楊銀占（高級(jí)會(huì)計(jì)師）朱韋橋（研究員）麻磊（高級(jí)工程師）

（中國(guó)鐵道科學(xué)研究院集團(tuán)有限公司電子計(jì)算技術(shù)研究所 北京 100081）

一、引言

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易合并處理，是指企業(yè)集團(tuán)在編制集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將內(nèi)部各成員企業(yè)相互之間發(fā)生的固定資產(chǎn)交易所實(shí)現(xiàn)的銷售損益予以抵銷。目前，大部分企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易合并處理，仍使用手工方法，少量企業(yè)在核對(duì)交易數(shù)據(jù)方面通過(guò)Excel模型實(shí)現(xiàn)，只有極少數(shù)信息化程度較高的企業(yè)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行定制化開(kāi)發(fā)實(shí)現(xiàn)了一定程度的自動(dòng)化處理。

集團(tuán)公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易中，一方（以下統(tǒng)稱“銷售方”）將自身生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給內(nèi)部其他企業(yè)（以下統(tǒng)稱“購(gòu)買方”）作為固定資產(chǎn)的情況較多，且數(shù)量較大，該類關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷涉及固定資產(chǎn)入賬至報(bào)廢的整個(gè)周期，比一般的內(nèi)部抵銷處理復(fù)雜很多。以A集團(tuán)公司為例，其財(cái)務(wù)軟件在自動(dòng)識(shí)別、收集、核對(duì)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易數(shù)據(jù)方面存在不足，各級(jí)財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)基本依靠手工抵銷，工作量巨大且存在抵銷不充分的情況。為滿足內(nèi)部管理及外部監(jiān)管的需要，加強(qiáng)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易管理和對(duì)賬，A集團(tuán)公司提出補(bǔ)強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件功能，希望以賬務(wù)協(xié)同與對(duì)賬為基礎(chǔ)，自動(dòng)識(shí)別該類抵銷事項(xiàng)，并在固定資產(chǎn)整個(gè)生命周期內(nèi)，通過(guò)預(yù)設(shè)抵銷規(guī)則，自動(dòng)生成調(diào)整分錄和抵銷分錄，方便集團(tuán)用戶進(jìn)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。

二、A集團(tuán)公司概況

（一）合并報(bào)表范圍。A集團(tuán)公司屬于交通運(yùn)輸行業(yè)，下設(shè)逾30家二級(jí)單位，二級(jí)單位旗下共下設(shè)約1 000家三級(jí)單位。A集團(tuán)公司以及所屬二級(jí)單位均能夠?qū)Ω髯韵略O(shè)單位形成控制，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，A集團(tuán)公司應(yīng)將二級(jí)單位納入合并報(bào)表范圍，同時(shí)，二級(jí)單位應(yīng)分別將各自下設(shè)的三級(jí)單位納入合并報(bào)表范圍。A集團(tuán)公司內(nèi)部固定資產(chǎn)交易模式包括：（1）二級(jí)單位間一方將自身生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給另一方作為固定資產(chǎn)；（2）二級(jí)單位將自身生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給三級(jí)單位作為固定資產(chǎn)。由此發(fā)生的交易構(gòu)成關(guān)聯(lián)方交易，A集團(tuán)公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)將該部分收入、成本以及固定資產(chǎn)存續(xù)期間的折舊等予以抵銷。

（二）會(huì)計(jì)核算和報(bào)表編制。A集團(tuán)公司內(nèi)統(tǒng)一使用自研的財(cái)務(wù)軟件，財(cái)務(wù)軟件主要包含賬務(wù)處理、集團(tuán)報(bào)表和固定資產(chǎn)等功能模塊。賬務(wù)處理模塊中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”科目設(shè)置了“客商”輔助，且內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易雙方填制憑證時(shí)，可利用“賬務(wù)協(xié)同”功能將雙方憑證進(jìn)行關(guān)聯(lián)形成協(xié)同憑證。發(fā)生內(nèi)部固定資產(chǎn)交易時(shí)，銷售方編制確認(rèn)收入憑證：借記“應(yīng)收賬款——采購(gòu)方”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入——采購(gòu)方”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；采購(gòu)方編制采購(gòu)憑證：借記“固定資產(chǎn)/在建工程”科目，貸記“應(yīng)付賬款——銷售方”科目。

每月A集團(tuán)公司合并報(bào)表編制人員要等二級(jí)單位以及三級(jí)單位報(bào)表編制好以后，在集團(tuán)報(bào)表模塊中編制集團(tuán)合并報(bào)表。雖然集團(tuán)報(bào)表模塊中設(shè)置了部分內(nèi)部交易取數(shù)和抵銷功能，但仍存在一些問(wèn)題，如不能自動(dòng)識(shí)別內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)類型，不能收集并核對(duì)二級(jí)單位之間、二級(jí)單位與三級(jí)單位之間發(fā)生的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易數(shù)據(jù)等。

三、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易合并處理的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)

（一）設(shè)計(jì)思路。

1.憑證協(xié)同。通過(guò)賬務(wù)處理模塊“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”科目設(shè)置的“客商”輔助以及“賬務(wù)協(xié)同”功能，將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易雙方的憑證進(jìn)行關(guān)聯(lián)形成協(xié)同憑證，通過(guò)雙方協(xié)同憑證，系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別內(nèi)部固定資產(chǎn)交易業(yè)務(wù)。

2.關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬。從協(xié)同憑證中提取合并期內(nèi)交易雙方入賬數(shù)據(jù)，進(jìn)行內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)對(duì)賬。若在購(gòu)銷業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，購(gòu)買方入賬為在建工程，且在當(dāng)前所在合并期內(nèi)，購(gòu)買方未轉(zhuǎn)固，銷售方收入數(shù)據(jù)、購(gòu)買方在建工程數(shù)據(jù)對(duì)賬一致；若在購(gòu)銷業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，購(gòu)買方入賬為固定資產(chǎn)，銷售方收入數(shù)據(jù)、購(gòu)買方固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)對(duì)賬一致。

3.購(gòu)買方入賬信息動(dòng)態(tài)追蹤。若在購(gòu)銷業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，購(gòu)買方入賬為在建工程，需追蹤轉(zhuǎn)固時(shí)點(diǎn)以及轉(zhuǎn)固后形成的固定資產(chǎn)中內(nèi)部購(gòu)銷價(jià)值、固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、后續(xù)的更新改造、調(diào)撥、報(bào)廢等信息；若在購(gòu)銷業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，購(gòu)買方入賬為固定資產(chǎn)，則追蹤固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、后續(xù)更新改造、調(diào)撥、報(bào)廢等信息。

4.合并抵銷。以對(duì)賬信息及購(gòu)買方入賬信息的動(dòng)態(tài)追蹤數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，匹配適用的抵銷規(guī)則，自動(dòng)生成合并工作底稿。

（二）系統(tǒng)處理流程。

1.賬務(wù)協(xié)同流程。關(guān)聯(lián)交易雙方通過(guò)賬務(wù)處理模塊“賬務(wù)協(xié)同”功能進(jìn)行憑證協(xié)同時(shí)，發(fā)起方填制憑證并發(fā)送協(xié)同信息至接收方，接收方依據(jù)協(xié)同信息進(jìn)行賬務(wù)處理，依此形成協(xié)同憑證。交易雙方形成的協(xié)同憑證不允許隨意撤銷，但在特殊情況下，雙方可發(fā)起撤銷操作。賬務(wù)協(xié)同處理流程如圖1所示。

圖1 賬務(wù)協(xié)同處理流程

2.對(duì)賬流程。在每月編制合并報(bào)表前，A集團(tuán)公司各層級(jí)合并報(bào)表編制人員在賬務(wù)處理模塊發(fā)起交易對(duì)賬，系統(tǒng)自動(dòng)從協(xié)同信息中提取交易數(shù)據(jù)，同時(shí)追蹤合并期內(nèi)在建工程轉(zhuǎn)固狀態(tài)，并依據(jù)追蹤結(jié)果進(jìn)行金額一致性核對(duì)，核對(duì)一致，生成對(duì)賬單，核對(duì)不一致，允許進(jìn)行手工處理。對(duì)賬處理流程如圖2所示。

圖2 對(duì)賬處理流程

3.生成抵銷底稿流程。A集團(tuán)內(nèi)部各層級(jí)合并單位收審下級(jí)單位報(bào)表后進(jìn)行匯總，結(jié)合交易對(duì)賬情況，開(kāi)始編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。系統(tǒng)依據(jù)對(duì)賬結(jié)果、銷售方存貨毛利率、固定資產(chǎn)折舊信息等匹配抵銷規(guī)則并自動(dòng)生成抵銷分錄。特殊情況下，系統(tǒng)允許手工調(diào)整或補(bǔ)錄抵銷分錄，最終匯總生成抵銷底稿。生成抵銷底稿流程如圖3所示。

圖3 生成抵銷底稿流程

（三）設(shè)定業(yè)務(wù)場(chǎng)景及抵銷規(guī)則。

1.設(shè)定業(yè)務(wù)場(chǎng)景。A集團(tuán)公司內(nèi)部固定資產(chǎn)交易涉及的合并處理場(chǎng)景共有四種：（1）購(gòu)買方入賬為在建工程，購(gòu)銷當(dāng)期未轉(zhuǎn)固，跨合并期轉(zhuǎn)固；（2）購(gòu)買方直接入賬為固定資產(chǎn)；（3）固定資產(chǎn)存續(xù)期間發(fā)生更新改造；（4）固定資產(chǎn)存續(xù)期間在集團(tuán)內(nèi)部發(fā)生調(diào)撥轉(zhuǎn)移。結(jié)合A集團(tuán)公司實(shí)際情況，在集團(tuán)報(bào)表模塊新增“內(nèi)部固定資產(chǎn)交易”關(guān)聯(lián)方交易業(yè)務(wù)類型，并在此業(yè)務(wù)類型下新增以上四種合并場(chǎng)景，便于系統(tǒng)依據(jù)特定條件自動(dòng)識(shí)別。

2.設(shè)定抵銷規(guī)則。按照抵銷場(chǎng)景，逐一梳理抵銷規(guī)則，并將抵銷規(guī)則錄入系統(tǒng)，需要錄入的抵銷規(guī)則如下：

（1）購(gòu)買方入賬為在建工程，購(gòu)銷當(dāng)期未轉(zhuǎn)固，跨合并期轉(zhuǎn)固。

①抵銷與在建工程相關(guān)的銷售收入、銷售成本以及在建工程中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益：

借：營(yíng)業(yè)收入（銷售方不含稅收入）

貸：營(yíng)業(yè)成本［營(yíng)業(yè)收入×（1-毛利率）］

在建工程（營(yíng)業(yè)收入×毛利率）

②連續(xù)編制，合并期未轉(zhuǎn)固：

借：未分配利潤(rùn)

貸：在建工程（營(yíng)業(yè)收入×毛利率）

③連續(xù)編制，合并期轉(zhuǎn)固。

抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益：

借：未分配利潤(rùn)

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)（營(yíng)業(yè)收入×毛利率）

抵銷固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊：

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

貸：營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)等（未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤(rùn)/折舊年限×合并期實(shí)際計(jì)提折舊年限）

④轉(zhuǎn)固后，連續(xù)編制。

以前合并期購(gòu)銷固定資產(chǎn)年初結(jié)轉(zhuǎn)：

借：未分配利潤(rùn)——年初

貸：固定資產(chǎn)——原值（營(yíng)業(yè)收入×毛利率）

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

貸：未分配利潤(rùn)——年初（以前合并期內(nèi)多計(jì)提的累計(jì)折舊）

抵銷固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊：

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

貸：營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)等（未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤(rùn)/折舊年限×合并期實(shí)際計(jì)提折舊年限）

⑤上期已提足折舊，合并期超期使用。

以前合并期購(gòu)銷固定資產(chǎn)年初結(jié)轉(zhuǎn)：

借：未分配利潤(rùn)——年初

貸：固定資產(chǎn)——原值（營(yíng)業(yè)收入×毛利率）

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

貸：未分配利潤(rùn)——年初（以前合并期內(nèi)多計(jì)提的累計(jì)折舊）

⑥固定資產(chǎn)清理（有預(yù)計(jì)凈殘值，無(wú)殘值處置損益）。

合并期內(nèi)提完折舊并清理：

借：未分配利潤(rùn)——年初（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)-以前合并期內(nèi)多計(jì)提的累計(jì)折舊）

貸：營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)等（未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤(rùn)/折舊年限×合并期實(shí)際計(jì)提折舊年限）

貸：營(yíng)業(yè)外支出

合并期內(nèi)未提完折舊提前清理：分錄同上。

超期使用后合并期清理：

借：未分配利潤(rùn)——年初（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)-以前合并期內(nèi)多計(jì)提的累計(jì)折舊）

貸：營(yíng)業(yè)外支出

⑦固定資產(chǎn)清理（有殘值處置收入，彌補(bǔ)了凈殘值）：

借：未分配利潤(rùn)——年初（營(yíng)業(yè)收入×毛利率）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

借：營(yíng)業(yè)外收入

貸：未分配利潤(rùn)——年初（毛利率×以前年度累計(jì)折舊）

借：營(yíng)業(yè)外收入

貸：營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)等［毛利率×（累計(jì)折舊-以前年度累計(jì)折舊）］

⑧抵銷因逆流存貨交易發(fā)生的遞延所得稅對(duì)少數(shù)股東權(quán)益的份額：

借：少數(shù)股東損益［毛利率×（累計(jì)折舊-以前年度累計(jì)折舊）×（1-所得稅稅率）×少數(shù)股東持股比例］

貸：少數(shù)股東權(quán)益

借：少數(shù)股東損益［（營(yíng)業(yè)收入×毛利率）×（1-所得稅稅率）×少數(shù)股東持股比例］

貸：少數(shù)股東權(quán)益

⑨確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：

借：遞延所得稅資產(chǎn)［（營(yíng)業(yè)收入×毛利率-累計(jì)折舊）×少數(shù)股東持股比例）］

貸：所得稅費(fèi)用

（2）購(gòu)買方入賬為固定資產(chǎn)。

①抵銷與該固定資產(chǎn)相關(guān)的銷售收入、銷售成本以及原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益：

借：營(yíng)業(yè)收入（銷售企業(yè)不含稅收入）

貸：營(yíng)業(yè)成本［營(yíng)業(yè)收入×（1-毛利率）］

固定資產(chǎn)（營(yíng)業(yè)收入×毛利率）

②抵銷固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊：

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊（銷售方毛利率×累計(jì)折舊）

貸：營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)等（未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤(rùn)/折舊年限×合并期實(shí)際計(jì)提折舊年限）

③連續(xù)編制；④上期已提足折舊，合并期超期使用；⑤固定資產(chǎn)清理（有預(yù)計(jì)凈殘值，無(wú)殘值處置損益）；⑥固定資產(chǎn)清理（有殘值處置收入，彌補(bǔ)了凈殘值）；⑦抵銷因逆流存貨交易發(fā)生的遞延所得稅對(duì)少數(shù)股東權(quán)益的份額；⑧確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同第（1）部分的④—⑨。

（3）固定資產(chǎn)更新改造。

①合并期固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)在建狀態(tài)，無(wú)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失：

借：未分配利潤(rùn)——年初

貸：在建工程［（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)賬面價(jià)值-累計(jì)折舊）×毛利率）］

②更新改造支出，從關(guān)聯(lián)單位購(gòu)進(jìn)工程物資轉(zhuǎn)入在建，本期在建工程未轉(zhuǎn)固：

借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本［營(yíng)業(yè)收入×（1-毛利率）］

在建工程（營(yíng)業(yè)收入×毛利率）

③更新改造支出，從關(guān)聯(lián)單位購(gòu)進(jìn)工程物資轉(zhuǎn)入在建，本期在建工程轉(zhuǎn)固：

借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本［營(yíng)業(yè)收入×（1-毛利率）］

固定資產(chǎn)——原價(jià)（營(yíng)業(yè)收入×毛利率）

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊（毛利率×該購(gòu)進(jìn)工程物資部分累計(jì)折舊）

貸：營(yíng)業(yè)成本/管理費(fèi)用

（4）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，對(duì)于合并主體來(lái)說(shuō)，股權(quán)投資比例發(fā)生變化。按照組織架構(gòu)、股權(quán)投資比例重新計(jì)算各期需要抵銷的金額。

（四）系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。系統(tǒng)在識(shí)別抵銷場(chǎng)景并自動(dòng)匹配抵銷規(guī)則時(shí)，需從協(xié)同憑證提取采購(gòu)方入賬科目并追蹤科目動(dòng)態(tài)，還需從固定資產(chǎn)模塊提取內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)、折舊及動(dòng)態(tài)等，然后去匹配每個(gè)抵銷規(guī)則的適用條件自動(dòng)生成抵銷分錄。具體實(shí)現(xiàn)方式如下：

1.科目動(dòng)態(tài)追蹤。若購(gòu)買方入賬為“在建工程”，合并期需追蹤“在建工程”轉(zhuǎn)固動(dòng)態(tài)，追蹤方法為：在固定資產(chǎn)模塊錄入資產(chǎn)卡片時(shí)，“新增類型”為“新（自）建”、“制造廠商”為內(nèi)部單位時(shí)，對(duì)該卡片進(jìn)行標(biāo)記，該卡片生成的固定資產(chǎn)入賬憑證貸方“在建工程”科目需強(qiáng)制選取協(xié)同憑證進(jìn)行核銷。

2.內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)信息提取。在固定資產(chǎn)模塊對(duì)內(nèi)部形成的固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行標(biāo)記，對(duì)應(yīng)資產(chǎn)計(jì)提折舊方法、使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊列支、后續(xù)支出、動(dòng)態(tài)信息在財(cái)務(wù)軟件各模塊之間進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，供對(duì)賬、抵銷提取。

3.為抵銷規(guī)則設(shè)定條件，系統(tǒng)按照條件自動(dòng)匹配抵銷規(guī)則。給錄入系統(tǒng)的抵銷規(guī)則設(shè)定適配條件，示例如下：

（1）為購(gòu)買方入賬為“在建工程”，購(gòu)銷當(dāng)期未轉(zhuǎn)固，首次合并時(shí)適用的抵銷規(guī)則設(shè)定適配條件。

①抵銷規(guī)則：

借：營(yíng)業(yè)收入（銷售方不含稅收入）

貸：營(yíng)業(yè)成本［營(yíng)業(yè)收入×（1-毛利率）］

在建工程（營(yíng)業(yè)收入×毛利率）

②適配條件：場(chǎng)景識(shí)別：從協(xié)同憑證識(shí)別購(gòu)買方借方科目為“在建工程”；對(duì)賬結(jié)果：銷售方收入數(shù)據(jù)、購(gòu)買方在建工程數(shù)據(jù)核對(duì)一致；科目動(dòng)態(tài)：“在建工程”追蹤結(jié)果為“未轉(zhuǎn)固”；合并期次：購(gòu)銷當(dāng)期首次合并。

（2）為購(gòu)買方入賬為“在建工程”，連續(xù)編制，合并期轉(zhuǎn)固適用的抵銷規(guī)則設(shè)定適配條件。

①抵銷規(guī)則：

借：未分配利潤(rùn)

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)（營(yíng)業(yè)收入×毛利率）

②適配條件：場(chǎng)景識(shí)別：協(xié)同憑證購(gòu)買方借方科目“在建工程”在合并期核銷形成固定資產(chǎn)；對(duì)賬結(jié)果：固定資產(chǎn)原值與“在建工程”核銷數(shù)據(jù)核對(duì)一致；科目動(dòng)態(tài)：“在建工程”追蹤結(jié)果為“全部轉(zhuǎn)固”；合并期次：非首次合并。

（3）為購(gòu)買方入賬為“固定資產(chǎn)”，入賬當(dāng)月適用的抵銷規(guī)則設(shè)定適配條件。

①抵銷規(guī)則：

借：營(yíng)業(yè)收入（銷售企業(yè)不含稅收入）

貸：營(yíng)業(yè)成本［營(yíng)業(yè)收入×（1-毛利率）］

固定資產(chǎn)（營(yíng)業(yè)收入×毛利率）

②適配條件：場(chǎng)景識(shí)別：從協(xié)同憑證識(shí)別購(gòu)買方借方科目為“固定資產(chǎn)”；對(duì)賬結(jié)果：銷售方收入數(shù)據(jù)、購(gòu)買方固定資產(chǎn)原值核對(duì)一致；合并期次：購(gòu)銷當(dāng)期首次合并。

（4）為固定資產(chǎn)入賬后首次計(jì)提折舊適用的抵銷規(guī)則設(shè)定適配條件：

①抵銷規(guī)則：

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

貸：營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)等（未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤(rùn)/折舊年限×合并期實(shí)際計(jì)提折舊年限）

②適配條件：場(chǎng)景識(shí)別：固定資產(chǎn)模塊內(nèi)部形成的固定卡片進(jìn)行了首期折舊；合并期次：合并期為內(nèi)部固定資產(chǎn)首次折舊期。

給錄入系統(tǒng)的每個(gè)抵銷規(guī)則設(shè)定適配條件后，系統(tǒng)根據(jù)從協(xié)同憑證提取的信息，結(jié)合科目動(dòng)態(tài)追蹤結(jié)果、內(nèi)部固定資產(chǎn)卡片折舊、動(dòng)態(tài)信息等組合去自動(dòng)匹配抵銷規(guī)則，以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)生成抵銷底稿的功能。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文針對(duì)A集團(tuán)公司內(nèi)部固定資產(chǎn)交易合并處理業(yè)務(wù)，提出系統(tǒng)自動(dòng)處理實(shí)現(xiàn)方案，使財(cái)務(wù)軟件能夠自動(dòng)收集、核對(duì)關(guān)聯(lián)方交易合并抵銷數(shù)據(jù)并自動(dòng)生成抵銷數(shù)據(jù)，切實(shí)減輕財(cái)務(wù)人員負(fù)擔(dān)，強(qiáng)化報(bào)表準(zhǔn)確性、及時(shí)性，并對(duì)集團(tuán)公司提升財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作、提高合并抵銷業(yè)務(wù)處理效率、降低財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告披露風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。