趙娜

鐵路在推動社會經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用，與人民群眾的生產、生活亦息息相關，財務管理工作貫穿于鐵路企業(yè)管理的全過程，其管理水平的好壞與鐵路企業(yè)的盈虧收益及可持續(xù)發(fā)展密不可分，本文主要從鐵路企業(yè)財務管理工作的重要性入手，旨在針對存在的問題，提出切實可行的能夠加強鐵路企業(yè)財務管理工作的措施。

財務管理工作是鐵路企業(yè)管理過程中重要環(huán)節(jié)，尤其是鐵路企業(yè)改制升級轉型后，對鐵路企業(yè)財務管理工作提出新要求，財務管理工作從粗放型、單一型向專業(yè)化、集團化轉變，只有不斷加強財務管理工作，挖掘財務管理工作職能，真正發(fā)揮財務管理工作效用，才能滿足鐵路企業(yè)長期、穩(wěn)定發(fā)展的需要，進而實現(xiàn)鐵路企業(yè)的跨越式發(fā)展。本文從鐵路企業(yè)財務管理工作重要性入手，針對目前鐵路企業(yè)財務管理工作思維觀念和財務實務上存在的問題，提出一些切實可行的措施辦法，希望能啟發(fā)鐵路企業(yè)財務管理工作思路，進而提升財務管理工作整體水平。

一、鐵路企業(yè)財務管理工作的重要性

（一）從專業(yè)角度看

鐵路企業(yè)改革后，逐步走向市場，變?yōu)橐话闶袌鲋黧w，直接面對市場競爭，但由于其特殊性，國家財政仍有部分財政投入支持，投資、融資、收支平衡等財務管理環(huán)節(jié)需要鐵路企業(yè)自行把控，財務管理需要在對市場分析的基礎上，對鐵路企業(yè)資金進行精細管理，務求資金使用合理化、最大化。成本控制是讓企業(yè)以最少的投入，獲得最大利益的根本手段之一，財務需要對企業(yè)產品成本、技術研發(fā)、人員工資、福利等進行嚴格控制，在保證企業(yè)正常運轉的基礎上，加強成本控制，減少不合理的支出，降低企業(yè)的生產和運營成本，務求增加鐵路企業(yè)利潤，提高經(jīng)濟效益。同時，財務管理是鐵路企業(yè)對內對外監(jiān)督管理的重要組成部分，是企業(yè)合規(guī)建設必不可少的內容，是企業(yè)發(fā)展的生命線，財務管理工作的體系完備、流程精準、秩序規(guī)范，將會有效防范財務違規(guī)事項的發(fā)生，避免企業(yè)出現(xiàn)財務損失或影響企業(yè)宏觀決策。

（二）從企業(yè)全面管理角度看

以前，鐵路主要靠國家宏觀調控或計劃經(jīng)濟，在“大鍋飯”模式下，鐵路企業(yè)經(jīng)營、布局、效益都有兜底保障，造成鐵路企業(yè)的市場競爭意識不強。通過不斷的深化改革，目前鐵路企業(yè)市場化調控居于主要地位，基礎建設、投資布局、人員調配、企業(yè)發(fā)展長短期規(guī)劃等都需要財務數(shù)據(jù)作為支撐和落腳點。科學、系統(tǒng)、規(guī)范的財務管理不僅可以大大促進鐵路企業(yè)決策的科學化、合理化，而且還能夠保證決策項目的有效落實;不僅能夠促進鐵路企業(yè)專業(yè)化管理水平提高，而且能夠保證財務數(shù)據(jù)的真實精準;不僅能夠科學管理企業(yè)資金流向，而且還可以保證企業(yè)資源合理利用和優(yōu)化;不僅能夠保證鐵路企業(yè)的良性運轉，而且還可以促進鐵路企業(yè)更加順應市場化需求，提高企業(yè)現(xiàn)化代管理水平。

二、鐵路企業(yè)財務管理工作存在的問題

（一）對財務管理工作重視不夠

鐵路企業(yè)前身都是原鐵道部下屬企業(yè)，受計劃經(jīng)濟影響頗深，財務工作局限于會計核算等基礎性會計工作，財務管理是一個薄弱環(huán)節(jié)，且鐵路企業(yè)系統(tǒng)龐雜，中間環(huán)節(jié)較多，部門職能交叉，效率較低。轉入市場經(jīng)濟體制后，個別鐵路企業(yè)領導思維守舊，行動滯后，不能與時俱進，及時調整應對策略，不了解財務的重要性及相關法律、法規(guī)和政策，對財務管理工作仍停留在粗放型、基礎性工作層面，缺乏科學的資金管理和成本意識，導致財務管理工作管理機制不完善，整體工作質量不高。正是因為個別鐵路企業(yè)領導對財務管理工作缺乏深入地了解與認識，對財務管理對鐵路企業(yè)的重要性重視程度不夠，企業(yè)對財務管理支持力度上，無論軟件建設和硬件配備上都有所欠缺，財務管理信息化、專業(yè)化和知識化程度不夠，財務管理部分重要作用未得到充分發(fā)揮，制約了鐵路企業(yè)的發(fā)展。

（二）財務管理體系不完善

財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。簡單地說，財務管理是組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。也就是說企業(yè)財務管理是一項復雜的過程，但鐵路企業(yè)財務管理中沿用固有模式和單一化模式的現(xiàn)象普遍存在，對于財務管理仍停留在經(jīng)費支出審批等基礎會計工作，財務管理體系不健全，財務內外監(jiān)管機制力量薄弱，未能實現(xiàn)對企業(yè)財務工作的全程全面監(jiān)管，制度體系的缺陷，導致鐵路企業(yè)財務風險防范易出現(xiàn)漏洞。雖然鐵路企業(yè)已認識到風險防范環(huán)節(jié)的重要性，但由于企業(yè)運營模式、工作作風及思維方式未完全適應市場經(jīng)濟規(guī)則，故鐵路企業(yè)財務管理體系的建立健全仍需要一定時間。

（三）專業(yè)管理不規(guī)范

由于鐵路企業(yè)對于財務管理的重視程度不夠，管理體系不完善，內外監(jiān)管機制不健全，因此鐵路企業(yè)極易在財務工作中出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象。比如一些鐵路企業(yè)預算編制不完善、預算執(zhí)行不夠規(guī)范、經(jīng)費使用缺乏計劃性，隱瞞、截留收入，私設小金庫、預算支出隨意性大，超發(fā)津貼、獎金的現(xiàn)象時有發(fā)生，審批制度不嚴格，“?？畈粚Ｓ谩爆F(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生;資產管理缺乏監(jiān)管制度及流程，一些企業(yè)存在管理混亂，賬實不符情況，不僅資產使用效用降低，而且流失嚴重，同時還易滋生貪污腐敗等違法犯罪行為。一些鐵路企業(yè)在票據(jù)和現(xiàn)金管理上亦不規(guī)范，領取程序不健全，核銷監(jiān)管不嚴，甚至有白條頂帳、庫存現(xiàn)金余額過大等現(xiàn)象，同時個別業(yè)務部門盲目開展無實質性內容的商貿業(yè)務，導致企業(yè)面臨巨大應收賬款風險。一些鐵路企業(yè)財務部門的考核也只停留在表面，存在一定的隨意性和盲目性?；阼F路企業(yè)財務管理的不規(guī)范，致使鐵路企業(yè)財務經(jīng)濟狀況不確定，財務數(shù)據(jù)不準確，不能真實反映鐵路企業(yè)實際經(jīng)營狀況，嚴重影響企業(yè)宏觀決策。

（四）人員素質不高

鐵路企業(yè)由于其特殊性，引進鐵路交通專業(yè)技術人才較多，而引進企業(yè)管理人才較少，導致高素質財務人員相對而言較為匱乏，現(xiàn)有財務人員隊伍整體素質良莠不齊，財會知識不系統(tǒng)不扎實，財會實務工作不規(guī)范，且工作方法較為單一，尤其是鐵路企業(yè)基層單位財務人員中，普遍沒有財會高級職稱，導致鐵路企業(yè)整體財務管理水平不高，而且鐵路企業(yè)進行市場化改革時間不長，原有財務人員隊伍老化，年輕人未及時跟進，故鐵路企業(yè)財務人才梯隊未形成。

三、加強鐵路企業(yè)財務管理工作的措施

（一）提高認識

財務管理涉及鐵路企業(yè)管理的方方面面，是現(xiàn)代鐵路企業(yè)管理的核心，鐵路企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展與財務管理水平息息相關，作為自主經(jīng)營、自負盈虧的一般市場經(jīng)濟主體，鐵路企業(yè)各級領導要充分認識財務管理工作的重要性，以此為導向，全面提高財務管理工作水平。之所以這樣說是因為一切涉及資金的企業(yè)經(jīng)營活動，都屬于財務管理的范疇，通過對資金的合理調度，合理運用，提高資金的使用效果，這是財務管理的首要任務。企業(yè)整個運營環(huán)節(jié)都需要財務數(shù)據(jù)的外化反映，通過會計核算，對原始數(shù)據(jù)進行收集、傳遞、分類、登記、歸納、總結、儲存、將其處理成有用的經(jīng)濟管理信息。通過財務分析，對企業(yè)財務活動進行評價和分析，并根據(jù)財務活動過程及結果對企業(yè)下一步?jīng)Q策作出預判，提出合理化建議，對財務指標的經(jīng)常性的計算、預測、整理、分析、肯定成績、揭露問題、尋找原因，提出改進措施，促使鐵路企業(yè)不斷提高經(jīng)濟效益。

（二）轉變觀念

鐵路企業(yè)作為關系國民經(jīng)濟命脈的基礎行業(yè)，在與市場經(jīng)濟逐步接軌的過程中，要樹立全新的財務管理觀念，務求財務管理工作與企業(yè)經(jīng)濟效益相結合，單純強調財務管理，而無經(jīng)濟效益，那么財務管理是失敗的，是“空中樓閣”。片面追求經(jīng)濟效益，而罔顧財務管理工作，企業(yè)根基不穩(wěn)。只有二者相輔相成，鐵路企業(yè)才有可能在實際的生產經(jīng)營活動中，科學地選擇經(jīng)營方案，以最少的資金投入，獲取最大的經(jīng)濟效益，增強國內外市場競爭力。同時，要摒棄財務管理可有可無，或者簡單基礎會計實務即可的錯誤觀念，充分發(fā)揮財務管理在投資、籌資、流動資金和利潤分配等各方面效用，使其貫穿于鐵路企業(yè)管理的全過程，推動鐵路企業(yè)的健康有序發(fā)展。另外，合規(guī)管理是近年來企業(yè)新興的較為重視的管理方式，與業(yè)務管理、財務管理并稱為企業(yè)管理的三大核心，實質上財務管理也脫離不了“合規(guī)”二字，合規(guī)建設是財務管理工作的基石，是財務管理標準化的基礎，能夠有效防范財務風險的發(fā)生，也就是說財務管理工作務必要遵守國家法律、法規(guī)和國家財稅政策，在此框架下開展財務管理各項工作，才能夠保證財務相關數(shù)據(jù)的真實性、準確性，才能夠對企業(yè)決策及國家社會經(jīng)濟活動產生積極的參考作用。

（三）提升素質

財務管理歸根結底仍是人的管理。鐵路企業(yè)要提高財務管理工作水平，建立財務人員梯隊，提升財務人員業(yè)務素質是根本。一方面要注重引進財務人員，尤其是知識結構全面、財務知識新穎、工作模式創(chuàng)新、適應財務新要求較快的高素質年輕骨干，充實到鐵路企業(yè)財務人員隊伍中，避免出現(xiàn)青黃不接的情況，另一方面可以采取“請進來，走出去”的培訓方式，提升現(xiàn)有財務人員的整體素質，使其具備較為扎實的理論功底和較強的實務能力，更好地適應復雜多變市場經(jīng)濟環(huán)境的新形勢、新要求。同時，要加強財務人員職業(yè)道德教育提高其職業(yè)素養(yǎng)，認真履行自身職責，按照國家法律、法規(guī)及財稅政策開展實務工作，確保財務管理工作依法依規(guī)進行。財務負責人作為鐵路企業(yè)財務管理的主要責任人，要強化其主體責任，在預算管理、資金控制、降低成本等方面堅持事先、事中和事后落實和監(jiān)管，實現(xiàn)會計核算的標準化，務求企業(yè)財務數(shù)據(jù)真實準確，與此同時做好企業(yè)財務分析，建立和完善鐵路企業(yè)財務管理與經(jīng)營管理體系。

（四）建立體系

一是要建立科學合理的財務管理制度。這是鐵路企業(yè)財務管理規(guī)范化的基礎與核心，尤其注重會計核算和會計稽核等基礎性財務管理制度的建立，明確各崗位職責，各有分工，互有配合。二是要加強內控建設。對整個財務管理流程嚴格把控，環(huán)環(huán)相扣，雙人、雙崗、雙責，嚴格授權管理準則。建立獨立的內部監(jiān)督機制及部門，加強對財務工作的監(jiān)督，尤其是預算、資金流、現(xiàn)金流的監(jiān)管，并出具相應的監(jiān)督報告，及時發(fā)現(xiàn)財務工作的漏洞和短板。此外，還要積極利用內外部監(jiān)督機制對鐵路企業(yè)財務進行審計監(jiān)督，保證鐵路企業(yè)財務處于有效監(jiān)管之下。三是建立獎懲制度。以崗位職責為導向，對工作效果進行量化考核，對違紀違規(guī)行為設定有效懲罰手段。四是構建財務管理評價體系。鐵路企業(yè)涉及民生的建設項目較多，既要嚴格遵守國家的財稅政策，又要保證項目的經(jīng)濟效益，構建財務管理評價體系就顯得尤為重要。在項目實施前，要通過盡職調查，綜合各方面數(shù)據(jù)，對項目可行性、盈利性進行預判評價;項目實施過程中，要嚴格按照預算方案落實，加強項目資金管理，有效控制收支平衡;項目完工后，對整個項目進行全方位的財務分析評價，通過真實客觀的財務分析，可以指導鐵路企業(yè)科學合理進行投資行為，避免出現(xiàn)盲目投資現(xiàn)象，造成鐵路企業(yè)經(jīng)濟損失，將企業(yè)投資風險控制在合理范疇之內。此外，還要建立鐵路企來軟硬件建設體系，可將制度完善、人員培訓和財務管理系統(tǒng)平臺等引進工作同步進行，達到軟硬件相統(tǒng)一，以期財務管理工作取得實效。

（五）規(guī)范實務操作

財務管理工作除了宏觀體系建設之外，其規(guī)范的實務操作也是必不可少的。鐵路企業(yè)要科學運用會計科目和賬戶，對企業(yè)經(jīng)營活動進行精準記載，強化成本控制，真實反映企業(yè)效益情況，依照國家法律、法規(guī)和財稅政策，做好財務實務工作，為企業(yè)健康發(fā)展提供精準的基礎數(shù)據(jù)和有效的財務分析。具體說來，首先要嚴格財務預算管理，規(guī)范預算編制程序，廣泛聽取意見，實行預算內外綜合統(tǒng)籌，嚴格執(zhí)行預算，不得隨意更改預算，要健全收入分配制度，堅持以收定支，確保年度收支平衡，杜絕預算部門私設“小金庫”，截留預算外資金等違規(guī)行為。其次要加強固定資產管理，定期或不定期對固定資產情況進行清查，做到賬賬相符，賬物相符，建立健全大宗物品倉儲保管制度，采用公開招標的方式采購大宗物品，增加采購環(huán)節(jié)透明度。最后要規(guī)范資金的管理。貨幣資金是企業(yè)進行生產經(jīng)營等一系列經(jīng)濟活動中最基本的要素，只有抓住資金管理這個中心，采取行之有效的措施，疏通資金流轉環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟效益，在嚴格履行審批權限的基礎上，保證資金使用的安全性。嚴格現(xiàn)金的管理，建立分級授權制，規(guī)范大額資金流向，遵守現(xiàn)金使用范圍，不挪用、不保留帳外現(xiàn)金，加強往來款項和專項資金的管理，將現(xiàn)場清查與優(yōu)化財務管理結合起來，將決策負責制與決策追究制結合起來，確保財務管理在可控范圍內開展工作。

結 語

鐵路企業(yè)發(fā)展好壞，關系到國民經(jīng)濟發(fā)展，關系到老百姓民生問題，財務管理工作系鐵路企業(yè)管理中的重中之重，是鐵路企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的命脈，雖然目前鐵路企業(yè)財務管理工作還存在一些問題，但提高財務管理工作水平并不是一蹴而就的，需要鐵路企業(yè)領導和員工提高認識、轉變觀念，更為重要的是扎實做好財務管理體系建設，從各個環(huán)節(jié)把控財務管理工作質量，相信在鐵路企業(yè)員工共同努力下，假以時日，鐵路企業(yè)財務管理工作水平必將上一新臺階，取得新成果。

（作者單位：中國鐵路南寧局集團有限公司房產管理所）