魚淼

我國減稅降費(fèi)政策在當(dāng)前時(shí)代發(fā)展背景下的出臺(tái)與推行既屬于一項(xiàng)改革任務(wù)，也在某種程度上屬于一項(xiàng)政治任務(wù)，是我國在現(xiàn)有基礎(chǔ)之上進(jìn)一步推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速與穩(wěn)定發(fā)展的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略部署。因此，為在當(dāng)前發(fā)展階段下促進(jìn)我國相關(guān)減稅降費(fèi)政策的有效落實(shí)，社會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)我國當(dāng)前的減稅降費(fèi)政策及其實(shí)際效果進(jìn)行深入分析。

減稅降費(fèi)政策綜述

一、政策出臺(tái)背景

近些年世界經(jīng)濟(jì)全球化仍在不斷加深，但是經(jīng)濟(jì)危機(jī)也在世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程中逐步顯現(xiàn)，再加上近幾年由于醫(yī)療衛(wèi)生方面的不可抗因素的干擾，世界各大經(jīng)濟(jì)體都出現(xiàn)了一定程度上的發(fā)展停滯，因此世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增長趨勢在此種情況下呈現(xiàn)出低位徘徊的態(tài)勢，在這種全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀之下，減稅降費(fèi)在全世界范圍內(nèi)掀起一股發(fā)展的浪潮。目前，中美之間的貿(mào)易摩擦仍然在持續(xù)進(jìn)行并且呈現(xiàn)日益激烈的趨勢，美國對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的限制也日趨嚴(yán)重，在此情況之下，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展所處的國際環(huán)境不容樂觀。雖然如此，但自改革開放以來，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展之下，我國的綜合國力出現(xiàn)了明顯提升，已經(jīng)一躍成為世界上具有極大影響力的新興經(jīng)濟(jì)體之一，但就現(xiàn)階段我國的粗放型經(jīng)濟(jì)增長模式而言，對(duì)其進(jìn)行結(jié)構(gòu)性改革已經(jīng)成為時(shí)代發(fā)展的必然趨勢，除此之外，我國在當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展背景之下還面臨一定程度的經(jīng)濟(jì)下行壓力，尤其是在國內(nèi)制造業(yè)及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等方面，相關(guān)企業(yè)在國際激烈競爭的環(huán)境中所存在的發(fā)展負(fù)擔(dān)日益加深，導(dǎo)致相關(guān)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展困難。針對(duì)上文所敘述的我國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中存在的一系列困境，我國也順應(yīng)了世界發(fā)展的潮流，在國內(nèi)開展了新一輪的減稅降費(fèi)措施。自2018年以來，我國減稅降費(fèi)的規(guī)模在逐步拓展，與此同時(shí)，相關(guān)減稅降費(fèi)政策具體落實(shí)程度也進(jìn)一步加深，減稅降費(fèi)政策的出臺(tái)及推行情況不僅為近幾年經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了有效動(dòng)力，還在原有基礎(chǔ)上進(jìn)一步促進(jìn)了我國綜合實(shí)力水平的提升。

二、政策主要內(nèi)容

我國出臺(tái)及推行的減稅降費(fèi)政策的具體內(nèi)容可以從增值稅改革、企業(yè)所得稅改革及個(gè)人所得稅改革三個(gè)方面進(jìn)行主要概括。在增值稅改革方面，一是稅率下調(diào)，原16%的增值稅稅率下調(diào)為13%，原10%的增值稅稅率下調(diào)為9%，原6%的增值稅稅率不做改動(dòng)；二是降低農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)稅率，將針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品購買的扣除率由原來的10%降低至9%，將針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)與加工的稅率由原來的13%降低至10%；三是納稅人自2019年即可對(duì)自身所新獲得的不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)采取一次性全部抵扣；四是社區(qū)托育等一系列家政項(xiàng)目可以免除增值稅；五是電信、現(xiàn)代、生活及郵政四類服務(wù)業(yè)的納稅人需要增加10%來進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣；六是相關(guān)納稅人若是符合6個(gè)月的增量留抵稅額超過零且最后一個(gè)月的額度超過50萬元，即可在此基礎(chǔ)上進(jìn)行留抵退稅的申請(qǐng)；七是國內(nèi)的旅客運(yùn)輸服務(wù)若是滿足減稅降費(fèi)政策中的相關(guān)條件則可以進(jìn)行抵扣。在企業(yè)所得稅改革方面，一是加大固定資產(chǎn)折舊優(yōu)惠力度；二是企業(yè)對(duì)人民政府所提供的捐贈(zèng)若是通過公益組織則可以對(duì)其進(jìn)行扣除，需要注意的是此處所提的人民政府專指縣級(jí)以上；三是將我國小微企業(yè)的年納稅基準(zhǔn)提高至500萬元；四是將原50%的研發(fā)費(fèi)用扣除率上調(diào)至75%，并將此項(xiàng)新確定的扣除率在各行業(yè)進(jìn)行落實(shí)；五是將國內(nèi)職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除比例固定至8%等。在個(gè)人所得稅改革方面，一是將國內(nèi)個(gè)人工資納稅起征點(diǎn)上調(diào)至每月5000元；二是增加了6項(xiàng)附加扣除；三是針對(duì)我國的科技人員，對(duì)其所獲得現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的50%需要納入個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅范圍內(nèi)。除上述三項(xiàng)主要的稅種之外，我國現(xiàn)階段的減稅降費(fèi)政策還規(guī)定了就節(jié)能汽車而言向其征收的車船費(fèi)應(yīng)當(dāng)減半處理，而就新能源汽車而言則需全部減免。

減稅降費(fèi)政策效果評(píng)估

一、減稅降費(fèi)政策對(duì)中小企業(yè)的影響

（一）減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

近年來，隨著國家一系列減稅降費(fèi)政策的出臺(tái)及推行，我國中小企業(yè)在優(yōu)惠政策的實(shí)際應(yīng)用過程中不僅在原有基礎(chǔ)上極大地減輕了其稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，而且還在此過程中進(jìn)一步提升了自身的整體盈利水平。在我國中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)減輕方面，本文主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行簡要闡述：第一，普惠性減稅政策的推動(dòng)。在我國減稅降費(fèi)政策的實(shí)際推行與落實(shí)過程中，小微企業(yè)享受減稅降費(fèi)政策標(biāo)準(zhǔn)的放寬及相關(guān)優(yōu)惠力度的加大，對(duì)當(dāng)前社會(huì)環(huán)境下相關(guān)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生極大推動(dòng)。除此之外，依據(jù)目前工信部相關(guān)政策的實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)，除小微企業(yè)外，部分中型企業(yè)也可以在當(dāng)前我國減稅降費(fèi)發(fā)展的浪潮下享受相應(yīng)的稅費(fèi)優(yōu)惠。在此發(fā)展現(xiàn)狀之下，可以享受到當(dāng)前國家減稅降費(fèi)紅利的企業(yè)規(guī)模在不斷擴(kuò)大。與此同時(shí)，在減稅降費(fèi)政策落實(shí)過程中所減免的實(shí)際企業(yè)所得稅數(shù)額也逐步增加，說明我國中小企業(yè)只要符合國家相關(guān)條件，均可享受到減稅降費(fèi)紅利，以減輕自身的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。第二，增值稅改革的影響。對(duì)增值稅的改革是我國減稅降費(fèi)實(shí)際落實(shí)的重要組成部分，是穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長態(tài)勢、保障就業(yè)水平以及調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵舉措之一。近年來，我國在增值稅改革的持續(xù)推進(jìn)過程中不僅為市場主體減輕了負(fù)擔(dān)，而且還在此基礎(chǔ)上為中小企業(yè)的發(fā)展提供了動(dòng)能。第三，社會(huì)保險(xiǎn)減免提供保障。2020年，為進(jìn)一步緩解企業(yè)發(fā)展困境，擴(kuò)大社會(huì)整體就業(yè)規(guī)模，我國出臺(tái)了相關(guān)政策法規(guī)對(duì)企業(yè)社保費(fèi)進(jìn)行階段性減免，在此基礎(chǔ)上，又針對(duì)企業(yè)的失業(yè)、養(yǎng)老及工傷保險(xiǎn)幾方面的階段性社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)減免延長了時(shí)限，國家相關(guān)政策的推行及落實(shí)不僅極大地減輕了中小企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)過程中的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，而且在一定程度上對(duì)部分勞動(dòng)者的就業(yè)進(jìn)行了有效保障。

（二）優(yōu)化企業(yè)營商環(huán)境

我國減稅降費(fèi)政策的實(shí)際落實(shí)可以為中小企業(yè)減輕相關(guān)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，但在此過程中，相關(guān)地區(qū)也要積極采取有效措施在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)營商環(huán)境的優(yōu)化，例如，革新相關(guān)服務(wù)方式、完善地區(qū)征管模式等。因?yàn)樵诂F(xiàn)階段社會(huì)發(fā)展的背景下，若想使我國中小企業(yè)在減稅降費(fèi)發(fā)展浪潮下真正享受到相關(guān)優(yōu)惠政策的紅利，不僅與當(dāng)前階段減稅降費(fèi)政策的實(shí)際規(guī)模及落實(shí)力度有關(guān)，企業(yè)營商環(huán)境的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r對(duì)此也起著至關(guān)重要的作用。自2018年我國新一輪的減稅降費(fèi)政策推行以來，我國某些地區(qū)的小微企業(yè)數(shù)量出現(xiàn)了較為明顯的提升，促成這些地區(qū)小微企業(yè)發(fā)展的原因主要可以從兩方面進(jìn)行分析。一方面，國家不斷推行的減稅降費(fèi)政策，極大地緩解了相關(guān)企業(yè)所承受的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，從而極大地促進(jìn)了小微企業(yè)發(fā)展的信心及動(dòng)力，這種情況的出現(xiàn)進(jìn)一步對(duì)企業(yè)發(fā)展活力進(jìn)行了釋放，對(duì)相關(guān)地區(qū)的企業(yè)營商環(huán)境產(chǎn)生了一定程度的積極影響。另一方面，相關(guān)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在當(dāng)?shù)仄髽I(yè)營商環(huán)境的優(yōu)化方面出臺(tái)了相關(guān)政策，完善了相應(yīng)的納稅服務(wù)舉措，為當(dāng)?shù)仄髽I(yè)營商環(huán)境的優(yōu)化提供了堅(jiān)實(shí)的推動(dòng)力。

二、減稅降費(fèi)政策對(duì)地方財(cái)政的影響

（一）促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展

減稅降費(fèi)政策近年來在我國的陸續(xù)出臺(tái)以及落實(shí)，可以讓符合條件的相關(guān)企業(yè)在原有基礎(chǔ)上極大地降低在稅費(fèi)方面的成本投入，而國家相關(guān)減稅降費(fèi)政策也對(duì)各地區(qū)有關(guān)部門的實(shí)際收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)做了詳細(xì)的規(guī)定，讓減稅降費(fèi)政策在各個(gè)地區(qū)得到切實(shí)的落實(shí)。例如，我國J省P市的一家技術(shù)型企業(yè)因?yàn)榉舷硎茉鲋刀惛母镏心稠?xiàng)稅率下調(diào)政策的條件，其預(yù)計(jì)全年可以在原有基礎(chǔ)上節(jié)省200多萬元的稅費(fèi)金額，這波減稅降費(fèi)紅利的享受在為其緩解稅費(fèi)壓力的基礎(chǔ)上盤活了企業(yè)的資金，從而進(jìn)一步推動(dòng)了該企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，進(jìn)一步為P市經(jīng)濟(jì)繁榮奠定了基礎(chǔ)。除此之外，我國減稅降費(fèi)政策在實(shí)際落實(shí)過程中還可以有效緩解相關(guān)實(shí)體經(jīng)濟(jì)所承擔(dān)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。例如，還以J省為例，依據(jù)相關(guān)調(diào)查結(jié)果可以得知，2020年5月J省整體納稅人在增值稅申報(bào)方面所承擔(dān)的稅負(fù)相較于上年而言下降了0.44%，其中該省諸多行業(yè)的整體稅負(fù)都出現(xiàn)了一定程度的減輕，例如交通運(yùn)輸行業(yè)、制造業(yè)及商務(wù)服務(wù)業(yè)等。

（二）推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新升級(jí)

近年來，我國減稅降費(fèi)政策的大規(guī)模落實(shí)，在充分緩解當(dāng)前階段國內(nèi)實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上還極大地提升了社會(huì)的整體生產(chǎn)效率，激發(fā)了市場信心。在上述發(fā)展現(xiàn)狀下，國內(nèi)各地區(qū)的各類企業(yè)開始在原有基礎(chǔ)上進(jìn)一步推動(dòng)自身對(duì)相關(guān)新型生產(chǎn)技術(shù)與工藝的探索與研究，在這一發(fā)展過程中，相關(guān)企業(yè)會(huì)不斷地對(duì)自身所采用的設(shè)施、設(shè)備進(jìn)行升級(jí)與完善，進(jìn)一步提升其整體的發(fā)展質(zhì)量與水平，從而使企業(yè)在市場中占據(jù)有利發(fā)展位置。地區(qū)內(nèi)相關(guān)企業(yè)的此種發(fā)展情況為該地區(qū)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的持續(xù)、快速發(fā)展提供了助力，從而在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步對(duì)該地區(qū)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展起到了良好的帶動(dòng)作用。除此之外，近年來，我國減稅降費(fèi)政策的持續(xù)推進(jìn)也使促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)獲取了極大優(yōu)惠，在此基礎(chǔ)上，我國增值稅的相關(guān)改革措施為工業(yè)制造業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供了有力的保障，企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)等相關(guān)稅率的進(jìn)一步下調(diào)為企業(yè)緩解了相關(guān)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，而個(gè)人所得稅的調(diào)整則讓普通工薪階層享受到了稅費(fèi)改革的紅利。上述一系列減稅降費(fèi)政策優(yōu)惠的主要發(fā)展目標(biāo)，就是為地區(qū)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新升級(jí)提供更加寬松和諧的市場環(huán)境，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）為地方供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提供動(dòng)力

我國減稅降費(fèi)政策的實(shí)際出臺(tái)與落實(shí)，除了可以推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和地方經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新升級(jí)之外，還可以為地方供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提供動(dòng)力。減稅降費(fèi)政策的實(shí)際落實(shí)可以對(duì)當(dāng)前依然存在的落后產(chǎn)業(yè)進(jìn)行及時(shí)淘汰，并且在此基礎(chǔ)之上為地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展吸引新型的綠色高新產(chǎn)業(yè)，以在充分保證當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境良好的前提下有效推進(jìn)其經(jīng)濟(jì)的繁榮與發(fā)展，從而在最大程度上實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。減稅降費(fèi)政策作為推動(dòng)地方供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要手段之一，在其實(shí)際落實(shí)中要在“三去一降一補(bǔ)”上予以高度重視并采取相關(guān)行動(dòng)，以充分實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

綜上所述，減稅降費(fèi)政策不僅對(duì)我國企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一系列積極影響，例如，減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、優(yōu)化企業(yè)營商環(huán)境等，而且還可以通過對(duì)我國地方財(cái)政的影響來促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與穩(wěn)定。期望本文對(duì)我國減稅降費(fèi)政策的相關(guān)研究與論述可以為相關(guān)人員提供一定的參考價(jià)值。（作者單位：北京強(qiáng)度環(huán)境研究所? ?天津航天瑞萊科技有限公司）