■毛夏芬

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場(chǎng)環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)部控制成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要基礎(chǔ)，也成為了企業(yè)在市場(chǎng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位、保持穩(wěn)定健康發(fā)展的重要依托。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有重要意義，通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，能夠有效提升企業(yè)管理水平，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提升自身競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于保障企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全。長(zhǎng)期以來，企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)是否安全可靠是企業(yè)管理層、相關(guān)投資者以及企業(yè)內(nèi)部員工等多個(gè)主體密切關(guān)注的問題。企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的取得和使用等進(jìn)行嚴(yán)格的審批，降低舞弊，減少資產(chǎn)的不合理配置以及浪費(fèi)現(xiàn)象，從而有效提升企業(yè)資產(chǎn)的安全性。

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，會(huì)計(jì)信息是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層全面掌控企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，同時(shí)也是企業(yè)管理層決策的重要參考依據(jù)。這就要求會(huì)計(jì)信息必須真實(shí)可靠，具備參考性。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，正確劃分業(yè)務(wù)處理流程等，做到權(quán)責(zé)清晰，從而確保在相互牽制的情況下生成會(huì)計(jì)信息，降低企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的失誤率，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于制定和實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)內(nèi)控制度是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理工作的重要依據(jù)，是企業(yè)相關(guān)部門及人員對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控的重要手段。企業(yè)通過內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施，能夠明確企業(yè)各部門的基本職能和權(quán)限，監(jiān)督其是否嚴(yán)格按照相應(yīng)的制度開展工作，從而約束規(guī)范人員的工作行為，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平以及效率。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善

企業(yè)內(nèi)部控制在我國引入的時(shí)間并不算太短，我國也有專業(yè)人士不斷研究并完善內(nèi)部控制的制度體系，但是由于企業(yè)管理環(huán)境存在著各種各樣的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制很難在各個(gè)企業(yè)中發(fā)揮出它本來的作用。部分企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)不夠合理，在這個(gè)人人皆可創(chuàng)業(yè)的時(shí)代，很多企業(yè)是“快餐式企業(yè)”，本身的管理制度和組織結(jié)構(gòu)就存在著很大的問題，比如企業(yè)董事會(huì)成員與管理層成員高度重疊，內(nèi)部控制職責(zé)不清等問題都在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制的推廣和使用。若企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在著很大的問題，冒然順應(yīng)時(shí)代要求，引進(jìn)內(nèi)部控制體系只會(huì)加速企業(yè)的衰敗。

（二）企業(yè)人員內(nèi)控意識(shí)薄弱

目前多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往憑借長(zhǎng)期以來的經(jīng)驗(yàn)作為重要指導(dǎo)，可供參考的數(shù)據(jù)信息也較少。企業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，還停留在以往陳舊的工作模式中，即由財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員編制完善的財(cái)務(wù)報(bào)表，再將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供給需要使用的業(yè)務(wù)部門或人員，缺乏詳盡的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，內(nèi)部控制工作無法順利開展。此外，相關(guān)人員對(duì)于外部市場(chǎng)環(huán)境缺乏有效的調(diào)研和數(shù)據(jù)分析，無法準(zhǔn)確掌握企業(yè)的內(nèi)外部情況，不利于企業(yè)開展行之有效的內(nèi)部控制，影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理。

（三）企業(yè)內(nèi)控制度不完善

任何企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)管理都需要以一定的制度作為指導(dǎo)和約束。由于缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金管理混亂，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。另外，企業(yè)內(nèi)部控制制度還可能存在制度約束力不足、財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性以及各部門溝通不足等問題，影響著企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開展，因此有必要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整和完善。

（四）內(nèi)部控制手段落后

目前，很多企業(yè)對(duì)自身的內(nèi)部控制體系存疑，大多以“完成任務(wù)”的心態(tài)開展內(nèi)部控制，如果能夠有效果才會(huì)加大力度開展內(nèi)部控制。但正是因?yàn)榍捌谠趦?nèi)部控制建設(shè)中的投入不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制不管是在硬件設(shè)施還是政策制度以及控制手段方面都存在著明顯的不足，它的作用自然就顯現(xiàn)不出來。企業(yè)沒有在短期內(nèi)得到想要的回報(bào)，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度再次降低，周而復(fù)始，長(zhǎng)此以往企業(yè)的內(nèi)部控制體系很難開展。企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施需要用到信息化技術(shù)以及相對(duì)比較先進(jìn)的系統(tǒng)程序，落后的技術(shù)會(huì)減緩財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的速度，最終核算的準(zhǔn)確度和可靠性，企業(yè)信息系統(tǒng)長(zhǎng)期暴露在不先進(jìn)、不穩(wěn)定、不安全的環(huán)境中對(duì)企業(yè)來說是一個(gè)很嚴(yán)重的問題。

三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化自然要從它存在的問題入手，對(duì)癥下藥才能見奇效。很多小型企業(yè)剛創(chuàng)立不久，在組織結(jié)構(gòu)方面存在著很多的問題，需要重點(diǎn)關(guān)注。組織結(jié)構(gòu)最重要的就是管理層的配置，企業(yè)最好能夠積極引入外部董事或者獨(dú)立董事制度，確保企業(yè)董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中的核心地位，還要注意避免董事會(huì)與管理層成員在職能以及人員上的重疊情況，確保董事會(huì)的科學(xué)決策以及內(nèi)部監(jiān)督的職能發(fā)揮出真正的作用。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理構(gòu)建能夠確保管理層管理決議的高效性，助力企業(yè)有條不紊地將完善企業(yè)治理的措施落到實(shí)處。

（二）強(qiáng)化企業(yè)人員內(nèi)部控制意識(shí)

為了提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，應(yīng)從人員著手，采取有效措施提升從業(yè)人員的專業(yè)能力以及綜合素質(zhì)，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展奠定人員基礎(chǔ)。由于企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)在于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)防范等，因此企業(yè)應(yīng)有針對(duì)性地開展相關(guān)培訓(xùn)。培訓(xùn)應(yīng)貫穿在相關(guān)管理人員的各個(gè)階段，包括入職培訓(xùn)、崗前培訓(xùn)、定期的工作培訓(xùn)等；培訓(xùn)內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部控制的專業(yè)知識(shí)以及專業(yè)技能，還應(yīng)包括員工職業(yè)道德素養(yǎng)培訓(xùn)；培訓(xùn)形式多樣，可以在企業(yè)內(nèi)部通過開設(shè)講座、會(huì)議等方式，加強(qiáng)內(nèi)部宣傳。通過培訓(xùn)，全面提升企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)、內(nèi)部控制管理能力及綜合素質(zhì)。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)控制度的完善主要在于明確企業(yè)各個(gè)部門及人員的工作職能和相應(yīng)的權(quán)限，通過制度對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)工作起到規(guī)范和約束作用，確保企業(yè)各部門以及人員都能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)制度有序地開展工作，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況等，并結(jié)合外部市場(chǎng)環(huán)境，在國家相關(guān)政策法律法規(guī)的指導(dǎo)下，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)和相關(guān)戰(zhàn)略決策進(jìn)行全面的分析總結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度中存在的問題，做出調(diào)整，逐步完善企業(yè)內(nèi)控制度。

（四）完善組織架構(gòu)

企業(yè)之所以會(huì)出現(xiàn)職責(zé)劃分不明確的現(xiàn)象，主要是因?yàn)榻M織架構(gòu)不夠完善，因此要做好企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，完善企業(yè)的組織架構(gòu)是十分必要的。首先，企業(yè)要建立相應(yīng)的責(zé)任體系，加強(qiáng)閉環(huán)式管理，避免出現(xiàn)一手遮天的現(xiàn)象，保證企業(yè)各個(gè)部門都能發(fā)揮各自的作用，并且做好相互之間的監(jiān)督。其次，企業(yè)要加強(qiáng)責(zé)任制度的落實(shí)，要制定完善的考核制度，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)崗位人員的考核，借助考核的督促作用來保證各項(xiàng)工作的有效落實(shí)。最后，要加強(qiáng)對(duì)OA系統(tǒng)的運(yùn)用，借助OA的聯(lián)合辦公作用，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通聯(lián)系，避免由于溝通不及時(shí)而發(fā)生各項(xiàng)問題，影響了內(nèi)部控制管理質(zhì)量。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制信息化建設(shè)

在大智移云物區(qū)的時(shí)代背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制面臨著來自制度、信息化、人才等方面的挑戰(zhàn)，但同時(shí)也伴隨著一定的發(fā)展契機(jī)。企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》的要求及內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，設(shè)計(jì)、開發(fā)功能強(qiáng)大的財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化、信息化管理。首先，為了使企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門所掌握的系統(tǒng)數(shù)據(jù)能夠統(tǒng)一轉(zhuǎn)化為標(biāo)準(zhǔn)的格式，企業(yè)應(yīng)融合金稅系統(tǒng)、發(fā)票系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)及電子銀行、倉儲(chǔ)保管系統(tǒng)等各個(gè)信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)端口共享，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠在企業(yè)內(nèi)部快速地傳遞。其次，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立起多層級(jí)的用戶登錄管理系統(tǒng)。由于在新技術(shù)時(shí)代背景下，企業(yè)全部數(shù)據(jù)都在互聯(lián)網(wǎng)下運(yùn)行，如果未能提高安全防范意識(shí)，則對(duì)企業(yè)信息安全造成極大的威脅。因此，企業(yè)應(yīng)該在信息系統(tǒng)中嵌入不相容職務(wù)分離和授權(quán)審批機(jī)制，對(duì)所有管理平臺(tái)中的人員設(shè)置權(quán)限，為企業(yè)的內(nèi)部控制工作提供保障。最后，企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)中將業(yè)務(wù)流程與會(huì)計(jì)核算流程相融合，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)可以同時(shí)滿足采購、銷售、倉儲(chǔ)等業(yè)務(wù)活動(dòng)要求，并生成統(tǒng)一格式的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員通過了解業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)地進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，避免企業(yè)賬實(shí)不符問題的發(fā)生，也方便管理層及時(shí)了解企業(yè)盈利、銷售、生產(chǎn)等所有經(jīng)營(yíng)情況，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)部共享。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)規(guī)范會(huì)計(jì)核算、提高企業(yè)資產(chǎn)使用效率及降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等均有十分重要的作用，企業(yè)管理層要及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并采取適當(dāng)?shù)姆绞酵咨平鉀Q，從而保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

圖片新聞

吉縣財(cái)政局開展“春節(jié)關(guān)愛行，幫扶暖人心”志愿服務(wù)活動(dòng)

歲寒時(shí)節(jié)見真情，寒冬慰問暖人心。在春節(jié)來臨之際，為踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀，弘揚(yáng)傳統(tǒng)節(jié)日文化，切實(shí)把黨的關(guān)懷落到實(shí)處，讓生活困難群眾過一個(gè)幸福、歡樂、祥和的春節(jié)。1月24日上午，吉縣財(cái)政局黨支部書記關(guān)敏同志帶隊(duì)到幫扶村窯頭村開展“我們的節(jié)日”“春節(jié)關(guān)愛行、幫扶暖人心”志愿服務(wù)活動(dòng)?！叭罕娛聼o小事”，財(cái)政局黨支部始終把窯頭村困難群眾的衣食住行放在心上，將繼續(xù)堅(jiān)持以社會(huì)主義核心價(jià)值觀為引領(lǐng)，充分發(fā)揮黨支部戰(zhàn)斗壁壘作用，關(guān)心群眾、服務(wù)群眾，切實(shí)增加人民群眾的幸福感、獲得感，讓他們度過一個(gè)安定、祥和的春節(jié)。

（陽泉市財(cái)政局/供稿）