陳春蓉

摘要：本文對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險與審計質(zhì)量分析主要從審計風險和審計質(zhì)量的簡單介紹、審計風險的特點、審計風險形成的原因進行分析以提出提高審計質(zhì)量的措施。

關(guān)鍵字：內(nèi)部審計風險 審計質(zhì)量 措施

1.引言

審計風險是對含有虛假成分的財務(wù)報表產(chǎn)生錯誤判斷的可能性。固有風險，控制風險，檢查風險是它的三個組成部分，即審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。審計質(zhì)量是評估審計工作水平的高低的指標。審計質(zhì)量包含審計結(jié)果的質(zhì)量和審計工作的質(zhì)量。審計質(zhì)量具有公正客觀、可靠正確、系統(tǒng)全面等特點。因此，審計質(zhì)量管理要做到全面聯(lián)系及時。

2.審計風險的特點

2.1內(nèi)部審計風險自身特點

第一，內(nèi)部審計風險具有間接性和隱蔽性。內(nèi)部審計結(jié)果不會直接地影響行政事業(yè)單位的發(fā)展，而是產(chǎn)生一定的審計風險，間接產(chǎn)生影響。這種影響可能是無法提前預(yù)估，審計員也沒有意識到的。第二，內(nèi)部審計風險具有持久性，主要體現(xiàn)在它的作用方面。審計風險貫穿于審計工作的始終，即使完成了審計報告，審計工作也并沒有結(jié)束，還要對之后工作中的問題進行處理。第三，內(nèi)部審計對審計事項具有必須性，即使審計事項的風險高于其承受能力也不能因此放棄審計工作，必須克服困難，完成審計工作。

2.2內(nèi)部審計風險與外部審計區(qū)別

2.2.1后果與損失的不同

外部審計所產(chǎn)生的后果一般是經(jīng)濟賠償、 信譽損害和法律責任。而內(nèi)部審計風險則相當于企業(yè)風險，關(guān)系整個企業(yè)的前途。

2.2.2內(nèi)部審計風險范圍擴大

審計署加大了內(nèi)審內(nèi)容，內(nèi)部審計不僅要對財務(wù)收支進行監(jiān)督評價，經(jīng)濟管理活動也屬于其中一部分。因此，如果審計部門沒有對企業(yè)經(jīng)營行為及時做出準確判斷，都會產(chǎn)生審計風險。

2.2.3審計風險的系數(shù)增加

這是內(nèi)部審計環(huán)境的局限性造成的。當內(nèi)部審計人員與被審計對象之間存在某種聯(lián)系如利益聯(lián)系時，對于個別人和事的審計就難以完全遵循相關(guān)的制度，破壞了內(nèi)部審計的客觀性，加大了審計風險。

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險存在的原因

3.1內(nèi)部審計法規(guī)不健全

我國審計行業(yè)規(guī)范的法律法規(guī)并不完善，《中國內(nèi)部審計準則》有一定作用但缺乏強制力，存在操作性差，規(guī)章力度弱，約束性差，執(zhí)行力低等問題。法律法規(guī)的缺乏導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員在工作時沒有相應(yīng)法律做指導(dǎo)規(guī)范，就會出現(xiàn)一些審計風險。另外，審計人員的權(quán)益得不到保障就會乏積極性和主動性，審計工作難以全面展開。

3.2審計人員專業(yè)能力不足

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，他們多為財會專業(yè)，只在正式工作前進行了短期培訓(xùn)而獲得內(nèi)部審計資格就開始從事審計工作，并沒有長期積累的專業(yè)知識。由于沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，審計知識不足，沒有工作經(jīng)驗、沒有足夠的工作能力，導(dǎo)致審計風險提高。其次，審計人員大多是從財務(wù)基礎(chǔ)與財務(wù)管理的角度審計，這直接影響內(nèi)部審計質(zhì)量和結(jié)論，加大了審計風險。最后，部分內(nèi)部審計人員責任心低，對工作質(zhì)量要求不高，缺乏審計風險的防范意識，這也提高了審計風險發(fā)生的概率。

3.3內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏權(quán)威性

大多數(shù)行政單位的內(nèi)部審計機構(gòu)是由本單位的領(lǐng)導(dǎo)負責人所帶領(lǐng)，負責人下達命令，審計人員開展工作。審計工作中很容易被單位利益所限制，導(dǎo)致工作人員難以做出公正可靠的評價結(jié)論，使得審計機構(gòu)的權(quán)威性下降，審計風險增加。部分有獨立審計部門的單位同樣也會出現(xiàn)上述問題，因為這些部門并沒有做到真正的獨立，只是在形式上是獨立的。

3.4內(nèi)部審計模式落后

新型審計模式未得到普及，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，這就使得工作人員對風險防范的意識低，對風險因素考慮不足。

4.有效提高審計質(zhì)量

審計質(zhì)量與審計風險成正比，內(nèi)部審計質(zhì)量越高，其風險就越小。審計風險是長期存在無法避免的，但可以通過一定措施使其降低從而提高審計質(zhì)量。

4.1完善法律法規(guī)，加快審計法規(guī)制度建設(shè)

首先要建立健全相應(yīng)的法規(guī)體系，加強與其他法律法規(guī)之間的的聯(lián)系。制定實施具有法律強制性和權(quán)威性的法律規(guī)范，為行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計做出指導(dǎo)，調(diào)整其行為規(guī)范。其次，將國家審計與內(nèi)部審計有效連接，形成完整的內(nèi)部審計法規(guī)體系，指導(dǎo)規(guī)范審計工作，審計人員依靠相關(guān)法規(guī)工作，從而降低審計風險，提高審計質(zhì)量。

4.2加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性

設(shè)置合理的內(nèi)部審計機構(gòu)，其地位高于其他各部門，聘請專業(yè)訓(xùn)練的審計人員，建立有效的質(zhì)量控制制度，保證機構(gòu)的獨立權(quán)威性。內(nèi)部審計真正有效起到它的作用，減少影響審計工作的因素。

4.3完善內(nèi)部控制制度

這一措施為了加強風險管理，防止審計人員徇私。建立具有完整流程的風險監(jiān)督框架，提供各種風險信息，并對這些信息及時做出應(yīng)對措施。內(nèi)部控制一方面要保證財務(wù)方面相關(guān)資料的準確可靠，另一方面要切實實施已定的管理政策，提高效率、增加效益。所以，內(nèi)部審計要根據(jù)工作中出現(xiàn)的新問題及時完善相關(guān)制度。

4.4加強內(nèi)部審計人員專業(yè)能力

第一，對內(nèi)部審計人員進行思想培訓(xùn)，增強職業(yè)道德;第二，任用具有專業(yè)知識，具有工作經(jīng)驗，有能力的審計人員。第三，做好后續(xù)教育的培訓(xùn)工作，工作人員熟練掌握基本知識，學(xué)習(xí)相關(guān)法律規(guī)范，增強法律意識，綜合提高審計人員的能力，充分發(fā)揮其價值作用。

4.5推行現(xiàn)代化風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計

轉(zhuǎn)變審計風險觀念，摒棄固有風險模式，推行風險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計一方面要提高效率，另一方面要減少風險，實行風險導(dǎo)向的審計模式，促進單位更好的發(fā)展。

總結(jié)

總體來說，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計是為了公司成長發(fā)展，預(yù)測并解決可能的經(jīng)濟問題，減少風險。管理范圍不僅是經(jīng)濟財務(wù)，還包括所有的經(jīng)濟行為。因此，降低審計風險，提高審計質(zhì)量是很必要的。各行政單位制定完善制度，審計工作人員不斷學(xué)習(xí)，提高自身專業(yè)水平。

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