陳紅

摘 要：新時期下，現(xiàn)代企業(yè)體系下，財務工作對于企業(yè)的發(fā)展愈發(fā)的重要?？梢哉f，一個正常的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動是無法繞開財務活動而獨自展開的。與此同時，隨著國家稅收征管系統(tǒng)的不斷完善與發(fā)展，企業(yè)需要通過做好財務工作來規(guī)避財務風險。鑒于此，企業(yè)應該不斷的提升財務內控建設工作水平，使得企業(yè)處于一種健康的工作環(huán)境運營。電力企業(yè)作為我國重要的能源企業(yè)，為我國的經(jīng)濟發(fā)展貢獻著重要力量。然而，電力企業(yè)因其國有企業(yè)身份，使其在內部控制建設方面存在著相應的問題，導致內部控制管理出現(xiàn)漏洞，嚴重的將會因此而衍生腐敗并造成國有資產(chǎn)的流失。本文將從企業(yè)內控建設的概述入手、闡述電力企業(yè)實施內部控制建設的價值分析、進而揭示電力企業(yè)內控建設的現(xiàn)狀、并提出優(yōu)化電力企業(yè)內控建設的策略。

關鍵詞：電力企業(yè);內控建設;問題;策略

社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，任何行業(yè)、任何企業(yè)最終都應以平等身份參與市場競爭。近些年來，我國對于國有企業(yè)實施的大刀闊斧般的改革就可以清晰的感覺得到。電力企業(yè)目前雖然為國內壟斷性質的國有企業(yè)，但是可以想見，不遠的將來國有電力企業(yè)將與其他所有制企業(yè)一樣，站在同一條“起跑線”上，參與市場競爭。對于電力企業(yè)來說，如何提升自身的內控建設，并以此來有效的化解各類經(jīng)營風險、財務風險、確保國有資產(chǎn)的保值與增值、防范財務舞弊的發(fā)生將起到重要作用。

一、企業(yè)內控建設的概述

企業(yè)內控建設又可被稱其為財務內控工作，是通過財務會計所關聯(lián)的政策及運用相關措施，對于確保企業(yè)資金的安全、保障各類資產(chǎn)安全、保證企業(yè)財務信息的真實、完整將起到一定的積極作用?？梢哉f，內控建設工作是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理、財務管理中最為重要的組成部分。對于企業(yè)內控建設來說，應該遵循以下幾個原則，即合法性、整體性、針對性、一貫性、適用性原則。

（一）合法性

是指企業(yè)的一切行為規(guī)范應以遵從于國家法律為主，企業(yè)所開展的內控建設工作，應該在遵從于國家法律的基礎之上，結合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，制定適合于企業(yè)發(fā)展的內部控制制度。

（二）整體性

是指將財務與會計有效結合的同時，內控建設要重視企業(yè)短期目標的基礎之上，還要結合自身的長遠規(guī)劃，做到遠近結合。

（三）針對性

所謂針對性是指，由于各個企業(yè)所處于的經(jīng)營環(huán)境及自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點不同，其內控建設當然也存在著差異。對于電力企業(yè)來說，內控建設過程中應該結合其運營特點，有針對性地提出相應的內控方案，制定出行之有效的內控措施，避免財務管理混亂。

（四）一貫性

一貫性原則，是在電力企業(yè)實施內控建設過程中，所有工作的開展都要有連續(xù)性及一致性，不可隨意改動調整，以確保內控工作的嚴肅性。

（五）適應性

無論是對企業(yè)內部的各個部門，還是對企業(yè)外部的市場競爭，都應具有較強的操作性，適用于所有管理體制。

二、電力企業(yè)實施內部控制建設價值分析

電力企業(yè)作為我國重要的能源支柱型行業(yè)，為我國的國民經(jīng)濟發(fā)展、新能源領域的開拓、社會主義特色市場經(jīng)濟的做出了很多貢獻。新時期下，電力企業(yè)應該進一步提升其內部控制水平，為企業(yè)的健康發(fā)展、國有企業(yè)改革的不斷深入貢獻其力量。對于電力企業(yè)而言完善內部控制體系建設，有利于提升其發(fā)展水平、有利于電力企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標、有利于完善其發(fā)展模式。

首先，內控體系建立有利于提升電力企業(yè)發(fā)展水平。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展與完善，以及信息化時代的到來，使得國際、國內經(jīng)濟活動呈現(xiàn)出市場化、信息化等特征，隨著電力企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的日益提升，使其由傳統(tǒng)發(fā)展模式向現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展模式轉變。新時期下，電力企業(yè)主要面臨的上下游市場的波動及國家相關產(chǎn)業(yè)政策的調整，使其在社會主義市場經(jīng)濟大環(huán)境下，其發(fā)展受到了不同程度的影響。從未來國有企業(yè)改革的趨勢看出，電力企業(yè)自身的優(yōu)越感將不斷下降，這就要求其在新時期下不斷的成熟發(fā)展，要注重自身的內部控制建設與管理，通過規(guī)范日常生產(chǎn)經(jīng)營管理方式方法、提升內部監(jiān)督手段等方式，從而確保其在參與市場過程，競爭過程中占有一定的主動。

其次，內控體系建立有利于實現(xiàn)發(fā)展目標。電力企業(yè)作為國有企業(yè)，理應擔當起助力社會主義經(jīng)濟健康發(fā)展、確保國家能源安全的重任。為了更好地保證電力企業(yè)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展，要通過加強內部控制工作、提升內部控制工作水平、完善內部控制管理體系等方面著手，以通過內部控制來達到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標實現(xiàn)的目的。

最后，能夠完善電力企業(yè)的發(fā)展模式。國有企業(yè)改革已是大勢所趨，電力企業(yè)作為我國重要的國有企業(yè)，必將成為國企改革的排頭兵。現(xiàn)代企業(yè)管理體系下，要求電力企業(yè)應轉變舊有管理理念，建設并完善內部控制體系是加速現(xiàn)代企業(yè)制度建設的重要手段。內部控制體系的建立可以實現(xiàn)電力企業(yè)財務信息的真實可靠、確保電力企業(yè)國有資產(chǎn)的保值與增值、有效防范電力企業(yè)財務舞弊問題的出現(xiàn)、實現(xiàn)黨中央、國務院對于電力企業(yè)反腐倡廉的整體工作要求，并最終確保電力企業(yè)的經(jīng)濟效益不斷提升，完善電力企業(yè)的發(fā)展模式。

三、電力企業(yè)內部控制建設現(xiàn)狀

許多電力企業(yè)開始注重內控建設的考慮，并逐步在日常管理中予以實施。對于電力企業(yè)來說，通過內控建設的加強，有利于進一步的提升其經(jīng)濟效益，并確保國有資產(chǎn)的保值、增值。然而，一些電力企業(yè)在內控建設過程中存在著相應的問題，具體表現(xiàn)在如下幾方面;對于內控建設的重視程度不夠、相關人員的綜合業(yè)務素質亟待提升、監(jiān)督機制有待加強及內控手段較為單一等方面。只有對電力企業(yè)內控建設中的現(xiàn)狀及存在的問題進行應有的剖析，才能為進一步的優(yōu)化電力企業(yè)內控建設提出相應的解決策略奠定基礎。

（一）對于內控建設重視程度不夠

對于電力企業(yè)來說，就目前的電力企業(yè)財務內控建設中所存在的問題來看，企業(yè)管理層缺乏重視程度是誘因之一。銷售及生產(chǎn)是創(chuàng)造經(jīng)濟效益的重要來源，而內部控制工作因其見效慢、難以以短期內創(chuàng)造價值，使得一些企業(yè)的管理層乃至于少數(shù)領導對于內控建設工作缺乏足夠的重視及耐心。相關領導及人員，對于內控建設工作的認識不很清晰，認為其缺乏指導意義，只是在企業(yè)內部進行制度約束。

（二）相關人員的綜合業(yè)務素質亟待提升

內控建設的實施，不僅需要企業(yè)管理層的重視，還要有相關的法律、法規(guī)作為支撐，以確保電力企業(yè)沿著正確的道路實施。然而，內控制度建立與完善以后，還有一個重要因素需要考慮，即相關人員的執(zhí)行問題。任何一個優(yōu)秀的機制與制度，缺乏了專業(yè)人員的參與也將難以達到應有的效果。目前來看，許多電力企業(yè)都缺乏財務專業(yè)人才。具體體現(xiàn)在，財務人員缺乏較高的業(yè)務技能，對于企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營情況、現(xiàn)金流情況無法進行準確分析，從而導致作為報表使用者的管理層，無法及時、準確的了解與掌握企業(yè)的規(guī)模及所有者權益的變化。也無法了解企業(yè)的盈利狀況及現(xiàn)金流情況，從而使得財務報告失去了在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的應有作用。

（三）監(jiān)督機制有待加強

隨著電力體系內部改革的不斷深入，基層供電企業(yè)人力、物力、財力管理基本上歸口到地市級或省級單位管理。電力企業(yè)為了加強監(jiān)督機制的設立，將內審部門設立在地市級電力單位。實踐證明，由于地市級單位管理的基層單位多了、業(yè)務也在不斷增加，有時使得內部審計工作難以覆蓋整個電力企業(yè)。同時，內審部門與財務部門處于平級地位，內審部門在沒有獲得相應授權的情況下，無法檢查與監(jiān)督企業(yè)的財務工作，導致企業(yè)內部控制工作存在問題，甚至于出現(xiàn)違規(guī)問題。另外，有些基層電力企業(yè)雖然開始重視內部監(jiān)督、內部審計工作，但是由于受人員編制限制，內部審計工作暫時由其他崗位人員兼任，基本上難以體現(xiàn)應有的審計獨立性原則。上述問題的存在，使得內部控制無法得以有效實施，導致電力企業(yè)內部控制建設嚴肅性弱化。

（四）內控手段較為單一

電力企業(yè)因其國企特性，在實施內控措施過程中，顯得內控手段過于單一。主要體現(xiàn)在，企業(yè)的成本費用支出基本上都由企業(yè)負責人最終審批，財務見單位負責人簽批后便開始執(zhí)行。這樣一來一方面，企業(yè)負責人未必對每一項業(yè)務都十分了解，其簽字過程形式重于實質，同時由于單位負責人權力過多，易于產(chǎn)生腐敗問題;另一方面，由于財務監(jiān)督包括事前、事中、事后三個階段的監(jiān)督，雖然目前許多電力企業(yè)開始將事后監(jiān)督向事中控制乃至于事前預測轉變，但是因為力度不夠、人員缺乏這方面相對較為薄弱。對于經(jīng)濟業(yè)務的事中缺乏控制、事前缺少預測，顯得內控手段相對較為單一。

四、優(yōu)化電力企業(yè)內控建設策略

綜合前述可以看出，電力企業(yè)在實施內控建設過程中存在的問題還是較為清晰的，涵蓋了重視程度不夠、相關專業(yè)人員的綜合業(yè)務素質不高、監(jiān)督機制不健全、內部控制手段單一的問題。鑒于此，對于電力企業(yè)內控來說，對其優(yōu)化應該從完善電力企業(yè)法人治理結構、制定適合的內控制度、提升相關人員的素質、建立監(jiān)督機制及引入信息化技術等方面入手，從而全面提升電力企業(yè)內控建設水平。

（一）完善電力企業(yè)法人治理結構

公司法要求企業(yè)應該根據(jù)法律規(guī)定，設立董事會、總經(jīng)理、監(jiān)事會，并且高層管理者要各司其職，形成權力的有效制約，不至于因為某一高層管理者權力過大，而導致企業(yè)內部控制無法達到預期效果。電力企業(yè)作為我國重要的國有企業(yè)，其任何一項重大決策如果出現(xiàn)失誤，都將會給國家?guī)磔^大的損失。對于電力企業(yè)來講，完善其內部法人治理結構，避免經(jīng)營管理層權力過大，是優(yōu)化其內部控制建設的重要途徑之一。實際操作過程中，電力企業(yè)增強其管理層決策能力的同時，還要增強公司管理層科學決策的水平，從而有效降低因決策失誤所帶來的各類經(jīng)營風險及財務風險。完善的法人治理結構，能夠加強公司內控團隊的培養(yǎng)，并不斷的提升公司內部全體員工的風險控制意識，促進內部控制在企業(yè)內部管理中發(fā)揮作用。最后，電力企業(yè)內控過程中要加強人力資源的管理，通過提升員工的素質，為改善企業(yè)的內部環(huán)境而提供人力資源基礎。

（二）制定與企業(yè)發(fā)展相適合的內控制度

“工欲善其事，必先利其器”，制定與企業(yè)發(fā)展相適合的制度是電力企業(yè)提升內控水平主要途徑。對于電力企業(yè)來說，內部控制制度的建立，應在結合自身運營特點的基礎之上，以實現(xiàn)風險控制為目標，對于企業(yè)內控環(huán)境、內部控制方式、信息溝通、內部監(jiān)督等方面進行相應的規(guī)定。通過內部控制制度的完善，確保企業(yè)會計信息客觀、真實，并達到有效規(guī)避企業(yè)的風險控制的目的。并且，內部控制制度的制定與實施，可以保證電力企業(yè)合法經(jīng)營的前提下實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值與增值，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

（三）完善電力企業(yè)內部控制體系

電力企業(yè)完善其內部控制體系是提升內控水平與質量的關鍵舉措。首先，電力企業(yè)管理者要加強內部控制的重視程度，從而確保內部控制環(huán)境符合要求。內部控制環(huán)境是內部控制活動五要素之一，也是確保內部控制質量的關鍵因素。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展與變化、企業(yè)內部管理日益規(guī)范，電力企業(yè)制定內部控制制度時，要提升企業(yè)內部職工的內部控制自覺性，加強對本單位會計人員的指導，并有意識的借鑒其他兄弟單位的先進方法，掌握先進的內控理念，確保內部控制落實。其次，內部控制應該加強關鍵環(huán)節(jié)控制。俗話說“打蛇打七寸”，歸結到內部控制上來說，應該抓住幾個重要的風險點進行。其中包括資金管控、成本支出管理、對于各個環(huán)節(jié)操作者權利控控制、形成完善的內部控制管理體系等。最后，電力企業(yè)完善其內部控制體系以后，還要規(guī)范具體內部控制工作內容及相關業(yè)務流程，并且要細化內部控制管理機制，確保內部控制工作開展有根有據(jù)。

（四）提升相關人員的綜合業(yè)務素質

財務人員在內控建設過程中起到了至關重要的作用，財務人員的綜合業(yè)務素質決定了企業(yè)內控水平的高低。電力企業(yè)應該重視財務人員綜合業(yè)務能力的提升，首先，提升現(xiàn)有財務人員的業(yè)務能力，定期加強財務人員的業(yè)務培訓。具體來說，企業(yè)可以定期聘請注冊會計師、相關專業(yè)人員等到單位開展內控方面培訓，使得現(xiàn)有人員能力提升。其次，企業(yè)也可以開展人才引進計劃，選聘高素質財務業(yè)務人員加入企業(yè)當中，以充實財務力量。最后，要注重財務人員、內部控制參與者業(yè)財融合能力的提升。電力企業(yè)所涵蓋的業(yè)務面較廣，其中包括自動化技術、電廠及電力系統(tǒng)、輸變電工程、基建、電網(wǎng)監(jiān)控等，這就要求相關的財務及內部控制人員開展內控工作過程中，應該對于所處于的單位的業(yè)務有所了解及掌握，將業(yè)務與財務有效融合，從而使得內部控制的開展有的放矢。

（五）建立健全財務內控建設的監(jiān)督機制

監(jiān)督機制是內控建設的核心，也是確保內控建設的關鍵所在。對于電力企業(yè)來說，建立健全財務內控建設監(jiān)督機制，應該從提升內部審計獨立性入手。一方面，要建立、健全電力企業(yè)的內部審計機構，在確保其審計獨立性原則的基礎之一，明確其內部審計機構的職能，并加強內部審計人員選拔、培訓等工作，為電力企業(yè)內部控制的有效實施奠定基礎;另一方面，電力企業(yè)僅設立內部審計機構還是遠遠不夠的，其應該進一步建立、健全其內部審計監(jiān)督體系，在安排專業(yè)人員開展審計工作的同時、重視內部審計人員的工作及業(yè)務能力。

目前地市級電力企業(yè)中，已開始設立獨立內部審計部門，并開始執(zhí)行內審業(yè)務。然而，由于目前內部審計人員較少，若遇到工作任務較重的前提下，有可能完不成內審任務。便在各部門抽調相關人員參與內審，這樣一來有可能影響內審獨立性原則。因此，建議可以采取審計外包方面，將內審工作交予更為專業(yè)的注冊會計師進行，這樣既能夠有效的節(jié)約人力成本，又能夠保證內部審計的質量。

（六）引入信息化技術，提升內部控制手段水平

信息化技術以其準確、客觀、高效、人為因素參與低等特點，受到許多企業(yè)管理層的青睞。電力企業(yè)若想提升內部控制手段及質量，引入信息化技術成為其必然的選擇。就目標情況來看，針對電力企業(yè)內部控制手段水平不高的問題，電力企業(yè)可以引入信息化技術來提升內部控制手段。具體來說，企業(yè)對于各項成本費用的支出，采取信息化管理的手段進行。企業(yè)加強人為系統(tǒng)控制與監(jiān)督，從根源控制財務數(shù)據(jù)的缺失與丟失，更能從根本上杜絕財務工作過程中的舞弊現(xiàn)象，為公司挽回損失。信息化技術的引入，一方面可以提升企業(yè)的管理效率，另一方面可以加強企業(yè)內控建設水平，可以說對于電力企業(yè)來說是百利而無一害的。

五、總結

電力商品在未來的社會發(fā)展過程中將起到重要作用，政府為了提升能源領域的發(fā)展水平，也在不斷的對于電力企業(yè)實施應有的改革。針對電力企業(yè)目前內控建設較為薄弱的問題，可以通過完善法人治理結構、制度建設、人員業(yè)務水平提升、建立健全財務監(jiān)督機制及引入信息化技術等方面入手進行。總之，電力企業(yè)提升內部控制建設水平，將對于我國整體電力行業(yè)的發(fā)展起到一定的積極促進作用。

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