周妍

隨著大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的高速發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)控體系不斷完善，信息化系統(tǒng)應(yīng)用更加普及，但是同時(shí)也顯現(xiàn)出一些不足。一些事業(yè)單位都不同程度存在以下問(wèn)題：沒(méi)有建立健全完善的內(nèi)控信息化系統(tǒng)，對(duì)信息化系統(tǒng)的定位不夠準(zhǔn)確全面。相關(guān)人員對(duì)歷史數(shù)據(jù)的利用不夠重視，有些歷史數(shù)據(jù)保存不完整，內(nèi)控信息化建設(shè)的維護(hù)過(guò)程可靠性和安全性不高。文章針對(duì)以上存在的不足，提出具體的改進(jìn)策略，為事業(yè)單位內(nèi)控制度落實(shí)、信息化管理等方面提供有價(jià)值的參考。

近年來(lái)，隨著我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控體系日趨完善，信息化已成為事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控的發(fā)展趨勢(shì)。在我國(guó)，越來(lái)越多的事業(yè)單位都意識(shí)到信息技術(shù)的重要性，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控信息化建設(shè)是當(dāng)前一項(xiàng)重要的工作，都在采取有效的措施，進(jìn)一步優(yōu)化管理模式，提高工作效能。目前，信息化建設(shè)已成為內(nèi)控系統(tǒng)必不可少的輔助工具，如何進(jìn)一步完善內(nèi)控信息化建設(shè)、探索內(nèi)控信息化建設(shè)新模式，對(duì)于建立科學(xué)合理高效的內(nèi)控體系非常重要。

二、內(nèi)控信息化建設(shè)對(duì)于事業(yè)單位的重要性和意義

事業(yè)單位把內(nèi)部的控制流程和控制方法等引入到內(nèi)控信息化建設(shè)當(dāng)中，以進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)控體系的系統(tǒng)化和規(guī)范化，其主要作用體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是在一定程度上能夠降低單位運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)控工作效率。在信息化的大環(huán)境下，通過(guò)較為方便的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的人工操作，可以有效地降低工作中的出錯(cuò)率，降低事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)于其內(nèi)控思想和管理思想的深化，使得相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)人員加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)的重視。

二是能夠規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)控流程，內(nèi)控信息化建設(shè)可以使得事業(yè)單位內(nèi)部建立一種有效的、科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)方式，使得內(nèi)控制度和相關(guān)規(guī)定得到保障，有力地保障了其單位內(nèi)部的和諧，避免單位內(nèi)部存在部分人員利用自身職務(wù)之便謀取私利的現(xiàn)象發(fā)生。與此同時(shí)，也進(jìn)一步提高了單位的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)治理能力和治理體系的現(xiàn)代化進(jìn)一步發(fā)展，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息化的共享和聯(lián)通。

三是有利于單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的實(shí)現(xiàn)，加強(qiáng)部門之間的溝通合作。在現(xiàn)階段，事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算管理、資產(chǎn)管理工作等都不可避免地需要經(jīng)手大量的資金，因此，通過(guò)內(nèi)控信息化建設(shè)可以有效地改變以往權(quán)力較為集中的模式，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部各項(xiàng)權(quán)力的相互制衡。從而也使得內(nèi)控工作的各項(xiàng)環(huán)節(jié)都能夠得到有效地監(jiān)督，以順利開展相關(guān)工作，提高工作效率。

三、事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控制度不夠完善

首先，從我國(guó)目前事業(yè)單位內(nèi)控制度的整體完善情況來(lái)看，很多事業(yè)單位自身的業(yè)務(wù)工作制度、財(cái)務(wù)制度等雖然都已經(jīng)建立，但是缺少完整的制度體系，制度的覆蓋面還不夠全面，這些單位往往通過(guò)外部的協(xié)助，簡(jiǎn)單地形成了統(tǒng)一的制度模型，只是為了應(yīng)對(duì)外在的檢查，沒(méi)有根據(jù)自身情況進(jìn)行完善與細(xì)化，也沒(méi)有根據(jù)業(yè)務(wù)需求進(jìn)行完善，造成單位在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)往往會(huì)發(fā)現(xiàn)制度缺少可行性，很難落到實(shí)處。一個(gè)完整合理的內(nèi)控體系能夠促進(jìn)每個(gè)人有不同的分工，擁有自己的工作任務(wù)，調(diào)動(dòng)他們的工作積極性，一些事業(yè)單位雖然也根據(jù)自身實(shí)際情況，制定了完善的內(nèi)控制度和相應(yīng)的內(nèi)控操作流程、操作手冊(cè)，但是很多員工在實(shí)際工作中，并沒(méi)有嚴(yán)格按照操作流程和操作手冊(cè)落實(shí)。

其次，一些事業(yè)單位針對(duì)具體的業(yè)務(wù)內(nèi)控時(shí)，往往忽略了業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程控制。

最后，事業(yè)單位往往比較重視付款環(huán)節(jié)，在一些業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域針對(duì)預(yù)算管理和收支管理缺少專門的制度約束，而對(duì)于固定資產(chǎn)管理缺少細(xì)致的管控。還有一些事業(yè)單位對(duì)于單位各個(gè)崗位的分類管理以及其他業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制，沒(méi)有經(jīng)過(guò)深入的研究，沒(méi)有針對(duì)性地優(yōu)化操作流程。

（二）內(nèi)控信息化系統(tǒng)可靠性和安全性不高

隨著多種多樣的信息系統(tǒng)在不斷產(chǎn)生，新的數(shù)字資源發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，使得內(nèi)控信息化建設(shè)的要求也在不斷提高，有些數(shù)據(jù)資料看似并沒(méi)有很大的用處，也有可能是信息化過(guò)程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品，這些系統(tǒng)并不是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，產(chǎn)生的數(shù)據(jù)并不規(guī)范。如果能為相關(guān)人員妥善地保管這些痕跡，將會(huì)提供更高效的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理工具。無(wú)效數(shù)據(jù)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)，無(wú)效數(shù)據(jù)體現(xiàn)出事務(wù)的發(fā)展過(guò)程，區(qū)別于賬務(wù)系統(tǒng)，展現(xiàn)的是事務(wù)的結(jié)果，很多的事業(yè)單位由于系統(tǒng)沒(méi)有及時(shí)更新?lián)Q代，還有可能存在后期維護(hù)不到位等問(wèn)題，在內(nèi)控過(guò)程中產(chǎn)生很多不能被相關(guān)工作人員利用的無(wú)效數(shù)據(jù)。比如一些事業(yè)單位建立了報(bào)銷系統(tǒng)，通過(guò)報(bào)銷系統(tǒng)來(lái)嵌入時(shí)間點(diǎn)，將時(shí)間點(diǎn)嵌入到預(yù)算到?jīng)Q算的全過(guò)程。但是往往管理人員容易忽視這些報(bào)銷系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，認(rèn)為這些數(shù)據(jù)僅僅是痕跡，而沒(méi)有當(dāng)作統(tǒng)計(jì)資料來(lái)處理。很少有管理人員能意識(shí)到，建立事業(yè)單位的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的重要性?，F(xiàn)階段，內(nèi)控信息化體系不僅能很好地實(shí)現(xiàn)控制和監(jiān)督，更能給事業(yè)單位內(nèi)控信息的統(tǒng)計(jì)分析提供高效的工作，可以有效地提高工作效率。最后，我國(guó)的事業(yè)單位很多都是采用系統(tǒng)外包的方式，通過(guò)構(gòu)建自己的信息化系統(tǒng)，進(jìn)一步完善內(nèi)控系統(tǒng)。這些事業(yè)單位的管理層對(duì)內(nèi)控的具體情況并不了解，只有一線財(cái)務(wù)工作者對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的具體情況相對(duì)了解。管理者對(duì)信息化構(gòu)建缺少明確的概念，導(dǎo)致新建成的系統(tǒng)不夠成熟，需要經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的磨合，才能對(duì)軟件做進(jìn)一步的升級(jí)調(diào)整，會(huì)造成系統(tǒng)后期的維護(hù)費(fèi)用增加。

（三）內(nèi)控信息化系統(tǒng)投入不足

由于當(dāng)前許多事業(yè)單位缺少收入來(lái)源，信息化建設(shè)的成本也不斷增高，投入也較大，因此無(wú)法將內(nèi)控信息化建設(shè)的各項(xiàng)預(yù)算落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)全面的信息化系統(tǒng)管理的難度更大，無(wú)法實(shí)現(xiàn)真正的信息共享。與舊財(cái)務(wù)軟件采取過(guò)時(shí)的技術(shù)相比，新信息化系統(tǒng)是通過(guò)各種先進(jìn)的信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)的，但是運(yùn)行費(fèi)用比傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)要高得多，不僅需要前期系統(tǒng)的投入資金，后續(xù)的信息系統(tǒng)維護(hù)和不斷優(yōu)化更新也是一筆不小的支出。這對(duì)于那些沒(méi)有足夠經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，會(huì)導(dǎo)致資金緊張。另外，一些事業(yè)單位在內(nèi)部控制信息化管理方面投入的更少，主要是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)相關(guān)工作沒(méi)有全面重視起來(lái)，沒(méi)有意識(shí)到其在工作中發(fā)揮的職能效用。單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)資料往往只是用于本部門工作人員的借閱調(diào)用，單位各個(gè)部門之間缺少實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)傳輸和共享，對(duì)于相關(guān)內(nèi)控信息沒(méi)有實(shí)時(shí)溝通，致使相關(guān)工作的落實(shí)效率有待提高。由此可見，種種原因?qū)е聵?gòu)建事業(yè)單位內(nèi)控信息化系統(tǒng)所需相關(guān)數(shù)據(jù)不能有效銜接，信息化的投入缺失不能夠使得部分部門和員工之間密切配合，無(wú)法使內(nèi)控工作貫穿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控建設(shè)總體目標(biāo)。

四、完善內(nèi)控信息化建設(shè)的措施

（一）完善內(nèi)控信息化制度

事業(yè)單位要進(jìn)一步進(jìn)行研究探索，找出適應(yīng)本單位的內(nèi)控信息化模式。整個(gè)建設(shè)的過(guò)程遵循自上而下的原則，首先以事業(yè)單位所隸屬的財(cái)政一級(jí)撥款單位開始，抽調(diào)相關(guān)的工作人員組成內(nèi)控信息化建設(shè)工作小組，服務(wù)于整個(gè)系統(tǒng)。內(nèi)控信息化建設(shè)工作小組承擔(dān)對(duì)內(nèi)控信息化建設(shè)的資源、能力進(jìn)行統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)，相關(guān)工作人員各負(fù)其責(zé)，密切配合。其次，在內(nèi)控信息化體系的建設(shè)過(guò)程中，內(nèi)控信息化建設(shè)工作小組要對(duì)事業(yè)單位各個(gè)部門進(jìn)行分類，按業(yè)務(wù)類型和單位性質(zhì)劃分為不同的類別，然后再按不同標(biāo)準(zhǔn)相應(yīng)地整理匯總，并對(duì)匯總起來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行再分析，從而得出一定結(jié)論。只有通過(guò)這樣的過(guò)程，內(nèi)控信息化建設(shè)工作小組才能對(duì)相關(guān)部門單位的內(nèi)控成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行充分學(xué)習(xí)借鑒，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一流程、統(tǒng)一操作的規(guī)范化管理，達(dá)到內(nèi)控目標(biāo)。最后，內(nèi)控信息化建設(shè)工作小組開展工作要提高針對(duì)性，對(duì)一些個(gè)性化的問(wèn)題單獨(dú)改進(jìn)，對(duì)內(nèi)控信息化系統(tǒng)要以統(tǒng)一的瀏覽器、數(shù)據(jù)格式、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)每一個(gè)需求對(duì)應(yīng)設(shè)計(jì)一個(gè)獨(dú)立的模塊，形成若干個(gè)子系統(tǒng)。當(dāng)設(shè)計(jì)階段完成后，相關(guān)人員要對(duì)外部數(shù)據(jù)的接口情況進(jìn)行研究，提高各個(gè)模塊之間的融合度和兼容性，使得整個(gè)內(nèi)控體系成為所有業(yè)務(wù)工作需求的有機(jī)融合體，進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)效率，從而最大限度發(fā)揮各模塊的作用。經(jīng)過(guò)個(gè)性化的設(shè)計(jì)，制定出符合本單位實(shí)際的信息化建設(shè)制度，才能真正實(shí)現(xiàn)資源共享，為各項(xiàng)內(nèi)控制度的高效落實(shí)打下基礎(chǔ)。

（二）內(nèi)控信息化系統(tǒng)的安全與維護(hù)

首先，大多數(shù)的事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)中難免會(huì)遇到不適宜公開的數(shù)據(jù)，特別是一些涉及行政職能的事業(yè)單位，其業(yè)務(wù)工作的安全保密要求更高。因此，內(nèi)控信息化系統(tǒng)的安全是一項(xiàng)不容忽視的工作，是每一位工作人員需要一起完成的工作任務(wù)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)在很長(zhǎng)一個(gè)階段都是在內(nèi)網(wǎng)環(huán)境下進(jìn)行，很多工作人員使用的是多終端操作，這樣的操作方式相對(duì)來(lái)說(shuō)比較安全。現(xiàn)階段，為實(shí)現(xiàn)某些整體規(guī)劃和遠(yuǎn)程辦公，事業(yè)單位新的信息化系統(tǒng)越來(lái)越多地使用外網(wǎng)操作。盡管互聯(lián)網(wǎng)安全技術(shù)已經(jīng)很完善，但技術(shù)終歸是技術(shù)。因此，信息安全要想得到最大限度地保障，還是需要相關(guān)的工作人員提高安全意識(shí)。

其次，事業(yè)單位在設(shè)計(jì)內(nèi)控信息化時(shí)，一般都要為利用舊的數(shù)據(jù)資料留好充足的空間，并且需要定期對(duì)舊的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行維護(hù)和優(yōu)化，以便在后續(xù)工作中有需求時(shí)，能夠順利準(zhǔn)確地調(diào)取相關(guān)資料，滿足有關(guān)監(jiān)督部門監(jiān)督需求。

最后，事業(yè)單位在選擇內(nèi)控信息化系統(tǒng)開發(fā)平臺(tái)時(shí)要充分考慮企業(yè)的實(shí)力和信用，考慮企業(yè)在整個(gè)行業(yè)中排名。對(duì)此，事業(yè)單位需與系統(tǒng)開發(fā)企業(yè)組建信息化安全小組，充分做好數(shù)據(jù)安全維護(hù)工作，優(yōu)先選擇安全可靠的系統(tǒng)，交付有行政事業(yè)單位系統(tǒng)開發(fā)經(jīng)驗(yàn)的開發(fā)企業(yè)進(jìn)行設(shè)計(jì)和維護(hù)。同時(shí)，需要對(duì)企業(yè)員工做充分的崗前培訓(xùn)，在后期服務(wù)方面，則要重視企業(yè)開發(fā)系統(tǒng)后期的運(yùn)行能力和維護(hù)水平，增強(qiáng)工作人員的安全保密意識(shí)。在此之外，事業(yè)單位要結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)一步細(xì)化具體管理制度，一同規(guī)范信息化行為，并且在制定標(biāo)準(zhǔn)和制度的同時(shí)，配套監(jiān)督機(jī)制，使標(biāo)準(zhǔn)和制度能落到實(shí)處。

（三）加快推動(dòng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)

從現(xiàn)階段來(lái)看，內(nèi)控信息化的建設(shè)對(duì)于事業(yè)單位的各方面發(fā)展具有重要的意義，一方面，推動(dòng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)，可以將內(nèi)控信息化建設(shè)制度嵌入事業(yè)單位財(cái)務(wù)體系當(dāng)中，從而推動(dòng)內(nèi)控制度向著流程化、常態(tài)化運(yùn)行。以前的事業(yè)單位管理模式下，各個(gè)部門之間往往各司其職、互不干涉，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門總是相對(duì)獨(dú)立，缺乏一定的溝通，信息數(shù)據(jù)的共享不及時(shí)，致使部分部門的工作效率過(guò)低。只有當(dāng)發(fā)生收支業(yè)務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門才會(huì)進(jìn)行信息的交換和共享，造成財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理水平相對(duì)落后，在這種情況下，引入財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理系統(tǒng)，將項(xiàng)目資金的分配、信息化建設(shè)的投資決策作為整體的組成部分，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息化制度對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和約束。使各個(gè)組成部分之間相互聯(lián)系、相互促進(jìn)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)對(duì)內(nèi)控信息化建設(shè)的支持力度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)的不斷完善。

另一方面，對(duì)于那些缺少信息化建設(shè)項(xiàng)目資金、經(jīng)費(fèi)相對(duì)較少的事業(yè)單位，通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)，使其可以將業(yè)務(wù)需求作為上級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)資金的理由，將內(nèi)控信息化建設(shè)的資金預(yù)算作為下一年度重點(diǎn)預(yù)算內(nèi)容，通過(guò)對(duì)內(nèi)控信息化建設(shè)的投入不斷提升內(nèi)控信息化的建設(shè)力度，加大對(duì)內(nèi)控信息化建設(shè)的投資力度。

五、完善評(píng)判和監(jiān)督系統(tǒng)、信息系統(tǒng)建設(shè)市場(chǎng)化

在事業(yè)單位開展內(nèi)控管理工作過(guò)程中，其內(nèi)部管理人員要對(duì)其內(nèi)部活動(dòng)所涉及的政治、經(jīng)濟(jì)、文化等方面進(jìn)行綜合的考量和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，分析該項(xiàng)目活動(dòng)可能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益和精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析。對(duì)于可持續(xù)的項(xiàng)目可以選擇適量加大投入，對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益不好、甚至可能對(duì)單位造成一定經(jīng)濟(jì)損失或不利影響的可以考慮不再投入資金。同時(shí)，對(duì)內(nèi)控信息化的有效監(jiān)督在一定程度上也可以排除其內(nèi)部潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，加強(qiáng)單位對(duì)于內(nèi)控信息化的建設(shè)力度，從而提高內(nèi)控效率，為后續(xù)領(lǐng)導(dǎo)者的正確決策提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支撐。通過(guò)對(duì)于單位內(nèi)部控制信息化的建設(shè)可以在一定程度上將單位內(nèi)部的相關(guān)業(yè)務(wù)和最終的客戶端實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，共享相關(guān)信息數(shù)據(jù)，建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化體系，以不斷優(yōu)化單位內(nèi)部的資源配置，規(guī)范單位信息化建設(shè)。另外，通過(guò)內(nèi)控信息化的有效利用還可以有效對(duì)接各個(gè)部門，幫助其提高工作效率。

結(jié) 語(yǔ)

事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)是一項(xiàng)非常重要的工作，需要循序漸進(jìn)不斷完善。在建立起完善的系統(tǒng)后，還需要調(diào)動(dòng)和利用各方面的資源，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)督制度，切實(shí)加大內(nèi)控信息化建設(shè)的執(zhí)行力度。事業(yè)單位要充分運(yùn)用各種數(shù)據(jù)資源，嚴(yán)把安全關(guān)口，更要注重體系內(nèi)各系統(tǒng)之間的融合，充分發(fā)揮信息共享帶來(lái)功效，真正為事業(yè)單位內(nèi)部控制保駕護(hù)航，從而不斷提高事業(yè)單位的管理水平。

（作者單位：山東省青島市黃島區(qū)廣播電視臺(tái)）