●張 恒

一、引言

2007年我國財政部和國資委印發(fā)《中央企業(yè)國有資本收益收取管理暫行辦法》，標志著國家和國有企業(yè)分配關系的重大變化，結束了國有企業(yè)長達13年不向國家分紅的歷史。同年，國務院正式頒布國有資本經(jīng)營預算的改革意見，我國正式實施國有資本經(jīng)營預算制度。經(jīng)過十幾年的發(fā)展，國有獨資企業(yè)上繳利潤不斷提高，國有資本經(jīng)營預算不斷完善，但是與其他預算相比，國有資本經(jīng)營預算收支規(guī)模較小，很大程度上影響了國家通過國有資本經(jīng)營預算進行宏觀調(diào)控和國有資本收益全民共享的效果。

國有獨資企業(yè)上繳利潤是國有資本收益的主要組成部分，直接決定了國有資本經(jīng)營預算的規(guī)模大小。以中央國有資本經(jīng)營預算為例，2020年中央國有資本經(jīng)營收入決算數(shù)為1785.61億元，來自中央企業(yè)上繳的利潤收入為1388.27億元，占比高達77.75%。因此，自國有資本經(jīng)營預算制度建立以來，關于國有獨資企業(yè)上繳利潤的研究不斷豐富、愈加深入，特別是學者們對利潤上繳比例進行了較多的討論。學者們普遍認為應提高利潤上繳比例，如文宗瑜（2011）分析了央企紅利征收比例的幅度受諸多方面的制約，主張適度上調(diào)征收比例和適度擴大征收范圍，但應考慮國有企業(yè)自身的運行需要。劉安長（2013）論證了提高國有資本收益征繳比例的必要性和可行性，認為征繳比例的確定不應只考慮資源型和競爭型的企業(yè)性質(zhì)，還要綜合考慮國有企業(yè)的勞動力和資本產(chǎn)出彈性，并構建合理的約束激勵機制。學者們對利潤上繳比例的確定進行了探討，提出了不同的方案，如王小榮（2013）提出國有資本收益的收取應堅持效率目標和結構優(yōu)化目標，在確定收益征繳比例時應采取 “一企一策”的方法，將收益收取與激勵國有企業(yè)專注主業(yè)經(jīng)營結合起來，與優(yōu)化國有經(jīng)濟布局結合起來。汪立鑫和劉鐘元（2014）通過構建包括內(nèi)部代理成本和外部融資成本在內(nèi)的交易成本模型，指出從社會福利最大化的角度出發(fā)，對績優(yōu)企業(yè)應采取“放水養(yǎng)魚”的策略，國有資本收益收取應首先著眼于壟斷類型和一般競爭類型行業(yè)中業(yè)績低于社會平均回報的企業(yè)。李本光和楊柳（2019）指出要科學確定國有資本收益收取比例，按照壟斷性和一般競爭性企業(yè)分類設計不同的收取比例，并采取“固定比例+變動比例”模式。

以往學者對國有獨資企業(yè)利潤上繳比例的研究缺乏系統(tǒng)性，對利潤上繳比例的決定機制研究不深，尚未關注到人大在利潤上繳比例確定中的地位和作用，更多是孤立地考慮國有資本收益上繳而忽視了應將其納入國有資本經(jīng)營預算中的審查監(jiān)督過程中。國有獨資企業(yè)的利潤上繳比例事關國家與國有企業(yè)的分配關系，關乎國有資本經(jīng)營預算的管理和監(jiān)督。人大作為國家權力機關和立法機關，負有國有資產(chǎn)監(jiān)督和預算審查監(jiān)督的職權，理應在利潤上繳比例的確定上發(fā)揮重要作用。本文從人大監(jiān)督的視角，將國有獨資企業(yè)的利潤上繳比例置于人大預算審查監(jiān)督過程中進行專門研究。

二、國有獨資企業(yè)利潤上繳比例存在的問題

國有獨資企業(yè)利潤上繳比例的確定是影響國有資本經(jīng)營預算收入的重要因素。當前，國有獨資企業(yè)利潤上繳比例偏低、缺乏靈活性、效力不高是制約國有資本經(jīng)營預算利潤收入的重要原因。

（一）利潤上繳比例偏低

國有資本經(jīng)營預算建立以來，納入預算范圍的國有獨資企業(yè)數(shù)量越來越多，上繳利潤額也增長迅速。以中央國有資本經(jīng)營預算為例，收入規(guī)模從2006年的170億元快速增長到2020年的1388.27億元，平均年增長率達到16.18%。但是，與國有企業(yè)龐大的利潤基數(shù)相比，上繳利潤所占的比例仍偏低。2020年國有獨資企業(yè)上繳收益基數(shù) （即2019年歸屬母公司所有者凈利潤扣除以前年度未彌補虧損和提取的法定公積金等）為8190億元，上繳利潤占基數(shù)的比例 （即平均收取比例）為16.9%，這一比例遠低于近些年我國上市公司和國際主要資本市場平均30%的現(xiàn)金分紅率。當前，我國按照國有企業(yè)行業(yè)性質(zhì)分類確定利潤上繳比例，上繳比例分為25%、20%、15%、10%、免收五檔。中國煙草總公司上繳比例25%，石油石化、電力、電信、煤炭等資源型企業(yè)上繳比例20%，鋼鐵、運輸、電子、貿(mào)易、施工等一般競爭性企業(yè)上繳比例15%，軍工企業(yè)、轉(zhuǎn)制科研院所、中央文化企業(yè)、中央部門所屬企業(yè)等上繳比例10%，這些企業(yè)都有較大的優(yōu)化和提升空間。

（二）利潤上繳比例缺乏靈活性

利潤分配是國有企業(yè)財務管理和企業(yè)治理中的重要內(nèi)容，利潤分配比例的變化是國家調(diào)整與國有企業(yè)分配關系的重要抓手。利潤分配比例應保持適度的靈活性，隨著國家財政形勢的變化、國有資產(chǎn)管理體制改革的深化、國內(nèi)外市場環(huán)境的演變、企業(yè)經(jīng)營能力和發(fā)展階段的不同而有所調(diào)整，以適應國家對國有經(jīng)濟結構布局的要求和企業(yè)自身創(chuàng)新發(fā)展的需要。2007年建立國有資本經(jīng)營預算以來，雖然我國曾在2010年、2012年和2014年分別上調(diào)不同類型國有獨資企業(yè)的利潤上繳比例，但總體來說對利潤上繳比例的調(diào)整力度不大，分類分檔不夠精細，與國資國企改革結合不緊密，對經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展和財政緊平衡的新要求適應性不夠，且最近一次調(diào)整距今也有7年之久，亟需定期根據(jù)新形勢新情況進行相應的調(diào)整。

（三）利潤上繳比例的確定機制效力不高

國有獨資企業(yè)上繳利潤是國家依據(jù)對國有資本的所有權收取的投資回報，是國有資本收益的重要來源，事關國家與國有企業(yè)間利潤的分配，事關全民共享國有企業(yè)改革成果。為更好體現(xiàn)國有資本所有權性質(zhì)和回應國有資本收益全民共享呼聲，理應由國家權力機關在充分聽取社會各界和人大代表的意見建議后決定利潤上繳比例及其變動。當前，國有獨資企業(yè)利潤上繳的有關安排均為財政部或由財政部和國資委共同制定和組織實施，法理效力停留在國務院有關部門的層級，并未有人大參與，人大對國有資本經(jīng)營預算的審查監(jiān)督過程中也并未對利潤上繳比例進行實質(zhì)審查。有必要建立起人大監(jiān)督下的利潤上繳比例確定機制，從更高法理效力上決定國家與國有企業(yè)的分配關系，彰顯國有資產(chǎn)的全民所有性質(zhì)。

三、加強人大對利潤上繳比例監(jiān)督的必要性

國有獨資企業(yè)利潤上繳比例是影響國有資本經(jīng)營預算的重要因素，是國家實施國有經(jīng)濟結構調(diào)整和布局的重要手段，事關國有資本收益的全民共享。人大加強對利潤上繳比例的監(jiān)督是人大預算審查監(jiān)督的應有之義，是人大國有資產(chǎn)監(jiān)督的重要內(nèi)容，是體現(xiàn)國有資產(chǎn)全民參與、實現(xiàn)國有資本收益全民共享的重要途徑。

（一）加強對利潤上繳比例的監(jiān)督是人大開展預算審查監(jiān)督的應有之義

國有資本經(jīng)營預算實行以收定支，利潤收入的規(guī)模直接決定了國有資本經(jīng)營收入預算的規(guī)模，進而制約了國有資本經(jīng)營預算的支出安排。人大對國有資本經(jīng)營預算審查監(jiān)督時，除了要關注預算編制和報告的程序，還要進行實質(zhì)性的內(nèi)容審查監(jiān)督，而利潤上繳比例就是重要抓手。人大要統(tǒng)籌包括一般公共預算、國有資本經(jīng)營預算等在內(nèi)的政府預算形勢，充分考慮國資國企改革進展，加強對國有獨資企業(yè)利潤上繳比例確定的原則、依據(jù)、分類標準、變動情況等審查，以決定合適的上繳比例，并持續(xù)加強對國有獨資企業(yè)上繳利潤執(zhí)行情況的監(jiān)督，為國有資本經(jīng)營預算的支出奠定資金基礎。

（二）加強對利潤上繳比例的監(jiān)督是人大國有資產(chǎn)監(jiān)督的重要內(nèi)容

國有資本收益是國有資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，直接體現(xiàn)了國有資產(chǎn)的國家所有性質(zhì)，有效反映了國有資產(chǎn)管理的績效。人大依法監(jiān)督是國有資產(chǎn)現(xiàn)代治理格局的重要環(huán)節(jié)，2020年12月通過的《全國人民代表大會常務委員會關于加強國有資產(chǎn)管理情況監(jiān)督的決定》明確規(guī)定，全國人大常委會審議國務院關于國有資產(chǎn)管理情況報告，開展國有資產(chǎn)監(jiān)督，應當重點關注國有資本保值增值、防止國有資產(chǎn)流失和收益管理等情況。加強人大對利潤上繳比例的監(jiān)督，有利于準確、全面掌握國有資本保值增值情況和國有資產(chǎn)管理效率，有利于跟蹤和支持國資國企改革，優(yōu)化國有經(jīng)濟布局，有利于豐富人大國有資產(chǎn)監(jiān)督形式，增強人大國有資產(chǎn)監(jiān)督實效。

（三）加強人大對利潤上繳比例的監(jiān)督是實現(xiàn)國有資產(chǎn)全民共建共享的必然要求

國有資產(chǎn)屬于國家所有即全民所有，我國通過一系列的委托代理關系構建起了“國家所有、分級管理、授權經(jīng)營”的國有資產(chǎn)管理體制。人大作為國家權力機關和人民代表機關，搭建起了民主參與和民意表達的平臺載體，是全民參與國有資產(chǎn)治理的重要途徑。隨著國有企業(yè)利潤的不斷增加，社會上關于國有企業(yè)分紅的討論越來越多，要求國有資本收益全民共享的呼聲也越來越大。加強人大對利潤上繳比例的監(jiān)督，有利于廣泛吸納民意、匯集民智、凝聚共識，在決定國家與國有企業(yè)分配關系時充分考慮民眾關切，在收取和分配國有資本收益時更多向改善和保障民生傾斜，實現(xiàn)國有資產(chǎn)全民共建、國有資本收益全民共享。

四、建立人大監(jiān)督下的利潤上繳比例確定機制

當前國有資本經(jīng)營預算利潤收入存在的上繳比例偏低、缺乏靈活性、效力不高等問題，歸根結底在于沒有建立起人大監(jiān)督下的利潤上繳比例確定機制。為推動人大對國有資本經(jīng)營預算的實質(zhì)性審查監(jiān)督，加強人大國有資產(chǎn)監(jiān)督力度，構建起全民共建共享的國有資產(chǎn)治理格局，迫切需要建立健全置于人大監(jiān)督過程中的利潤上繳比例確定機制。

（一）利潤上繳比例確定的原則

國有獨資企業(yè)的利潤上繳比例既是微觀層次的財務管理問題，關系到眾多企業(yè)的留存收益和投資管理，也是宏觀層次的國有資本收益問題，關系到國家獲取分紅收入和用于改善民生。面對如此復雜的利潤分配問題，應堅持以下原則。

1、經(jīng)濟效益和社會效益相統(tǒng)一。利潤上繳比例不宜太高，否則會導致企業(yè)留存收益過少，影響擴大再生產(chǎn)和經(jīng)營擴張，出現(xiàn)“竭澤而漁”，制約企業(yè)的經(jīng)濟效益；也不宜過低，否則會導致國有資本經(jīng)營收入預算規(guī)模較小，不能有效發(fā)揮調(diào)整經(jīng)濟結構和國有經(jīng)濟布局的作用，用于改善和保障民生的資金得不到來源保證，影響國有資本收益的社會效益。因此，在確定利潤上繳比例時要注意經(jīng)濟效益和社會效益相統(tǒng)一，充分考慮企業(yè)面臨的國內(nèi)外市場環(huán)境，結合我國預算形勢和民生領域剛性支出情況，確定穩(wěn)妥適合的上繳比例，改變過去利潤上繳比例長期偏低的局面。

2、兼顧效率與公平。對于百余個國有獨資企業(yè)，征收利潤最有效率的方式是“一刀切”，設置統(tǒng)一的相同的利潤上繳比例，易于操作，但模糊了企業(yè)在行業(yè)性質(zhì)、發(fā)展階段、戰(zhàn)略定位等方面的差異，不利于企業(yè)的發(fā)展；對企業(yè)來說最體現(xiàn)公平性的方式是“一企一率”，根據(jù)每個企業(yè)的實際情況設置與該企業(yè)最相符的利潤上繳比例，但談判成本過高，容易出現(xiàn)討價還價，不利于預算的編制和管理。因此，在確定利潤上繳比例時，應根據(jù)企業(yè)不同的行業(yè)定位、成長周期、發(fā)展規(guī)劃、改革實際等因素實行分類管理，每個類別對應不同檔位的上繳比例，并建立定期調(diào)整機制，實現(xiàn)利潤收取效率與公平相統(tǒng)一。為更好兼顧效率與公平，對國有獨資企業(yè)既要全面征收利潤，又要突出重點，建立起“分類分檔、突出重點”的利潤上繳比例決定機制。

3、注重民主監(jiān)督。利潤上繳比例的確定涉及面廣、影響大，需要綜合考慮國家經(jīng)濟財政形勢和國資國企改革進展，還需要結合企業(yè)財務狀況和發(fā)展實際，具有很強的專業(yè)性，一般應由財政部門會同國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門在深入調(diào)研的基礎上提出專業(yè)意見。但是，由于國有獨資企業(yè)的全民所有性質(zhì)，上繳比例的確定又關系到國有資本收益的管理，因此，要充分體現(xiàn)人民的意志和民主參與性，而不應僅僅由行政系統(tǒng)內(nèi)部決定。在確定利潤上繳比例時，應通過人大預算審查監(jiān)督程序，充分發(fā)揮各級人大及其常委會和專門委員會的監(jiān)督作用，重視各級人民代表和社會各界的意見建議，廣泛凝聚共識，使利潤上繳比例既體現(xiàn)符合利潤分配實際的專業(yè)性，又遵循民主監(jiān)督程序，從而為國有獨資企業(yè)利潤分配和國有資本收益全民共享營造良好的社會氛圍。

（二）建立分類分檔、突出重點的利潤上繳比例決定機制

國有資本經(jīng)營預算建立初期，按照“適度、從低”的原則對國有企業(yè)稅后利潤進行征收，其中一個重要原因在于企業(yè)歷史遺留問題較多，上繳利潤的確定需要考慮國有企業(yè)的承載力。2016年，黨中央、國務院作出加快剝離國有企業(yè)辦社會職能和解決歷史遺留問題的決策部署，截至2020年底，全國國資系統(tǒng)監(jiān)管企業(yè)剝離辦社會職能和解決歷史遺留問題工作已基本完成，取得決定性成果，中央企業(yè)歷史包袱沉重的狀況從根本上得到改變。這一改革歷史性地改變了長期以來以企建市、市企合一、政企職能不分等問題，使國有企業(yè)卸下了沉重的歷史包袱，能夠更好地集中資源做強主業(yè)，更加公平地參與市場競爭。國有企業(yè)的發(fā)展基礎不斷夯實，也具備了上調(diào)利潤上繳比例的條件。

國有獨資企業(yè)利潤上繳比例的確定是一項政策性很強的工作。2014年上調(diào)后的中央企業(yè)應交利潤比例將企業(yè)分為5大類，對應5個檔位的比例。其中，特許經(jīng)營類1家企業(yè)（中國煙草總公司）上繳比例25%；資源型企業(yè)14家企業(yè)（石油石化3家，電力7家，煤炭2家，電信2家）上繳比例20%；一般競爭性企業(yè)70家（鋼鐵、運輸、電子、貿(mào)易、施工等）上繳比例15%；其余企業(yè)（軍工企業(yè)、轉(zhuǎn)制科研院所、中央文化企業(yè)、中央部門所屬企業(yè)）百余家，上繳比例10%；小微企業(yè)（含中國儲備糧管理總公司和中國儲備棉管理總公司）免收利潤。在這5類企業(yè)中，以特許經(jīng)營類和資源類企業(yè)共15家上繳利潤最多，占到中央企業(yè)利潤上繳收入的近七成（表1），是重中之重。應該說，2014年的利潤上繳比例的設置考慮到了企業(yè)性質(zhì)，進行了分類管理，且突出了特許經(jīng)營類和資源類企業(yè)的重點。但仍然存在分類分檔不精細的問題，有待在此基礎上進一步優(yōu)化完善，建立“分類分檔、突出重點”的利潤上繳比例決定機制。

表1 特許經(jīng)營類和資源類15家中央企業(yè)近五年利潤上繳收入情況 （單位：億元）

1、對特許經(jīng)營類和資源類15家企業(yè)采取“一企一率”。特許經(jīng)營類和資源類企業(yè)是上繳利潤的主力軍，其依托國家自然資源和壟斷資產(chǎn)進行生產(chǎn)經(jīng)營，理應在獲取經(jīng)濟利益的同時做出更大的社會貢獻，更多地用于改善和保障民生，這也是該類企業(yè)利潤上繳比例高于其他企業(yè)的原因。但這15家企業(yè)不宜劃定統(tǒng)一的上繳比例，主要是每個企業(yè)體量都較大，但面臨的發(fā)展環(huán)境各異，承擔的國家重大戰(zhàn)略、重大基礎設施建設任務不同，海外經(jīng)營與國內(nèi)改革要求不一，加之企業(yè)戶數(shù)較少，具備一對一談判的條件，因此宜采取 “一企一率”，即在不低于現(xiàn)行比例的基礎上，根據(jù)每個企業(yè)改革發(fā)展實際、投資規(guī)劃計劃和財務管理情況確定各自的利潤上繳比例。對特許經(jīng)營類即中國煙草總公司，其除了上繳稅后利潤外，還向國家財政上繳專項收入等，由于上繳的稅收利潤列入國有資本經(jīng)營預算，而專項收入列入一般公共預算，因此應統(tǒng)籌考慮煙草行業(yè)上繳財政收入情況，確保利潤上繳比例不低于現(xiàn)行標準。對14家資源類企業(yè)，要充分考慮每個企業(yè)在原油產(chǎn)量、上網(wǎng)電量、天然氣供應量、電信網(wǎng)絡等基礎民生保障和重大基礎設施建設、促進區(qū)域發(fā)展和加大科技創(chuàng)新等服務國家戰(zhàn)略、加快退出過剩產(chǎn)能和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)布局等結構性調(diào)整、落實提速降費和降低電價成本等方面的不同進展，確定每個企業(yè)的利潤上繳比例，但都應不低于現(xiàn)行標準。

2、對一般競爭性企業(yè)宜穩(wěn)步提高至行業(yè)平均分紅比例。一般競爭性企業(yè)更強調(diào)國有資本的經(jīng)濟效益，注重對凈利潤、營業(yè)收入利潤率、國有資本保值增值率等財務指標的考核。由于國有企業(yè)剝離辦社會職能和解決歷史遺留問題工作已基本完成，市場化經(jīng)營機制不斷健全，一般競爭性企業(yè)已基本具備了輕裝上陣、公平參與市場競爭的條件。因此，對一般競爭性企業(yè)利潤上繳比例的確定，也應遵循市場化的標準，提高至行業(yè)同類公司的平均分紅比例。以2020年A股市場年報為例，全市場整體股利支付率（分紅比例）為28.12%，鋼鐵、電子、交通運輸、商業(yè)貿(mào)易、機械設備等一般競爭性企業(yè)所在的行業(yè)平均分紅率也都在20%以上，遠高于當前一般競爭性企業(yè)利潤上繳比例15%。但是，考慮到一般競爭性企業(yè)所在的行業(yè)較多，企業(yè)公平競爭的基礎還不牢固，可采取穩(wěn)步提升的辦法，即在不低于現(xiàn)行比例的基礎上，根據(jù)每個行業(yè)在完善法人治理結構、健全市場化經(jīng)營機制、提高經(jīng)營管理效率等方面改革的不用進展，分行業(yè)上調(diào)不同程度的利潤上繳比例，最終達到同類行業(yè)上市公司平均分紅比例。

圖1 2020年A股各行業(yè)的平均現(xiàn)金分紅比例

3、優(yōu)化調(diào)整其余企業(yè)利潤上繳比例。軍工企業(yè)、轉(zhuǎn)制科研院所、中央文化企業(yè)、中央部門所屬企業(yè)等數(shù)量眾多、規(guī)模不一、所處行業(yè)也較分散。應不斷加強國有資產(chǎn)管理體制改革，完善公司治理結構，增強市場化經(jīng)營管理水平，在此基礎上加強甄選，將符合一般競爭性企業(yè)特點的按照行業(yè)分類調(diào)整至一般競爭性企業(yè)類別，穩(wěn)步提高利潤上繳比例至同行業(yè)上市公司平均分紅率。對于其余企業(yè)，應科學分類設置不同的利潤上繳比例，適度提高轉(zhuǎn)制科研院所、中央文化企業(yè)和中央部門所屬企業(yè)的比例，穩(wěn)定軍工企業(yè)、中國郵政集團公司等政策性單位的上繳比例。

（三）構建人大監(jiān)督下的利潤上繳比例確定程序

國有獨資企業(yè)利潤上繳比例的確定應置于人大監(jiān)督之下，嵌入在人大對國有資本經(jīng)營預算審查監(jiān)督的程序中，優(yōu)化完善有關制度安排，探索形成“政府財政部門提出上繳比例的具體意見—人大審查國有資本經(jīng)營預算時研究審議—代表大會批準國有資本經(jīng)營預算時確定”的利潤上繳比例確定程序，使利潤上繳比例隨國有資本經(jīng)營預算一起經(jīng)過人大審查批準具備法律效力。

1、財政部門研究提出利潤上繳比例。財政部門會同國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門要加強對企業(yè)經(jīng)營情況的密切關注，將企業(yè)利潤分配置于整個預算管理和國資國企改革的背景下統(tǒng)籌研判，在每年編制國有資本經(jīng)營預算時“分類分檔、突出重點”地提出利潤上繳比例，形成國有資本經(jīng)營預算利潤收入編制的具體意見。要科學測算利潤上繳對企業(yè)經(jīng)營的財務影響，通過對不同行業(yè)領域和發(fā)展階段的企業(yè)采取不同的利潤上繳比例，實現(xiàn)國有資本布局的“有進有退”。對特許經(jīng)營類和資源類行業(yè)的企業(yè)設置較高的利潤上繳比例，對過剩產(chǎn)能和低效無效資產(chǎn)較多的企業(yè)提高利潤上繳比例，對一般競爭性領域的企業(yè)要穩(wěn)步提高利潤上繳比例至同行業(yè)上市公司的平均現(xiàn)金分紅率，對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和關鍵成長領域的企業(yè)適當穩(wěn)定或下調(diào)利潤上繳比例，對公益性和政策性的企業(yè)設置較低的利潤上繳比例或免征利潤，持續(xù)優(yōu)化國有資本布局結構，堅決有力服務國家戰(zhàn)略。

2、人大提前介入溝通利潤上繳比例。在預算編制期間，人大預算工委會對當年預算執(zhí)行情況和下一年度的預算安排、重要財政政策、財稅改革等開展調(diào)查研究；每年11月組織召開預算編制通報會，聽取財政部門對下年度預算編制的總體考慮、收支重點、主要政策等；每年12月組織召開專家座談會，聽取財稅、金融、法律等方面專家學者和企業(yè)代表對預算編制提出的意見建議。人大在開展調(diào)查研究和召開預算編制通報會、專家座談會的過程中要提前介入，將國有獨資企業(yè)利潤上繳比例作為國有資本經(jīng)營預算編制的重點，聽取和了解財政部門關于利潤收入編制的指導思想、分類依據(jù)、上繳比例安排等，與財政部門就利潤收入的預算編制交換意見，在調(diào)查研究和座談會中充分聽取企業(yè)代表、專家學者、人大代表關于利潤上繳的意見建議，在此基礎上形成預算分析報告，并將國有獨資企業(yè)的利潤上繳作為分析報告中的重要內(nèi)容。

3、人大初步審查利潤上繳比例。在代表大會召開會議前45日，人大財經(jīng)委召開全體會議，對財政部門提出的預算草案進行初步審查，形成初步審查意見，初步審查意見送財政部門研究處理，財政部門結合初步審查意見修改完善預算草案，并提出對初步審查意見處理情況的反饋報告。人大在對國有資本經(jīng)營預算草案進行審查時，要將利潤上繳比例作為審查重點，重點審查利潤上繳比例的分類分檔情況、變動情況、與同行業(yè)上市公司分紅率的差異、重點企業(yè)上繳比例、對國有資本經(jīng)營收入預算的影響等，并在對國有資本經(jīng)營預算的初步審查意見中重點體現(xiàn)對利潤上繳比例的意見。人大財經(jīng)委全體會議應邀請全國人大代表參加，參會人大代表對利潤上繳比例的意見建議應作為初步審查意見的重要參考。財政部門要高度重視人大財經(jīng)委的初步審查意見特別是關于利潤上繳比例的意見，在對初步審查意見處理情況的反饋報告中專門說明修改完善情況。

4、人民代表大會審查和批準利潤上繳比例。人民代表大會會議期間各代表團、有關專門委員會對預算草案進行審查，人大財經(jīng)委根據(jù)各代表團和專門委員會的審查意見，提出審查結果報告，大會主席團審議后在閉幕會上表決通過關于預算的決議。人大財經(jīng)委在大會期間審查國有資本經(jīng)營預算時，應重點關注財政部門對初步審查意見中有關利潤上繳情況的反饋和對國有資本經(jīng)營預算進行的修改完善情況，廣泛聽取人大代表對利潤上繳比例的意見建議。代表大會表決通過預算草案，標志著政府預算具有了法律效力，國有獨資企業(yè)利潤上繳比例也正式確定據(jù)以執(zhí)行。

五、加強人大對利潤上繳執(zhí)行的監(jiān)督

國有資本經(jīng)營預算經(jīng)過人大審查批準之后，就成為具有法律效力的財政收支計劃。預算法第55條要求，不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，減征、免征、緩征應征的預算收入。要增強國有獨資企業(yè)利潤上繳的規(guī)范性，加強人大對利潤上繳執(zhí)行的監(jiān)督，強化國有資本經(jīng)營預算約束。

（一）充分利用預算聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督系統(tǒng)

近年來，全國人大常委會預算工委與財政部密切合作，共同努力，推進預算聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督工作取得重要階段性成果。應充分利用預算聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督系統(tǒng)，實時跟蹤國有獨資企業(yè)利潤收入入庫情況，定期編發(fā)《月度國有資本經(jīng)營預算執(zhí)行基本情況》，加強對國有獨資企業(yè)利潤收入上繳的分析、跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)和督促解決入庫慢、入庫少的問題，強化利潤上繳的預算約束。要及時了解企業(yè)上繳利潤面臨的問題和對企業(yè)經(jīng)營投資造成的影響，密切關注國有資本收益用于改善和保障民生的支出情況，為以后年度利潤上繳比例的確定和調(diào)整打下基礎。要指導和推進地方人大預算聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督工作，實現(xiàn)國有資本經(jīng)營預算收支的準確、實時監(jiān)督。

（二）加強對國有資本經(jīng)營預算利潤收入的審計監(jiān)督

人大聽取和審議政府審計部門關于預算執(zhí)行情況和決算的審計工作報告、審計查出突出問題整改情況的報告已成為人大預算審查監(jiān)督的重要內(nèi)容。政府審計部門應對國有資本經(jīng)營預算的利潤收入情況特別是利潤上繳比例下達情況、執(zhí)行情況、企業(yè)申報入庫情況、對企業(yè)經(jīng)營影響情況、財政部門和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門對企業(yè)利潤上繳的指導情況等進行重點審計，人大要充分借助審計力量，加強對審計查出突出問題整改的監(jiān)督，深入剖析利潤上繳比例在預算執(zhí)行中存在的問題，在對審計報告的審議意見中體現(xiàn)對國有獨資企業(yè)利潤上繳情況的意見建議，不斷完善國有資本經(jīng)營收入預算。

（三）推動人大預算審查監(jiān)督和人大國有資產(chǎn)監(jiān)督相結合

國有獨資企業(yè)上繳利潤既是人大對國有資本經(jīng)營預算監(jiān)督的重要內(nèi)容，也是人大對國有資產(chǎn)監(jiān)督的重要領域。人大在進行國有資產(chǎn)監(jiān)督、開展國有資產(chǎn)調(diào)研的過程中要密切關注利潤上繳比例和利潤申報入庫情況，了解企業(yè)負責人對利潤上繳執(zhí)行的積極性和意見建議，加強對國有資產(chǎn)經(jīng)營績效和國有資本保值增值的監(jiān)督，加強對國有經(jīng)濟布局調(diào)整的監(jiān)督，為后續(xù)國有獨資企業(yè)利潤分配政策的制定打下基礎；在聽取和審議政府關于國有資產(chǎn)管理情況的報告時，審議意見中應體現(xiàn)國有獨資企業(yè)利潤上繳情況，督促政府加強對企業(yè)利潤分配的管理。