高麗君

企業(yè)內部制定的發(fā)展戰(zhàn)略與管理策略會對其今后的發(fā)展產(chǎn)生深遠的影響，管理人員除了要關注這些問題之外還要正視行業(yè)之間的競爭，學會運用更加科學的管理手段在同行業(yè)中占有一席之地。鑒于此，企業(yè)想要獲得更大的發(fā)展，就需要不斷改善陳舊的管理模式，逐步提升管理水平。本文就實施內部控制制度等相關問題進行了分析，以期對完善企業(yè)財務管理水平提供更有價值的參考策略。

財務管理工作是企業(yè)管理活動中的重中之重，財務管理工作的效果會在企業(yè)后續(xù)的盈利效益中陸續(xù)反映出來。會計內部控制的實施效果可以從多個方面加以呈現(xiàn)，如優(yōu)化企業(yè)財務管理基礎工作、提升內部財務管理水平等，正因為如此，如何提升會計內部控制工作的質量、全面提升專業(yè)人員的綜合素養(yǎng)顯得至關重要。企業(yè)內部控制制度的全面實施為企業(yè)的健康發(fā)展提供了充分的養(yǎng)料，借助這一手段，企業(yè)潛在的管理風險得到了有效遏制，對于自身的良性、健康發(fā)展是大有裨益的。

一、內涵概述

會計內部控制工作的實施效果如何是由多重因素共同影響而成的，也就是說企業(yè)內部工作的各種因素以及外部市場活動的各項因素均會產(chǎn)生一定的刺激，并最終反映在實際工作之中。鑒于此，企業(yè)在開展內控工作的過程中不能過于盲目，必須要將自身的實際訴求、外部的市場經(jīng)濟形勢、現(xiàn)有的綜合環(huán)境以及具體的經(jīng)濟行為等各項因素進行統(tǒng)一整理，在梳理好相關脈絡的基礎上，合理的對相關人員進行約束。值得重點關注的是，企業(yè)內部勢必有一些部門與自身的發(fā)展聯(lián)系緊密，甚至這些部門的操作稍有不慎還會給企業(yè)后續(xù)的發(fā)展帶來巨大影響，針對這些關鍵部門管理人員應予以重點監(jiān)督把控，使現(xiàn)有的崗位設置更加合理，權力職責的劃分也更具科學性，使各項會計工作的開展形成良性的監(jiān)督制約格局。

眾所周知，企業(yè)內部產(chǎn)生的經(jīng)營管理活動往往存在不同程度的風險與隱患，管理人員在開展內部控制工作的同時，各種風險因素隨之降低，企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)的安全程度更高，也可在很大程度上遏制舞弊問題的產(chǎn)生。管理人員在對內部控制核心意義進行探索的過程中可以發(fā)現(xiàn)，該項工作的開展不僅有利于內部各項行為的規(guī)范化、制度化，還推動了企業(yè)內部整體管理水平的向前發(fā)展，實現(xiàn)自身經(jīng)濟收益的全面增長。

二、會計內部控制在財務管理中的重要性分析

（一）企業(yè)財務風險的應對水平逐步提升

企業(yè)開展各項經(jīng)營管理活動都需要良好的財務資源作為依托，由于現(xiàn)階段企業(yè)需要不斷適應新的市場壓力并在業(yè)務創(chuàng)新中謀求更大的發(fā)展，就更需要一定的財務資源進行落實，以便更好地應對市場中的各種機遇與挑戰(zhàn)。內部控制制度的建立與實施符合相應的科學依據(jù)，且相關的制度內容均是在符合企業(yè)需求的基礎上開展的，與原有的財務管理體系并不沖突，因此可以在很大程度上強化企業(yè)管理人員對財務、業(yè)務等關聯(lián)密切部門資金使用的精細化管理，進一步管控好各項經(jīng)營項目中投入成本的有效控制。與此同時，內部控制與單一化的壓縮內部成本、控制收支不屬于同一概念，內部控制更關注管理的科學性，是在確保財務資金投入下企業(yè)實現(xiàn)需求相匹配的基礎之上開展的全面監(jiān)督、協(xié)調工作。借助這一措施，企業(yè)內部資金浪費現(xiàn)象嚴重的問題得到了有效緩解，資金的合理流動性更高。

（二）企業(yè)經(jīng)營管理實現(xiàn)了可持續(xù)性發(fā)展

企業(yè)實現(xiàn)長期、穩(wěn)健的發(fā)展是一個循序漸進的過程，這要求內部管理人員在管理理念、經(jīng)營方向、發(fā)展方案等多個方面進行調整，運用科學化的管理手段開展各項具體工作。財務工作與企業(yè)的發(fā)展關系密切，企業(yè)結合自身發(fā)展實際進行的財務信息分析則是內部評估業(yè)務質量、階段性總結工作經(jīng)驗、預估經(jīng)營風險的重要依據(jù)。鑒于此，工作人員在強化會計內部控制工作的同時，也可以幫助企業(yè)管理人員掌握更多的財務信息，財務信息的內容也更加條理化、清晰化，為企業(yè)提供了一定的優(yōu)質數(shù)據(jù)與客觀的監(jiān)管資料，有利于企業(yè)后續(xù)戰(zhàn)略規(guī)劃的完善，對實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的可持續(xù)性提供了良好的保障。

（三）企業(yè)經(jīng)營結構得到了優(yōu)化升級

會計內部控制工作的實施不僅是一種控制活動、一種財務管理過程，還是企業(yè)進行風險自檢、轉變低效工作思路的有效手段。借助會計內部控制，企業(yè)內部原先一些可有可無的開支得到了有效減少，一些邊緣性部門存在的合理性也得到了進一步排查，有利于后期開展精準的業(yè)務合并與部門重組，從而真正實現(xiàn)開源節(jié)流的目標，對現(xiàn)有部門的實際作用進行了有效優(yōu)化。通過這一手段，企業(yè)內部的自我優(yōu)化、調整工作得以持續(xù)性推進，既可以在一定程度上提升原有的經(jīng)濟效益，還可以改變原有的結構不足，實現(xiàn)內部的優(yōu)化升級。

三、企業(yè)增強會計內部控制的要點

會計內控工作的優(yōu)化要點在于資金管理工作的實施效果，資金是財務管理工作的核心要素，一旦這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，后續(xù)工作將很難開展下去。資金作為企業(yè)發(fā)展的命脈，無論對于急需擴張的小型企業(yè)還是正在發(fā)展中的大中型企業(yè)都至關重要。管理人員可先就企業(yè)現(xiàn)階段內部資金收支、整體經(jīng)濟收益等具體指標進行全面分析，在充分掌握了現(xiàn)有財務數(shù)據(jù)的前提下，進一步掌握企業(yè)的財務情況，從而為財務管理工作的優(yōu)化提供基礎，確保企業(yè)財務管理工作符合內部實際發(fā)展訴求，盡可能地規(guī)避盲目工作帶來的各種問題。會計內部控制工作的調整包括的要素較多，管理人員可先從基礎信息工作方面入手進行逐層剖析，認真評估財務數(shù)據(jù)變動的具體情況，便于企業(yè)高層掌握現(xiàn)階段的運營情況逐步實現(xiàn)評估目標。

管理人員除了要掌握會計基礎信息、明確各項財務數(shù)據(jù)，還要將注意力放置在財務風險的控制與預防方面，由于外部的市場環(huán)境發(fā)生了很大的改變加之一些政策法規(guī)的變化，原有的財務管理工作急需調整，以便企業(yè)在第一時間結合自身發(fā)展實際對財務風險進行評估，確保內部財務管理流程的科學化、實效化，不斷提升內控力度，促進企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。管理人員應盡可能多地關注風險問題，通過強化風險防范措施將財務風險隱患、貪污問題降至最低。企業(yè)也可組建相關部門執(zhí)行相應的審查機制，逐一對有可能產(chǎn)生的貪污問題進行審查，盡可能地減少企業(yè)的經(jīng)濟損失，確保內部財務管理工作得以順暢實施。

與此同時，企業(yè)的內控力度應予以強化，針對企業(yè)的日常工作，應合理開展財務管理與業(yè)務經(jīng)營二者間的數(shù)據(jù)融合，做好業(yè)務數(shù)據(jù)的篩選工作，將更多科學、高效的創(chuàng)新機制引入到工作內部，提升現(xiàn)有數(shù)據(jù)信息的篩選效率，減少因人為因素造成的數(shù)據(jù)造假、信息漏洞造成的問題，不斷夯實現(xiàn)有財務管理工作效果。

四、具體策略

（一）確保會計內控環(huán)境的夯實落地

企業(yè)內部控制環(huán)境的全面構建以及真正落地需要內部全員上下的共同配合，對于上層管理者而言，他們對于相關工作的認識程度越高、認真思想越全面，后續(xù)工作的開展效果將會更順暢。一旦管理人員存在錯誤的思想認識，該項工作后續(xù)的制度支持力度以及資源調配均會大打折扣，進而導致會計內部控制難以實施。與此同時，會計內部控制工作是從更加開闊的財務管理視角展開的管理活動，涉及的內容多且復雜因此更需要不同部門的全力支持與配合，如果員工的參與性較低或是存在消極的抵觸情緒則不利于具體工作的開展。在這樣的背景下，即使會計內控制度已經(jīng)建立，也很難發(fā)揮出深入基層的財務管理效果，容易流于表面化。

企業(yè)管理人員在開展相關工作的過程中，可先從自身的不足之處入手進行調整，從管理理念、思想認識方面進行調整，真正認識到內部控制在規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動、控制風險等方面的重要價值，不斷增強會計內部控制的執(zhí)行權與資源基礎。在此基礎上，管理人員可不定期對財務部門的工作質量進行抽查，及時了解現(xiàn)階段工作的不足，對于一些工作人員無法應對的情況予以指導和幫助，從根源處確保內控制度的真正落地。管理人員也可結合現(xiàn)階段企業(yè)的實際發(fā)展需與綜合情況，酌情設立專業(yè)崗位，或部門更好地實施內部控制的實踐工作。除此之外，由于企業(yè)基層與內控工作聯(lián)系最為緊密，高層管理者應采取有效的手段確定全體員工內控認知水平的全面提升。在具體操作的過程中，一方面，可將細化資金收支數(shù)據(jù)記錄、完善業(yè)財票據(jù)工作等內容制度化，實施獎懲機制推進具體工作;另一方面，可從企業(yè)精神、宣傳活動等方面予以宣導，最終實現(xiàn)內部控制工作與企業(yè)整體的深層融合，從而實現(xiàn)較為理想的管控效果。

（二）確保會計內部控制的全程參與

企業(yè)的經(jīng)營活動具有持續(xù)性、復雜性等特點，這些因素也給內部的財務工作帶來了一定的影響，因為資金的收支流動一直處于一種變化的狀態(tài)之中。在這樣的情況下，管理人員為了能將財務管理的價值最大化地發(fā)揮出來，就需要更好地融入到企業(yè)的各項業(yè)務活動之中，實現(xiàn)管理事務不同階段的一體化控制。在具體實施的過程中，首先，會計內部控制人員可從自身的工作專長入手，從財務視角對企業(yè)當下的經(jīng)營結構與發(fā)展情況進行較為全面的分析，為了確保數(shù)據(jù)分析的直觀易懂，也可將分析結果制作成清晰可視的柱狀圖等，便于工作人員更加直觀地了解現(xiàn)階段的財務情況，輔助管理人員進行階段性戰(zhàn)略部署，為接下來的工作重點提供可靠的信息支持，盡可能地降低財務風險產(chǎn)生的概率。

其次，針對企業(yè)內部不同崗位人員的工作內容，有計劃地進行階段性關注，并督促不同部門員工及時上傳與工作相關的財務數(shù)據(jù)與票據(jù)憑證，并陸續(xù)開展相關的整理、核算等工作，對當下的資金流轉情況進行全面分析，以便對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀展開最科學的分析與評估。在此基礎上，工作人員應將收集的重要財務信息及時向上層領導進行匯報，一旦產(chǎn)生需要開展的業(yè)務調查活動應積極予以配合，將企業(yè)有可能產(chǎn)生的風險隱患控制到最低，進行及時止損。

再者，企業(yè)不同階段涉及的業(yè)務內容與相關項目基本完成后，管理人員應就工作初期至這一階段的戰(zhàn)略部署、預算指標等相關內容進行全面的評估，對現(xiàn)有資金的情況進行系統(tǒng)化比對，以便及時找出工作中的不足，進行適當?shù)膬?yōu)化與控制，并科學地開展資金隱患問題的排查，使每名員工都能明晰自身的工作職責，更好地開展具體工作。

（三）重視風險防范與控制

財務管理工作涉及的內容較多，且各種風險也會在管理的同時隨之出現(xiàn)。由于現(xiàn)階段企業(yè)大多走向了精細化管理，相應的內部的會計內部控制工作也產(chǎn)生了變化，新舊工作之間需要一定的銜接，針對這一情況，工作人員應不斷強化風險防范意識，針對有可能產(chǎn)生的風險點進行重點控制，降低各種突發(fā)情況的產(chǎn)生。企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，審計工作的定期開展必不可少，具體可借助內部審計與外部審計兩個方面，保障各個環(huán)節(jié)的順暢開展實現(xiàn)正常經(jīng)營。與此同時，關鍵環(huán)節(jié)的風險防控也應引起管理人員的高度重視，具體而言，第一，加大對高風險投資業(yè)務的管理。企業(yè)為了尋求規(guī)模的擴大和利潤的增長，往往會多方面發(fā)展業(yè)務，而針對內部風險較高的投資業(yè)務會對企業(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生深遠的影響，因而更應進行重點監(jiān)控管理，確保各項操作流程的規(guī)范化、科學化，使企業(yè)能夠對自身風險承受力有一個精準的定位。第二，不斷強化重大財務事項的管理力度。企業(yè)盈利收入的多寡與內部重大財務事宜的關聯(lián)性較大，由于重大財務事件涉及的內容較多，管理程度也較為繁瑣很容易產(chǎn)生一些風險隱患，鑒于此，企業(yè)內部財務內部控制工作的實施應集中對重大財務事項進行合理分析與科學評估，在監(jiān)控的過程中一旦發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生了相應的偏離，管理人員應及時予以糾偏，當解決好各項問題之后進行相應的分析總結，以此推進企業(yè)后續(xù)各項財務活動的穩(wěn)健實施。

（四）增強信息溝通與管理工作

企業(yè)內部業(yè)務活動的開展需要多個部門的共同參與配合，由于不同部門之間負責的內容不盡相同，各部門之間的業(yè)務往來有多有少，因此，彼此間的信息溝通較為關鍵。對于企業(yè)財務部門而言，信息溝通更是發(fā)揮著重要的作用，工作人員只有將信息技術與財務內部控制進行有效結合，才能真正提升財務內部控制的質量與效率。企業(yè)內部的信息化建設水平也可在一定程度上反映出企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平，因此，管理人員可以從建立統(tǒng)一信息平臺、引進先進數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)等方面入手，更好地對現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行多方面的收集與分析。

綜上所述，企業(yè)的發(fā)展與壯大需要有良好的管理手段作為后盾，企業(yè)在實施管理活動的過程中其管理策略應朝著科學業(yè)化、現(xiàn)代化的方向不斷調整，促進企業(yè)實現(xiàn)更大的發(fā)展。會計內部控制作為企業(yè)管理的核心要點，對于后續(xù)工作的開展有著重要的影響，借助這一管理手段，企業(yè)內部的財務管理水平得以不斷提升，也可有效提升企業(yè)資金運轉的安全性。

（作者單位：山東省海陽市自來水有限公司）