鐘雪萍

隨著醫(yī)改的腳步加快，民營(yíng)醫(yī)院的發(fā)展也越來(lái)越快，公立醫(yī)院在運(yùn)行發(fā)展中面臨的競(jìng)爭(zhēng)力與日俱增，同時(shí)內(nèi)部也面臨各種問(wèn)題，醫(yī)院需要針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)及調(diào)整，才能提高公立醫(yī)院的各項(xiàng)管理水平，讓醫(yī)院在醫(yī)療市場(chǎng)中提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力。預(yù)算管理是一種使用范圍較廣且有效的管理方式，對(duì)公立醫(yī)院的運(yùn)行及發(fā)展都有重要的促進(jìn)作用，公立醫(yī)院可以采用全面預(yù)算管理方式對(duì)醫(yī)院的預(yù)算管理工作進(jìn)行規(guī)范和約束，并加強(qiáng)醫(yī)院的成本控制力度，減少公立醫(yī)院的成本投入，為公立醫(yī)院實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)做出重要貢獻(xiàn)。

一、加強(qiáng)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理流程及成本控制的意義

近些年，國(guó)家對(duì)我國(guó)醫(yī)療行業(yè)做出的各項(xiàng)調(diào)整給公立醫(yī)院的管理及發(fā)展帶來(lái)機(jī)遇。公立醫(yī)院將全面預(yù)算管理方式運(yùn)用到醫(yī)院的管理中，讓公立醫(yī)院的決策準(zhǔn)確性及前瞻性明顯提升，提高公立醫(yī)院的整體管理工作水平。全面預(yù)算管理對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部的整體成本控制工作及預(yù)算工作都有重要的約束力，能有效提升醫(yī)院各個(gè)部門(mén)及科室對(duì)成本控制的重視度，在工作中建立控制成本意識(shí)，將成本控制落實(shí)到具體的工作中，有利于公立醫(yī)院成本控制的全面落實(shí)。同時(shí)對(duì)公立醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理，還能將醫(yī)院的醫(yī)療資源進(jìn)行科學(xué)合理分配。因此，全面預(yù)算管理方式能有效減少醫(yī)院的成本投入，完善公立醫(yī)院的管理制度。

二、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理流程

1.預(yù)算的編制。公立醫(yī)院的預(yù)算編制工作，主要是以醫(yī)院的實(shí)際的收入與支出情況對(duì)醫(yī)院后續(xù)開(kāi)展的各項(xiàng)工作進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，從而編制預(yù)算，醫(yī)院的各項(xiàng)工作都以預(yù)算編制為基礎(chǔ)，其對(duì)公立醫(yī)院的預(yù)算管理以及成本控制工作具有重要作用。如圖1預(yù)算編制流程圖顯示，醫(yī)院預(yù)算編制的主要流程是由臨床服務(wù)類(lèi)科室、醫(yī)療技術(shù)類(lèi)科室、醫(yī)療輔助類(lèi)科室以及行政管理類(lèi)科室基于來(lái)年將要開(kāi)展的業(yè)務(wù)及工作將所需支出匯總上報(bào)至負(fù)責(zé)專(zhuān)項(xiàng)的職能管理部門(mén)，由職能管理部門(mén)對(duì)上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，先交由分管院長(zhǎng)預(yù)審，分管院長(zhǎng)初審?fù)ㄟ^(guò)之后交給財(cái)務(wù)匯總，財(cái)務(wù)科匯總所有科室的支出后，根據(jù)“以收定支、收支平衡”的原則，預(yù)測(cè)醫(yī)院收入，先形成預(yù)算初稿，初稿由預(yù)算管理委員會(huì)組織專(zhuān)題會(huì)議進(jìn)行討論和決議，根據(jù)來(lái)年收入，堅(jiān)持量入為出，勤儉節(jié)約、量力而行、講求績(jī)效、收支平衡和資源合理配置的原則，對(duì)各類(lèi)資金統(tǒng)籌調(diào)度，合理安排，優(yōu)先保障基本支出，根據(jù)醫(yī)院財(cái)力組織項(xiàng)目支出，由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)會(huì)議決議內(nèi)容進(jìn)一步對(duì)支出進(jìn)行調(diào)整后形成醫(yī)院預(yù)算終稿，最后上報(bào)財(cái)政，完成預(yù)算的編制工作。

圖1 預(yù)算編制流程圖

預(yù)算的編制工作需要對(duì)醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查。在編制前期，要對(duì)醫(yī)院的各種醫(yī)療物資以及資源進(jìn)行整合清算，同時(shí)要對(duì)資源的消耗以及醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)方式實(shí)行全方位調(diào)查與整理，只有這樣才能讓預(yù)算編制工作更加精準(zhǔn)有效，并在醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮作用。另外，預(yù)算編制工作不能只簡(jiǎn)單的停留在編制階段，還要結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)營(yíng)及執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，讓預(yù)算編制能在醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮價(jià)值。

2.預(yù)算的執(zhí)行與分析。公立醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格遵循規(guī)范要求，按照預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督的規(guī)范流程進(jìn)行操作。公立醫(yī)院在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，要以預(yù)算編制為主要依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)財(cái)政批復(fù)的醫(yī)院預(yù)算，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。各個(gè)歸口管理的科室必須認(rèn)真組織實(shí)施、落實(shí)，形成全方位的預(yù)算責(zé)任體系。并且在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，應(yīng)由財(cái)務(wù)根據(jù)醫(yī)院資金情況，量入為出，堅(jiān)持保證基本需要與重點(diǎn)需求相結(jié)合的原則，按項(xiàng)目的輕重緩急在預(yù)算范圍內(nèi)批準(zhǔn)開(kāi)支。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)各類(lèi)資金包括財(cái)政性資金、固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算資金、修理修繕預(yù)算資金、職能科室年度經(jīng)費(fèi)資金建立相關(guān)備查賬，并對(duì)主要項(xiàng)目逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行登記，加強(qiáng)預(yù)算管理，控制支出。

預(yù)算的指標(biāo)一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，非必要或特殊不可抗原因，一般不再修改。因醫(yī)院發(fā)展計(jì)劃有調(diào)整或者根據(jù)國(guó)家政策需增加或減少支出對(duì)預(yù)算影響力度較大時(shí)，需按規(guī)定，逐級(jí)上報(bào)財(cái)政部門(mén)和上級(jí)主管部門(mén)，經(jīng)批準(zhǔn)審核后按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算，非批準(zhǔn)不允許修改預(yù)算，杜絕任何違規(guī)操作修改預(yù)算的行為。預(yù)算管理辦公室在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督與檢查，定期將醫(yī)院及各科室的執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，并查找出具體原因，必要時(shí)采取措施，保證預(yù)算整體目標(biāo)的順利進(jìn)行。預(yù)算職能管理科室定期向預(yù)算管理辦公室上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算管理辦公室定期向預(yù)算管理委員會(huì)上報(bào)醫(yī)院的執(zhí)行情況。

公立醫(yī)院應(yīng)建立預(yù)算分析制度，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)。預(yù)算管理辦公室應(yīng)運(yùn)用各種會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)資料的數(shù)據(jù)監(jiān)控醫(yī)院整體的預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行情況，按季度、半年及全年的時(shí)間節(jié)點(diǎn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的執(zhí)行情況及項(xiàng)目執(zhí)行情況出具預(yù)算分析報(bào)告，并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)及各執(zhí)行部門(mén)反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)各執(zhí)行部門(mén)完成預(yù)算的既定目標(biāo)。同時(shí)，對(duì)于出現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際結(jié)果之間存在重大差異的，要求預(yù)算執(zhí)行部門(mén)對(duì)其進(jìn)行解釋及答辯。

3.預(yù)算的管理與監(jiān)督考核。醫(yī)院全面預(yù)算與醫(yī)院成本核算以及醫(yī)院的績(jī)效考核都是密不可分的，要保證醫(yī)院全面預(yù)算管理的質(zhì)量，必須結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，建立全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，科學(xué)制定考核方案及獎(jiǎng)懲辦法，做好預(yù)算執(zhí)行的跟蹤及監(jiān)控，在醫(yī)院內(nèi)部形成預(yù)算執(zhí)行考核體系，切實(shí)的提高資金使用的績(jī)效管理水平。

醫(yī)院針對(duì)各部門(mén)及科室制定考核機(jī)制及績(jī)效指標(biāo)，對(duì)其預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全方位考核，從而找到醫(yī)院全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題以及各部門(mén)及科室在預(yù)算執(zhí)行中存在的不足，并且有針對(duì)性地進(jìn)行調(diào)整與解決，讓醫(yī)院內(nèi)部的管理工作為醫(yī)院的正常運(yùn)行發(fā)揮作用。

預(yù)算績(jī)效指標(biāo)是績(jī)效目標(biāo)的細(xì)化和量化的具體描述，是編制績(jī)效指標(biāo)的主要形式和內(nèi)容體現(xiàn)?？?jī)效指標(biāo)一般有一級(jí)績(jī)效指標(biāo)、二級(jí)績(jī)效指標(biāo)及三級(jí)績(jī)效指標(biāo)，每個(gè)指標(biāo)的層級(jí)一級(jí)一級(jí)向下包含、細(xì)化?？?jī)效目標(biāo)中，一級(jí)和二級(jí)績(jī)效指標(biāo)是采用財(cái)政部門(mén)指標(biāo)體系，三級(jí)指標(biāo)指醫(yī)院各科室在各支出領(lǐng)域的核心產(chǎn)出、效果等績(jī)效情況。其中一級(jí)指標(biāo)主要有產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)、滿(mǎn)意度指標(biāo)。但是績(jī)效目標(biāo)的設(shè)置主要是三級(jí)指標(biāo)。三級(jí)指標(biāo)主要有立項(xiàng)依據(jù)充分性、立項(xiàng)程序的規(guī)范性、預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算的執(zhí)行率、資金使用的合規(guī)性、制度執(zhí)行的有效性、完成工作的及時(shí)性、實(shí)際完成率，成本節(jié)約率、滿(mǎn)意度等。

要注意的是，在制定考核預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，設(shè)計(jì)要科學(xué)合理，因地制宜，既要結(jié)合醫(yī)院內(nèi)每個(gè)部門(mén)及科室的真實(shí)情況進(jìn)行設(shè)定，確保考核內(nèi)容與其工作內(nèi)容相吻合，避免考核不到位的情況發(fā)生，同時(shí)也要建立對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，將考核目標(biāo)細(xì)化到員工的日常工作中，才能提高每一位員工的工作積極性及配合完成度。通過(guò)健全的考核和獎(jiǎng)懲制度來(lái)制約各執(zhí)行部門(mén)及全院?jiǎn)T工在預(yù)算執(zhí)行時(shí)的責(zé)任及成本管控意識(shí)，才能使科室、醫(yī)務(wù)人員和醫(yī)院，形成一個(gè)責(zé)任共同體，最大限度的發(fā)揮管理者和醫(yī)務(wù)人員的積極性。同時(shí)，醫(yī)院還要重視全面預(yù)算管理的宣傳工作，通過(guò)組織各項(xiàng)會(huì)議，及讓醫(yī)院內(nèi)全體人員都能提高對(duì)全面管理工作的重視，并在工作中進(jìn)行落實(shí)，讓全面預(yù)算管理工作能在醫(yī)院內(nèi)部發(fā)揮作用。

公立醫(yī)院預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督聯(lián)系緊密，在收到上級(jí)主管部門(mén)批復(fù)的預(yù)算后，醫(yī)院及各預(yù)算執(zhí)行科室應(yīng)嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算目標(biāo)組織預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并依據(jù)績(jī)效目標(biāo)開(kāi)展績(jī)效的監(jiān)控、單位自評(píng)和科室間的評(píng)價(jià)。強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督能讓醫(yī)院的預(yù)算支出更加規(guī)范，避免各種預(yù)算超支及預(yù)算不足的情況發(fā)生。公立醫(yī)院做好的同時(shí)可以利用信息技術(shù)建立相應(yīng)的預(yù)算監(jiān)督平臺(tái)，讓預(yù)算工作能在預(yù)算執(zhí)行前、執(zhí)行中都起到有效的監(jiān)督，對(duì)醫(yī)院的實(shí)際支付情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)實(shí)際支出超出預(yù)算，就要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整與應(yīng)對(duì)，確?？刂圃陬A(yù)算內(nèi)。公立醫(yī)院在對(duì)全面預(yù)算管理落實(shí)監(jiān)督工作時(shí)，要通過(guò)對(duì)醫(yī)院的監(jiān)督制度、人員的監(jiān)督管理以及監(jiān)督部門(mén)進(jìn)行構(gòu)建，讓監(jiān)督工作能在全面預(yù)算管理中得到體現(xiàn)。

三、加強(qiáng)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理與成本控制的有效措施

1.建立完善的成本控制體系。公立醫(yī)院要想提升成本控制水平，首先要建立完善的成本控制體系，讓成本控制工作能科學(xué)、系統(tǒng)的進(jìn)行。醫(yī)院在制定成本控制體系時(shí)，可以利用信息技術(shù)建立成本控制體系。對(duì)醫(yī)院的成本控制工作進(jìn)行全面規(guī)劃與管理，通過(guò)信息化系統(tǒng)的運(yùn)用，既可以提升醫(yī)院對(duì)成本的管控效率提高醫(yī)院成本管理水平，也可以減少醫(yī)院常規(guī)成本管理的工作中因各種因素導(dǎo)致的失誤。通過(guò)信息化系統(tǒng)，將醫(yī)院的各種系統(tǒng)平臺(tái)例如：HIS信息系統(tǒng)、醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院大數(shù)據(jù)共享，進(jìn)一步提升醫(yī)院的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的一體化管理。同時(shí)建立的醫(yī)院內(nèi)部信息共享平臺(tái)，讓醫(yī)院各部門(mén)及科室之間建立良好的溝通，互相監(jiān)督約束成本控制工作的落實(shí)情況，讓醫(yī)院內(nèi)部的成本控制工作能在良好的體系支持下發(fā)揮最大作用，讓醫(yī)院的成本得到有效控制，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院成本工作的規(guī)范性、科學(xué)性，并為醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展提供保障。

2.提升醫(yī)務(wù)人員的成本控制觀念。公立醫(yī)院的各項(xiàng)工作運(yùn)轉(zhuǎn)離不開(kāi)醫(yī)務(wù)人員的支持，因此，醫(yī)院要想最大程度發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)整體成本的控制，醫(yī)院必須加強(qiáng)對(duì)成本控制工作的管理力度及宣傳力度。首先就要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)務(wù)人員的宣傳和教育工作，讓醫(yī)務(wù)人員樹(shù)立全面預(yù)算的管理意識(shí)，建立成本控制觀念，在日常工作中落實(shí)成本控制工作。但是很多醫(yī)院醫(yī)務(wù)人員對(duì)成本控制工作認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為成本控制工作與自身的工作內(nèi)容并不相關(guān)，使得醫(yī)院的成本難以得到有效控制，對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)有嚴(yán)重的阻礙。因此，公立醫(yī)院一定要重視培養(yǎng)醫(yī)務(wù)人員的成本控制理念，促進(jìn)醫(yī)院的預(yù)算管理制度做到規(guī)范化，切實(shí)做到按預(yù)算開(kāi)支，無(wú)預(yù)算不開(kāi)支的原則，杜絕成本浪費(fèi)的現(xiàn)象出現(xiàn)。

醫(yī)院可以通過(guò)組織各種學(xué)習(xí)活動(dòng)及培訓(xùn)活動(dòng)，加強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員對(duì)成本控制的重視，并且明確自身的崗位職責(zé)，提升醫(yī)務(wù)人員的整體工作水平，讓每一個(gè)醫(yī)護(hù)工作人員都能樹(shù)立起全面預(yù)算的管理意識(shí)，提高醫(yī)護(hù)人員的成本節(jié)約意識(shí)，合理利用和配置有限的醫(yī)療資源，從而在工作中能?chē)?yán)格把控成本投入，讓醫(yī)院的成本控制工作有效提升，將全面預(yù)算管理和成本管理制度落實(shí)到位，對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展起到重要作用。

另外，為保證醫(yī)院運(yùn)行管理的長(zhǎng)遠(yuǎn)性，醫(yī)院預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)也應(yīng)加強(qiáng)教育。在醫(yī)院的全面預(yù)算管理過(guò)程中，醫(yī)院的預(yù)算管理人員起到舉足輕重的作用。在實(shí)施全面預(yù)算的過(guò)程中，醫(yī)院在重視提高預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)的同時(shí)，也要重視他們的職業(yè)道德，這樣才能培養(yǎng)預(yù)算管理人員的責(zé)任感和全局觀。只有這樣，才能讓醫(yī)院的全面預(yù)算管理不會(huì)被“一葉障目”的因素造成整體規(guī)劃的局限性和短視性，更不能出現(xiàn)因一味的節(jié)約成本而忽略整體的醫(yī)院規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)象發(fā)生。

3.重視成本控制監(jiān)督工作。公立醫(yī)院在落實(shí)全面預(yù)算管理工作時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注成本控制工作是否得到全面落實(shí)，因此就要對(duì)成本控制工作建立完善的監(jiān)督機(jī)制，確保成本控制工作為醫(yī)院的發(fā)展發(fā)揮作用。首先，醫(yī)院要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督部門(mén)，對(duì)成本控制工作進(jìn)行全方位有效監(jiān)督。監(jiān)督部門(mén)還要針對(duì)監(jiān)督工作制定完善的監(jiān)督方案，同時(shí)結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況設(shè)立相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，讓成本工作能在合理的制度支持下順利落實(shí)，讓醫(yī)院的成本控制工作發(fā)揮最大價(jià)值，為全面預(yù)算管理工作提供基礎(chǔ)保障。

針對(duì)全面預(yù)算管理的成本控制工作，醫(yī)院要明確各部門(mén)在成本管理中的職責(zé)，可以對(duì)各部門(mén)及科室進(jìn)行考核，讓醫(yī)院內(nèi)所有人員能將自身職責(zé)、工作權(quán)利以及切身利益進(jìn)行結(jié)合，督促各部門(mén)落實(shí)成本管理的相關(guān)工作。同時(shí)要確定醫(yī)院成本管理工作制度和工作流程，督促提高成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。在整個(gè)成本控制的監(jiān)督過(guò)程中，應(yīng)將考核機(jī)制與獎(jiǎng)懲機(jī)制相融合，進(jìn)行激勵(lì)與約束，只有這樣才能讓各部門(mén)及科室的工作人員更加重視成本控制。在實(shí)施過(guò)程中，科室可以指定成本專(zhuān)管員，由專(zhuān)管員落實(shí)成本管理制度的相關(guān)規(guī)定，實(shí)施成本控制，并按預(yù)算管理制度和成本管理制度的相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制科室成本開(kāi)支，每月核對(duì)科室成本的數(shù)據(jù)，及時(shí)掌握科室成本差異的變化。這樣，由醫(yī)院到科室再細(xì)化到個(gè)人，把整體的預(yù)算管理流程和推動(dòng)成本控制工作在醫(yī)院內(nèi)部順利發(fā)展，從而讓公立醫(yī)院的成本控制在最低范圍內(nèi)，提升醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)。

結(jié)束語(yǔ)

綜上，在我國(guó)全面醫(yī)療改革背景下，公立醫(yī)院通過(guò)強(qiáng)化全面預(yù)算管理以及成本控制工作，減少醫(yī)院不必要的成本投入。在成本控制環(huán)節(jié)通過(guò)建立完善的成本控制體系、提升公立醫(yī)院各部門(mén)及科室內(nèi)工作人員的成本控制意識(shí)以及加強(qiáng)對(duì)成本控制的監(jiān)督，讓全面預(yù)算管理工作在公立醫(yī)院內(nèi)順利落實(shí)，從而為醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。