陳良帥

企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管控，以優(yōu)化的財(cái)務(wù)管理增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力，打造良好的企業(yè)品牌，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模與效益的擴(kuò)展、提升。多數(shù)企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理時(shí)習(xí)慣于集中管理模式，隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，集中管控模式的推行中也存在部分問(wèn)題，且問(wèn)題負(fù)面影響更為明顯。因此，本文積極探討企業(yè)財(cái)務(wù)集中管控模式的應(yīng)用情況，結(jié)合電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)實(shí)際，探討財(cái)務(wù)集中化管控的優(yōu)化舉措，以提升電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)內(nèi)部管理的有效性，也為其他企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理模式的推行提供相應(yīng)的指導(dǎo)與參考。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)為電信運(yùn)營(yíng)商的創(chuàng)新發(fā)展提供新機(jī)遇，而電信運(yùn)營(yíng)商也基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的紅利不斷提升運(yùn)營(yíng)能力，拓展發(fā)展空間。與此同時(shí)，電信運(yùn)營(yíng)商發(fā)展中對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理也提出新要求，原有的財(cái)務(wù)集中核算管理模式解決了分散核算管理存在的信息數(shù)據(jù)失真、信息丟失等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管職能，帶來(lái)我國(guó)公共財(cái)政體系的健全與完善。但電信運(yùn)營(yíng)商規(guī)模的擴(kuò)大、業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，也對(duì)財(cái)務(wù)集中管理提出了新要求，積極探討電信運(yùn)營(yíng)商財(cái)務(wù)集中管控的優(yōu)化舉措，對(duì)于提升電信運(yùn)營(yíng)商綜合實(shí)力具有積極意義。

一、財(cái)務(wù)集中管理分析

財(cái)務(wù)集中管理是指借助現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在企業(yè)總部與下屬公司之間建立良好的信息共享機(jī)制和完善的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體系，用于資金、預(yù)算、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)人員等多方面的統(tǒng)籌管理的財(cái)務(wù)集中管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源的高效整合，有助于企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學(xué)擬定，同時(shí)關(guān)注企業(yè)面臨的多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)其科學(xué)防范。電信運(yùn)營(yíng)商采取的財(cái)務(wù)集中管理模式主要對(duì)應(yīng)資金集中管理與會(huì)計(jì)核算集中管理。在資金集中管理方面，主要涉及到收支差額管理、收支兩條線管理及報(bào)賬制管理。收支差額管理方式下的資金集中較慢，總公司按照年度計(jì)劃或子公司月度上繳資金進(jìn)行統(tǒng)籌管理。而收支兩條線管理在企業(yè)機(jī)構(gòu)、銀行服務(wù)能力等方面的限制下，落地還有一定的難度，多數(shù)電信運(yùn)營(yíng)商于省級(jí)公司層面推行該模式，可以說(shuō)兩條線管理卻未在集團(tuán)層全面推廣，集團(tuán)整體資金優(yōu)勢(shì)利用不明顯。在報(bào)賬制管理方面也存在一定問(wèn)題，目前的報(bào)賬制應(yīng)用主要體現(xiàn)在電信公司地市公司層次，是地市公司對(duì)縣級(jí)公司進(jìn)行集中管控的手段，具有經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出管理、資本性支出管控的優(yōu)勢(shì)，但具體的實(shí)施條件不佳，整體應(yīng)用范圍較窄。

會(huì)計(jì)核算集中管理方面，主要對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)政策方面、會(huì)計(jì)信息時(shí)效性、會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管控方面。在會(huì)計(jì)政策方面，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)政策核算制度不夠細(xì)化，具體業(yè)務(wù)處理指導(dǎo)不明確，省內(nèi)各地市之間差異明顯，會(huì)為會(huì)計(jì)估計(jì)濫用提供可乘之機(jī)，且現(xiàn)階段會(huì)計(jì)政策核算制度更新緩慢，人為判斷較為隨意，會(huì)計(jì)信息失真情況較為常見(jiàn)。會(huì)計(jì)信息時(shí)效性方面也存在低效化的問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息時(shí)效性方面受歷史因素的影響，電信運(yùn)營(yíng)商會(huì)計(jì)核算普遍存在核算層級(jí)多、核算鏈條長(zhǎng)的問(wèn)題，基層核算簡(jiǎn)化、核算業(yè)務(wù)鏈縮短方面還需持續(xù)深入研究。會(huì)計(jì)核算監(jiān)控管理方面，推行多企業(yè)核算制度，會(huì)計(jì)核算監(jiān)控管理較困難，只能借助會(huì)計(jì)檢查、審計(jì)等手段推行事后監(jiān)督，效果不明顯，且集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息追蹤分析難度較大。

二、電信運(yùn)營(yíng)商實(shí)施財(cái)務(wù)集中化管理的重要性

（一）充分實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置

電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)主要采取分公司獨(dú)立運(yùn)營(yíng)的管理模式，財(cái)務(wù)管理工作也延續(xù)該模式，各分公司獨(dú)立進(jìn)行。目前總公司對(duì)各分公司的管理約束力度偏弱，甚至出現(xiàn)地方分公司權(quán)力過(guò)大，各地分公司項(xiàng)目爭(zhēng)奪資源、競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況，這又無(wú)形中加劇了資源的浪費(fèi)，為電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理埋下隱患，進(jìn)而影響其經(jīng)營(yíng)效益。推行財(cái)務(wù)集中核算管理模式，總公司對(duì)各分公司資源進(jìn)行集中管理與調(diào)控，避免資源的浪費(fèi)，也規(guī)避了地方分公司權(quán)力過(guò)大、無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)集中管控使得總公司能更好地了解地方公司的具體運(yùn)行情況，了解其資源優(yōu)劣勢(shì)，通過(guò)資源的宏觀調(diào)配實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，用于解決核心問(wèn)題，將資金用于發(fā)展前景好的項(xiàng)目，減少成本浪費(fèi)，提升經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控

推行財(cái)務(wù)集中管理模式也將帶動(dòng)總公司對(duì)下屬公司的日常監(jiān)管，避免資產(chǎn)的流失與浪費(fèi)。集中化的財(cái)務(wù)管理模式可以充分保證總公司獲取的分公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)與可靠，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)分析，避免分公司在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的造假或粉飾，讓分散管理模式下腐敗分子缺乏可乘之機(jī)，無(wú)投機(jī)取巧的可能性。從整個(gè)集團(tuán)的層面減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效保證資產(chǎn)價(jià)值，避免資產(chǎn)的流失，帶動(dòng)資產(chǎn)的保值增值。加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控也形成良好的管控風(fēng)氣，督促各分公司嚴(yán)格規(guī)范自身行為，加強(qiáng)行為自律，使得電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作有序。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)成本管理

財(cái)務(wù)集中管理模式實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)人員的統(tǒng)一辦公，人、財(cái)、物高度共享，就避免了子公司及總公司財(cái)務(wù)人員的冗雜問(wèn)題，大大提升工作效率，精簡(jiǎn)工作流程，帶來(lái)人力成本與財(cái)務(wù)管理成本的大幅下降。而推行財(cái)務(wù)集中管理模式也加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息部門總部與子公司之間的及時(shí)溝通，避免信息孤島問(wèn)題、信息傳播的滯后性，使得信息價(jià)值有效發(fā)揮，無(wú)形中減少傳遞成本。各子公司基于總公司的規(guī)章制度，科學(xué)融資，開展相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)總公司各項(xiàng)政策精神的貫徹落實(shí)與高效執(zhí)行，減少了企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理成本，正是基于多方面的成本管控，使得企業(yè)成本把控落到實(shí)處，運(yùn)營(yíng)效率、質(zhì)量明顯提升。

（四）統(tǒng)一核算方式提升決策力

財(cái)務(wù)集中管理模式也將進(jìn)一步提升電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)的決策能力。在財(cái)務(wù)集中管理模式之下，由總公司統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)核算方法，各子公司按照總公司下發(fā)的核算標(biāo)準(zhǔn)遵循既定的財(cái)務(wù)核算流程進(jìn)行科學(xué)核算。總公司可以對(duì)子公司進(jìn)行全面的規(guī)范化管理，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確?？偣九c子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，獲取有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息報(bào)告，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理決策提供信息支持，使得總公司決策更科學(xué)，項(xiàng)目更具執(zhí)行性。

三、財(cái)務(wù)集中化管理措施

（一）構(gòu)建完善的集中管理模式

應(yīng)構(gòu)建完善的集中管理模式，既要明確財(cái)務(wù)集中管理目標(biāo)，又要保證財(cái)務(wù)賬目管理的規(guī)范化。企業(yè)應(yīng)基于財(cái)務(wù)集中管控的認(rèn)知，制定詳細(xì)的管控規(guī)劃，對(duì)應(yīng)明確的財(cái)務(wù)集中管理目標(biāo)。基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際，不斷細(xì)化財(cái)務(wù)集中管理目標(biāo)，將其分配到相應(yīng)的各子公司職能部門中，由各子公司獨(dú)立管理，而子公司及各個(gè)部門應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，將相關(guān)指標(biāo)分配給具體人員，轉(zhuǎn)化為各部門工作人員的具體職責(zé)。鑒于財(cái)務(wù)集中管控時(shí)存在的賬務(wù)不規(guī)范問(wèn)題，應(yīng)高度重視。企業(yè)內(nèi)部成立財(cái)務(wù)集中管理機(jī)構(gòu)，設(shè)定統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)，提升財(cái)務(wù)集中管理的專業(yè)度。下屬部門在財(cái)務(wù)集中管理時(shí)應(yīng)結(jié)合總部要求進(jìn)行賬目核算。不同業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)不同的賬目核算方法，相同業(yè)務(wù)使用相同會(huì)計(jì)科目核算，增加財(cái)務(wù)的對(duì)比性，提高財(cái)務(wù)集中管控水平，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)在總公司集中核算中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各子公司實(shí)際情況的調(diào)研，獲取真實(shí)數(shù)據(jù)，并結(jié)合歷史數(shù)據(jù)分析，確保集中管控的科學(xué)性與合理性。完善財(cái)務(wù)集中管理模式，電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)應(yīng)繼續(xù)完善收支兩條線管理模式，集團(tuán)內(nèi)部資金賬戶有一系列的標(biāo)準(zhǔn)，確保企業(yè)資金流向的合理性及使用監(jiān)管的及時(shí)性，對(duì)收入賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金沉淀進(jìn)行嚴(yán)肅處理，對(duì)于涉及的金額偏大的采購(gòu)行為應(yīng)及時(shí)上報(bào)，多方審核批準(zhǔn)后再撥付。而對(duì)于報(bào)賬制度管理模式，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)日常業(yè)務(wù)單據(jù)的整理，選擇合適的財(cái)務(wù)憑證存檔方式，做好財(cái)務(wù)憑證的科學(xué)存檔。上級(jí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)督促財(cái)務(wù)管理人員深入基層運(yùn)營(yíng)點(diǎn)了解具體的資金預(yù)算執(zhí)行情況，以獲取預(yù)算資金使用訴求，指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理與決策。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理

應(yīng)全面提高財(cái)務(wù)核算管理效率和質(zhì)量，于會(huì)計(jì)核算操作層面使用系統(tǒng)批量處理財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的操作功能，帶來(lái)財(cái)務(wù)管理流程的簡(jiǎn)化，避免不必要的重復(fù)勞動(dòng)和手工作業(yè)。例如智能化技術(shù)在電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理中的創(chuàng)新應(yīng)用取得了理想成果。工作人員將基于智能化技術(shù)構(gòu)建的信息系統(tǒng)用于企業(yè)的數(shù)據(jù)填報(bào)、報(bào)表編制、數(shù)據(jù)稽核、銀企對(duì)賬等核心財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)場(chǎng)景，有效提升工作效能，解放人工，切實(shí)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理價(jià)值。而會(huì)計(jì)政策選擇方面，電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)政策的選擇、制定，并指導(dǎo)會(huì)計(jì)政策解讀和核算方法的調(diào)整，同時(shí)做好會(huì)計(jì)政策執(zhí)行跟蹤反饋工作。

（三）實(shí)施全面預(yù)算管理

積極推行全面預(yù)算管理模式，于全企業(yè)內(nèi)部宣傳全面預(yù)算管理模式政策，提升員工全面預(yù)算管理意識(shí)，制定科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)，立足市場(chǎng)，圍繞企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，基于事前編制、事中監(jiān)控、事后考核的流程進(jìn)行預(yù)算管理模式的推行?？偣玖私庾庸旧夏甓阮A(yù)算具體執(zhí)行情況，根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的業(yè)務(wù)量進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，制定下一年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，指導(dǎo)總公司預(yù)算，根據(jù)子公司經(jīng)營(yíng)性質(zhì)進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的層層分解和準(zhǔn)確下達(dá)。各子公司根據(jù)總公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，基于自身情況編制子公司預(yù)算方案，且加強(qiáng)與各子公司的交流與合作，增強(qiáng)全面預(yù)算編制的科學(xué)性?？偣矩?fù)責(zé)審核各子公司的預(yù)算方案，形成全面的預(yù)算管理方案，同時(shí)配合有效的監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行預(yù)算達(dá)成情況的考核，以確保全面預(yù)算管理價(jià)值充分發(fā)揮。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算監(jiān)督

要注重財(cái)務(wù)監(jiān)管，以保證財(cái)務(wù)核算管理水平，在核算監(jiān)管中主體是財(cái)務(wù)人員，發(fā)揮能動(dòng)性做好各環(huán)節(jié)的監(jiān)督、監(jiān)管。于技術(shù)層面，完善資金集中管理制度，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從人力資源層面建立財(cái)務(wù)核算監(jiān)督部門，并確保監(jiān)督部門成員綜合素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)，能認(rèn)真做好會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)及核算監(jiān)管工作。而總公司層面應(yīng)注重對(duì)子公司財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督與控制，事前、事中、事后控制一體化，以完善的財(cái)務(wù)核算監(jiān)管體系、完善的財(cái)務(wù)資金使用流程和確切要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施監(jiān)管，做好對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)核對(duì)。

（五）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)預(yù)警，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的資金投入，以先進(jìn)的信息化設(shè)備的運(yùn)用實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)信息的全面管理，以信息化設(shè)備的運(yùn)用了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)具體情況，以專業(yè)的信息化平臺(tái)跟蹤開展企業(yè)經(jīng)營(yíng)，全面管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隱患，采取相應(yīng)的防范應(yīng)對(duì)舉措。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建構(gòu)中應(yīng)多措并舉，企業(yè)應(yīng)著手改進(jìn)目前的償債能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值，通過(guò)增加現(xiàn)金債務(wù)比率，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流量及企業(yè)債務(wù)情況進(jìn)行統(tǒng)籌管理，實(shí)現(xiàn)債務(wù)與權(quán)益比例的合理分配，避免過(guò)高的權(quán)益比例帶來(lái)的較大的金融風(fēng)險(xiǎn)。電信經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)著手提升債務(wù)比率，降低企業(yè)權(quán)重比重，更好應(yīng)對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)全面改造營(yíng)運(yùn)能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，引入平均賬齡指標(biāo)，通過(guò)平均賬齡計(jì)算了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的應(yīng)收賬款情況、存貨周轉(zhuǎn)情況，提升企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的同時(shí)提高財(cái)務(wù)集中化管理水平。

結(jié) 語(yǔ)

新的時(shí)代背景下、經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下，財(cái)務(wù)集中管理模式優(yōu)勢(shì)有目共睹。對(duì)于電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，積極推行財(cái)務(wù)集中管理模式具有可行性與必要性，而在實(shí)際的推行中也存在一定問(wèn)題，需要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)集中管理模式，確保模式價(jià)值的充分發(fā)揮，以財(cái)務(wù)集中管理提升電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力且增強(qiáng)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性，奠定企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的根基。針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)集中管理模式應(yīng)用中的諸多問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)多措并舉，通過(guò)構(gòu)建完善的集中管理模式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理，推行全面預(yù)算管理模式，注重內(nèi)部監(jiān)督及強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理模式價(jià)值的最大化發(fā)揮，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供良好的環(huán)境支持。