王宏梅

（首都體育學院 北京 100191）

1 機關(guān)事業(yè)單位政府采購內(nèi)控管理問題

1.1 責任認知不足

政府采購作為機關(guān)事業(yè)單位后勤保障的重要部分，采購崗位也是落實經(jīng)濟活動的關(guān)鍵。部分單位盡管組建領(lǐng)導小組，確定成員名單，但在實際工作中卻仍出現(xiàn)職責不清的情況。例如，信息化項目中，確定指揮室牽頭，把關(guān)技術(shù)，項目建設(shè)單位通過指揮室領(lǐng)導建設(shè)項目，但在工作過程中，由指揮室制定預算參數(shù)，執(zhí)行中卻易出現(xiàn)主導整體采購流程問題，且其他部門對預算參數(shù)了解不足，無法履行自身責任、承擔采購責任，出現(xiàn)采購工作既是采購人也是審核人情況［1］。

1.2 采購流程漏洞

機關(guān)事業(yè)單位要求政府采購嚴格落實法律法規(guī)要求，卻由于工作中未能結(jié)合法律法規(guī)制定具體采購流程圖，也未能說明流程關(guān)鍵節(jié)點，采購業(yè)務仍出現(xiàn)臨時問、臨時辦情況，甚至出現(xiàn)前后政策不一問題。并且，機關(guān)事業(yè)單位未能有效落實審批預算制度，安排采購計劃不合理，無法實時管控內(nèi)部采購，類型相同采購業(yè)務無法合并執(zhí)行，超出協(xié)議限額項目也難以及時發(fā)現(xiàn)、制止，出現(xiàn)流程漏洞。

1.3 防控風險不足

在內(nèi)控管理中，單位需構(gòu)建定期評估經(jīng)濟活動機制，全面、客觀地評估經(jīng)濟活動風險。內(nèi)控規(guī)范風險評估作為重要環(huán)節(jié)，合理評估機制，能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控流程風險，對完善內(nèi)控制度、改進采購質(zhì)量十分重要。而部分機關(guān)事業(yè)單位制定采購業(yè)務之后，卻未能定期識別風險點、完善內(nèi)控制度，限制了采購工作的進行。并且，機關(guān)事業(yè)單位也未能設(shè)置評估風險小組，無法及時評估風險，面對政策、內(nèi)部環(huán)境變化，反應不及時，埋下了安全隱患［2］。

1.4 缺少線上平臺

國務院辦公廳頒布《“互聯(lián)網(wǎng)+政務服務”技術(shù)體系建設(shè)指南》，各單位要求構(gòu)建交易資源平臺，使得政府采購、建設(shè)工程等活動能夠借助網(wǎng)上平臺實現(xiàn)全過程操作?，F(xiàn)階段，各機關(guān)事業(yè)單位搭建資源平臺，能夠一網(wǎng)通辦政府采購，但驗收付款、編制計劃等卻仍僅采取線下方式，未能構(gòu)建“線上采購”平臺，仍以表格審批，使得政府采購時間長，降低效率，難以有效整理業(yè)務工作。

2 機關(guān)事業(yè)單位政府采購內(nèi)控管理策略

2.1 強化內(nèi)控認知

政府采購內(nèi)控中，應當加強人員思想認知，明確內(nèi)控管理重要性，落實崗位職責，將內(nèi)控知識傳遞至工作人員，減少貪污腐敗，提高人員重視度。

一方面，需加強內(nèi)控培訓。對于普通工作人員，機關(guān)事業(yè)單位需主動開展培訓，講解內(nèi)控知識，結(jié)合實際情況，進行深入淺出的講解，且上傳培訓視頻至單位官網(wǎng)，使得人員即便錯過培訓也能事后自學，將學習情況納入考核中，作為考核重要環(huán)節(jié)；針對重點人員與崗位，立足于內(nèi)控知識培訓，強化廉政教育，促使人員明確內(nèi)控意義與目的，保證關(guān)鍵人員不敢腐、不能腐、不想腐［3］。保證長期開展培訓工作，可結(jié)合周末講堂，添加采購內(nèi)控知識，定期宣傳、講解采購及內(nèi)控目標，以免后期降低內(nèi)控效果。

另一方面，優(yōu)化組織架構(gòu)。政府采購人員配置的問題對于內(nèi)控管理造成制約，機關(guān)事業(yè)單位需招錄專業(yè)人士，建立審計部門，將紀檢監(jiān)察納入領(lǐng)導小組，由紀檢監(jiān)察室負責審計，監(jiān)督政府采購，著重培養(yǎng)經(jīng)濟人才，招聘更多紀檢監(jiān)察、財務科人員，配齊人員，成立審計科，并就此指導政府采購。另外，還需設(shè)置合同管理崗位，合同審核對人員專業(yè)知識提出較高要求，需設(shè)置律師辦公室，安排專業(yè)律師審核合同與管理，把控簽訂合同風向，關(guān)鍵崗位則采取輪崗制度，避免人員長期處于相同崗位引發(fā)腐敗風險。

2.2 優(yōu)化采購流程

政府采購中，為強化內(nèi)控管理，需做好事前、事中及事后流程管理工作，保證各部門規(guī)范推進流程，實現(xiàn)全流程政府采購的管控，優(yōu)化流程銜接，增強行政效能及采購績效，以免由于拖沓的采購工作導致難以完成采購計劃，具體如下。

第一，優(yōu)化事前管理。政府采購需求是執(zhí)行采購工作的前提，也是采購的核心，需做好事前管理工作，保證采購預算、方式、技術(shù)、供應商等均滿足要求。在此過程中，應加強采購預算，采取方案審查方式，廣泛調(diào)研市場，確定市場價格及資金合理預算，結(jié)合財務備案，編訂采購計劃表。并且，根據(jù)限額標準、采購目錄、項目特征，審查采購方式，政府集中采購項目必須開展集中采購，做到合法、合規(guī)；對于采購需求不完整、不明確情況，則制定服務、貨物需求范本，為各部門市場調(diào)研提供法律、技術(shù)等咨詢，有效落實事前管理［4］。

第二，優(yōu)化事中管理。政府采購時，要求監(jiān)督小組監(jiān)督專家開評標、抽取過程等，保證采購招標按規(guī)定程序開展，開評標中發(fā)生違紀違規(guī)行為時，及時制止、提醒，降低廉政風險及法律風險。并且，單位設(shè)置多個執(zhí)行采購部門，分散采購權(quán)利，擬定內(nèi)控制度，實施監(jiān)督管理，做好預算審核、項目驗收等工作，加大政府采購監(jiān)督力度，對于指揮室與基建辦也要進行監(jiān)督。

第三，優(yōu)化事后管理。完成政府采購后，單位應報送《評標報告》《采購文件》至監(jiān)督部門進行備案。簽訂合同時，要求經(jīng)過監(jiān)督部門、管理部門等聯(lián)合審核，將內(nèi)部崗位制衡作用發(fā)揮出來。每年定期檢查政府采購問題，提出整改要求及期限。

2.3 防范采購風險

風險是實際偏離預期，通過評估政府采購風險，能夠?qū)ふ也少彵∪醐h(huán)節(jié)及引發(fā)風險的條件，利用系統(tǒng)分析方式，確定造成采購風險的原因，特別是易被忽視、難預料的因素，通過定量分析，預測發(fā)生風險的后果，制定預防措施，加強風險控制。在內(nèi)控管理中，風險評估作為重要環(huán)節(jié)，需做好風險管控及防范工作，面對單位內(nèi)部缺乏風險意識、機制不健全的情況，要求積極構(gòu)建風險評估機制，識別、判斷可能風險。在此過程中，應針對政府采購的服務、設(shè)備、修繕房屋的重要項目開展業(yè)務層面風險評估，基本涵蓋政府采購全部類型，為全流程采購監(jiān)督提供指導。

一方面，建立定期風險評估機制。機關(guān)事業(yè)單位每年進行政府采購風險評估，特別是內(nèi)部環(huán)境、采購政策出現(xiàn)變化后，更應當落實風險評估，選擇聘請第三方評價、單位自行評價、管理部門評價等方式，編制風險評估報告，結(jié)合報告重點問題，建設(shè)內(nèi)控管理。

另一方面，需加強風險規(guī)避。梳理政府采購流程后，需識別與分析風險因素，建立全過程評估風險機制，尋找風險點，以矩陣方式將其排列出來，評定風險重要性，按照重要程度，制定風險管控措施，提高風控效率，減輕崗位壓力［5］。并且，加強風險點排查，引入防控風險事務所，站在“旁觀者”角度排查風險，使得機關(guān)事業(yè)單位對采購流程具有直觀、全面的認知，量化采購風險，強化內(nèi)部控制。

2.4 構(gòu)建線上平臺

機關(guān)事業(yè)單位面對云技術(shù)、大數(shù)據(jù)的發(fā)展，內(nèi)控管理中也應采取智能化管理方式，建立線上平臺，做到各系統(tǒng)有效銜接，減少內(nèi)控“人為因素”制約，從“人控”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皺C控”。政府采購構(gòu)建線上平臺，能夠做到自動化管理，梳理風險點及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，解決人員執(zhí)行力不足、業(yè)務不熟、不夠重視等問題，系統(tǒng)自動把控、核對。因此，構(gòu)建線上平臺，需建立涵蓋全周期、全業(yè)務要素內(nèi)控平臺，涉及財務部、采購部、項目管理部、內(nèi)控管理部、審計部、紀委監(jiān)察部等，推進建設(shè)信息系統(tǒng)，使得機關(guān)事業(yè)單位各部門共享采購信息，電子化控制采購流程，節(jié)約調(diào)研成本的同時，還能將控制環(huán)節(jié)放到信息平臺，提高控制效率。同時，部分機關(guān)事業(yè)單位擁有信息系統(tǒng)，卻未能實現(xiàn)互聯(lián)互通，僅限各部門辦公使用，需打通各部門系統(tǒng)隔閡，根據(jù)政府采購順序加以對接，設(shè)計系統(tǒng)遵循內(nèi)控規(guī)范，保證采購留痕，能夠追溯源頭。在電子化招標中，政府采購可采取電子評標方式，借鑒先進系統(tǒng)建設(shè)模式，具有政策風險小、模式成熟、實施時間長的優(yōu)點，政策變動能夠迅速反映在開評標環(huán)節(jié)，降低成本，做到全系統(tǒng)對接、全過程管控。此外，還要公開政府采購信息，內(nèi)網(wǎng)可公開采購匯編材料及規(guī)章制度，跟隨政策出臺及制度修訂實時更新，增強民眾信任感，提高采購透明度。設(shè)置政府采購公開欄，非涉密項目將預算、參數(shù)指定、項目驗收及招標公開，接受群眾與職工監(jiān)督［6］。

2.5 完善成本預算評價體系

對預算執(zhí)行效果的具體分析和評價是成本預算管理方法的最終環(huán)節(jié)。評估是為了確保成本預算得到執(zhí)行，成本預算評估是成本管理循環(huán)系統(tǒng)中的一個重要環(huán)節(jié)，是這個循環(huán)系統(tǒng)的結(jié)束，是下一個循環(huán)系統(tǒng)的開始，既要鼓勵、交流和控制，還要根據(jù)必要性和相關(guān)性標準，結(jié)合部門特點，建立一套相應的績效考核評價指標體系。評選的關(guān)鍵評價標準是：考慮收入支出進度，指標值包括基本招聘完成率、新項目招聘完成率、人員支出完成率、公共支出完成率、新項目支出完成率；考慮預算執(zhí)行偏差，指標值包括人員支出占比、公共支出占比、每個新項目支出占比。這些分析估計的經(jīng)營結(jié)果，特別是在資產(chǎn)過?；蛸Y金不足的情況下，遇到這種情況，要分析結(jié)果，找出問題的原因，找到解決辦法，更快地發(fā)揮成本管理的效果［7］。

2.6 加強政府采購項目的推進，對相關(guān)人員進行培訓

由于政府采購項目起步晚，很多人沒有完全把握，有關(guān)部門要繼續(xù)完善政府采購項目信息公示制度，形成比較發(fā)達、健全的電視、網(wǎng)絡(luò)、報刊三位一體的宣傳策劃和管理。這就需要根據(jù)該制度，按照宣傳和規(guī)劃，加快公眾了解政府采購項目對提高存量資金運用經(jīng)濟效益的積極作用，以及有利于我國資金的宏觀經(jīng)濟政策，它對現(xiàn)階段普遍存在的許多問題都有效，表達讓政府采購項目深入人心，深受人民喜愛。同時，還需要對相關(guān)人員進行政府采購計劃常識的學習和培訓，以政府采購項目作為財務人員后續(xù)教育的培訓計劃，重點解讀操作性，包括政府采購項目實施的依據(jù)和采購流程、工作內(nèi)容招投標流程、支付流程和人員賬戶標準等，使其能夠更好地開展工作［8］。

2.7 政府采購項目預算管理遵循相關(guān)標準

編制行政部門、機關(guān)事業(yè)單位政府采購項目成本預算，是我國成本預算管理方案改革創(chuàng)新的一項重要內(nèi)容。在編制單位和企業(yè)政府采購項目成本預算過程中，應始終堅持以下標準。第一，費用預算是基本標準。支出預算表中，屬于政府采購項目預算標準的新增項目必須單獨納入政府采購項目預算表，并按照政府采購項目的規(guī)定填寫相關(guān)新增項目。第二，是稅收優(yōu)惠政策標準。單位和企業(yè)政府采購項目的預算管理必須反映國家有關(guān)戰(zhàn)略方針和現(xiàn)行政策，根據(jù)工作計劃和人事工作的需要，做到批判性、概括性、現(xiàn)實性和務實性。第三，是適用標準。在為新項目分配政府采購項目成本預算時，要節(jié)約資金，避免盲目追求“完美”，充分考慮發(fā)展趨勢，避免新項目一交付就過時，導致資金浪費。第四，是穩(wěn)定性標準。政府采購項目成本預算一經(jīng)批準，必須嚴格執(zhí)行，因此，企業(yè)在編制政府采購項目預算時，首先要充分考慮招投標，還要注意自有資金是否可靠、是否有保障，不能預留缺口。第五，是一致性標準。在編制政府采購項目預算時，重要的是將企業(yè)獲得的財政補貼，以及其他收入和各項支出產(chǎn)生的政府采購項目詳細、全面地納入單位采購預算。第六，是統(tǒng)一標準。編制政府采購預算時，要按照國家統(tǒng)一預算表和統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一程序流程、統(tǒng)一計算方法填寫相關(guān)標準值數(shù)據(jù)指標值。企業(yè)的政府采購項目成本預算的編制需要以部門統(tǒng)一預算為基礎(chǔ)，與財政集中結(jié)算制度緊密結(jié)合。對于有預算外資產(chǎn)的企業(yè)，政府采購項目成本預算還需要整合部門本年度支出計劃，兼顧成本預算內(nèi)外資產(chǎn)，統(tǒng)一制定政府采購項目成本預算。

3 結(jié)語

機關(guān)事業(yè)單位在政府采購中，應當加強內(nèi)控管理，做到具體問題具體分析，整合管理要素，踐行國家法規(guī)。因此，內(nèi)控管理中，需結(jié)合實際情況，通過強化內(nèi)控認知、優(yōu)化采購流程、防范采購風險、構(gòu)建線上平臺的方式，完善內(nèi)控管理模式，提高內(nèi)控管理質(zhì)量及規(guī)范性，從而保證機關(guān)事業(yè)單位實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。