●由 爽

高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制是高校為了保障科研事業(yè)能夠穩(wěn)定安全完整發(fā)展，有效降低各種風(fēng)險，而建立的一套較為完善的管理控制體系。但現(xiàn)階段，科研經(jīng)費(fèi)管理中存在著一些問題，有些管理方法滯后，各部門過于獨(dú)立，內(nèi)部控制仍然是一個較為封閉的管理系統(tǒng)。因此，需要深入研究高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制體系中存在的問題，探討如何構(gòu)建有效的管理體系。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制體系中存在的問題

科研經(jīng)費(fèi)的總體投入資金數(shù)目是當(dāng)前社會比較關(guān)注的內(nèi)容。國家為了確?？蒲泄ぷ髂軌蝽樌M(jìn)行，制定了有關(guān)控制科研經(jīng)費(fèi)的一系列法律法規(guī)?？捎捎谝恍└咝？蒲薪?jīng)濟(jì)內(nèi)部存在總體控制體系不夠健全，無法掌握控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)，責(zé)任不能落實(shí)到個人，監(jiān)管執(zhí)行力度不足等問題。因此，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理過程中常會出現(xiàn)一些漏洞，進(jìn)而直接影響到科研工作的總體運(yùn)行。故而，需要首先分析高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制中所存在的基本問題，了解其成因，并針對性地提出可以改進(jìn)的措施。

（一）欠缺監(jiān)管體制

首先，在內(nèi)部監(jiān)管中，缺乏較為完善的管理體系，內(nèi)部監(jiān)督需要對學(xué)校總體科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行控制，并設(shè)定框架，及時跟蹤和檢測識別可能存在的風(fēng)險，保證內(nèi)部控制的實(shí)效性。在科研經(jīng)費(fèi)流轉(zhuǎn)中，一些高校內(nèi)部財(cái)務(wù)部門只過多重視結(jié)果，對項(xiàng)目之前需要投資的成本預(yù)算不足。除此以外，科研管理部門只是過多重視可能成功的項(xiàng)目，而忽視了對項(xiàng)目后期的總體跟蹤工作，只由審計(jì)處進(jìn)行，這致使經(jīng)費(fèi)無法獲得全面跟蹤。其次，我國有關(guān)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理體制還不健全，目前所實(shí)行的體制中，并沒有科學(xué)合理的監(jiān)管和控制措施，運(yùn)用到實(shí)際情況中時，導(dǎo)致操作性較低，無法有效進(jìn)行監(jiān)督和追蹤。

（二）流程設(shè)計(jì)不足

大多數(shù)科研活動都存在不確定性，盡管科研報(bào)告做的好，可在實(shí)際操作中都會出現(xiàn)一定數(shù)值偏差。因此，在預(yù)算控制過程中會出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)，也是基于這一點(diǎn)做出的考慮，我國近年來出臺了一些有關(guān)完善預(yù)算控制的政策，對完善預(yù)算控制做出了相關(guān)規(guī)定與調(diào)整，政策中賦予了工作人員更多的權(quán)利，也使工作人員存在更高的自主性，以此來應(yīng)付在科研工作中存在的不確定性。[1]除此以外，這些政策對課題的總體經(jīng)費(fèi)和結(jié)余資金做出了明確規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)，允許相關(guān)課題單位能夠?qū)⒔Y(jié)余資金運(yùn)用于后續(xù)的工作中，這使高校科研經(jīng)費(fèi)的支出更加嚴(yán)格。

（三）結(jié)構(gòu)不合理

科研經(jīng)費(fèi)的管理內(nèi)容主要包含科技、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等各個方面，涉及到科研管理、資產(chǎn)管理、采購、財(cái)務(wù)及審計(jì)等部門。資產(chǎn)管理部門主要負(fù)責(zé)各種物資的購置及設(shè)備的維護(hù)等，盡可能滿足教學(xué)及科研的需求，科研管理部門主要負(fù)責(zé)制定項(xiàng)目計(jì)劃并以此為依據(jù)推進(jìn)各項(xiàng)工作，對科研成果進(jìn)行鑒定及推廣，應(yīng)用管理經(jīng)費(fèi)及相關(guān)設(shè)備，搜集、整理并保存相關(guān)情報(bào)資料，同時與財(cái)務(wù)部門一同負(fù)責(zé)相關(guān)經(jīng)費(fèi)的審核，而科技處或社科處負(fù)責(zé)項(xiàng)目申報(bào)及合同簽訂，審計(jì)處則專門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)，對相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)察，其目的是提高教育基金使用效益。即使各部門都有著明確的責(zé)任，但就目前而言，各個部門依舊相對獨(dú)立，采用直線職能制，實(shí)行垂直管理，只按照各自專業(yè)進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。但這種管理存在不足，例如，技術(shù)管理處只對項(xiàng)目技術(shù)進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，爭取項(xiàng)目管理費(fèi)，只關(guān)注項(xiàng)目申請，并不關(guān)注于科研經(jīng)費(fèi)的使用，但財(cái)務(wù)部門則是按照科技管理處所提供的項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)費(fèi)核算工作，并不參與項(xiàng)目研究，不熟悉內(nèi)容，這導(dǎo)致各部門職能過于獨(dú)立，甚至出現(xiàn)項(xiàng)目與科研經(jīng)費(fèi)相脫節(jié)的現(xiàn)象。

（四）職責(zé)不明確

各管理部門雖然相互獨(dú)立，但工作內(nèi)容仍舊存在重疊現(xiàn)象，這導(dǎo)致管理中責(zé)任難以劃分，甚至形成責(zé)任真空的不良現(xiàn)象。若遇到問題則會相互推諉，甚至?xí)颖軅€人責(zé)任，部門監(jiān)管不足，缺乏責(zé)任機(jī)制，不能及時對出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，也無法對相關(guān)工作人員問責(zé)。除此以外，科研經(jīng)費(fèi)管理過程中，有些工作人員的責(zé)任意識不高，部門之間無法進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)工作，相互之間沒有牽制，這導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目研究嚴(yán)重脫離，為科研活動帶來了一定困難。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建目標(biāo)

近幾年，國家正在不斷增加科研的基本投入，高校是科研中最重要的組成部分。科研經(jīng)費(fèi)隨著國家的投入而不斷增長，成為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的主要來源。高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制需要設(shè)定控制目標(biāo)，確保整體科研管控能夠隨著目標(biāo)而進(jìn)行，并構(gòu)建基本的框架體系。

（一）保證經(jīng)費(fèi)合規(guī)

高校科研經(jīng)費(fèi)總體控制目的是使科研經(jīng)費(fèi)能夠合法合規(guī)，強(qiáng)調(diào)經(jīng)費(fèi)管理需要認(rèn)真貫徹與落實(shí)國家所推出的現(xiàn)行法律法規(guī)，確立管理規(guī)章制度以及控制標(biāo)準(zhǔn)，并且隨時接受部門的審計(jì)、檢查與監(jiān)督工作，杜絕在執(zhí)行過程中產(chǎn)生執(zhí)行力不足或者違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象。

（二）關(guān)注科研效率

高校的科研經(jīng)費(fèi)總體上需要承擔(dān)社會責(zé)任，這主要依托于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的受托責(zé)任，這決定了科研的整體效果以及自身所需要承擔(dān)的內(nèi)容，首先要實(shí)現(xiàn)社會效益，進(jìn)而達(dá)到社會效益與經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合的目的，高校需要根據(jù)學(xué)研相結(jié)合的基本要求，及時了解我國社會所需求的技術(shù)，不斷提高工作效率，使科研服務(wù)的對象能夠獲得其利益主體的基本認(rèn)可。

（三）防范舞弊違紀(jì)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)總體內(nèi)部控制主要是保護(hù)經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)的安全，以此防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，這也是內(nèi)部控制并保證資產(chǎn)的第一道防線。通過經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制，確保業(yè)務(wù)流程規(guī)范，分解所需要承辦的環(huán)節(jié)，并及時評估可能存在的風(fēng)險、隱患。在進(jìn)行高?？蒲胸?cái)務(wù)運(yùn)行過程中，實(shí)行全程監(jiān)督，隨時檢查，也要建立審批制度，開展預(yù)算管理工作，將所收集的信息公開化，用制度規(guī)范流程，約束工作人員，這不僅是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理精細(xì)化的總體需求，也是能預(yù)防舞弊并減少腐敗的根本途徑。[2]

三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建措施

科學(xué)研究是高等院校最基本的職能之一，這不僅能促進(jìn)學(xué)校的總體建設(shè)，也能提高我國現(xiàn)代化進(jìn)程，加強(qiáng)學(xué)校與社會的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)科研成果產(chǎn)業(yè)化?？蒲薪?jīng)費(fèi)已經(jīng)成為影響高?？蒲惺聵I(yè)的重要因素，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理能夠合理、科學(xué)、規(guī)范是高?？蒲泄ぷ髂軌虺掷m(xù)穩(wěn)定、健康發(fā)展的保障，加強(qiáng)總體內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是科研經(jīng)費(fèi)管理的重點(diǎn)與難點(diǎn)。因此，需要以科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn)，建立科研經(jīng)費(fèi)管理的有效措施。

（一）建立健全管理體制

針對科研經(jīng)費(fèi)的管理體制并不完善這一問題，高等院校需要在國家相關(guān)政策的引導(dǎo)下，結(jié)合科研經(jīng)費(fèi)總體來源以及學(xué)校發(fā)展的實(shí)際狀況，明確各種不同類型經(jīng)費(fèi)的管理模式以及基本要求，建設(shè)操作性較強(qiáng)的管理制度和體系，對縱向與橫向的經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施區(qū)分。縱向科研經(jīng)費(fèi)需要嚴(yán)格按照我國所設(shè)立的法律法規(guī)，橫向經(jīng)費(fèi)則需要考慮學(xué)校發(fā)展以及學(xué)校與企業(yè)聯(lián)合的總體需求。通過對不同性質(zhì)課題經(jīng)費(fèi)區(qū)分，確定使用原則以及使用范圍和方法等，使管理能夠?qū)I(yè)化，讓科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理人員能夠依法辦事，以此提高科研經(jīng)費(fèi)管理體制的操作性。[3]

（二）全面落實(shí)責(zé)任制度

近年來，我國財(cái)政部與科技研發(fā)部門下發(fā)了有關(guān)調(diào)整國家科研計(jì)劃的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法，辦法中明確指出，課題的承擔(dān)單位是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的主要責(zé)任體，負(fù)責(zé)使用與管理工作。因此，需要建立健全管理體系，確定管理制度，運(yùn)用更加有效的措施保證科研順利進(jìn)行，并以此支撐財(cái)務(wù)和行政管理工作。高等院校需要構(gòu)建管理運(yùn)行制度，例如，建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，并使責(zé)任落實(shí)到個人，明確科研、審計(jì)、監(jiān)督等各個部門職責(zé)和范圍，完善內(nèi)部管理機(jī)制，讓各部門之間相互制約，相互影響，從而確保經(jīng)費(fèi)的使用權(quán)、監(jiān)督權(quán)能更加合理，也能使監(jiān)督過程更加透明[4]。

（三）進(jìn)行預(yù)算成本控制

科研項(xiàng)目預(yù)算控制需要由總體項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)管理人員共同參與。項(xiàng)目總體負(fù)責(zé)人需要從更加科學(xué)合理的角度明確經(jīng)費(fèi)所需要的信息財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)管理人員需要從財(cái)務(wù)管理角度進(jìn)行分析，而科研相關(guān)工作人員則需要分析管理政策，從法律法規(guī)角度進(jìn)行經(jīng)費(fèi)控制。三個部門要加強(qiáng)溝通促進(jìn)合作，以此保證科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合理性、科學(xué)性。項(xiàng)目開展過程中，所有支出，包括金額、比例等都需要按照預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行，項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人不能隨意進(jìn)行調(diào)整，也不能隨意擴(kuò)大科研經(jīng)費(fèi)的總體開支。例如，在執(zhí)行項(xiàng)目中，如果因科研所需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，則需要按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行審批。與此同時，也需要建立預(yù)算控制管理機(jī)制，按照科研項(xiàng)目進(jìn)行總體預(yù)算工作，對支出限定金額，如果超支則無法繼續(xù)使用，確保經(jīng)費(fèi)能嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行支出。

（四）完善監(jiān)督考核系統(tǒng)

在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)督體系中，要逐步建立有效的監(jiān)管機(jī)制，以此預(yù)防并及時發(fā)現(xiàn)在使用過程中存在的不合理現(xiàn)象。首先，審計(jì)部門以及高校內(nèi)部的監(jiān)察部門必須要對科研經(jīng)費(fèi)的使用情況不定期檢查，對重大科研項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，加強(qiáng)管理力度，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)能更加合理地使用。其次，高等院校必須要積極聘請外部事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)工作，充分運(yùn)用第三方機(jī)構(gòu)，建立更加嚴(yán)格的審計(jì)環(huán)節(jié)，提高審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，及時發(fā)現(xiàn)審計(jì)中可能存在的問題，提高質(zhì)量。最后，需要通過對科研經(jīng)費(fèi)的支出以及效益進(jìn)行綜合評價，構(gòu)建更加有效的考核機(jī)制，高效提高科研經(jīng)費(fèi)的使用率以及管理水平。[5]對經(jīng)費(fèi)使用效益較高的科研項(xiàng)目，學(xué)校需要給予表揚(yáng)，并在日后的申報(bào)中優(yōu)先考慮其資格。對審計(jì)中出現(xiàn)的違規(guī)操作要嚴(yán)肅、認(rèn)真、公開、公正的處理，并認(rèn)真總結(jié)，提出改進(jìn)意見，追究項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的基本責(zé)任，嚴(yán)格懲處并進(jìn)行通報(bào)。

四、結(jié)束語

綜上所述，高校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理是科研管理工作當(dāng)中重要的環(huán)節(jié)之一，也是高校財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容?？蒲薪?jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理水平直接影響著高校甚至社會的總體科技發(fā)展，高校必須加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)管理的重視，認(rèn)識可能存在的問題，并提出針對性的解決方案，確保經(jīng)費(fèi)能夠規(guī)范使用，逐步完善管理體制，有效運(yùn)用績效考核等手段，以此推動高等院?？蒲惺聵I(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。