熊雪婷 郭春林

（信陽農(nóng)林學(xué)院,河南 信陽 464399）

內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察是高等教育監(jiān)督體系中最為關(guān)鍵的部門，其職能有效地履行為高等教育事業(yè)的健康長久發(fā)展保駕護(hù)行。在黨和國家的相關(guān)政策指引下，伴隨著教育現(xiàn)代化改革的進(jìn)程加快和反腐倡廉行動(dòng)的深入，高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察不能局限于單打獨(dú)斗，而應(yīng)加快協(xié)同合作步伐。兩者的協(xié)同有利于整合監(jiān)督資源，共享監(jiān)督信息，同時(shí)也是提升高校治理水平的有力保障。

1 高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同的必要性

在國家反腐倡廉的新形勢下，為進(jìn)一步推進(jìn)高校的高質(zhì)量發(fā)展，筑牢高校監(jiān)督管理體系，在理論支持、政策引導(dǎo)和發(fā)展趨勢下，高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的協(xié)同是必要途徑也是必然趨勢。

1.1 協(xié)同理論提供必要理論支撐

協(xié)同論是系統(tǒng)科學(xué)的重要分支理論，20世紀(jì)70年代在德國教授赫爾曼·哈肯研究的基礎(chǔ)上形成和發(fā)展起來。協(xié)同或協(xié)同作用是指系統(tǒng)是由很多子系統(tǒng)構(gòu)成，如果子系統(tǒng)之間相互配合產(chǎn)生協(xié)同合作效應(yīng)，那么協(xié)同就處在自組織的狀態(tài)。而協(xié)同論認(rèn)為，系統(tǒng)從無序到有序的變化，關(guān)鍵就在于各個(gè)子系統(tǒng)間的協(xié)同作用[1]。內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察作為高校的兩個(gè)子系統(tǒng)，在高校整體監(jiān)督體系中，擔(dān)負(fù)著經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)督職能和黨政專職監(jiān)督職責(zé)，兩者的監(jiān)督職能都對權(quán)力起著制約作用。高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的協(xié)同可以產(chǎn)生協(xié)同作用和合作效應(yīng)，提高高校監(jiān)督管理能力。

1.2 國家政策提供方向性指引

高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)機(jī)制順應(yīng)黨和國家的政策指導(dǎo)，黨的第十八屆六中全會(huì)審議通過了《中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例》，提出黨內(nèi)監(jiān)督要與外部監(jiān)督相結(jié)合；十九屆中央紀(jì)委五次全會(huì)提出，促進(jìn)各類監(jiān)督貫通融合，不斷增強(qiáng)監(jiān)督治理效能；黨的十九屆四中全會(huì)要求以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動(dòng)各類監(jiān)督有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)。高校監(jiān)督體系應(yīng)以國家政策指引為導(dǎo)向，形成高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的統(tǒng)籌聯(lián)動(dòng)，在協(xié)同監(jiān)督上構(gòu)建黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、全面覆蓋的監(jiān)督體系。減少重復(fù)監(jiān)督導(dǎo)致的資源浪費(fèi)，同時(shí)也消除監(jiān)督中存在的空白區(qū)。

1.3 高校高質(zhì)量發(fā)展的必然要求

高校為社會(huì)發(fā)展提供人才資源，是社會(huì)發(fā)展的一個(gè)重要力量。高校在擴(kuò)招和辦學(xué)資源更為豐富的時(shí)期，存在貪腐誘因增多的奉獻(xiàn)。一旦發(fā)生了腐敗事件，高校面臨的社會(huì)輿論壓力更大，甚至給社會(huì)造成嚴(yán)重不良影響[2]。中紀(jì)委國家監(jiān)察委員會(huì)網(wǎng)站2021年度審查調(diào)查公告顯示，高校重點(diǎn)領(lǐng)域權(quán)力尋租和腐敗問題依然突出，“關(guān)鍵少數(shù)”人員履職不到位和崗位權(quán)力失范的現(xiàn)象依然存在。與新形勢、新時(shí)代、新要求相比，目前絕大多數(shù)省市地區(qū)的高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同依然停留在比較表層的合作上，探索分析高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的深度協(xié)同是高校得以高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。

2 高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察建設(shè)現(xiàn)狀

2.1 監(jiān)督范圍和層次具有相同性和差異性

在高校腐敗問題的監(jiān)督中，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的價(jià)值目標(biāo)具備一致性，都是為了全面履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，反腐倡廉，提升高校治理水平。在監(jiān)督客體上本身存在交叉，高校領(lǐng)導(dǎo)人員既是內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對象也是紀(jì)檢監(jiān)察的監(jiān)察對象。同時(shí)工作內(nèi)容部分趨同，如國家重大政策貫徹落實(shí)的執(zhí)行情況審查等。但協(xié)同雙方在組織特性、法律權(quán)責(zé)、職能定位等方面又有所不同，內(nèi)部審計(jì)為紀(jì)檢監(jiān)察提供線索，監(jiān)督范圍更廣。監(jiān)察對于違規(guī)違紀(jì)的查處，也可以為審計(jì)重點(diǎn)提供方向，針對性更強(qiáng)，監(jiān)督層次更深。

2.2 制度保障逐步完善

高等教育事業(yè)穩(wěn)定健康地發(fā)展離不開監(jiān)督體系的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察從合并到分設(shè)再到如今的協(xié)同，高校內(nèi)部的監(jiān)督體系也在不斷地總結(jié)監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)，考慮到各監(jiān)督部門的職能、目標(biāo)、定位等方面因素，優(yōu)化改革了內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的相關(guān)制度，出臺了多項(xiàng)相關(guān)的制度文件。隨著反腐倡廉行動(dòng)的進(jìn)一步深入，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察各自已經(jīng)建立了比較規(guī)范成熟的制度辦法，為高等教育的健康穩(wěn)步發(fā)展提供了制度保障。

2.3 協(xié)同效果逐步顯現(xiàn)

通過部分省市紀(jì)檢監(jiān)察網(wǎng)的披露可以看出，高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門的協(xié)同主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)完成后的問題線索移交階段。在通過科學(xué)的審計(jì)方法實(shí)施審計(jì)之后，一方面，內(nèi)部審計(jì)會(huì)提出可行性整改意見，使得被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)行為更為規(guī)范，在審計(jì)報(bào)告報(bào)送至紀(jì)檢監(jiān)察部門之后，紀(jì)檢監(jiān)察部門也會(huì)針對整改意見中的內(nèi)容對責(zé)任人進(jìn)行誡勉談話，防患于未然；另一方面，若內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位或被審計(jì)人可能存在違法違紀(jì)行為，一般都會(huì)將現(xiàn)有的相關(guān)財(cái)務(wù)線索移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門，供紀(jì)檢監(jiān)察部門有方向地查處案件，聯(lián)合雙方力量深挖腐敗，增強(qiáng)監(jiān)督的震懾作用。

3 高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同問題與原因

3.1 高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同問題

3.1.1 內(nèi)部審計(jì)淪為攜同方

部分高校由于制度落實(shí)不到位，導(dǎo)致審計(jì)管理體制不健全，獨(dú)立性不高，領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，監(jiān)督人員、工作基礎(chǔ)、學(xué)習(xí)培訓(xùn)等各項(xiàng)資源的補(bǔ)給都難以跟上，監(jiān)督效應(yīng)較弱，在與紀(jì)檢監(jiān)察的協(xié)同關(guān)系中，難以發(fā)揮自身優(yōu)勢，話語權(quán)不高，最終淪為攜同方，不能發(fā)揮“1+1＞2”的優(yōu)勢。

3.1.2 協(xié)同監(jiān)督溝通不佳

監(jiān)督計(jì)劃方面沒有溝通，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門履行監(jiān)督職責(zé)時(shí)，職能交叉領(lǐng)域可能出現(xiàn)“搶著管”，不僅會(huì)造成部門沖突或矛盾，同時(shí)也增加了監(jiān)督成本，或是遺留“都不管”的監(jiān)管空白區(qū)，導(dǎo)致監(jiān)督出現(xiàn)漏洞，削弱了監(jiān)督的效力。此外，工作重點(diǎn)彼此滲透不夠，信息溝通交流較少，在問題線索研判、疑難問題辨析、違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)核實(shí)等方面，各行其是，協(xié)同效果不佳。

3.1.3 協(xié)同內(nèi)容過于單一

高?，F(xiàn)有協(xié)同內(nèi)容基本處于內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題線索，移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門，紀(jì)檢監(jiān)察部門核查線索，只在結(jié)果層面有鉤稽關(guān)系，而沒有重視過程中的協(xié)同管理，無法滿足高校教育系統(tǒng)工作實(shí)際需求，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同合力作用。

3.1.4 協(xié)同效益評價(jià)難

內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同監(jiān)督在提高監(jiān)督效率的同時(shí)，協(xié)同效益如何評價(jià)是個(gè)難題，如果沒有合理的評價(jià)，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的協(xié)同將難以有效進(jìn)行。協(xié)同監(jiān)督的效果對于協(xié)同本身來講不僅是反饋，也是導(dǎo)向。

3.2 高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同問題的原因

3.2.1 協(xié)同體系頂層設(shè)計(jì)落實(shí)不暢

高校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)未得到有效落實(shí)?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的第六條要求高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作[3]。審計(jì)監(jiān)督權(quán)的有效性很大程度上取決于垂直任免制。通過對多所高校內(nèi)部審計(jì)行政劃分來看，很多高校的審計(jì)管理工作不是由本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，這就導(dǎo)致在日常工作中，審計(jì)工作并沒有受到高校領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，內(nèi)部審計(jì)的工作標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)隨之降低，沒辦法發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)得不到應(yīng)有的重視時(shí)，其難以與紀(jì)檢監(jiān)察對高校形成有力的協(xié)同治理。

3.2.2 監(jiān)督協(xié)同制度不完善

高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同制度建設(shè)不夠完善。現(xiàn)有的法律制度保障存在一元性，即獨(dú)立性強(qiáng)但缺少交互，就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門履行監(jiān)督職責(zé)時(shí)，容易各自為政，無法形成協(xié)同監(jiān)督合力。高校在建立內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同制度的同時(shí)，應(yīng)細(xì)化完善協(xié)同監(jiān)督的范圍和內(nèi)容，以及對協(xié)同效果的考評方法，避免職責(zé)混亂，影響雙方增值功能的發(fā)揮。

3.2.3 缺乏協(xié)同信息共享平臺

監(jiān)督信息的傳遞與監(jiān)督效能的發(fā)揮有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門各自依據(jù)法律規(guī)章獨(dú)立開展工作，二者之間缺少有效的溝通渠道和互動(dòng)平臺，資源共享方面并不充分。習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)“要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”。信息化的建設(shè)可以讓監(jiān)督人員借助技術(shù)手段增強(qiáng)協(xié)同過程中的調(diào)整能力，推動(dòng)協(xié)同業(yè)務(wù)與信息化深度融合，同時(shí)提升監(jiān)督人員的復(fù)合素質(zhì)，助力監(jiān)督工作提質(zhì)增效。但現(xiàn)階段并沒有建立相關(guān)的共享型信息資源平臺。

3.2.4 協(xié)同重結(jié)果輕過程

高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門的業(yè)務(wù)協(xié)同主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是監(jiān)督線索的移交；二是開展校內(nèi)巡察、檢查時(shí)的任務(wù)協(xié)同[4]。很多時(shí)候都是強(qiáng)制性更多自主性較少?，F(xiàn)有重結(jié)果輕過程的業(yè)務(wù)協(xié)同缺少協(xié)同的精神紐帶，難以長期形成較好的協(xié)同效應(yīng)，也無法保障協(xié)同效果。

3.2.5 缺乏有效的考評機(jī)制

高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同的主要目的是從嚴(yán)治黨、防止腐敗，如果沒有明確的績效考核反饋機(jī)制，就看不到內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同的實(shí)際效用，沒有效果作為動(dòng)力，協(xié)同最終可能成為一盤散沙。同時(shí)，評估結(jié)果的反思與總結(jié)也可以對協(xié)同監(jiān)督的制度化、規(guī)范化形成反哺，促進(jìn)監(jiān)督協(xié)同不斷加以完善。

4 推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同體系建設(shè)

通過分析高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同的基本情況和協(xié)同的必要性，在掌握二者協(xié)同的現(xiàn)狀、問題和原因的基礎(chǔ)上，本項(xiàng)目通過劃分不同階段，提出針對性舉措的方式構(gòu)建了高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同體系，為高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同提供參考。具體如圖1所示。

圖1 高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同體系框架圖

4.1 監(jiān)督資源共享階段

在高校現(xiàn)代化教育改革的重要時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察若能有效貫通，制定以制度為導(dǎo)向的審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同制度，加強(qiáng)配合協(xié)作，發(fā)揮各自優(yōu)勢，就能形成監(jiān)督合力，有效提升高校內(nèi)部治理能力。

4.1.1 貫通頂層制度體系建設(shè)

監(jiān)督工作的監(jiān)督效力與其獨(dú)立性、權(quán)威性直接掛鉤。黨中央在2018年組建中央審計(jì)委員會(huì)，改革審計(jì)管理體制，加強(qiáng)黨對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。監(jiān)察體制改革后紀(jì)委與監(jiān)察委合署辦公，實(shí)現(xiàn)了黨政監(jiān)察的統(tǒng)一。由于高校實(shí)行黨委對學(xué)校工作全面領(lǐng)導(dǎo)，高校黨委發(fā)揮“把方向、管大局、作決策、促改革、保落實(shí)”的領(lǐng)導(dǎo)作用。加強(qiáng)黨對高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督的統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)，有助于協(xié)同雙方處于平等位置。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》（以下簡稱《審計(jì)法》）和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中的要求，直接讓校黨委書記負(fù)責(zé)分管審計(jì)處和審計(jì)工作，建立垂直的審計(jì)體系管理模式。

4.1.2 提供監(jiān)督協(xié)同制度保障

高校內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察這兩個(gè)協(xié)同主體業(yè)務(wù)流程的整體運(yùn)行，跨越了經(jīng)濟(jì)和黨政的組織邊界，應(yīng)當(dāng)搭建更為開放的協(xié)同體系框架，建設(shè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的遵循制度。可以建立黨組織領(lǐng)導(dǎo)下的監(jiān)督委員會(huì)，作為監(jiān)督協(xié)調(diào)平臺，在重大事項(xiàng)、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)上做到制度、信息、技術(shù)高效協(xié)同。監(jiān)督委員會(huì)可以由紀(jì)委書記、紀(jì)委副書記、內(nèi)部審計(jì)處長、紀(jì)檢監(jiān)察處長、人事處處長共同組成，監(jiān)督委員會(huì)辦公室設(shè)在內(nèi)部審計(jì)處，負(fù)責(zé)監(jiān)督委員會(huì)日常管理工作。監(jiān)督委員會(huì)可以有以下職責(zé)：一是審議協(xié)同監(jiān)督相關(guān)的制度；二是根據(jù)年度內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察計(jì)劃，明確各監(jiān)督事項(xiàng)主導(dǎo)實(shí)施部門；三是審定項(xiàng)目情況，確定聯(lián)合監(jiān)督項(xiàng)目，申請聯(lián)合監(jiān)督項(xiàng)目立項(xiàng)并審批；四是跟進(jìn)監(jiān)督進(jìn)程；五是審核監(jiān)督報(bào)告；六是問題處置方案審定，明確處置分工、整改要求等；七是審核問題處置結(jié)果是否達(dá)到要求，是否整改到位，確定有無開展后續(xù)監(jiān)督的需要[5]；八是對協(xié)同監(jiān)督效果進(jìn)行評估。

4.1.3 搭建協(xié)同共享資源平臺

高等教育事業(yè)發(fā)展環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化，也經(jīng)常會(huì)引起高校內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)邏輯的重新洗牌，需要讓業(yè)務(wù)邏輯與技術(shù)路線并駕齊驅(qū)，使流程協(xié)同中的調(diào)整更加迅速。構(gòu)建以數(shù)據(jù)為中心的內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同內(nèi)驅(qū)動(dòng)力機(jī)制，降低信息匹配難度，提升協(xié)同效率。共享資源平臺可分為三個(gè)模塊：一是工作資源。主要搜集重點(diǎn)監(jiān)督工作及事項(xiàng)、反饋問題整改落實(shí)情況、發(fā)現(xiàn)的重要風(fēng)險(xiǎn)隱患等內(nèi)容，主動(dòng)分享上級政策，利于內(nèi)審部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門常態(tài)化開展信息交流，圍繞各自需要對方支持和配合的工作進(jìn)行溝通，框定彼此需求信息范圍。二是組建監(jiān)督人才庫。組建由內(nèi)審人員、紀(jì)檢監(jiān)察人員共同組成的監(jiān)督人才庫，并定期更新，全面掌握各類專業(yè)人才的現(xiàn)狀，在布置監(jiān)督任務(wù)時(shí)能快速準(zhǔn)確抽調(diào)合適人員組成聯(lián)合小組開展監(jiān)督工作，為人員協(xié)同提供便利。三是學(xué)習(xí)資源。組織學(xué)習(xí)可以提高相關(guān)人員的認(rèn)識水平，完善知識結(jié)識。平臺學(xué)習(xí)內(nèi)容可分為兩項(xiàng)專題知識培訓(xùn)，為紀(jì)檢監(jiān)察人員提供財(cái)務(wù)、內(nèi)控、項(xiàng)目管理、投資管理等方面的專業(yè)技術(shù)能力的培訓(xùn)資料或視頻，為內(nèi)部審計(jì)人員提供紀(jì)檢監(jiān)察理論等相關(guān)知識，增強(qiáng)政治素養(yǎng)，提高政治站位，提升協(xié)同雙方綜合監(jiān)督能力。

4.2 監(jiān)督力量整合階段

在保障制度穩(wěn)步運(yùn)行、平臺順利搭建的基礎(chǔ)上，以審計(jì)的業(yè)務(wù)流程為引線，打通紀(jì)檢監(jiān)察的日常監(jiān)督。整合監(jiān)督力量，優(yōu)化監(jiān)督流程，保證高校公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行。

4.2.1 計(jì)劃階段協(xié)同安排

在審計(jì)計(jì)劃階段，根據(jù)制定的年度監(jiān)督工作計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行溝通，針對上一年的整改問題落實(shí)情況、群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)、腐敗問題易發(fā)高發(fā)的領(lǐng)域、權(quán)力相對集中的崗位、紀(jì)檢監(jiān)察本年的重大政策落實(shí)情況等，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)本年的審計(jì)計(jì)劃安排。申請立項(xiàng)審批后，依據(jù)實(shí)際任務(wù)情況組成審計(jì)小組，同時(shí)要考慮需不需要借助紀(jì)檢監(jiān)察作為專家身份參與審計(jì)小組工作。有必要時(shí)向監(jiān)督委員會(huì)申請專項(xiàng)協(xié)同監(jiān)督事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)監(jiān)督，打出監(jiān)督“組合拳”。審計(jì)小組對審計(jì)項(xiàng)目開展審前調(diào)查，制定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案并上報(bào)審批，發(fā)出審計(jì)通知書并接收審計(jì)所需的相關(guān)資料。而對于擬定的審計(jì)計(jì)劃，在沒有保密要求的前提下可以上傳至協(xié)同資源共享平臺，紀(jì)檢監(jiān)察就可以根據(jù)協(xié)同資源共享平臺的內(nèi)容對內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督范圍、監(jiān)督內(nèi)容進(jìn)行把控，在一定情況下也可以對相關(guān)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行線索挖掘。

4.2.2 實(shí)施階段共同參與

在審計(jì)實(shí)施階段，內(nèi)部審計(jì)要測試被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效性，并進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。通過一些審計(jì)方法，內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性入手揭示問題，對于計(jì)劃階段確定的重點(diǎn)模塊，內(nèi)部審計(jì)可以有針對性地適當(dāng)提升其重要性，降低部分審計(jì)模塊的重要性水平。對于有較強(qiáng)政治要求及高度專業(yè)需求的復(fù)雜監(jiān)督項(xiàng)目，可以列為聯(lián)合監(jiān)督項(xiàng)目，充分發(fā)揮內(nèi)審人員在財(cái)務(wù)、工程、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控方面的專業(yè)知識，以及紀(jì)檢監(jiān)察人員在黨紀(jì)黨章黨規(guī)方面的專業(yè)知識，形成知識結(jié)構(gòu)全面的聯(lián)合監(jiān)督團(tuán)隊(duì)。并收集審計(jì)證據(jù)，為審計(jì)結(jié)論的形成、審計(jì)工作底稿的編制提供依據(jù)。

4.2.3 報(bào)告階段協(xié)調(diào)推進(jìn)

在審計(jì)報(bào)告階段，由于審計(jì)人員在審計(jì)工作中獲取了大量相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而審計(jì)證據(jù)是為紀(jì)檢監(jiān)察提供線索的最好依據(jù)，但審計(jì)證據(jù)的描述會(huì)有專業(yè)偏向，可能存在紀(jì)檢監(jiān)察難以直接使用的情況。這就需要內(nèi)審人員撰寫審計(jì)底稿時(shí)，以更加平白簡潔的描述來呈現(xiàn)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。審核后的審計(jì)報(bào)告上報(bào)給上級主管部門或校領(lǐng)導(dǎo)取得簽收函后，若有相關(guān)問題線索需要研判或出現(xiàn)疑難問題需要辨析，就可以召開監(jiān)督工作協(xié)調(diào)推進(jìn)會(huì)，借助雙方力量，協(xié)同研究處理辦法。

4.2.4 后續(xù)階段彼此反饋

在后續(xù)階段，高校內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有涉嫌違法違紀(jì)問題線索的，應(yīng)及時(shí)反映到高校監(jiān)督委員會(huì)，移送高校紀(jì)檢監(jiān)察部門按程序處置。紀(jì)檢監(jiān)察部門如果發(fā)現(xiàn)苗頭性問題，可以通過資源共享平臺了解以往相關(guān)審計(jì)結(jié)果，也可以反饋給內(nèi)部審計(jì)部門。通過建立協(xié)同工作規(guī)范，促進(jìn)知識的互通、線索的互移、結(jié)果的反饋。紀(jì)檢監(jiān)察也可以通過不定期查閱審計(jì)報(bào)告、聽取黨委會(huì)議及院長辦公會(huì)議審計(jì)工作議題、召開聯(lián)合監(jiān)督會(huì)議等方式，確保線索反饋機(jī)制落實(shí)[6]。針對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題召開監(jiān)督工作協(xié)調(diào)推進(jìn)會(huì)及時(shí)整理、綜合分析，第一時(shí)間發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示，及時(shí)跟蹤監(jiān)督。根據(jù)《審計(jì)法》第五十二條：“審計(jì)結(jié)果以及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部和制定政策、完善制度的重要參考”[7]，依法把監(jiān)督結(jié)果作為考核領(lǐng)導(dǎo)班子的重要依據(jù)。

4.3 監(jiān)督優(yōu)勢形成階段

4.3.1 協(xié)同應(yīng)當(dāng)有分有合

紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督職責(zé)、監(jiān)督對象、監(jiān)督范圍存在差異，應(yīng)當(dāng)在監(jiān)督上保留各自獨(dú)特屬性，做到和而不同。內(nèi)部審計(jì)部門圍繞經(jīng)濟(jì)開展監(jiān)督，立足監(jiān)督評價(jià)，優(yōu)化增值功能，開展財(cái)務(wù)收支和內(nèi)控管理監(jiān)督。紀(jì)檢監(jiān)察部門重點(diǎn)關(guān)注執(zhí)紀(jì)問責(zé)，開展政治監(jiān)督，深化作風(fēng)監(jiān)督。高校內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門每年依然要分別制定監(jiān)督計(jì)劃，而對于協(xié)同監(jiān)督事項(xiàng)，在出具監(jiān)督報(bào)告時(shí)，內(nèi)審監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督報(bào)告應(yīng)當(dāng)著重體現(xiàn)各自職能特點(diǎn)和監(jiān)督重點(diǎn)。

4.3.2 開展協(xié)同效果評估

協(xié)同監(jiān)督的目標(biāo)是提高監(jiān)督效率和效果，確保高校治理水平的提升。協(xié)同監(jiān)督的效果需要開展評估工作進(jìn)行鑒定，評估開始前，首先制定詳細(xì)的評估方案，按照制定的評價(jià)體系進(jìn)行評估，給出符合既定評價(jià)體系的得分，由專人記錄評估結(jié)果，提出評估建議；其次向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)評估結(jié)果，并且反饋給高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門改進(jìn)和完善協(xié)同監(jiān)督工作；最后認(rèn)真總結(jié)協(xié)同監(jiān)督中的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)與成果，作為優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)給予記錄和推廣，并針對評估中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合實(shí)際制定可實(shí)施的改進(jìn)方案，努力通過協(xié)同效果評估提高協(xié)同水平和積極性，形成良性的協(xié)同自循環(huán)。

5 總結(jié)

目前高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的協(xié)同效果“在皮不在骨”，并不能在新形勢、新時(shí)代、新要求下發(fā)揮最大效用。協(xié)同監(jiān)督對高校的治理是否能落到實(shí)處，關(guān)鍵還是在于優(yōu)化制度建設(shè)、推進(jìn)過程協(xié)同、完善效果評價(jià)等方面。開展協(xié)同監(jiān)督不僅有利于拓寬監(jiān)督范圍，也能加大監(jiān)督深度與力度，使得高校內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防作用更加凸顯，高校紀(jì)檢監(jiān)察也能實(shí)現(xiàn)監(jiān)督常態(tài)化，共同為高校高質(zhì)量發(fā)展提供保障。