魏濤 蔡紅英 張澤豐

摘要：減稅降費是優(yōu)化營商環(huán)境、激發(fā)市場主體活力的關(guān)鍵舉措。近年來，湖北全面落實黨中央、國務(wù)院減稅降費相關(guān)政策，為進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境、推動湖北高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造了良好條件。但受新冠肺炎疫情沖擊、區(qū)域經(jīng)濟(jì)特征和體制機(jī)制等諸多因素影響，部分企業(yè)減稅獲得感不強(qiáng)、降費獲得感差異大，涉企收費項目雜、收費不透明、隱形收費多和違規(guī)收費等問題依然存在。為進(jìn)一步落實減稅降費政策，湖北要全面落實增值稅留抵退稅政策、降低社保繳費負(fù)擔(dān)、深化“放管服”改革、推動政務(wù)服務(wù)“跨省通辦”和“省內(nèi)通辦”、深化中介服務(wù)和企業(yè)第三方服務(wù)市場化改革、治理招投標(biāo)亂收費。

關(guān)鍵詞：湖北;減稅降費;營商環(huán)境

中圖分類號：F812???? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1672-626X（2022）01-0115-09

一、引言及文獻(xiàn)綜述

減稅降費是優(yōu)化營商環(huán)境、激發(fā)市場主體活力的關(guān)鍵舉措，是積極財政政策加力提效的重要內(nèi)容，不僅有利于穩(wěn)增長、穩(wěn)就業(yè)，也會促進(jìn)企業(yè)加大創(chuàng)新投入、增強(qiáng)競爭力，可以固本培元、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁，達(dá)到一舉多得的效果。黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院連續(xù)推出一系列減稅降費政策，減稅降費的力度不斷加大，2018年為企業(yè)和個人減稅降費約1.3萬億元，2019年減稅降費2.36萬億元，2020年減稅降費超過2.6萬億元①?？傮w而言，減稅降費有效減輕了市場主體負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)的獲得感，提振了市場信心，增強(qiáng)了企業(yè)投資和個人消費能力[1]。多數(shù)企業(yè)享受到本輪減稅降費的紅利，對政府、政策的好感度明顯上升，在很大程度上消除了一段時間以來由于經(jīng)濟(jì)下行、生產(chǎn)經(jīng)營困難而對較高稅費負(fù)擔(dān)的怨氣[2]。但也有學(xué)者認(rèn)為，部分微觀主體減負(fù)獲得感不強(qiáng)的現(xiàn)實問題依然存在，主要是因為減稅降費的傳導(dǎo)機(jī)制尚不清晰，減稅降費效果能否充分實現(xiàn)，取決于稅收負(fù)擔(dān)、制度性交易成本、人工成本等多種因素[3～5]。部分學(xué)者認(rèn)為僅僅依靠減稅無法實現(xiàn)進(jìn)一步大規(guī)模減負(fù)目標(biāo)[6]，持續(xù)性使用減稅政策會對財政赤字和政府債務(wù)規(guī)模產(chǎn)生不良影響[7]。更大規(guī)模減稅降費的實現(xiàn)需要進(jìn)一步加大降費的減負(fù)效果，因此，相對于減稅，降費應(yīng)優(yōu)先考慮[8]。楊燦明（2017）提出中國“五險一金”繳費率過高，達(dá)不到降費減負(fù)效果，要充分發(fā)揮減稅降費效果，必須稅費同降[9]。

近年來，湖北先后出臺了《關(guān)于大力支持民營經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的若干意見》《湖北省進(jìn)一步加強(qiáng)涉企收費管理、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)工作方案》《省人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步開展涉企收費清查整改工作的通知》等系列文件，全面落實中央減稅政策，清理規(guī)范涉企收費，確保各項減稅降費政策落到實處。為了評估湖北減稅降費的效果，本文對湖北落實減稅降費的情況進(jìn)行了梳理，并通過走訪調(diào)研和專家論證的方式分析湖北減稅降費存在的問題，提出進(jìn)一步優(yōu)化湖北減稅降費政策的建議，以期為湖北優(yōu)化營商環(huán)境、推動高質(zhì)量發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

二、湖北減稅降費執(zhí)行情況及效果分析

近年來，我國減稅降費政策性之強(qiáng)、涉及面之廣、力度之大，皆前所未有，既穩(wěn)定了市場預(yù)期，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，又完善了稅收制度，優(yōu)化了收入分配結(jié)構(gòu)，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展打了一針“強(qiáng)心劑”。

（一）湖北減稅降費的執(zhí)行情況

湖北減稅降費政策執(zhí)行情況總體良好。2019年湖北新增減稅降費737億元，其中減稅583億元，降費154億元②。2020年新增減稅降費超過1000億元③。湖北全面實施的大規(guī)模減稅降費切實降低了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，減輕了企業(yè)和社會負(fù)擔(dān)，為企業(yè)營造了良好的營商環(huán)境，也為后疫情時代市場活力的激發(fā)提供了充足的空間和動力。

1.減稅政策的執(zhí)行情況

（1）全面落實中央減稅政策

一是按照中央授權(quán)，及時印發(fā)《關(guān)于減征增值稅小規(guī)模納稅人相關(guān)稅費的通知》《關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》《關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點全體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》，明確按照50%的幅度頂格減征“六稅兩費”，進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)，確保減稅政策精準(zhǔn)落地。二是積極落實財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，密切跟蹤小微企業(yè)普惠性減稅政策落實情況，回應(yīng)和解決落實政策過程中遇到的問題，讓小微企業(yè)有實實在在的獲得感。三是積極落實個人所得稅改革方案，聚焦個人所得稅6項專項附加扣除政策，跟蹤政策落實情況，做好政策落地工作，確保納稅人切實享受個稅改革紅利。四是深化增值稅改革，按照國家統(tǒng)一部署，降低增值稅稅率，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，提高小規(guī)模納稅人起征點，擴(kuò)大進(jìn)項稅抵扣范圍，進(jìn)一步健全抵扣鏈條，建立增值稅跟蹤分析機(jī)制，推進(jìn)實質(zhì)性減稅。

（2）完善地方性減稅政策

一是出臺了《關(guān)于印發(fā)湖北省企業(yè)減負(fù)降本政策（2019年）的通知》，以及“全面落實深化增值稅改革措施”“落實小微企業(yè)減稅措施”“降低制造業(yè)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)”等政策。二是推行兩項地方優(yōu)惠政策：第一，對新“進(jìn)規(guī)”、培育庫內(nèi)企業(yè)，以及制造業(yè)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅按現(xiàn)行稅額標(biāo)準(zhǔn)的80%調(diào)整執(zhí)行;對制造業(yè)高新技術(shù)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅按調(diào)整后稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%執(zhí)行，最低不低于法定稅額標(biāo)準(zhǔn)。第二，將貨運車輛車船稅適用稅額下調(diào)至現(xiàn)行稅額一半征收。

2.降費政策的執(zhí)行情況

（1）全面取消省級涉企行政事業(yè)性收費

從2015年開始，湖北先后取消和暫停49項行政事業(yè)性收費和政府性基金項目，其中，清理取消行政事業(yè)性收費項目5項，暫停征收行政事業(yè)性收費項目39項及政府性基金項目5項。2018年8月，出臺《湖北省實行政府定價的經(jīng)營服務(wù)性收費目錄清單》，與2015年相比，涉企行政事業(yè)性收費由92項減少至27項（全部為中央項目），減少幅度達(dá)71%，省定涉企行政事業(yè)性收費由4項減為0項，實現(xiàn)省定涉企行政事業(yè)性“零收費”。

（2）實施涉企保證金清單化管理

依據(jù)國務(wù)院公布的部門涉企保證金目錄清單，湖北對涉企保證金目錄進(jìn)行了清理或規(guī)范，2018年印發(fā)《關(guān)于公布湖北省涉企保證金目錄清單的通知》，要求省直部門和單位新設(shè)立涉企保證金項目，必須依據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定或經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)。省級以下政府不得自行設(shè)立涉企保證金項目。各地區(qū)、各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行目錄清單，目錄清單之外的涉企保證金，一律不得執(zhí)行。加快對已取消保證金資金，以及逾期未返或超額收取的保證金資金的清退返還。根據(jù)湖北涉企保證金目錄清單，湖北現(xiàn)有涉企保證金項目23項，實際實施9項，其中，工程建設(shè)領(lǐng)域收取的投標(biāo)保證金、履約保證金、工程質(zhì)量保證金等，占全省涉企保證金90%以上。

（3）清理和整治行業(yè)性收費

一是加強(qiáng)和規(guī)范重要公用事業(yè)、公益性服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)型自然壟斷及具有行政審批前置條件的服務(wù)收費管理，從緊、從嚴(yán)核批收費標(biāo)準(zhǔn)。二是全面清理房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)過程中的行政事業(yè)性收費，金融服務(wù)收費和供電、供水、供氣等配套設(shè)施建設(shè)收費，公布實行政府定價的涉企收費標(biāo)準(zhǔn)清單，依法查處不按規(guī)定明碼標(biāo)價、價格欺詐、價格壟斷等價格違法行為。三是加快推進(jìn)行業(yè)協(xié)會商會與行政機(jī)關(guān)脫鉤改革，建立政府向行業(yè)協(xié)會商會轉(zhuǎn)移委托職能的目錄清單，堅決查處行業(yè)協(xié)會商會強(qiáng)制企業(yè)入會、強(qiáng)制收取會費、強(qiáng)制企業(yè)付費參加各類活動以及其他變相收費行為。四是大力推進(jìn)中介服務(wù)市場化，破除中介服務(wù)壟斷，切斷中介服務(wù)利益關(guān)聯(lián)，規(guī)范中介服務(wù)收費，實行中介服務(wù)清單管理，清理規(guī)范行政審批中介服務(wù)事項，凡沒有法律法規(guī)依據(jù)的服務(wù)項目及收費一律取消。五是堅決制止行業(yè)協(xié)會商會強(qiáng)制企業(yè)入會并收取會費、強(qiáng)制企業(yè)付費參加各類活動以及其他變相收費的行為。

（二）湖北減稅降費的執(zhí)行效果分析

1.減稅執(zhí)行效果顯著

（1）大規(guī)模減稅有效應(yīng)對疫情帶來的經(jīng)濟(jì)下滑風(fēng)險

在減稅降費政策支持下，湖北經(jīng)濟(jì)增長復(fù)蘇明顯好于預(yù)期，2020年湖北地區(qū)生產(chǎn)總值43443.46億元，按可比價格計算，比2019年下降5.0%，工業(yè)生產(chǎn)基本恢復(fù)，與全國差距明顯縮小。全年規(guī)上工業(yè)增加值下降6.1%，與全國的差距縮小到8.9個百分點。生產(chǎn)供給加快恢復(fù)，就業(yè)形勢總體穩(wěn)定，2020年城鎮(zhèn)新增就業(yè)人員75.18萬人，市場主體571.35萬戶，比2019年增長5.4%。其中新增市場主體73.10萬戶，新增規(guī)上工業(yè)企業(yè) 1352家④。

（2）工業(yè)增長穩(wěn)步增長

面對新冠肺炎疫情嚴(yán)重沖擊，湖北工業(yè)生產(chǎn)呈“V”型回升。2020年湖北規(guī)上工業(yè)增加值累計下降6.1%，但自5月份起連續(xù)8個月實現(xiàn)月度正增長。工業(yè)企業(yè)營業(yè)收入利潤率6.24%，環(huán)比提高0.18個百分點，高于全國（6.1%）0.14個百分點（居全國第11、中部第1位）。2021年1-8月份，湖北規(guī)上工業(yè)增加值同比增加21.6%，高于全國平均水平，規(guī)上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤1729.2億元，同比增長69.4%⑤。

（3）消費潛力持續(xù)釋放，投資動力不斷增強(qiáng)

隨著減稅降費政策的落實，消費潛力持續(xù)釋放，投資動力不斷增強(qiáng)，外貿(mào)增長好于預(yù)期。從消費層面來看，2020年9月份湖北限額以上住宿業(yè)營業(yè)額降幅比上月收窄7.0個百分點，餐飲業(yè)增長2.0%，年內(nèi)首次實現(xiàn)增長。湖北社會消費品零售總額同比下降11.4%，降幅比8月份收窄2.4個百分點，延續(xù)了2020年3月份以來逐月收窄態(tài)勢。湖北智能手機(jī)零售額增長40.8%，能效等級為1級2級的家用電器、智能家用電器、新能源汽車分別增長18.6%、19.6%、14.3%，限額以上企業(yè)通過公共網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)商品零售額增長20.9%。從投資層面來看，2020年前三季度，全省施工項目14615個，其中新開工項目4558個。教育業(yè)、社會工作業(yè)和醫(yī)藥制造業(yè)投資降幅分別小于全部投資5.3、24.3和23.0個百分點，衛(wèi)生材料及醫(yī)藥用品制造業(yè)投資增長217.1%。截至2020年9月份，凈增投資增長10.8%，已連續(xù)3個月實現(xiàn)兩位數(shù)增長⑥。

2.降費執(zhí)行成效初顯

（1）涉企保證金清理專項活動成效明顯

2019年以來，湖北對涉企保證金進(jìn)行了清理整頓，調(diào)查處理了5起審計部門和國家減負(fù)辦反饋的涉企保證金問題。截至2019年底，全省共收取保證金212.67億元，涉及企業(yè)11339戶，無應(yīng)退未退保證金。湖北市縣相關(guān)部門也對涉企保證金進(jìn)行了清理規(guī)范，例如，荊門市加強(qiáng)涉企保證金清單管理，公開發(fā)布了涉企保證金目錄清單，對本地區(qū)企業(yè)涉企保證金繳存情況進(jìn)行全面清理，按照“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原則，摸清底數(shù)，建立工作臺帳，在初步摸查后，尚未發(fā)現(xiàn)目錄清單外收取涉企保證金情況。

（2）實體經(jīng)濟(jì)用能成本顯著降低

用能成本是企業(yè)生產(chǎn)成本的重要組成部分，在制造業(yè)中占有較大比例，降低企業(yè)用能成本是支持實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效舉措。2020年湖北全省執(zhí)行的電價與2019年全年到戶均價相比，非居民照明到戶均價同比下降0.063元/千瓦時，降幅8.79%;非普工業(yè)到戶均價下降0.061元/千瓦時，降幅8.10%;商業(yè)到戶均價同比下降0.060元/千瓦時，降幅8.34%;大工業(yè)到戶均價同比下降0.017元/千瓦時，降幅2.46%。

（3）轉(zhuǎn)供電主體超標(biāo)收費清理初見成效

為了確保政府定價和降價政策嚴(yán)格執(zhí)行，切實降低實體經(jīng)濟(jì)成本，從2019年起，省市場監(jiān)督管理局開展清理規(guī)范轉(zhuǎn)供電收費。截至2019年底，全省共有轉(zhuǎn)供電主體戶數(shù)8519戶，涉及終端用戶約33.5萬戶。2019年，通過清理整頓，湖北共清退多收電費金額1.76億元，對整改清退不到位、拒不整改的轉(zhuǎn)供電單位，罰沒款235萬元。

（4）行政審批中介服務(wù)收費相對規(guī)范

2019年湖北有行政審批中介服務(wù)收費項目共111項，其中，由申請人委托相關(guān)中介機(jī)構(gòu)開展的行政審批中介服務(wù)事項90項，包括項目申請報告編制、項目建議書和可行性研究報告編制、固定資產(chǎn)投資項目節(jié)能報告編制、出具年度審計報告等項目。由審批部門委托相關(guān)機(jī)構(gòu)開展的行政審批中介服務(wù)事項21項，包括法定代表人離任審計、注銷登記清算報告、公路工程質(zhì)量檢測、水運工程質(zhì)量檢測等項目。部分市（州）也對行政審批中介服務(wù)收費進(jìn)行了清理規(guī)范，如對中介服務(wù)約談，制定中介服務(wù)收費行為規(guī)范，一定程度上強(qiáng)化了對中介服務(wù)機(jī)構(gòu)價格行為的指導(dǎo)。

三、湖北減稅降費存在的主要問題

盡管在中央統(tǒng)一部署下，湖北制定了相應(yīng)的減稅降費政策，全力推進(jìn)企業(yè)減稅降費，取得了一定成效，但受區(qū)域經(jīng)濟(jì)特征和體制機(jī)制等諸多因素影響，特別是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)加大，實體經(jīng)濟(jì)困難突出，國內(nèi)需求疲弱，部分地方發(fā)展動力不足，在稅收、涉企收費、社保繳費、財政風(fēng)險等諸多方面仍存在一些矛盾和困難。

（一）湖北減稅存在的主要問題

1.企業(yè)增值稅減稅實際獲得感有差異，增值稅留抵退稅政策未落到實處

一是由于增值稅是環(huán)環(huán)相扣的鏈條稅，增值稅減稅效果對行業(yè)上下游企業(yè)有所不同。中間環(huán)節(jié)的企業(yè)相對上游大型材料企業(yè)的議價能力較弱，為保持市場份額將利潤轉(zhuǎn)讓給下游經(jīng)銷商，中間環(huán)節(jié)企業(yè)利潤就會被兩頭削薄，利潤反而下降。二是增值稅留抵退稅政策未落到實處。在當(dāng)前增值稅稅率多檔并存的情況下，增值稅留抵稅款在“高進(jìn)、低銷”行業(yè)和初創(chuàng)期企業(yè)普遍存在且數(shù)額較大。目前留抵稅額退稅政策雖然已在全行業(yè)鋪開，但設(shè)置了太多限制條件，例如將退稅限制于“增量”，留抵退稅政策未落到實處等。

2.社保繳費基數(shù)上漲過快，企業(yè)對社保繳費負(fù)擔(dān)過重反應(yīng)強(qiáng)烈

社保繳費已成為我國企業(yè)最沉重的稅費負(fù)擔(dān)[10]，湖北這一問題尤為嚴(yán)重。湖北社會保險費占工資的30%～40%，近年來雖然社保費率有所下降，但社保繳費基數(shù)上漲過快，導(dǎo)致企業(yè)實際繳費不降反升，降低人工成本政策措施沒有取得實質(zhì)性效果。2019年7月至2020年6月，中部五省中，除湖北外其他四省的職工社保繳費基數(shù)下限均在下降，湖南、安徽下降超過20%，只有湖北在上漲，且漲幅達(dá)10%。湖北用人成本負(fù)擔(dān)呈現(xiàn)加重趨勢，已逐步形成中部人工成本“高地”。

根據(jù)武漢市優(yōu)化營商環(huán)境網(wǎng)絡(luò)調(diào)查問卷報告，39%的受訪者認(rèn)為所在企業(yè)的勞動用工“五險一金”的稅費負(fù)擔(dān)較重。針對企業(yè)最希望政府制定哪些政策措施或解決哪些問題，17.7%的受訪者選擇最希望政府調(diào)低“五險一金”的稅費，解決勞動力成本高的問題。

進(jìn)城務(wù)工人員的雙重社保繳費是湖北社保繳費的另一個難點問題。進(jìn)城務(wù)工人員本身可以享受新農(nóng)合等權(quán)益，進(jìn)城務(wù)工后與企業(yè)簽訂合同，企業(yè)又需要為其繳納職工社保。對進(jìn)城務(wù)工人員而言，他們最終將返回農(nóng)村，更看重新農(nóng)合的收益，企業(yè)社保對他們而言是一種負(fù)擔(dān)，因此許多進(jìn)城務(wù)工人員要求企業(yè)不繳納社保，將繳納的社保費作為工資發(fā)放。但對于企業(yè)而言，其處于兩難境地：如果企業(yè)繳納社保，勞動者將會拒絕入職;如果企業(yè)不繳納社保，企業(yè)將自身置于巨大的法律風(fēng)險之中，一旦發(fā)生勞動爭議，企業(yè)將付出更大的成本。

3.納稅服務(wù)有待改善

目前湖北政務(wù)“一張網(wǎng)”基本實現(xiàn)了五級聯(lián)通，但卻網(wǎng)通事未通，一些地方和部門辦事平臺僅是嵌入至省政務(wù)服務(wù)平臺，在具體工作中仍使用各自的信息系統(tǒng)，涉及營商環(huán)境評價重要指標(biāo)的不動產(chǎn)登記、用電、用水、用氣等服務(wù)事項未能納入政務(wù)服務(wù)“一張網(wǎng)”，“一網(wǎng)通辦”未能真正實現(xiàn)。部分辦事大廳信息共享不到位，服務(wù)窗口授權(quán)不充分，“前店后廠”現(xiàn)象依然突出，審批部門、人員、事項僅從物理上實現(xiàn)了三集中，而沒有實現(xiàn)真正意義上的“化學(xué)反應(yīng)”，窗口只是發(fā)揮收發(fā)件功能。一些辦事平臺“煙囪”林立，沒有充分發(fā)揮政務(wù)服務(wù)平臺的統(tǒng)籌作用，部門只習(xí)慣于使用自建平臺，導(dǎo)致申請辦事的企業(yè)和群眾不知要進(jìn)哪扇門。部分窗口人員業(yè)務(wù)能力有待提高，對于新的業(yè)務(wù)辦理方式還存在業(yè)務(wù)能力不足有待加強(qiáng)的問題。

（二）湖北降費存在的主要問題

受新冠肺炎疫情和經(jīng)濟(jì)下行等多方面影響，湖北不少企業(yè)經(jīng)營成本增加、市場訂單萎縮，中小微企業(yè)和外向型企業(yè)更加困難，企業(yè)降費獲得感差異大，部分涉企收費項目雜、收費不透明、隱形收費多和違規(guī)收費等問題依然存在。

1.部分涉企收費負(fù)擔(dān)仍然沉重

訴訟費收取標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)定導(dǎo)致部分企業(yè)壓力較大。我國訴訟費主要有案件受理費、申請費和其他費用，其中財產(chǎn)性案件受理費給企業(yè)造成了較大資金壓力。根據(jù)《訴訟費用交納辦法》，財產(chǎn)性案件受理費根據(jù)訴訟請求的金額或者價額按照比例分段累計交納，這在本質(zhì)上與德國、日本等大陸系國家做法一致。但這一做法是否合理存疑，案件處理的難易度與訴訟標(biāo)的的大小并不成正比，有些訴訟案件的標(biāo)的額很高但并不一定難，損耗的資源較少;某些案件雖小但十分棘手，損耗的資源較多。同時，案件受理費包括第一審和第二審案件受理費用，在再審案件之中，按照繳納方法的規(guī)定，如果當(dāng)事人有足夠證據(jù)推翻之前的判決，或者由人民法院審查之后決定再審，需要交納案件受理費。即使企業(yè)訴訟費單項不高，但每次提起訴訟都需按一定比例繳納訴訟費，一審二審重審都要收費，整體費用不低，給企業(yè)造成資金壓力。

部分行業(yè)會費過高。行業(yè)協(xié)會沒有切實做到“五分離”，造成部分協(xié)會依托行政影響力收費。部分行業(yè)會費較高，也沒有提供對等的服務(wù)。例如，注冊會計師協(xié)會按業(yè)務(wù)收入的一定比例征收會費，某企業(yè)反映一年會費十萬余元，遠(yuǎn)高于其他行業(yè)的行業(yè)會費。

2.涉企收費趨于隱蔽化

從調(diào)研的情況來看，當(dāng)前法律、法規(guī)明確規(guī)定的收費項目較為規(guī)范，但法律未明確規(guī)定或者未明令禁止的收費不僅存在且比較普遍。根據(jù)武漢市人大常委會關(guān)于修訂《武漢市企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營者權(quán)益保護(hù)條例》的立法調(diào)研活動的座談會和調(diào)查問卷的結(jié)果，分別有28.06%、25.18%、24.46%的企業(yè)遇到過“被強(qiáng)制接受收費服務(wù)或收費性規(guī)范認(rèn)證”“遭遇強(qiáng)拉或亂拉贊助的行為”“被強(qiáng)制以不合理低價或無償提供產(chǎn)品或服務(wù)”。

政府或行業(yè)主管部門授權(quán)第三方或者中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行服務(wù)，收取高于指導(dǎo)價格的或較高的費用，這一情況較為普遍和嚴(yán)重。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，通過第三方或中介機(jī)構(gòu)間接收取費用具體表現(xiàn)在：一是中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)制服務(wù)，收費隨意性大。根據(jù)“優(yōu)化營商環(huán)境”調(diào)查問卷的結(jié)果，22.8%的受訪者認(rèn)為涉企收費存在的突出問題是選擇指定中介機(jī)構(gòu)，強(qiáng)制收取代理費。同時，關(guān)于接受中介機(jī)構(gòu)服務(wù)過程中存在的突出問題，43.5%的受訪者回答中介機(jī)構(gòu)收費隨意性大，沒有統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，65.2%的受訪者認(rèn)為中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)開展不規(guī)范，缺乏有效的市場監(jiān)管和行業(yè)自律。31.5%的受訪者認(rèn)為行政審批存在的最大問題是中介事項多。大約36%的受訪者認(rèn)為，與行政審批相關(guān)的中介費用是造成企業(yè)負(fù)擔(dān)較大的原因。二是中介服務(wù)市場競爭不充分，中介服務(wù)收費隨意，不及時執(zhí)行優(yōu)惠政策。在中介服務(wù)收費方面，由于環(huán)評、安評等中介服務(wù)市場競爭不充分，中介服務(wù)收費政府補(bǔ)貼50%政策出臺后，中介服務(wù)機(jī)構(gòu)以政府補(bǔ)貼未到為由，不按時降低中介服務(wù)收費，導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)環(huán)評、安評等減半收費政策不能及時兌現(xiàn)。

水電氣等壟斷性行業(yè)超標(biāo)收費。一方面，壟斷行業(yè)容易與政府形成合謀，收取超過市場價格或指導(dǎo)價格的費用，導(dǎo)致權(quán)力尋租。水電氣等壟斷行業(yè)超標(biāo)收費現(xiàn)象在湖北仍然較為嚴(yán)重。湖北用電負(fù)擔(dān)不論是在全國還是在中部五省均居于較高水平，增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，成為制約制造業(yè)發(fā)展的突出問題。另一方面，湖北部分地區(qū)轉(zhuǎn)供電基站電價過高，收取電費超過市場指導(dǎo)價格。供水、供電、供熱、供氣報裝在服務(wù)的過程中指定中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行服務(wù)收費，企業(yè)普遍反映收費標(biāo)準(zhǔn)過高。由于對垃圾清運費的收費主體和收費標(biāo)準(zhǔn)缺乏明確規(guī)定，各地收費單位不同，有的地區(qū)由政府收取，有的地區(qū)由私人企業(yè)收取，私人企業(yè)收取的費用較高。

強(qiáng)制性收費轉(zhuǎn)化為“啟發(fā)”式收費。根據(jù)“優(yōu)化營商環(huán)境”調(diào)查問卷的調(diào)查，23.9%的受訪者認(rèn)為強(qiáng)制攤派、贊助、捐贈是造成企業(yè)較大負(fù)擔(dān)的原因。同時，政府部門或下屬單位利用自身職權(quán)“啟發(fā)”企業(yè)“自愿”繳費或提供一定服務(wù)仍時有發(fā)生。此外，存在其他隱蔽收費現(xiàn)象，比如商會中某些退休領(lǐng)導(dǎo)賣書畫給商會企業(yè)。

3.歧視性收費較為普遍

調(diào)研結(jié)果顯示，歧視性收費目前較為普遍，主要表現(xiàn)在：一是對國企和民企的區(qū)別對待。政府招投標(biāo)項目中，存在國企和民企收費雙重標(biāo)準(zhǔn)。有的企業(yè)反映，同樣的招投標(biāo)項目，國企僅需要繳納5萬元保證金，但民企就需要繳納50萬元的保證金。民企在企業(yè)能力和信譽(yù)等方面確實可能落后于國企，但如此巨大的差距是否合理仍然值得商榷。二是對大企業(yè)和中小企業(yè)的區(qū)別對待。銀行放貸偏向大企業(yè)，存在對中小企業(yè)變相收費進(jìn)行風(fēng)險補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)象。中小企業(yè)自身信貸風(fēng)險較高，更多面臨融資難的問題。三是地區(qū)之間區(qū)別對待。對于一些收費項目，地區(qū)間的標(biāo)準(zhǔn)存在差別，形成地區(qū)間收費橫向不公平。四是執(zhí)法區(qū)別對待。部分單位濫用公權(quán)，選擇性執(zhí)法，對某些企業(yè)進(jìn)行懲罰性收費。

4.招投標(biāo)領(lǐng)域亂收費嚴(yán)重

受訪企業(yè)反映最集中最強(qiáng)烈的是招投標(biāo)領(lǐng)域，該流域是亂收費的“重災(zāi)區(qū)”，問題呈現(xiàn)復(fù)雜化、綜合化的特點。主要表現(xiàn)在：一是“低價中標(biāo)”為企業(yè)所詬病?！暗蛢r中標(biāo)”現(xiàn)象仍然存在，屬于方式隱蔽的“被強(qiáng)制以不合理低價或無償提供產(chǎn)品或服務(wù)”。雖說沒有直接強(qiáng)制企業(yè)低價提供服務(wù)，但通過這種“低價中標(biāo)”的方式進(jìn)行變相的強(qiáng)制低價更為隱蔽，同時給政府帶來了較大的后續(xù)風(fēng)險。二是招投標(biāo)代理機(jī)構(gòu)收費不規(guī)范。主要體現(xiàn)在三個方面：第一，對于政府招投標(biāo)項目，原則上應(yīng)該是誰委托誰付費，但在實際操作中通常由中標(biāo)人付費。第二，代理機(jī)構(gòu)收費缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，“看菜下飯”的現(xiàn)象比較普遍，不同企業(yè)收取的費用有很大的差異，比如購買標(biāo)書，代理機(jī)構(gòu)對有些企業(yè)只收取300元，對其他企業(yè)則收取1000～3000元不等。第三，企業(yè)反映存在某些代理機(jī)構(gòu)收取標(biāo)書購買費后不開具發(fā)票的現(xiàn)象。三是招投標(biāo)設(shè)置隱形條件。政府招投標(biāo)項目不公開不透明，設(shè)置隱形條件，歧視非國有企業(yè)。如同樣一個標(biāo)的，國企的投標(biāo)保證金遠(yuǎn)低于非國有企業(yè)，普遍存在國企和非國有企業(yè)待遇不同的不公平現(xiàn)象。四是招投標(biāo)程序復(fù)雜。企業(yè)普遍反映招投標(biāo)程序復(fù)雜，增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

5.收費負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁問題突出

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，一些收費項目雖然表面上被取消，但實際上轉(zhuǎn)嫁給市場主體，導(dǎo)致降費效果不佳。其中，銀行貸款費用轉(zhuǎn)嫁問題比較普遍，主要表現(xiàn)在：一是轉(zhuǎn)嫁“中介費用”。降費之前，銀行放貸時會收取一定的資產(chǎn)“評估費”，用于抵押物評估;降費之后，規(guī)定銀行不準(zhǔn)再收取“評估費”，但貸款業(yè)務(wù)要求銀行必須評估，這一矛盾使得銀行向企業(yè)轉(zhuǎn)嫁評估費，例如，銀行在辦理房地產(chǎn)抵押貸款過程中，要求客戶委托銀行認(rèn)可的第三方評估公司對房地產(chǎn)進(jìn)行評估并支付評估費。二是強(qiáng)制保險。部分銀行在放貸前，要求貸款風(fēng)險比較大的企業(yè)在保險公司對其財產(chǎn)投保，而受益人為銀行，有的銀行還要求企業(yè)辦理法人保險。三是捆綁銷售。部分銀行在企業(yè)開戶時推出捆綁套餐，對某些小微企業(yè)而言，需要的只是基礎(chǔ)的賬戶服務(wù)，不需要套餐中捆綁的其他服務(wù)，但不得不為不需要的服務(wù)付費。此外，在信用擔(dān)保中，存在信用擔(dān)保公司將本應(yīng)由其負(fù)擔(dān)的他項權(quán)證登記費轉(zhuǎn)嫁給貸款企業(yè)的現(xiàn)象。

6.涉企收費不規(guī)范現(xiàn)象時有發(fā)生

在調(diào)研過程中，有企業(yè)反映存在提前收費等收費不規(guī)范、不合法的現(xiàn)象。比如，一月份收取全年的費用或一次性收取三年的費用。這種提前收費的做法不僅不合法，也占用了企業(yè)的資金，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。同時，一些政府部門甚至地方政府自立項目亂收費的現(xiàn)象仍然存在，這種現(xiàn)象在基層政府表現(xiàn)得更為突出。從調(diào)研的情況看，地方政府亂收費與當(dāng)?shù)卣斦笨诿芮邢嚓P(guān)。財政缺口大，極易造成政府巧借各種名目亂收費，而且在發(fā)現(xiàn)問題后難以清退，地方政府的阻力在一定程度上給當(dāng)?shù)厥袌霰O(jiān)管部門開展監(jiān)管和執(zhí)法帶來困難。

四、進(jìn)一步落實減稅降費政策的建議

（一）落實減稅政策的建議

1.全面落實增值稅留抵退稅政策

深入貫徹落實中央關(guān)于減稅降費工作的決策部署，全面落實增值稅留抵退稅制度，嚴(yán)格執(zhí)行《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》，對符合條件的增值稅期末增量留抵稅額給予提前退付，適當(dāng)放寬先進(jìn)制造業(yè)納稅人的資格條件，做到應(yīng)退盡退，切實紓解企業(yè)運轉(zhuǎn)困難，助力企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

2.降低社保繳費負(fù)擔(dān)

湖北積極貫徹落實《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》，自2020年2月起，免征各類參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險三項社會保險費的單位繳費部分，免征期限為5個月，同時確保參保人員社會保險權(quán)益不受影響。對于受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的參保單位，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限不超過6個月。為在“后疫情”時期進(jìn)一步幫扶企業(yè)，激發(fā)市場活力，建議延長疫情期間社保繳費優(yōu)惠政策期限。同時，實行農(nóng)民工社保繳費“通認(rèn)”，避免雙重繳納。對農(nóng)民工無論在湖北本省還是在外省已經(jīng)繳納過的新農(nóng)合、新農(nóng)保實行“通認(rèn)”，允許農(nóng)民工在城鎮(zhèn)職工社會保險和農(nóng)村社會保險兩者中選擇一種參加并繳費。如果農(nóng)民工選擇繼續(xù)繳納農(nóng)村社會保險，則企業(yè)不需要再為其辦理城鎮(zhèn)職工社會保險。

（二）進(jìn)一步落實降低和規(guī)范企業(yè)收費政策的建議

1.深化“放管服”改革，從源頭治理涉企收費亂象

涉企收費的體制根源在于政府審批事項過多。降低和規(guī)范涉企收費要堅持“市場決定性作用”，深化“放管服”改革，從根本上解決政府管的過多、過死以及越位、錯位、缺位問題，打通阻礙涉企收費政策難以落地生根的痛點、難點和堵點。通過進(jìn)一步縮減政府涉企行政審批權(quán)力清單，對依托行政權(quán)力的隱性收費釜底抽薪，從根本上解決涉企收費不規(guī)范的體制性因素。一是全面推進(jìn)法治政府建設(shè)。簡政放權(quán)改革推出的一系列舉措難以全面落地，涉企降費中民營企業(yè)的獲得感不強(qiáng)，其根源在于政府權(quán)力運行缺乏強(qiáng)有力的制度約束。對于依法履行政府職能不全面、依法行政制度體系需加強(qiáng)、行政執(zhí)法不規(guī)范、政務(wù)公開情況欠佳、監(jiān)督與問責(zé)力度不夠等短板問題，湖北應(yīng)有針對性地攻艱克難。二是深入推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變。人員編制上，強(qiáng)化編制源頭管理，將超編進(jìn)人、超職數(shù)配備領(lǐng)導(dǎo)干部、在編不在崗人員和黨政機(jī)關(guān)借用人員清理規(guī)范與中央“財政供養(yǎng)人員只減不增”的工作要求結(jié)合起來，完善在編人員管理制度。權(quán)力清單上，既要擴(kuò)大省市及部門權(quán)力清單公布的內(nèi)容與范圍，建立清單動態(tài)調(diào)整機(jī)制，還要制定與公布相應(yīng)的責(zé)任清單和制約清單，加大權(quán)力清單運行結(jié)果公開，促進(jìn)權(quán)力運行從軟規(guī)定到硬約束，切斷行政權(quán)力與不規(guī)范涉企收費的隱形聯(lián)系。三是提升行政執(zhí)法規(guī)范性。隊伍建設(shè)和機(jī)制保障上，要理順市縣兩級執(zhí)法體制，加強(qiáng)基層執(zhí)法機(jī)構(gòu)設(shè)置，實現(xiàn)執(zhí)法重心下移，建立相應(yīng)考評與監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化基層政府對執(zhí)法人員的管理與監(jiān)督;公開性上，要鞏固事前公示、規(guī)范事中公示、加強(qiáng)結(jié)果公示、統(tǒng)一公示平臺，全過程加強(qiáng)行政執(zhí)法公示工作;監(jiān)管上，要全面落實“雙隨機(jī)、一公開”，提升監(jiān)管的公平性、規(guī)范性和有效性。充分利用執(zhí)法信息平臺，增強(qiáng)執(zhí)法工作整體合力，徹底解決侵害企業(yè)利益選擇性執(zhí)法問題。四是加強(qiáng)政府誠信建設(shè)。各地應(yīng)該加大政務(wù)誠信事件的公開力度，尤其是地級市，應(yīng)該堅持以公開為常態(tài)、不公開為例外的原則，在保障國家信息安全、商業(yè)秘密和個人隱私的前提下，依法公開在行政管理中掌握的有用信息，建立有效的信息共享機(jī)制。要結(jié)合本地誠信狀況，因地制宜地制定有針對性的文件，不斷加強(qiáng)自身誠信建設(shè)，以政府的誠信施政，帶動全社會誠信意識的樹立和誠信水平的提高。當(dāng)前尤其要有效化解“新官不理舊賬”這一亂象，通過制定優(yōu)化政務(wù)誠信建設(shè)方面的文件來解決政府部門、事業(yè)單位、國有企業(yè)和銀行拖欠企業(yè)款項的問題。五是暢通企業(yè)維權(quán)渠道。在各級政府網(wǎng)站建立專門的互動交流平臺或欄目，對市長電話、市長信箱等互動欄目進(jìn)行功能區(qū)分，強(qiáng)化對涉企收費不規(guī)范行為的問責(zé)。

2.推動政務(wù)服務(wù)“跨省通辦”和“省內(nèi)通辦”，降低企業(yè)制度性交易成本

通過推動政務(wù)服務(wù)“跨省通辦”和“省內(nèi)通辦”，形成跨區(qū)域的行政審批競爭機(jī)制，實現(xiàn)全省對標(biāo)湖北三個自貿(mào)片區(qū)的審批環(huán)節(jié)和涉企收費標(biāo)準(zhǔn)，使省委、省政府降低和規(guī)范涉企收費的重大決策部署落地生根。按照國務(wù)院辦公廳《關(guān)于加快推進(jìn)政務(wù)服務(wù)“跨省通辦”的指導(dǎo)意見》要求，積極與其他省市對接，推進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營高頻事項“跨省通辦”。要圍繞生產(chǎn)要素自由流動、企業(yè)跨地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營、產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈協(xié)同，推動企業(yè)等各類市場主體登記注冊和涉企經(jīng)營許可等事項推動“省內(nèi)通辦通認(rèn)”，簡化優(yōu)化各類跨地區(qū)投資項目審批、工程建設(shè)項目審批等流程手續(xù)，切實降低涉企收費。

3.深化中介服務(wù)和企業(yè)第三方服務(wù)市場化改革，以競爭打破涉企收費背后的利益格局

一是制定中介機(jī)構(gòu)公平競爭的準(zhǔn)則。放開數(shù)量管控，凡是沒有征信不良記錄的中介機(jī)構(gòu)一律準(zhǔn)入，完善中介服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)中介服務(wù)市場公平競爭。二是打破中介服務(wù)背后的隱形行政利益鏈條。審批部門在審批過程中委托開展的技術(shù)性服務(wù)等活動，必須通過競爭方式選擇服務(wù)機(jī)構(gòu)，服務(wù)費用一律由審批部門支付并納入部門預(yù)算，實現(xiàn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)與審批部門利益上徹底脫鉤。三是全面取消沒有法律法規(guī)依據(jù)的行政審批中介服務(wù)項目及收費。堅決制止行業(yè)協(xié)會商會強(qiáng)制企業(yè)入會并收取會費、強(qiáng)制企業(yè)付費參加各類活動，以及其他變相收費的行為。

4.以治理招投標(biāo)亂收費為突破口，解決企業(yè)反映最強(qiáng)烈的營商環(huán)境問題

一是改革和完善現(xiàn)有的招投標(biāo)規(guī)則體系，解決招投標(biāo)過程中“低價中標(biāo)”、劣幣驅(qū)逐良幣的問題，規(guī)避“低價中標(biāo)”給政府帶來的綜合性風(fēng)險。二是理順招標(biāo)人、代理機(jī)構(gòu)和投標(biāo)人之間的委托代理關(guān)系，實現(xiàn)三者的權(quán)責(zé)利對稱。三是實現(xiàn)招投標(biāo)公平競爭，禁止在招投標(biāo)文件中設(shè)置隱形限制，實現(xiàn)對市場主體的公平對待。四是簡化招投標(biāo)程序，減少企業(yè)在招投標(biāo)過程中的交易成本。

注釋：

①數(shù)據(jù)來源：2019-2021年國務(wù)院政府工作報告。

②數(shù)據(jù)來源：湖北省人民政府網(wǎng)站新聞http：//www.hubei.gov.cn/2015change/2015news/xwfbh/newsfbh/xwfbh201920/bqkd/201904/t20190430_1391732.shtml。

③數(shù)據(jù)來源：湖北省人民政府2021年工作報告。

④數(shù)據(jù)來源：湖北省統(tǒng)計局2020年湖北經(jīng)濟(jì)運行情況。

⑤數(shù)據(jù)來源：湖北省經(jīng)濟(jì)和信息化廳全省工業(yè)經(jīng)濟(jì)運行情況。

⑥數(shù)據(jù)來源：湖北省統(tǒng)計局2020年前三季度湖北省經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)解讀。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國財政科學(xué)研究院“降成本”調(diào)研綜合組.降成本：2019年的調(diào)查與分析[J].財政研究，2019，（11）：3-16.[2]馮俏彬.保持戰(zhàn)略定力將減稅降費進(jìn)行到底[N].中國經(jīng)濟(jì)時報，2019-07-16.

[3]何代欣.實施更大規(guī)模減稅降費面臨的挑戰(zhàn)及對策[J].稅務(wù)研究，2019，（2）：18-20.

[4]張連起.減稅降費：有溫度能感知實質(zhì)性[J].財務(wù)與會計，2019，（11）：4-8.

[5]艾華，劉同洲.制造業(yè)稅費負(fù)擔(dān)剖析及緩解路徑[J].稅務(wù)研究，2019，（1）：94-98.

[6]李平.更大規(guī)模減稅降費的目標(biāo)、路徑與效應(yīng)[N].中國財經(jīng)報，2019-08-06.

[7]倪紅日.全面減稅降費背景下的稅收經(jīng)濟(jì)增長[J].國際稅收，2019，（9）：5-10.

[8]高培勇.聚焦高質(zhì)量發(fā)展語境下的減稅降費[J].中國財政，2019，（12）：1.

[9]楊燦明.減稅降費：成效、問題與路徑選擇[J].財貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2017，（9）：5-17.

[10]白重恩.中國經(jīng)濟(jì)何處破局：養(yǎng)老保險降費[J].中國經(jīng)濟(jì)報告，2019，（1）：81-86.

（責(zé)任編輯：顏莉）