王瑞仙

（新疆正通石油天然氣股份有限公司，新疆 克拉瑪依 834000）

當前，企業(yè)在發(fā)展過程中不斷加強內(nèi)部控制體系，已逐漸成為其經(jīng)營戰(zhàn)略的重要組成部分。從當前的實際情況來看，基于財務管理視角下的企業(yè)，其內(nèi)部控制體系實施以及構建中均存在一系列問題，這就需要企業(yè)結合實際情況深入探討內(nèi)控體系中存在的不足，抓住企業(yè)財務風險管理和內(nèi)控體系的重點，制定有效的措施，不斷地加強內(nèi)控體系的實踐，才能夠通過強化基于財務風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構建，幫助企業(yè)更好地應對市場的變化，提高企業(yè)抵御風險的能力，從而更好地適應市場，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

一、基于財務風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系概述

（一）財務風險管理

財務風險管理是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中對各種風險進行識別分析和評價的同時，采取行之有效的方法進行防范和控制，以經(jīng)濟可行的方法對可能存在的風險進行處理，從而保證財務活動正常開展，保證經(jīng)濟利益不受損失的管理過程。對于企業(yè)來說，財務風險管理主要由風險識別、風險度量以及風險控制等多個環(huán)節(jié)組成，其中，對于財務風險的度量是最為重要的一環(huán)。對于企業(yè)的財務風險管理來說，財務風險管理的最終目標是降低財務風險，減少可能會因為風險帶來的損失。因此，企業(yè)在進行財務風險管理時，只有處理好成本以及效率之間的關系，從最為合理的角度對各種風險進行控制，制定有效的風險管理策略，才能提高財務管理的水平。

企業(yè)在進行財務管理工作時，需要遵循一定的管理程序，主要包括風險識別、風險度量、風險控制等。一是在進行風險識別時，企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展情況，在風險事故發(fā)生之前作出定性判斷。在當前的經(jīng)濟社會中各種事件帶來的風險一般不會外顯，因此在進行風險識別時，要加強相關信息的收集和辨識，對各種信息進行分析判斷，做好風險走勢監(jiān)測。只有認識到風險識別在財務風險管理中的基礎性作用，才能為后一階段的管理工作奠定堅實基礎。二是在進行風險度量時，主要是在風險識別的基礎上借助各種方法對風險帶來的損失大小進行計量，根據(jù)不同時間、不同發(fā)生地點的風險進行識別，強化管理與控制，為企業(yè)應對風險提供必要的決策信息，這樣才能夠使企業(yè)根據(jù)各種風險類型制定嚴密而科學的控制措施，為下一步的風險控制做好保障。三是在進行風險控制過程中，主要分為技術控制和制度控制兩大類。制度控制基本上屬于管理類的范疇，這主要包括風險事件相關的組織機構設置，以及財務管理，人員配備和制度設計等；而技術控制則主要是應用分散法，轉(zhuǎn)移法和回避法等。

（二）內(nèi)部控制管理

企業(yè)的內(nèi)部控制體系是為了保證經(jīng)營活動的效益以及財務報告的可靠性而形成的一種用于管理企業(yè)各項活動的自律系統(tǒng)。企業(yè)在進行內(nèi)控管理的過程中，需要制定有效的管理體系，而管理體系制定需要遵循相應的原則?？偟膩碚f，要落實好權責分離、授權審批、相互制約、監(jiān)督檢查等控制體系的建立與實施基本準則，并且在實踐中遵循全面性、重要性、制約性、適應性和成本效益等原則。

對于企業(yè)的財務風險管理來說，企業(yè)通過相應的規(guī)章制度對各個生產(chǎn)要素的活動進行有效的調(diào)控，將之作為財務風險管理的重要形式和手段，重視結合企業(yè)的管理機構，不僅能夠幫助企業(yè)極大地減輕損失，也能夠促使企業(yè)在進行內(nèi)控制度運行時確保內(nèi)控制度實施的有效性，通過這樣的方法進一步激發(fā)企業(yè)內(nèi)控管理功效，為企業(yè)的長遠發(fā)展保駕護航。

企業(yè)在進行內(nèi)控管理體系建設中，要認識到企業(yè)可能會面臨各種各樣的風險，企業(yè)在面對這些風險時并不只是被動的，而是可以通過建立有效的內(nèi)控體系進行防范和化解。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)控管理體系始終是企業(yè)發(fā)展的重點內(nèi)容。根據(jù)企業(yè)的實際情況，從企業(yè)的財務風險管理角度出發(fā)，制定有效的內(nèi)控體系構建，才能發(fā)揮其重要作用。

（三）財務風險與企業(yè)內(nèi)部控制的關系

企業(yè)內(nèi)部控制可以實現(xiàn)對財務風險管理因素的有效控制，從而更好地促進企業(yè)財務風險管理質(zhì)量和水平的提升，進一步保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。內(nèi)控體系的構建不僅為企業(yè)財務管理提供了必要的對接，也起到了巨大的促進作用。通過有效的內(nèi)部管理措施，不僅可以幫助企業(yè)制定各項有利的管理實施細則，更能夠發(fā)揮企業(yè)的管理能效，既保障了企業(yè)的經(jīng)濟效益，又能夠助推企業(yè)的發(fā)展。總之，企業(yè)的財務風險管理與企業(yè)的內(nèi)部控制相輔相成，財務管理既可以對企業(yè)的外部市場因素進行數(shù)據(jù)收集與分析，將收集到的數(shù)據(jù)結構作為內(nèi)部控制與調(diào)整的重要依據(jù)，同時也可以實現(xiàn)兩者之間的有機結合，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展助力。

二、基于財務風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系現(xiàn)狀及問題

（一）財務風險管理和內(nèi)部控制意識不強

當前，我國大多數(shù)企業(yè)為了促進自身的長遠發(fā)展，都在積極建立內(nèi)控體系，但從實際情況來看，我國企業(yè)在建立內(nèi)控體系的過程中，與發(fā)達國家的企業(yè)相比，還存在諸多的不足之處，需要進行進一步的完善。總體而言，大多數(shù)企業(yè)財務管理人員在工作中尚未形成財務風險管理和進行有效內(nèi)部控制的意識，財務管理人員以及企業(yè)的各個管理層，更加重視企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，而忽視財務管理環(huán)節(jié)中各種風險的評估與防控，對于企業(yè)的內(nèi)控體系建立也缺乏全面的認知，這影響了企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)不斷經(jīng)營和發(fā)展的過程中，必然會出現(xiàn)各種難以預料的風險。但由于管理人員沒有對各項風險進行有效識別，也沒有結合財務管理的現(xiàn)狀對觀念和做法進行調(diào)整，極大地影響了財務人員的執(zhí)行力度，這也進一步導致財務風險管理制度難以得到落實，進而影響了整個財務管理的實效性。因此，只有從思想上提高對財務風險管理重要性的認知，充分認識到內(nèi)控體系在企業(yè)發(fā)展中的重要意義，才能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)控體系建構以及內(nèi)控制度的實施奠定基礎。

（二）財務人員的專業(yè)能力不足

在當前的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)面臨的財務風險多種多樣，因此對于企業(yè)的風險防控能力和內(nèi)控體系建構的科學性提出了更高的要求。但從實際情況來看，企業(yè)在進行財務管理、風險防控，以及內(nèi)控體系建立的過程中，首先是財務管理人員知識儲備不足，缺少專業(yè)的財務管理團隊。由于財務管理人員缺少過硬的知識技能，無法有效地對企業(yè)運營中可能存在的財務風險進行有效的識別與防控，導致企業(yè)在面臨風險時，往往會帶來較大的損失。其次，由于對財務風險管理認知程度不足，重視程度不高，也導致財務管理人員在工作中對于內(nèi)控制度的建立與實施，以及財務風險防控工作缺乏積極性和主動性，在工作中總是被動地進行財務風險管理，往往在發(fā)現(xiàn)風險后，才會針對企業(yè)的內(nèi)控體系構建進行反思。長此以往，企業(yè)在這樣的經(jīng)營環(huán)境中不僅會面臨更多的風險，也會導致各項信息無法給予企業(yè)合理的決策，使得企業(yè)決策失誤而影響了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制體系不完善

在當前的經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)要想更好地進行經(jīng)營發(fā)展，必然要建立完善的內(nèi)控體系。但實際上，大多數(shù)企業(yè)在實踐中仍然反映出內(nèi)控體系構建不夠完善的問題。究其原因，主要是企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中一味地追求經(jīng)濟效益，追求自身業(yè)務的拓展，沒有從企業(yè)的實際情況出發(fā)，建立起具有針對性和適應性的內(nèi)部控制體系。在實際工作中，內(nèi)控體系建設往往落后于企業(yè)的發(fā)展，不僅很難促進企業(yè)的進一步發(fā)展，而且還會導致企業(yè)在各個環(huán)節(jié)上出現(xiàn)問題。例如，在企業(yè)的資金運作方面，由于運算不科學導致企業(yè)對資金的使用缺乏合理性，對資金缺口沒有進行規(guī)范而有效的調(diào)整，同時也沒有有效地進行資金監(jiān)督，導致企業(yè)無法掌握自身資金的現(xiàn)狀，可能會導致企業(yè)在資金鏈上陷入困境和遭遇風險。

（四）信息化程度不高

在當前的信息化時代背景下，互聯(lián)網(wǎng)和信息技術已經(jīng)深入企業(yè)發(fā)展的方方面面，因此企業(yè)在進行財務風險管理的過程中，要充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)和信息技術的作用。要根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，搭建有效的信息共享平臺，運用信息化的技術，優(yōu)化內(nèi)控體系的建立，這樣才能使企業(yè)的發(fā)展與時俱進，更好地發(fā)揮內(nèi)控體系的作用。但在實際上，當前企業(yè)在基于財務風險管理構建內(nèi)控體系的過程中，往往忽視互聯(lián)網(wǎng)和信息技術的作用，未能發(fā)揮其應用價值。這在一定程度上導致企業(yè)在各方面信息收集上存在不足，無法及時地把握市場變化和企業(yè)未來發(fā)展的方向，影響了企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的制定與實施。對于各項數(shù)據(jù)收集不足，也導致企業(yè)在制定各項經(jīng)營決策時沒有數(shù)據(jù)和信息做支持，使得決策缺乏科學性，無法指導企業(yè)進一步發(fā)展。

三、基于財務風險管理的內(nèi)控體系構建的優(yōu)化措施與路徑選擇

（一）強化對財務風險管理和內(nèi)控體系的認識

在企業(yè)發(fā)展過程中，除了企業(yè)內(nèi)部管理人員要認識到財務風險管理和內(nèi)控體系建設對于企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的重要意義外，企業(yè)的各級管理層也要認識到財務風險防范的重要性，并且提高思想認知，這樣才能從各個層面配合企業(yè)財務風險管理工作，使企業(yè)的財務管理制度更加合理，更好地識別財務風險，并且加以防范。具體來說，企業(yè)首先要在日常工作中加強財務風險管理的意識和宣傳與教育。通過各個層級的會議，宣傳企業(yè)財務風險管理的重要性，讓每一個人從思想意識上提高認知，轉(zhuǎn)變觀念。與此同時，在日常工作中也可以發(fā)放一些宣傳手冊，或利用企業(yè)標語、多媒體網(wǎng)絡平臺等營造重視財務風險管理的氛圍，使每一個人都能夠在這樣的環(huán)境感染下認識到財務風險的意義，認識到財務風險管理與企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營息息相關，這樣才能夠在財務管理工作中有效識別財務風險，在此基礎上制定有效的內(nèi)控體系。其次，在內(nèi)控體系建立的過程中，不僅要財務管理部門參與其中，還需要企業(yè)各個部門之間加強聯(lián)系，能夠為構建完善的內(nèi)控體系提供必要的支持。

（二）進一步提高財務管理人員專業(yè)素養(yǎng)

財務管理人員自身的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)影響到企業(yè)財務管理水平，也影響著企業(yè)內(nèi)控體系的構建。因此，在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的過程中，應當積極采用多樣化的方式提高財務人員的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)要針對財務人員開展各個層級的專業(yè)培訓工作，通過有效的培訓教育，使之能夠在工作中提高自己的專業(yè)能力。在這一過程中還要建立有效的獎懲制度，激勵財務管理人員能夠主動自覺地參與培訓，并且在培訓中切實提高自己的專業(yè)知識與業(yè)務能力。其次，要組建一支高素質(zhì)的財務管理團隊，針對企業(yè)內(nèi)控體系建立的需要，對財務管理團隊進行優(yōu)化使之適應需要。在這一過程中要加強后備人才力量的培養(yǎng)與儲備，將具有專業(yè)化能力和現(xiàn)代化財務風險管理理念的人才納入后備體系中，使之成為專業(yè)團隊的儲備人員，這樣才能更好地為企業(yè)的財務管理工作和企業(yè)的內(nèi)控體系構建提供人才基礎。

（三）進一步完善企業(yè)的內(nèi)控管理體系

為了更好地確保企業(yè)管理工作能夠順利進行，應當制定科學、合理的管理制度。具體來說，首先要針對財務人員制定合理的管理制度，將這些管理制度落到實處，使財務工作人員能夠在工作中針對財務風險進行及時識別與預警，在發(fā)現(xiàn)問題時也能夠及時采取措施進行解決。其次，企業(yè)要結合自身的實際情況，對現(xiàn)有的內(nèi)控體系進行完善，最終達到加強財務風險管理的目的，提高企業(yè)的財務管理質(zhì)量和效率。與此同時，還應當增強財務管理人員工作的創(chuàng)造性和積極性，使之能夠在工作中及時發(fā)現(xiàn)問題，并且有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控體系中管理存在的不足，這樣能夠使財務管理人員在工作中積極研究這些不足的應對方式，從而不斷地優(yōu)化內(nèi)控體系的構建，并且強化內(nèi)控體系的實施，促進企業(yè)的發(fā)展。

（四）不斷推動企業(yè)內(nèi)控體系的信息化建設

在當前信息化時代背景下，企業(yè)應當認識到信息化對財務管理工作的重要意義，在財務管理工作中應當搭建信息化的平臺，并且靈活地運用信息技術構建完善的內(nèi)控體系。具體來說，推動企業(yè)內(nèi)控體系的信息化建設要從硬件和軟件兩個方面做起。在硬件方面，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及企業(yè)內(nèi)控管理體系建設的需要，引入相應的硬件設施設備，為內(nèi)控制度的信息化發(fā)展提供必要的基礎和條件。這需要企業(yè)安排專項資金并?？顚Ｓ?，以這樣的方式購置必要的設施設備。在軟件方面，要做好建設，搭建有效的信息交流平臺，構建有效的信息化管理體系，以此為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理體系構建奠定基礎。除此之外，還應當進一步提高財務管理人員的信息化操作能力，使之能夠適應信息化建設的需要，為構建完善的內(nèi)控體系提供強有力的技術和能力支持。

四、結語

綜上所述，在當前的社會經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著諸多風險，因此企業(yè)需要具備識別風險的能力，并且充分認識到當前企業(yè)財務風險管理及內(nèi)控體系構建中存在的問題和不足，針對這些問題進行深入分析，找到出現(xiàn)問題的原因，并在此基礎上結合實際制定有效的應對措施和策略，以有效應對企業(yè)內(nèi)控體系建設中存在的不足，使企業(yè)內(nèi)控體系更好地服務于企業(yè)的長遠發(fā)展。