蘭籽潔 陳 莎

進入信息化時代，電子商務成為人們生活中不可或缺的消費模式。隨著電商企業(yè)數量增多，經營范圍日益擴大，跨境貿易市場競爭愈發(fā)激烈，怎樣順應時代發(fā)展，提升管理水平，成為跨境電商企業(yè)不可忽視的重要問題。而財務管理作為企業(yè)管理流程中的重要一環(huán)，其管理水平和規(guī)范程度直接關系到企業(yè)資金數據和經營指標的客觀真實性，因此，本文對跨境電商企業(yè)財務管理問題進行研究探討，找出財務管理存在問題及形成原因，并提出針對性意見，以此促進跨境電商企業(yè)的發(fā)展。

一、我國跨境電商行業(yè)發(fā)展現狀

在近幾年的大環(huán)境下，受國家政策扶持、市場經濟繁榮等因素影響，中國出口跨境行業(yè)發(fā)展勢頭良好，從業(yè)人員數量不斷增加。數據顯示，國內的出口跨境電商市場交易規(guī)模2013年為2.7萬億元，截至2019年，已經增長到8.03萬億元，平均保持年均20%以上的增速。此外，2019年，在中國出口跨境電商網絡零售的市場上，總體交易規(guī)模達到1.73萬億元，同比增長23.57%，這代表著出口電商互聯網零售市場交易規(guī)模也不斷擴張。2020年，盡管受到疫情的強烈沖擊，全球貿易經濟因此受到猛烈打擊甚至于萎縮的狀態(tài)下，我國全國進出口總值仍達32萬億余元，我國跨境電商行業(yè)發(fā)展呈現多元化趨勢，且增幅較大。

二、跨境電商企業(yè)財務管理存在的問題

（一）出口退稅不及時，管理監(jiān)督不到位

目前，國家稅務部門對出口退稅業(yè)務實施嚴格監(jiān)管，完成出口退稅流程則需對其相關報關單證和交易單據進行層層監(jiān)查和審批。在此背景下，部分跨境電商企業(yè)在出口退稅管理中仍未形成明確的管理制度體系，其存在主要的問題有以下幾點：

企業(yè)對出口退稅方面的培訓不符合政策預期，財務職責劃分不明確。目前，相關政府部門、稅務部門都會定期地對出口退稅相關制度和業(yè)務流程進行培訓，宣傳出口退稅優(yōu)惠政策，并鼓勵跨境企業(yè)及時進行出口退稅申報。但是跨境電商針對出口退稅政策，沒有及時進行人員的培訓和指導。在部分跨境電商企業(yè)，甚至沒有專人專崗負責跨境業(yè)務的出口退稅申報和處理，財務員工身兼數職，職責劃分不明確，管理監(jiān)督不到位。

未及時進行出口退稅，影響企業(yè)資金周轉率。我國跨境電商企業(yè)籌措資金絕大多數是通過銀行短期借款，還有一小部分是通過以債務形式來進行資金籌措。而我國的跨境電商企業(yè)大多以中小型企業(yè)為主，而國內許多中小型企業(yè)的管理方式是只看重業(yè)務和銷售數據，而不關注出口退稅，出口退稅管理存在著大量的問題，比如：部分跨境企業(yè)內部的管理機制和責任機制不健全；企業(yè)相關部門之間數據信息不能及時進行共享等。這些問題導致企業(yè)在進行財務核算時，出口退稅未得到及時處理，從而影響企業(yè)資金的循環(huán)速度以及貨物的出口速度，給企業(yè)正常運營造成影響。為此，企業(yè)只能再次向銀行借款來滿足企業(yè)的運營需求，致使銀行財政緊縮，企業(yè)負債加重，形成惡性循環(huán)。

（二）企業(yè)資金利用率不高，經營壓力大

高效率的運用資金和低成本的籌措資金是保障企業(yè)有序經營發(fā)展的基本條件。首先，許多跨境電商企業(yè)在財務管理過程中都出現企業(yè)資金利用率不高的問題，且在企業(yè)經營過程中出現突發(fā)問題時也缺乏有效的應對措施，存在資金鏈斷裂的潛在風險。其次，我國大部分跨境電商企業(yè)財務管理人員在做籌資規(guī)劃時，沒有科學合理地分析當下市場經濟運行情況，僅關注企業(yè)自身發(fā)展，雖然這樣在一定的程度上可以減少生產經營過程中問題的產生，但是當企業(yè)已經完成籌資目標后，沒有采用科學合理地應用資金來提升企業(yè)的核心競爭力和生產經營效率，從而影響企業(yè)還款能力，導致企業(yè)的資金壓力。

（三）財務系統(tǒng)開發(fā)不成熟，信息共享不及時

在當今信息化時代，跨境電商企業(yè)財務信息的收集和共享服務勢在必行，多數電商企業(yè)有意識地建設財務共享一體化，但企業(yè)會計往往從事基礎核算工作，從費用、應收、應付等模塊分工進行傳統(tǒng)的財務核算，信息共享不及時。在業(yè)務處理方面，倉儲庫存系統(tǒng)和業(yè)務端未實現信息共享往往會導致倉儲管理監(jiān)督不力，未實時檢測儲存量，從而出現產成品庫存積壓，增加資金占用成本和降低資金周轉率等現象。目前市面上，針對跨境電商業(yè)務的專業(yè)財務系統(tǒng)類型并不多，多數跨境企業(yè)現存的財務管理系統(tǒng)相對不夠完善，無法滿足其業(yè)務的特殊性及個性化需求，比如：相較于傳統(tǒng)企業(yè)而言，跨境電商企業(yè)回款與收款賬戶眾多，且面臨結匯問題，其經營成本比較多元化，因此在分配組合物流配送時，存在著許多不利因子。傳統(tǒng)的財務管理系統(tǒng)不能有效地處理數據信息，一定程度上影響業(yè)務流程效率。此外，財務管理系統(tǒng)的不成熟與不完善，會導致信息共享不及時，從而影響成本利潤分析的客觀性和全面性，無法滿足當前跨境電商企業(yè)財務管理工作的要求，會對跨境電商企業(yè)長遠發(fā)展產生不利影響。

（四）財務核算不規(guī)范

財務核算是財務管理的重要組成部分，企業(yè)在進行財務管理時需要先制定財務核算的標準，但是，部分跨境電商企業(yè)財務核算方法設定不規(guī)范、不科學，而且企業(yè)管理人員缺少對財務核算工作的準確認識，致使企業(yè)財務人員的財務核算標準不統(tǒng)一，使財務報告不能合理進行編制，對企業(yè)的財務管理造成影響。此外，隨著跨境電商的飛速發(fā)展，外界對企業(yè)的會計信息質量提出較高要求，財務核算標準也有待進一步規(guī)范和統(tǒng)一。

三、跨境電商企業(yè)財務管理問題產生的原因

（一）管理理念落后，對出口退稅的重視度不夠

目前許多跨境電商企業(yè)的管理者仍存在財務管理理念落后的問題，把財務工作簡單視為收支余，只單一地關注會計核算和報表利潤數據，卻不重視財務管理和人員管理，甚至出現一崗多職和任人唯親的情況，造成了崗位職責不明確，導致會計人員工作效率低。此外，企業(yè)對出口退稅方面的培訓不符合政策預期，是由于管理層未意識到出口退稅對資金周轉和企業(yè)運營的重要性，很大程度影響跨境電商企業(yè)出口退稅工作的開展。更重要的是，跨境電商企業(yè)渠道多，出口退稅涉及生產、銷售流通各個環(huán)節(jié)，退稅流程復雜且難度較大，若缺乏嚴格的制度體系監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行，很難實現出口退稅主動性和自覺性。企業(yè)的出口退稅管理未形成制度體系，未建立運營保障機制來監(jiān)督執(zhí)行，從而無法避免地導致出口退稅積極性不高，執(zhí)行力度不夠。

（二）企業(yè)資金規(guī)劃制度不完善

目前在企業(yè)資金管理方面，許多跨境企業(yè)并未意識到資金統(tǒng)籌有序、調度統(tǒng)一的重要性，對資金流沒有給予過多的關注。對于跨境電商企業(yè)而言，龐大數額的交易流水、回款賬戶多且雜亂、國際匯率等因素都影響其資金管理的規(guī)范性。資金的使用和籌集是跨境電商企業(yè)運營面臨的重要問題，往往因為制度不健全，沒有重視全面預算管理和資金使用規(guī)劃，在預算管理、資金結算和回款登記、退換貨處理等方面均未實現制度化和體系化管理，從而導致資金利用率不高?？缇畴娚唐髽I(yè)整體規(guī)模不大，抵抗風險能力相對較弱，因此在進行融資時也不占優(yōu)勢。融資需要企業(yè)擁有較高的信用等級，或有相應的抵押物作為擔保，而部分跨境電商企業(yè)缺乏完善的財務管理體系，且跨境運輸的物流周轉時間長，資金回款慢，在一定程度上面臨風險，導致企業(yè)籌資困難。

（三）缺乏專業(yè)人才

首先，對于跨境電商這樣業(yè)務繁多，產品品種多，組織架構較復雜的企業(yè)來說，對其財務人員專業(yè)水平要求相對更高。由于跨境電商公司部分會計人員對新事物接受能力較弱，雖然能夠熟練掌握傳統(tǒng)財務理論，但在信息化時代，他們不能將理論與新技術充分融合，同樣會導致在財務管理系統(tǒng)操作環(huán)節(jié)中出現問題。其次，部分跨境電商公司的規(guī)模較小，企業(yè)財務信息化建設大多處于初步階段，缺乏互聯網專業(yè)技術團隊進行系統(tǒng)升級、維護與開發(fā)，未根據業(yè)務模式優(yōu)化財務系統(tǒng)的設置和運行流程。與此同時，跨境電商企業(yè)也缺乏信息化思維的財務管理人員和電子商務人才，從而導致企業(yè)整體信息化程度不高。

（四）財務核算管理制度不健全

由于跨境電商交易即時性、無紙化、快速演進的特點，其經營的產品品類和數量龐大，銷售數據的核算工作量較大。但是，許多跨境電商企業(yè)尚未制定完善的核算管理制度和財務管理體系，在開展核算工作時，在對核算方法的選擇沒有具體標準可依，也無規(guī)范性可言，一切視具體情況而定，會計核算的隨機性較強，不能保證核算工作合理性與完整性，無法完整地反映銷售收入，對核算數據的真實性和客觀性也沒有建立相應的審核監(jiān)督體系，導致核算工作最終的數據結果失真。除此之外，跨境電商企業(yè)相較于傳統(tǒng)行業(yè)而言，更具時代性和信息化特性，需要高效的制度規(guī)范化管理措施進行約束。

四、跨境電商企業(yè)財務管理問題的解決對策

（一）轉變管理理念，加強出口退稅管理

出口退稅是否及時，不僅僅影響企業(yè)的資金循環(huán)，而且還關系到企業(yè)經營活動的順利進行。此外，跨境電商企業(yè)出口退稅還可能面臨一系列賬務核算不規(guī)范問題，也會導致企業(yè)的長遠發(fā)展受到影響，因此，企業(yè)應切實提升管理理念，加強出口退稅管理。首先，針對出口退稅工作進行嚴格管理。確定審批程序、職責劃分以及權限范圍；實行崗位責任制，對出口退稅業(yè)務有關工作人員采取責任到崗，明確其管理職能與工作權限，確保有序開展出口退稅業(yè)務；建立健全出口退稅管理制度，保證企業(yè)出口退稅工作的及時性和積極性。其次，健全內部報告管理制度，定期統(tǒng)計與分析出口退稅內控管理信息數據，制定階段工作報表，找出存在的問題，相應針對性地制定方案并開展工作，最后，應用信息化管理系統(tǒng)，制定相關標準流轉程序，做到上下游流程口徑一致，盡可能減少由于人為失誤造成的管理問題。此外，企業(yè)要不斷調整完善產業(yè)結構，通過不斷地優(yōu)化出口產品對應結構，不斷地提升技術水平，來加大企業(yè)自身的全球競爭力。

（二）落實資金規(guī)劃和全面預算管理，防范資金鏈斷裂風險

資金是企業(yè)生存的關鍵命脈，是企業(yè)發(fā)展的核心驅動力，企業(yè)要想維持長久、可持續(xù)發(fā)展，必須保證企業(yè)資金的充足，資金的管理規(guī)劃將直接關系到企業(yè)的未來發(fā)展。首先，要全面推行預算管理和資金收支規(guī)劃工作，建立健全資金管理制度，嚴格管控資金審批流程。對于跨境電商企業(yè)而言，需要將企業(yè)短期內生產經營活動同企業(yè)發(fā)展制定的目標規(guī)劃相結合，對自身的資金需求進行科學化的預測，做好全面預算管理和月度、季度資金支付計劃，并在系統(tǒng)內對開支計劃進行編號，大額資金支付前，要查看其對應的資金支付編號，嚴格把控資金使用額度，并考慮海外商品回款周期和物流時效，企業(yè)需要制定出一份有規(guī)劃、目標的資金收支方案，保證資金杠桿的合理與適度。其次，針對金融體系中出現的問題，跨境電商企業(yè)需要充分運用所具有的全球化優(yōu)勢和境外客戶來源，積極主動地向境外的金融機構尋求合作，從而促進籌資決策的全面發(fā)展與進步，有效防范境外電商企業(yè)的資金鏈斷裂的潛在風險。

（三）重視人才培養(yǎng)與引進，定期開展人員培訓

跨境電商企業(yè)加強財務管理，不僅需要具有扎實專業(yè)基礎知識和豐富工作經驗的高業(yè)務素質財務團隊，還應適應時代發(fā)展趨勢，通過定期開展財務人員培訓來轉變傳統(tǒng)會計的業(yè)務思維，促進員工意識轉型，快速適應電商行業(yè)會計的崗位要求，提高其數據處理能力，實現財稅信息的傳遞和共享，從而提升財務人員整體的專業(yè)素養(yǎng)，在一定程度上提高財務工作質量。此外，跨境電商企業(yè)在人員招聘過程中，要切實引進專業(yè)的電子商務人才，跨境電商企業(yè)的信息系統(tǒng)開發(fā)過程中，需要專業(yè)電子商務人員與互聯網技術研發(fā)團隊、財務人員的共同參與，通過綜合討論分析，對其銷售數據結算、采購、售后及退換貨等一系列流程提供優(yōu)化設想，以提高財務數據的準確度和客觀真實性，降低企業(yè)成本。

（四）開發(fā)成熟的財務管理信息系統(tǒng)

運行穩(wěn)定的財務信息系統(tǒng)是保證跨境電商企業(yè)財務數據真實性和客觀準確性的基礎。首先，在初步的框架結構上，需要通過互聯網技術，建立一個可以支持若干個平臺和賬戶對接的財務管理系統(tǒng)，具備極好的財務結算功能，以此保障各個收支賬戶數據的實時更新；其次，在更深度的財務管理系統(tǒng)內容設計層次上，企業(yè)需要根據跨境電商企業(yè)的實際所需，將對物流管理作為新財務管理系統(tǒng)中的重點部分，保證系統(tǒng)能夠擁有較好的銷售管理功能和成本控制功能。再者，要考慮到不同國家和區(qū)域的具體要求和匯率差異，及時而準確地展現貿易狀態(tài)。最重要的是，新財務系統(tǒng)還需具備一定的庫存控制功能和數據分析功能，保障倉儲數據的及時同步與共享。此外，系統(tǒng)中還需設置安全防范和運營實施保障機制，保證財務數據信息的安全，保證實際工作的順利進行。

（五）建立健全核算管理制度，提高核算規(guī)范性

首先，企業(yè)需要完善核算管理制度，建立適合跨境電商企業(yè)實際情況的核算管理標準和制度，強調核算的真實性和規(guī)范性，并嚴格監(jiān)督制度的執(zhí)行，切實提高會計信息質量。此外，開展核算管理工作還需要多元化思維，對現有財務核算的標準進行調整，在財務報表已有信息之上合理增加一些非財務指標的報告內容，反映電商行業(yè)特性，比如，對于天貓國際來說，可以在所做的財務報告上加上產品瀏覽量和產品購買量，這些有利于企業(yè)內部財務管理人員對企業(yè)的經營成果進行全面掌握、對企業(yè)的經濟前景進行有效預測評估，幫助企業(yè)實現長久可持續(xù)發(fā)展的目標。

綜上所述，在跨境電商飛速發(fā)展的背景下，機遇和挑戰(zhàn)并存，跨境電商企業(yè)要不斷優(yōu)化自身財務管理制度，高度重視財務管理的重要性，企業(yè)內部財務人員也應該提升自身綜合素質、補充專業(yè)知識，不斷推動跨境電商行業(yè)的發(fā)展，從而應對市場變化。所以，在當前的這個大環(huán)境下必須要對財務工作進行調整，以此才能讓企業(yè)的財務管理水平大幅度提升，為企業(yè)提供可持續(xù)發(fā)展機會。本文主要圍繞跨境電商企業(yè)財務管理中的出口退稅、企業(yè)資金、財務系統(tǒng)和財務核算方面出現的問題進行研究，并給出與之相對應的解決對策。面對這些問題，企業(yè)需要加強出口退稅管理；合理規(guī)劃企業(yè)的資金；重視人才培養(yǎng)與引進；開發(fā)成熟的財務管理系統(tǒng)；增強核算工作的規(guī)范性，以此促進企業(yè)的發(fā)展。