魏 微 石學(xué)杰

一、研究背景及相關(guān)概念

（一）研究背景

2014 年全國人大對《預(yù)算法》進(jìn)行修訂并于2015 年1 月開始施行，首次通過法律形式要求在預(yù)算管理中融入績效管理，并且要把績效管理的思維貫穿于預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算及預(yù)算審查的各環(huán)節(jié)中。2017 年十九大召開，要求全面實施預(yù)算績效管理。2018 年9 月，國務(wù)院出臺《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》，要求建立全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系，推進(jìn)財政體系深化改革?？傊瑖医陙矶喾轿怀雠_政策來規(guī)范預(yù)算績效管理的應(yīng)用，以盡快完善預(yù)算績效管理體制。

目前高校資金來源大多依賴國家財政撥款，但隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大，招生人數(shù)的增多，高水平建設(shè)任務(wù)繁重，單靠財政撥款已無法滿足高校發(fā)展需求。高校如何獲得更多資金，特別是將有限的資金高效利用成為高校目前面對的比較重要的課題。因此，高校推行預(yù)算績效管理工作成為必然的選擇，高校需要對預(yù)算績效管理體系深入研究，建立健全預(yù)算績效管理制度，運(yùn)用預(yù)算績效管理助力高校高質(zhì)量發(fā)展，增強(qiáng)高校綜合實力。本文以A 高校為例，分析A 高校預(yù)算績效管理方面的現(xiàn)狀，從部門設(shè)置，績效監(jiān)控等方面提出其存在的問題并結(jié)合A 高校實際情況給出優(yōu)化措施。

（二）相關(guān)概念

行政事業(yè)單位預(yù)算：是指行政事業(yè)單位根據(jù)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，是行政事業(yè)單位財務(wù)工作的基本依據(jù)，它反映了一個會計年度財務(wù)收支規(guī)模。

績效：是一個組織或個人在一定時期在一定時期內(nèi)的投入產(chǎn)出情況。

預(yù)算績效管理：是指對預(yù)算資金從預(yù)算績效目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算執(zhí)行績效跟蹤、完成績效評價到結(jié)果運(yùn)用的整個過程實施評價的管理機(jī)制。

二、A 高校預(yù)算績效管理的現(xiàn)狀分析

（一）A 高校簡介

A 高校是一所行業(yè)特色型大學(xué)，學(xué)校積極發(fā)揮學(xué)科建設(shè)的龍頭作用，形成具有主體學(xué)科特色鮮明、相關(guān)學(xué)科支撐、學(xué)科結(jié)構(gòu)布局合理的特色學(xué)科專業(yè)體系。碩士專業(yè)學(xué)位培養(yǎng)類別10 個，本科專業(yè)66 個，在校學(xué)生規(guī)模25000 余人。學(xué)校重視師資隊伍建設(shè)，深入推進(jìn)人才強(qiáng)校戰(zhàn)略，為學(xué)校改革、建設(shè)和發(fā)展提供有力的人力資源保障。

（二）預(yù)算收入情況分析

A 高校收入預(yù)算由財政撥款收入、財政專戶管理資金和其他資金構(gòu)成。從2020 年收入預(yù)算來看，A 高校2020 年收入預(yù)算合計89669.56 萬元，其中：一般公共預(yù)算收入46561.56 萬元，占51.93%；政府性預(yù)算收入0 萬元，占0%（前兩項包含在財政撥款收入中）；財政專戶管理資金收入21430 萬元，占23.89%；其他資金收入21678 萬元，占24.18%。由此可見，A 高校2020 年收入預(yù)算主要來源于財政撥款收入。

（三）預(yù)算支出情況分析

A 高校支出預(yù)算由基本支出和項目支出構(gòu)成。從2020 年支出決算來看，江蘇科技大學(xué)2020 年支出預(yù)算合計89669.56 萬元，其中基本支出80075.67 萬元，項目支出9593.89 萬元。一般公共預(yù)算支出46561.56 萬元，占51.93%。

表1 A高校2020年一般公共預(yù)算支出預(yù)算表（功能科目）單位：萬元

由上表可見，A 高校資金使用集中在發(fā)展教育事業(yè)上。

（四）預(yù)算收支特點(diǎn)分析

1.收入以國家財政撥款為主

A 高校財政撥款收入占總收入的52%左右，可見A高校收入主要依賴于財政撥款，沒有廣泛的收入來源，這樣就導(dǎo)致學(xué)校只能嚴(yán)格按照撥款編制預(yù)算計劃，缺乏主動性。

2.科研事業(yè)收入有增長

其他資金收入預(yù)算總計21678 萬元，與上年相比增加160 萬元，增長0.74%。主要原因是2020 年科研事業(yè)收入增加等。

3.預(yù)算支出主要用于基本支出

從支出用途來看，A 高校基本支出較多，占89%以上，主要用來維持學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完成日常工作任務(wù)。

（五）A 高校預(yù)算績效管理現(xiàn)狀分析

1.預(yù)算執(zhí)行情況

目前A 高校都能夠?qū)W(xué)校預(yù)算制定詳實的計劃，并通過電子財務(wù)系統(tǒng)科學(xué)地記錄預(yù)算執(zhí)行計劃。A 高校在實際預(yù)算編制工作中大體還是結(jié)合年度重點(diǎn)工作任務(wù)，參照上年執(zhí)行數(shù)，上浮或下調(diào)一定比例進(jìn)行編制預(yù)算，這樣的做法未充分考慮到上一年度學(xué)校內(nèi)的項目是否適用于本年度。并且A 高校收支不協(xié)調(diào)，收入主要依賴于政府財政撥款，其他收入較少，這就導(dǎo)致學(xué)校編制預(yù)算計劃時缺乏主動性，只能被動地根據(jù)現(xiàn)有資金來編制。而且A 高?？蒲惺罩д急容^小，一定程度上限制了A 高校自主使用的資金流，因此，A 高校急需加強(qiáng)支出管理工作。

2.預(yù)算績效評價情況

目前大部分高校都是根據(jù)國家、教育部及上級主管部門的政策及要求來完成績效考評任務(wù)，還沒有根據(jù)學(xué)校實際情況來建立科學(xué)合理的績效考評指標(biāo)體系，A 高校也存在這樣的現(xiàn)象。A 高校以往年度只關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、年終結(jié)果，而忽視預(yù)算執(zhí)行過程，無法及時糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的錯誤之處。年終一旦發(fā)現(xiàn)結(jié)果有誤，則需要反向糾正，大大降低工作效率。而且學(xué)校不注重預(yù)算績效評價結(jié)果的運(yùn)用，沒有對問題進(jìn)行針對性的整改，導(dǎo)致上一年度的問題仍然出現(xiàn)在下一年度，部分管理人員也只是填報好績效考核工作報告模板便算完成任務(wù)，也沒有對二級單位預(yù)算資金使用情況進(jìn)行評價和總結(jié)；也沒有進(jìn)行相應(yīng)的激勵，無法調(diào)動工作人員積極性。

3.相關(guān)業(yè)務(wù)部門現(xiàn)狀

目前A 高校設(shè)有完備且專業(yè)的財務(wù)部門，但缺乏專門的預(yù)算績效執(zhí)行和管理部門，往往由其他財務(wù)人員兼任，這類財務(wù)人員未樹立“業(yè)財融合”的理念，對各個部門情況也未完全掌握，使得編制的預(yù)算計劃和相應(yīng)的績效評估缺少合理性。并且學(xué)校未安排專門的考核人員，往往將年度預(yù)算計劃和績效評估報告僅交于上級領(lǐng)導(dǎo)審查，這樣容易導(dǎo)致編制的預(yù)算計劃缺少后續(xù)的監(jiān)督與評價，造成預(yù)算績效管理工作效率低下。更重要的是，各業(yè)務(wù)部門在預(yù)算績效管理方面缺乏合作意識，一些部門負(fù)責(zé)人并不具備專業(yè)的財務(wù)知識，認(rèn)為預(yù)算績效管理工作可有可無，也不清楚需要準(zhǔn)備哪些文件，這就導(dǎo)致上交給財務(wù)處的原始資料不完整，財務(wù)處編制的預(yù)算計劃不合理。

三、A 高校預(yù)算績效管理問題分析

（一）管理人員預(yù)算績效管理意識薄弱

政府部門對高校下達(dá)預(yù)算績效任務(wù)后，往往只有學(xué)校財務(wù)部門在落實，其他部門及學(xué)院未完全參與，財務(wù)部門在編制預(yù)算指標(biāo)時，有時得到數(shù)據(jù)不完全，導(dǎo)致指標(biāo)參數(shù)有偏差。預(yù)算績效管理意識未深入人心，很多部門認(rèn)為此類事項與本部門無關(guān)，便不愿充分配合財務(wù)部門工作。部門業(yè)務(wù)的增減也未及時告知財務(wù)部門，導(dǎo)致財務(wù)部門在設(shè)置預(yù)算指標(biāo)參數(shù)時，不能充分結(jié)合部門自身情況，只能簡單地根據(jù)上一年度數(shù)據(jù)上浮和下調(diào)一定比例進(jìn)行變更。并且各個學(xué)院和其他部門工作人員可能并不具備專業(yè)的財務(wù)知識，只能運(yùn)用傳統(tǒng)的增量預(yù)算方法編制預(yù)算，即在以往的基數(shù)上追加一定的比例就上報財務(wù)部門。這樣導(dǎo)致高校整體預(yù)算績效管理水平不高，工作效率低下，不能很好地促進(jìn)A 高校預(yù)算績效管理工作更快更好的發(fā)展。

（二）預(yù)算績效評價指標(biāo)設(shè)置不完善

根據(jù)國家、教育部和上級主管部門對績效目標(biāo)及績效指標(biāo)設(shè)置思路和原則，A 高校設(shè)置了一些共性評價指標(biāo)，然而因高校管理的特殊性，按照通用指標(biāo)難以進(jìn)行科學(xué)的績效評價。高校財務(wù)人員普遍并未深入了解具體業(yè)務(wù)，無法將設(shè)置的績效指標(biāo)與項目對應(yīng)起來；導(dǎo)致部分指標(biāo)缺乏科學(xué)性。在A 高校日常支出和教育支出遠(yuǎn)超科研支出的情況下，多數(shù)支出項目未設(shè)置績效評價指標(biāo)，使預(yù)算績效評價難以發(fā)揮作用。

（三）績效評價結(jié)果運(yùn)用不充分

A 高校在以往年度只是得出績效考核結(jié)果便算完成任務(wù)，并未進(jìn)行總結(jié)，也未得出書面報告。這樣的做法無法從中汲取教訓(xùn)，也就不能為下一年度預(yù)算績效管理工作提供經(jīng)驗。同時在績效管理中缺乏激勵機(jī)制，使得完成績效目標(biāo)的工作人員未得到相應(yīng)獎勵，這樣難以保證高校全面預(yù)算的工作質(zhì)量。若績效評價結(jié)果可以充分運(yùn)用到科研項目、信息化建設(shè)、崗位設(shè)置和資金使用等方面，預(yù)算績效管理工作便可在理論與實踐相結(jié)合中得以完善。

四、A 高校預(yù)算績效管理優(yōu)化對策

（一）強(qiáng)化相關(guān)工作人員管理意識

積極做好宣傳工作，財務(wù)部門應(yīng)在學(xué)校各處宣傳預(yù)算績效管理政策、內(nèi)涵及要求，使得各部門員工都了解績效管理工作的重要性，積極配合預(yù)算績效管理工作人員的工作；設(shè)立領(lǐng)導(dǎo)小組，并配備專業(yè)的工作人員，定期召開領(lǐng)導(dǎo)小組會議，強(qiáng)化預(yù)算績效管理方面的專業(yè)知識，做好預(yù)算績效；開展經(jīng)驗交流會，促進(jìn)和同省及外省其他高校的經(jīng)驗交流，汲取經(jīng)驗，爭取在預(yù)算績效管理工作上少走彎路。通過這幾種方式，在校園內(nèi)營造預(yù)算績效管理氛圍，使預(yù)算績效管理思想深入人心，便于日后更好地展開工作。

（二）設(shè)置獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)

1.高校財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立專門預(yù)算績效領(lǐng)導(dǎo)小組

領(lǐng)導(dǎo)小組成員由發(fā)展處、財務(wù)處、科技處、人事處、國有資產(chǎn)管理處、教務(wù)處、研究生院和審計處等部門的主要負(fù)責(zé)人組成。領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)：①貫徹執(zhí)行國家有關(guān)績效管理的法律法規(guī)和政策；②研究制定績效管理辦法；③建立健全績效跟蹤、評價及評價結(jié)果應(yīng)用機(jī)制；④審議學(xué)?？冃гu價報告并提交校長辦公會集體審批；⑤指導(dǎo)相關(guān)部門開展資金預(yù)算績效的檢查、評價工作。

2.組建預(yù)算績效工作執(zhí)行小組

美國之所以能對伊朗進(jìn)行單方面制裁主要基于兩點(diǎn)：1）美國巨大的市場、強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)體量和雄厚的技術(shù)實力，這是美國單方面制裁他國的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)；2）美元在國際貨幣中的主導(dǎo)地位，這是美國單方面制裁別國的主要武器。但是，美國單邊主義制裁政策也是一把雙刃劍，一方面，本輪制裁短期內(nèi)必定會對伊朗經(jīng)濟(jì)帶來重大不利影響，但影響持續(xù)的時間和范圍尚無定論。另一方面，單邊主義制裁會削弱美國在國際社會的信譽(yù)和地位。受制裁影響的相關(guān)國家不得不采取相應(yīng)措施，這不但會削弱美元地位，也為一些國家貨幣的區(qū)域化和國際化提供了空間。

執(zhí)行小組成員從具備專業(yè)財務(wù)知識的財務(wù)處選取，由組長帶頭完成相應(yīng)預(yù)算績效任務(wù)，在各環(huán)節(jié)上權(quán)責(zé)細(xì)分，責(zé)任到人。執(zhí)行小組職責(zé)：①組織、指導(dǎo)和督促各部門開展績效目標(biāo)編制、績效實施跟蹤、績效評價和結(jié)果應(yīng)用等相關(guān)管理工作；②組織對各部門績效管理工作開展情況進(jìn)行考核；③組織開展績效再評價和重點(diǎn)評價；④督促各部門資金的預(yù)算執(zhí)行；⑤負(fù)責(zé)收集和整理績效評價工作的相關(guān)資料并做好匯總存檔工作。

3.設(shè)置考核部門

在預(yù)算績效領(lǐng)導(dǎo)小組和執(zhí)行小組自評的基礎(chǔ)上對組長及小組成員的工作進(jìn)行打分考核，及時糾正預(yù)算編制及績效考核中不合理的部分。

4.請第三方機(jī)構(gòu)參與評價

按照國家、教育部、上級主管部門等文件規(guī)定，委托第三方機(jī)構(gòu)、專家等組織開展重大項目重點(diǎn)評價。對于基礎(chǔ)信息和脫密后的文件，應(yīng)及時在學(xué)校內(nèi)及社會上公布，接受各方監(jiān)督。

（三）完善預(yù)算績效管理制度

A 高校應(yīng)根據(jù)國家、教育部和上級主管部門出臺的政策再結(jié)合自身學(xué)校情況，詳實的編制好預(yù)算績效管理制度文件，并下發(fā)各個學(xué)院及部門。制度文件應(yīng)從預(yù)算計劃編制、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督及績效評價等環(huán)節(jié)制定操作細(xì)則，指明工作方向。

2.應(yīng)用績效問責(zé)制度

將績效問責(zé)制度應(yīng)用到預(yù)算績效管理辦法中也很重要，流程中每一步都責(zé)任到人，便于明確相關(guān)責(zé)任部門和工作人員的職責(zé)，也便于績效結(jié)果反饋，寫好工作總結(jié)，進(jìn)一步提高工作人員業(yè)務(wù)能力。

3.建立績效模型

可以利用平衡計分卡從財務(wù)維度、客戶維度、內(nèi)部管理和學(xué)習(xí)成長這四個維度出發(fā)，兼顧內(nèi)部因素和外部因素，建立績效模型，更全面的涵蓋預(yù)算信息，實現(xiàn)全面預(yù)算管理。

（四）加強(qiáng)預(yù)算績效監(jiān)控

1.運(yùn)用電子信息系統(tǒng)，科學(xué)監(jiān)控

利用信息技術(shù)快捷、方便、效率高的特點(diǎn)，協(xié)調(diào)各部門工作任務(wù)。年初上級主管部門下達(dá)預(yù)算編制任務(wù)后，各責(zé)任部門根據(jù)業(yè)務(wù)和資金需求在電子信息系統(tǒng)中申報，預(yù)算績效管理部門工作人員多級審核預(yù)算編制情況，并形成年度預(yù)算書。各部門可在信息系統(tǒng)中查詢本部門的預(yù)算資金情況。在電子信息系統(tǒng)中，系統(tǒng)自動及時更新當(dāng)前資金使用情況，方便各部門及時調(diào)整預(yù)算計劃進(jìn)度。通過電子信息信息系統(tǒng)在預(yù)算計劃執(zhí)行過程中進(jìn)行監(jiān)控，可以提高預(yù)算編制和執(zhí)行效率，加快預(yù)算績效管理工作的進(jìn)程。

2.隨機(jī)檢查預(yù)算執(zhí)行情況

在預(yù)算績效管理工作中，監(jiān)控績效目標(biāo)完成情況和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度同樣重要，在執(zhí)行過程中，不僅要看資金使用進(jìn)度，還要看資金使用效率和效果。若出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行和原預(yù)算目標(biāo)有偏差的情況，相關(guān)部門應(yīng)及時出具書面報告說明原因并向上級匯報，保證預(yù)算執(zhí)行能夠繼續(xù)有效地進(jìn)行，確保高效地完成績效目標(biāo)。

五、結(jié)論

目前A 高校預(yù)算績效管理工作處于“摸著石頭過河”階段，面對以上這些問題，A 高校也應(yīng)采取積極的應(yīng)對措施，通過政府、上級主管部門、A 高校及相關(guān)工作人員的共同努力，預(yù)算績效管理體系也將在實踐中不斷得到完善，A 高校也會建立符合自己實際情況的預(yù)算績效管理體系。