內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)必須建立在信息化體系頂層設(shè)計基礎(chǔ)上理念。

2.2 部門協(xié)同配合，梳理崗位制度完成系統(tǒng)開發(fā)

一是人事部門對市公積金中心所有部門及崗位職責(zé)、權(quán)限進行了梳理，其余部門對文件、制度開展全面評估清理。二是內(nèi)審部門牽頭，人事管理、法規(guī)管理等部門參與，完成內(nèi)控操作手冊編寫和內(nèi)控操作規(guī)程的完善，共同為內(nèi)控系統(tǒng)開展做好充分準(zhǔn)備。三是財務(wù)管理、信息管理部門組織用友軟件公司完成內(nèi)控系統(tǒng)17個模塊的軟件開發(fā)，期間信息管理部門主動協(xié)助提升內(nèi)控系統(tǒng)環(huán)境，資產(chǎn)管理部門提供了后勤全程保障。四是財務(wù)管理部門組織召開內(nèi)控體系成果匯報，從建設(shè)背景、建設(shè)目標(biāo)、課題開展情況、軟件特色和流程講解五方面進行了成果展示。

2.3 組織操作培訓(xùn)，講解系統(tǒng)提高試運行效率

首先，財務(wù)管理部門組織開展財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)操作培訓(xùn)，從運行方案、經(jīng)費申請報銷標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)三方面進行了講解。為按照系統(tǒng)項目建設(shè)實施計劃安排的試運行做好準(zhǔn)備，有效提高試運行的效率。接著，原財務(wù)核算系統(tǒng)和內(nèi)控系統(tǒng)雙軌運行，各部門共計提出系統(tǒng)完善建議30余條，修改到位后，內(nèi)控系統(tǒng)順利通過驗收。

2.4 精準(zhǔn)審慎實施，打贏內(nèi)控系統(tǒng)上線攻堅戰(zhàn)

財務(wù)管理部門組織召開專門會議，要求所屬分支機構(gòu)提前完成經(jīng)費結(jié)賬工作，并理清數(shù)據(jù)為系統(tǒng)遷移做準(zhǔn)備。會后，對歷史掛賬和“累計盈余”科目進行了徹底清理。在對各經(jīng)費核算部門經(jīng)費賬目進行分析匹配的基礎(chǔ)上，將經(jīng)費賬目進行了并賬，并于年末將期初數(shù)據(jù)導(dǎo)入新系統(tǒng)，完成經(jīng)費系統(tǒng)“結(jié)舊建新”工作，同時在內(nèi)控系統(tǒng)的指標(biāo)管理中設(shè)置各部門經(jīng)費預(yù)算指標(biāo)和成本支出指標(biāo)的數(shù)據(jù)，為系統(tǒng)正式運行做好充分準(zhǔn)備。

3 做好“加減乘除”小文章，實現(xiàn)守護資金安全大課題

數(shù)字化內(nèi)控體系的建設(shè)是市公積金中心對住房公積金行業(yè)內(nèi)控管理模式的勇敢嘗試。市公積金中心以資金內(nèi)控為主線，借助數(shù)字化手段實施流程固化、規(guī)則內(nèi)嵌、線上審批、系統(tǒng)融合四大舉措，“查準(zhǔn)”“管好”“控住”“防牢”資金風(fēng)險，實現(xiàn)資金監(jiān)督日常化、常態(tài)化、持續(xù)化，做到資金全覆蓋、無縫隙監(jiān)管，確保住房公積金資金安全。

3.1 制度“加”碼，規(guī)則匹配智能提醒“查準(zhǔn)”規(guī)程風(fēng)險保安全

市公積金中心先后整理完善了146項政策制度，按照ISO9001質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建風(fēng)險制度管理平臺。通過從單位和業(yè)務(wù)層面全面梳理政策制度對應(yīng)的操作規(guī)程，明確關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，確定部門和崗位職責(zé)，形成市公積金中心內(nèi)控操作手冊和規(guī)程，確保經(jīng)濟活動的所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)都納入內(nèi)控流程，運行規(guī)則和風(fēng)險點都嵌入內(nèi)控系統(tǒng)并設(shè)置提醒。通過系統(tǒng)操作控制或自動提醒實現(xiàn)由“人控”走向“數(shù)控”。

3.2 流程“減”負，線上審批提高效率“管好”審核風(fēng)險護安全

市公積金中心開展公積金業(yè)務(wù)線上集中審批模式，通過改變部門權(quán)責(zé)架構(gòu)和辦理流程，取消了70%提取業(yè)務(wù)和100%貸款業(yè)務(wù)的人工復(fù)審環(huán)節(jié)，審批效率倍增。依托市公積金中心內(nèi)控系統(tǒng)，將單據(jù)信息化地呈現(xiàn)在電腦和手機中，把崗位職能、業(yè)務(wù)流程等管控元素融入單據(jù)，所有審批環(huán)節(jié)全程網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，實現(xiàn)待辦事項及資金動賬提醒，做到由“現(xiàn)場簽字”到“遠程審批”，有效避免線下面簽審批時間長、審批不嚴(yán)等問題。

3.3 融合“乘”勢，關(guān)聯(lián)整合相互制衡“控住”操作風(fēng)險維安全

市公積金中心推進財務(wù)系統(tǒng)與現(xiàn)有預(yù)算、采購、合同、資產(chǎn)等系統(tǒng)的一體化，建立集預(yù)算管理、會計核算、資產(chǎn)管理、報銷審批等功能于一體的綜合內(nèi)控信息系統(tǒng)，形成“立項—預(yù)算—采購—合同—驗收—付款—資產(chǎn)”的閉環(huán)管理。同時整合使用中的稽核審計系統(tǒng)、電子稽查工具、監(jiān)測整改系統(tǒng)、監(jiān)管服務(wù)平臺，形成以電子稽查工具和監(jiān)管服務(wù)平臺發(fā)現(xiàn)問題為切入點，監(jiān)測整改、稽核審計系統(tǒng)為抓手，對風(fēng)險管理進行穿透式核查的內(nèi)控信息系統(tǒng)。借助“控審一體”的內(nèi)控信息系統(tǒng)，實現(xiàn)“精密智控”。

3.4 監(jiān)督“除”障，依托數(shù)據(jù)提升管理“防牢”監(jiān)管風(fēng)險守安全

依托數(shù)據(jù)化，數(shù)據(jù)在內(nèi)控系統(tǒng)統(tǒng)一歸集、統(tǒng)一存儲、統(tǒng)一調(diào)用、統(tǒng)一分析，自動形成可實時查看的各類臺賬。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化，數(shù)據(jù)緊貼業(yè)務(wù)，按照預(yù)設(shè)規(guī)則實時分析，從決策視角為市住房公積金管委會領(lǐng)導(dǎo)、市公積金中心領(lǐng)導(dǎo)呈現(xiàn)業(yè)務(wù)全貌和管理重點，實現(xiàn)透過數(shù)據(jù)看業(yè)務(wù)、把握業(yè)務(wù)做決策。內(nèi)控系統(tǒng)通過設(shè)置查詢端口，充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察、財政和審計的監(jiān)督職能。做到監(jiān)督與日常管理同步，與資金流向、流程和使用結(jié)果同步。通過線上審批痕跡化，實現(xiàn)監(jiān)督由“短期管理”到“終生追責(zé)”;通過實時查詢，實現(xiàn)監(jiān)督由“定期檢查”到“動態(tài)監(jiān)控”的模式轉(zhuǎn)變。

通過開展數(shù)字化內(nèi)控體系建設(shè)，市公積金中心成功構(gòu)建了以資金流為主線，打通預(yù)算、合同、采購、收支、資產(chǎn)全過程5個環(huán)節(jié)，涵蓋單位、業(yè)務(wù)層面的數(shù)字化內(nèi)控體系，實現(xiàn)了由“人控”向“數(shù)控”，實現(xiàn)“精密智控”的蛻變，風(fēng)險防控能力和內(nèi)部管理水平得到了有效提升，并被市財政局評定為常州市級行政事業(yè)單位內(nèi)控體系模板。市公積金中心將進一步提升內(nèi)控數(shù)字化管理水平，向財務(wù)管理精細化、流程操作規(guī)范化、管控手段工具化、作業(yè)監(jiān)督集中化、價值分析多維化的內(nèi)控體系建設(shè)方向邁進，努力打造住房公積金行業(yè)內(nèi)控建設(shè)新標(biāo)桿。

參考文獻：

1.劉雅娟 陳沖 丁寧.加強數(shù)字內(nèi)控體系建設(shè) 提升醫(yī)院運營安全保障水平.財務(wù)與會計.2021.16

2.李衛(wèi)國.新時代多元化國有企業(yè)集團公司內(nèi)控體系優(yōu)化研究——以W公司為例.中國內(nèi)部審計.2021.04

3.葛暢 鐘雨萌.傳統(tǒng)機車企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型下的財務(wù)風(fēng)險分析——以H集團為例.湖北經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報（人文社會科學(xué)版）.2021.18（09）

4.蔡曉慧.基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)——以T市H區(qū)房管局為例.會計之友.2018.13