王靜

摘要：稅收籌劃活動(dòng)的實(shí)施能夠充分減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并且能夠更好地確保國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。企業(yè)在稅收籌劃的實(shí)施過程中應(yīng)該嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收的政策及相關(guān)法律法規(guī)，需要提前對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行統(tǒng)籌運(yùn)行，以確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化?，F(xiàn)如今，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在稅收籌劃工作中仍存在一些問題，對(duì)此，文章介紹了國(guó)有企業(yè)實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)的重要性，以A公司為例，探討了其稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀以及問題，并提出有效的應(yīng)對(duì)措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);稅收籌劃;問題;策略

稅收籌劃的含義是指對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施科學(xué)安排，進(jìn)一步獲得國(guó)家財(cái)政稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最大化的財(cái)務(wù)管理行為。根據(jù)如今國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來看，每個(gè)行業(yè)的制度盡管不一樣，可終極目的都是相同的，即采取合法的手段來最大限度地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以稅收籌劃這個(gè)手段是一條有效、可行的渠道。本文重點(diǎn)探究了A公司稅收籌劃的優(yōu)化策略，現(xiàn)具體論述如下。

一、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)實(shí)施稅收籌劃工作的重要性

（一）科學(xué)控制國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本

伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，從經(jīng)營(yíng)范圍以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模的角度來講，國(guó)有企業(yè)都獲得了極大的發(fā)展，基于這種背景，國(guó)有企業(yè)的涉稅項(xiàng)目也更加繁瑣。為了減少國(guó)有企業(yè)的稅收成本，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員就應(yīng)該從每個(gè)步驟入手，不斷完善納稅方案與流程。稅收籌劃活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的科學(xué)性與國(guó)有企業(yè)的稅收成本具有直接的關(guān)系。于是，合法實(shí)施稅收籌劃工作，不但能夠很好地防止國(guó)有企業(yè)產(chǎn)生偷稅及漏稅的問題，而且對(duì)國(guó)有企業(yè)的納稅成本進(jìn)行合理控制，使國(guó)有企業(yè)獲得深入發(fā)展。

（二）科學(xué)規(guī)避國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃工作實(shí)施的科學(xué)性及有效性密切關(guān)系到國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有效開展稅收籌劃工作，按照國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況對(duì)稅收籌劃的工作流程進(jìn)行完善，可以充分規(guī)避國(guó)有企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)的實(shí)施過程中存在的不合理、不合法及不科學(xué)的因素，基于此，對(duì)國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)控制。國(guó)有企業(yè)為了在實(shí)施稅務(wù)籌劃工作時(shí)獲得越來越多的效益，一定要在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，在戰(zhàn)略規(guī)劃中進(jìn)一步引入稅務(wù)籌劃工作，借助于若干種方法促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的成功實(shí)施，從國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)角度入手，有效開展稅務(wù)管控工作?；诖?，優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作的具體流程，不但可以更好地處理國(guó)有企業(yè)在納稅時(shí)存在的問題，而且可以減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，充分強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

二、A公司稅務(wù)籌劃的具體現(xiàn)狀

（一）A公司介紹

A公司成立于1986年。2020年，A公司在房地產(chǎn)開發(fā)領(lǐng)域進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)銷售面積大概5800萬平方米，銷售金額達(dá)到了7600億元，在全國(guó)商品房的占有率達(dá)到了4.96%。A公司把自身定位成“城鄉(xiāng)建設(shè)與生活服務(wù)商”。

（二）A公司涉稅研究

1.近些年的涉稅情況

A公司作為大型的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之一，其納稅情況在行業(yè)內(nèi)擁有一定的代表性，按照2019～2020年A公司的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)一步顯示，稅費(fèi)以及營(yíng)業(yè)收入狀況具體如表1～表3所示。

2.涉稅分析

2020年，新冠肺炎疫情發(fā)生以來，國(guó)家先后出臺(tái)了助力疫情防控以及企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅費(fèi)減免政策。具體內(nèi)容如下：第一，在支持物資供應(yīng)方面，對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除;重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還2020年1月1日以后新增加的增值稅期末留抵稅額。第二，在鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)方面，通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅稅前全額扣除。此外，直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除。第三，在支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)方面，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。按照有關(guān)數(shù)據(jù)研究得出，由于復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r，相比于2019年來講，2020年A公司應(yīng)交稅費(fèi)與所得稅費(fèi)用、營(yíng)業(yè)收入都有所降低。那么，A公司在面臨著新出臺(tái)的稅收政策以及稅制改革等情況時(shí)，應(yīng)該如何提升稅收籌劃的綜合成效呢？

三、A公司稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）不重視稅收籌劃工作

A公司向國(guó)家進(jìn)一步繳納稅金是其應(yīng)盡的核心義務(wù)以及責(zé)任，然而A公司僅僅是開展納稅工作，A公司的管理人員通常很關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，沒有高度重視企業(yè)的稅收籌劃工作。對(duì)于稅務(wù)籌劃工作，A公司并沒有制定一個(gè)長(zhǎng)久的規(guī)劃方案，一般都是經(jīng)過專門的稅務(wù)人員來辦理稅務(wù)申報(bào)以及錄入。面對(duì)這么忙碌的工作，A公司的稅務(wù)人員難以全身心地投入到稅務(wù)籌劃工作中。

（二）欠缺稅收籌劃專業(yè)人才

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)背景下，大部分企業(yè)都是把這項(xiàng)工作委托到外聘的會(huì)計(jì)、企業(yè)自身會(huì)計(jì)及有關(guān)的中介機(jī)構(gòu)來完成的，而A公司自身的稅收籌劃員工欠缺一定的專業(yè)素養(yǎng)，也不能組織一支十分專業(yè)的隊(duì)伍來有效開展稅收籌劃工作。此外，A公司稅收籌劃工作擁有很強(qiáng)的綜合性，對(duì)技術(shù)的要求非常高，對(duì)相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)要求也很高，A公司欠缺大量的稅收籌劃人才。

（三）稅收籌劃的組織不完善

伴隨社會(huì)市場(chǎng)的飛速發(fā)展，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)體系不斷趨于完善，財(cái)務(wù)管理工作逐漸走向正軌，更多有效、科學(xué)的方法將整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境的氣氛活躍了起來，通過相關(guān)了解能夠得知，現(xiàn)如今，我國(guó)大部分企業(yè)的稅收籌劃組織不完善，財(cái)務(wù)部門下屬的會(huì)計(jì)處、預(yù)算處、信息處理處以及資金管理處等處都還沒有設(shè)置稅收籌劃工作的獨(dú)立處室乃至職位，企業(yè)的管理人員盡管想要做好有關(guān)工作，也會(huì)使工作過程變得很混亂，不能獲取理想的工作成效，造成了物力、人力及時(shí)間的浪費(fèi)，同時(shí)相關(guān)人員的專業(yè)技能不強(qiáng)，也降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，籌劃工作未施展出該有的積極作用。

四、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下A公司稅收籌劃的優(yōu)化策略

（一）學(xué)習(xí)稅收有關(guān)法律，重視稅收籌劃工作

A公司在實(shí)施稅收籌劃工作的過程中應(yīng)該嚴(yán)格遵守相關(guān)法律規(guī)定。于是，A公司要督促有關(guān)工作人員充分學(xué)習(xí)關(guān)于稅收籌劃的法律常識(shí)，依法實(shí)施籌劃活動(dòng)。同時(shí)應(yīng)該不斷鼓勵(lì)員工分析當(dāng)前的法律條文，以對(duì)自身的工作方式進(jìn)行合理的調(diào)整，強(qiáng)化員工的稅收籌劃意識(shí)，持續(xù)提高稅收籌劃效率。A公司的管理人員要全面了解到稅收籌劃工作的重要性。深入了解A公司稅收籌劃的核心內(nèi)涵，在國(guó)家政策的不斷指引下有效開展稅收籌劃工作，確保A公司的稅收籌劃行為與國(guó)家政策、法律的要求相符。

（二）培養(yǎng)稅收籌劃人才，提高企業(yè)稅收籌劃水平

企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與人才的成就息息相關(guān)，于是企業(yè)要充分培養(yǎng)稅收籌劃人才，使企業(yè)的稅收籌劃水平獲得持續(xù)提高。相關(guān)人員不但需要精通國(guó)家政策與稅法要求，而且需要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略。借助于高效的、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理工作可以幫助企業(yè)持續(xù)完善自身存在的部分問題，并且充分提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。A公司在培養(yǎng)稅收籌劃人才的過程中要重視分批、分期的對(duì)員工開展培訓(xùn)，持續(xù)提高他們的稅法應(yīng)用能力以及管理能力，從而建立一支專業(yè)素養(yǎng)強(qiáng)、技術(shù)過硬、擁有優(yōu)良統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力的職工團(tuán)隊(duì)。

（三）完善稅收籌劃組織制度，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展除了需要專業(yè)人才的支撐，也需要重視企業(yè)內(nèi)部的細(xì)節(jié)問題，大量細(xì)節(jié)規(guī)定也可能對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展產(chǎn)生極大的影響。稅收籌劃工作中更需要嚴(yán)格的對(duì)待每個(gè)環(huán)節(jié)，因?yàn)殛P(guān)系到法律問題，每一個(gè)小細(xì)節(jié)都要引起重視，不然將造成嚴(yán)重后果。因此A公司能夠創(chuàng)建獨(dú)立的組織來負(fù)責(zé)相關(guān)工作，對(duì)最新資訊以及國(guó)家政策進(jìn)行實(shí)時(shí)掌握，員工要掌握相關(guān)專業(yè)知識(shí)，為A公司內(nèi)部進(jìn)一步提供準(zhǔn)確、完整的稅收信息，使A公司可以依法納稅且充分提升自身經(jīng)濟(jì)效益，避免資金的浪費(fèi)。

五、結(jié)語

綜上所述，本文從學(xué)習(xí)稅收有關(guān)法律，注重稅收籌劃工作;培養(yǎng)專業(yè)人才，提高企業(yè)稅收籌劃水平;完善企業(yè)稅收籌劃組織制度等策略入手，以實(shí)現(xiàn)A公司稅收籌劃的有效開展，提升A公司稅收籌劃的綜合水平。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該從納稅成本出發(fā)，科學(xué)籌劃稅收的每個(gè)步驟，事先安排各類涉稅業(yè)務(wù)。在稅收籌劃的整個(gè)過程中，要有效開展稅收統(tǒng)籌，降低企業(yè)的稅負(fù)，充分減少生產(chǎn)成本，使市場(chǎng)占有率獲得提升，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：蘇州市相城和兆資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有限公司）