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        企業(yè)研發(fā)費用加計扣除稅務(wù)風(fēng)險分析及防范

        2022-05-23 07:47:12尤姣月
        中國應(yīng)急管理科學(xué) 2022年2期
        關(guān)鍵詞:加計扣除研發(fā)費用稅務(wù)風(fēng)險

        尤姣月

        摘? 要:在“大眾創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新”的口號下,我國高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量不斷增加。正逐步成為市場自主創(chuàng)新的主力軍,有效地促進了中國經(jīng)濟的發(fā)展。研發(fā)費用的增減是為激勵企業(yè)開展研發(fā)活動而制定的稅收政策。本文主要探討該政策帶來的稅收風(fēng)險及其防范措施。首先從政策內(nèi)容入手,然后進行風(fēng)險分析,最后總結(jié)防范措施。結(jié)論僅供參考。

        關(guān)鍵詞:高新企業(yè);研發(fā)費用;加計扣除;防范措施;稅務(wù)風(fēng)險

        引言:對于現(xiàn)代企業(yè)來說,研發(fā)費用的增減非常重要。高新技術(shù)企業(yè)與其他企業(yè)有很大區(qū)別。前者主要從事研發(fā)活動,投資成本大,對企業(yè)各方面都提出了更高的要求。事實上,高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的增減在實施階段仍存在一定的風(fēng)險。只有積極采取相應(yīng)措施,才能有效規(guī)避這些風(fēng)險,促進企業(yè)發(fā)展,加大對我國項目研發(fā)工作的支持力度,促進我國更好的發(fā)展。

        一、企業(yè)研發(fā)費用附加扣除額

        國家減免企業(yè)研發(fā)費用的政策主要是鼓勵高新技術(shù)企業(yè)積極開展研發(fā)創(chuàng)新,為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提供支持。本政策是指企業(yè)在新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)階段的研發(fā)費用,按照中國稅法規(guī)定的一定比例從應(yīng)稅階段的研發(fā)金額中扣除的優(yōu)惠政策。

        該政策實施階段的意義主要包括:(1)研發(fā)費用可以為高新技術(shù)企業(yè)節(jié)約稅收成本,為高新技術(shù)企業(yè)的健康發(fā)展和穩(wěn)定運營提供保障;(2) 符合扣款條件的,有組織開展研發(fā)活動的配套材料,可以為資質(zhì)證書復(fù)審提供便利,提高高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)證書復(fù)審合格率;(3) 為高新技術(shù)企業(yè)匯總研發(fā)費用提供便利,確保各類研發(fā)項目活動的順利開展。

        二、 企業(yè)研發(fā)費用加扣除的稅務(wù)風(fēng)險分析

        1.歸集層面風(fēng)險

        就企業(yè)目前的發(fā)展而言,研發(fā)費用的增減政策無疑會為企業(yè)未來的發(fā)展提供便利,但也會給企業(yè)的所得稅帶來更大的風(fēng)險,其中研發(fā)費用征收標準水平的風(fēng)險最大。從收集范圍和增減的收集范圍出發(fā),風(fēng)險主要包括:(1)為了準確判斷研發(fā)活動的范圍,建議企業(yè)在確定研發(fā)活動范圍時應(yīng)注意[2015]119號文件規(guī)定的排除行為;(2) 關(guān)注優(yōu)惠政策不適用的行業(yè)。一些多元化企業(yè)往往忽視行業(yè)判斷的要求,認為只要有研發(fā)活動就可以享受優(yōu)惠政策,從而產(chǎn)生稅收風(fēng)險;(3) 把握時間點。簡言之,實施企業(yè)會計制度的企業(yè)應(yīng)當在取得專利權(quán)、著作權(quán)和其他權(quán)利的同時確認無形資產(chǎn);(4) 按規(guī)定申請認可和注冊;(5) 正確計算可增減的研發(fā)費用。

        2. 申報材料的風(fēng)險

        在研發(fā)費用的增減和歸檔階段,項目資料對企業(yè)來說是非常關(guān)鍵和重要的。資料不全、企業(yè)備案內(nèi)容有誤、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案表內(nèi)容填寫不準確、研發(fā)立項文件未及時上傳的,企業(yè)將無法享受研發(fā)費用增減的稅收優(yōu)惠政策。此外,如果企業(yè)未能按照相關(guān)規(guī)定保留材料,將無法確保企業(yè)年度報告、所附材料和備案材料的一致性。

        3.項目管理風(fēng)險

        在項目研發(fā)和管理階段,企業(yè)會受到多種因素的影響和制約,增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。項目管理階段涉及的風(fēng)險主要包括:(1)內(nèi)部研發(fā)管理流程不規(guī)范導(dǎo)致項目失敗或研發(fā)項目受阻;(2) 研發(fā)部未能與財務(wù)部等部門形成有效溝通,各部門無法協(xié)調(diào)配合,導(dǎo)致研發(fā)費用匯總錯誤,財務(wù)管理不到位,企業(yè)不能享受研發(fā)費用增減的稅收優(yōu)惠政策;(3) 企業(yè)的技術(shù)進步和研發(fā)時間超過預(yù)期的時間或范圍,導(dǎo)致研發(fā)項目失控或研發(fā)項目失敗。

        三、 企業(yè)研發(fā)費用加扣除的稅收風(fēng)險防范策略

        通過深入分析,可以發(fā)現(xiàn),高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的增減是當前形勢和促進企業(yè)發(fā)展的政策所要求的。結(jié)合實際,針對政策實施的風(fēng)險,其風(fēng)險防控需要企業(yè)和政府的共同努力,借助各種措施有效地進行風(fēng)險防范和規(guī)避,以促進企業(yè)更好、更健康的發(fā)展。

        1. 加強風(fēng)險防范,提升企業(yè)熱情

        首先,研發(fā)費用的財務(wù)核算和管理具有顯著的專業(yè)性和復(fù)雜性。部門員工應(yīng)具有較高的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力,重視研發(fā)費用的管理,加強研發(fā)費用的審計。二是企業(yè)要結(jié)合政府部門出臺的政策,實時關(guān)注各種優(yōu)惠政策,動態(tài)享受研發(fā)費用計算和扣除的優(yōu)惠政策,逐步完善各項政策制度,確保實施的科學(xué)性,確保企業(yè)享受最大的稅收優(yōu)惠,鼓勵企業(yè)科技項目創(chuàng)新,增加研發(fā)項目數(shù)量。

        2. 制定有效措施規(guī)避稅收風(fēng)險

        目前,稅收風(fēng)險在研發(fā)費用的增減中最為常見。在研發(fā)活動的發(fā)展階段,管理層應(yīng)具有良好的風(fēng)險防范意識,以減少項目研發(fā)階段的錯誤決策和稅務(wù)風(fēng)險。同時,提高員工的風(fēng)險意識,引導(dǎo)員工自覺落實風(fēng)險防范措施,營造良好的企業(yè)內(nèi)部文化氛圍。企業(yè)應(yīng)定期優(yōu)化和更新稅收法律法規(guī),確保內(nèi)部會計制度制定的法律法規(guī)與現(xiàn)行法律法規(guī)相協(xié)調(diào)、同步。從自身實際出發(fā),結(jié)合基本特點、成本效益等原則,合理應(yīng)用信息技術(shù),完善內(nèi)部管理,提高風(fēng)險管理的效率和質(zhì)量。優(yōu)化內(nèi)部管理機制,制定相應(yīng)制度,促進各部門相互制衡,約束企業(yè)管理,完善財務(wù)人員配置,逐步規(guī)范企業(yè)管理行為。建立健全獎懲機制,激發(fā)員工創(chuàng)造力,結(jié)合責任感和風(fēng)險意識,逐步分散企業(yè)稅收風(fēng)險。

        3. 掌握稅收政策,加強數(shù)據(jù)管理

        在經(jīng)濟全球化和“營改增”的背景下,企業(yè)要主動學(xué)習(xí)國家頒布的稅法,準確把握國家頒布的稅收法規(guī),正確合理地運用國家的稅收優(yōu)惠政策,有效降低企業(yè)稅收風(fēng)險和成本。企業(yè)需要明確的是,稅收政策會隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化而變化。企業(yè)要準確把握研發(fā)費用加稅收優(yōu)惠政策,注重風(fēng)險防范,密切關(guān)注政策變化。同時,結(jié)合自身實際情況,科學(xué)合理地運用優(yōu)惠政策。財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)政策法規(guī)仔細計算和處理各種費用,以便為企業(yè)服務(wù),獲得最大的經(jīng)濟效益。

        4. 強化風(fēng)險意識,注重風(fēng)險防范

        傳統(tǒng)的企業(yè)管理觀念注重經(jīng)營,沒有重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險,風(fēng)險防范意識相對薄弱。企業(yè)要想有效地進行風(fēng)險管理,就必須提高企業(yè)管理、決策和財務(wù)部門的稅務(wù)風(fēng)險意識。企業(yè)高層管理者應(yīng)予以重視,適當推進,逐步增強各部門管理者的風(fēng)險意識?,F(xiàn)行會計準則與國家稅法的規(guī)定仍存在一些差異。只有企業(yè)管理層具有強烈的風(fēng)險意識,在享受稅收優(yōu)惠政策的同時,做好稅收風(fēng)險防范工作,成立專門的風(fēng)險控制部門,承擔稅收風(fēng)險管理責任,才能全面開展稅收風(fēng)險防范工作。

        四、 結(jié)語

        綜上所述,對于企業(yè)研發(fā)費用加稅和減稅中存在的風(fēng)險,如果處理不及時,將影響企業(yè)稅務(wù)工作的發(fā)展。其風(fēng)險防控需要企業(yè)和政府共同努力,通過各種措施有效防范和規(guī)避風(fēng)險,促進企業(yè)更好、更健康的發(fā)展,促進企業(yè)科技研發(fā)的可持續(xù)發(fā)展。

        參考文獻:

        [1]呂細蘭 . 對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費加計扣除稅務(wù)風(fēng)險探討[J].財會學(xué)習(xí),2018(18).

        [2]艾蕊 . 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費加計扣除的稅務(wù)風(fēng)險研究[J].當代經(jīng)濟,2016(2)

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