喬小花 山西省孝義市機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)管理服務(wù)中心

近年來(lái)，我國(guó)社?；鸪嘧忠?guī)模呈現(xiàn)出逐年擴(kuò)大趨勢(shì)，據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布數(shù)據(jù)顯示，2020年全國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收支差額達(dá)到-19216.9億元，在收支缺口總和中占比約為93%。根據(jù)機(jī)關(guān)事業(yè)單位實(shí)際情況可知，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支存在嚴(yán)重失衡問(wèn)題，諸如保障制度落實(shí)效果不佳、統(tǒng)籌層次偏低、轉(zhuǎn)制成本以及養(yǎng)老金替代率等因素均進(jìn)一步增大收支缺口，雖然依靠財(cái)政手段為養(yǎng)老保險(xiǎn)資金提供及時(shí)補(bǔ)充，但仍未能從根本上解決收支矛盾問(wèn)題，對(duì)于現(xiàn)行制度與管理手段的完善與創(chuàng)新提出現(xiàn)實(shí)要求。

一、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支差額計(jì)算模型

（一）假設(shè)條件

國(guó)務(wù)院于2015年1月印發(fā)《關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》，從頂層設(shè)計(jì)層面破除原有“雙軌制”，在維護(hù)社會(huì)公平、促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展等方面具有現(xiàn)實(shí)意義[1]。在此背景下，全國(guó)機(jī)關(guān)事業(yè)單位陸續(xù)全面建立職業(yè)年金制度，但仍未從根源上遏制養(yǎng)老保險(xiǎn)基金缺口增大的風(fēng)險(xiǎn)，亟須引入一種科學(xué)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行養(yǎng)老基金收支差額及其可持續(xù)性的量化評(píng)估，為制度完善及問(wèn)題解決提供數(shù)據(jù)支持。

基于現(xiàn)有政策文件，將國(guó)發(fā)〔2015〕2號(hào)文件實(shí)施前已退休職工、實(shí)施后退休職工以及實(shí)施后入職且未退休職工分別劃定為A類(lèi)、B類(lèi)和C類(lèi)人群，提出以下假設(shè)條件：①機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)參保率為100%；②在不考慮人事變動(dòng)等因素的情況下，機(jī)關(guān)事業(yè)單位中A、B、C三類(lèi)人群的年齡結(jié)構(gòu)分布比例與城鎮(zhèn)人口總分布特征保持一致；③機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌金與職工個(gè)人賬戶基金嚴(yán)格執(zhí)行分賬管理；④職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基數(shù)每年上調(diào)一次，調(diào)整幅度為全國(guó)上一年度職工平均工資增長(zhǎng)率。

（二）模型建構(gòu)

1.養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入

根據(jù)文件要求，自2015年以后機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金收入主要取決于B、C兩類(lèi)人的單位繳費(fèi)金額，綜合考慮B、C類(lèi)人群的在職人數(shù)、全國(guó)上年度在崗職工平均月工資、職工工資增長(zhǎng)率、職工平均繳費(fèi)工資指數(shù)與養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例五項(xiàng)指標(biāo)，建立養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入計(jì)算模型Ii。

2.養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出

根據(jù)文件要求，機(jī)關(guān)事業(yè)單位對(duì)于A類(lèi)退休人員仍按原標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行基礎(chǔ)養(yǎng)老金的發(fā)放，綜合考慮A類(lèi)人群數(shù)量、基本養(yǎng)老金調(diào)整系數(shù)、養(yǎng)老金替代率三項(xiàng)指標(biāo)，建立A類(lèi)退休職工基礎(chǔ)養(yǎng)老金支出總額計(jì)算模型Ai。

根據(jù)人社部發(fā)布的〔2015〕28號(hào)文件規(guī)定，B類(lèi)職工在原有基本養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上增加職業(yè)年金與過(guò)渡性養(yǎng)老金，綜合考慮B類(lèi)職工的入職年份、退休年份、養(yǎng)老金改革制度實(shí)施年份、B類(lèi)職工參與繳費(fèi)的實(shí)際年限與視同繳費(fèi)年限，以及繳費(fèi)指數(shù)、過(guò)渡系數(shù)等參數(shù)，則B類(lèi)職工基礎(chǔ)養(yǎng)老金、過(guò)渡性養(yǎng)老金的支出金額相加之和表示為Bi。

在此基礎(chǔ)上，建立C類(lèi)新入職職工的基礎(chǔ)養(yǎng)老金支出金額計(jì)算模型Ci。

將上述三類(lèi)人群的養(yǎng)老金支出金額進(jìn)行匯總，建立機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出模型：

3.養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支缺口

機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)基金當(dāng)年收支缺口為當(dāng)年總收入與當(dāng)年總支出的差額，同時(shí)還需考慮上一年度的累計(jì)結(jié)余，由此建立第i年養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支缺口模型，表示為：

（三）測(cè)算結(jié)果分析

根據(jù)養(yǎng)老保險(xiǎn)改革制度實(shí)施背景與統(tǒng)計(jì)年鑒提供數(shù)據(jù)，以2015年為基期，全國(guó)上年度在崗職工平均月工資約為4700元，A類(lèi)退休職工養(yǎng)老金替代率為90%，單位繳費(fèi)比例為20%，養(yǎng)老金過(guò)渡系數(shù)為1.3%，視同繳費(fèi)指數(shù)、實(shí)際繳費(fèi)指數(shù)均為1，將上述參數(shù)代入模型中，可用于評(píng)估、預(yù)測(cè)機(jī)關(guān)事業(yè)單位在2015—2060年養(yǎng)老基金收支缺口的預(yù)測(cè)結(jié)果[2]。選取2015年、2033年、2050及2060年四個(gè)代表性年份的測(cè)算結(jié)果進(jìn)行比較分析，其中2015年養(yǎng)老金當(dāng)期收支缺口為-4576億元，2033年當(dāng)期及考慮往年結(jié)余情況下的收支缺口分別為-14108億元和-174235億元，2050年收支缺口分別為-13696億元及-411460億元，2060年則分別為-3009億元及-491325億元。從中可以看出，2015—2033年機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)基金當(dāng)期收支缺口呈持續(xù)增大趨勢(shì)，在當(dāng)年GDP占比由0.67%提升至0.89%；2033—2050年呈持續(xù)波動(dòng)趨勢(shì)，此后10年內(nèi)收支缺口明顯減小，在當(dāng)年GDP占比由0.89%回落至0.10%。

二、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支缺口增大的原因分析

（一）養(yǎng)老金調(diào)整系數(shù)設(shè)置不合理

在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革政策實(shí)施背景下，職工基本養(yǎng)老金主要參考物價(jià)變動(dòng)情況與職工工資平均增長(zhǎng)率進(jìn)行調(diào)整，在實(shí)際計(jì)算環(huán)節(jié)取全國(guó)上一年度職工平均工資增長(zhǎng)率的適當(dāng)比例進(jìn)行計(jì)算，將基本養(yǎng)老金調(diào)整系數(shù)控制在0.6～0.8范圍內(nèi)[3]。根據(jù)上述模型可知，當(dāng)養(yǎng)老金調(diào)整系數(shù)越大時(shí)，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金當(dāng)期收支缺口越大，直至2050年后方呈現(xiàn)出逐漸減小趨勢(shì)，由此可判斷當(dāng)前機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老金調(diào)整系數(shù)設(shè)置水平仍偏高，易受物價(jià)變動(dòng)及職工工資調(diào)整等外部因素干擾，加劇虧損問(wèn)題。

（二）在職與退休職工比例失衡

當(dāng)前我國(guó)人口老齡化程度持續(xù)加深，2020年勞動(dòng)人口負(fù)增長(zhǎng)率達(dá)到1.99%。而機(jī)關(guān)事業(yè)單位的退休職工數(shù)量占比偏高，提前退休等問(wèn)題普遍存在，導(dǎo)致在職職工與退休職工數(shù)量嚴(yán)重失衡，增加養(yǎng)老保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)與財(cái)務(wù)壓力。與此同時(shí)，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金累計(jì)的支付模式改革尚未完全落實(shí)，在此期間產(chǎn)生的過(guò)渡成本較高，進(jìn)一步增加養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出，擴(kuò)大收支缺口[4]。

（三）繳費(fèi)基數(shù)設(shè)置水平

根據(jù)現(xiàn)行文件規(guī)定，將職工養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)工資基數(shù)在崗位平均工資中占比控制在0.6～3.0范圍內(nèi)。在制度實(shí)施初期，當(dāng)繳費(fèi)基數(shù)設(shè)為0.6時(shí)，當(dāng)期收支缺口控制在較低水平；伴隨制度運(yùn)行時(shí)間延長(zhǎng)，繳費(fèi)基數(shù)為0.6的情況下收支缺口呈逐年增大趨勢(shì)，直至2050年左右開(kāi)始減小，而與此同時(shí)繳費(fèi)基數(shù)取值越大、收支缺口的縮減幅度越大，并且陸續(xù)于2036—2056年內(nèi)實(shí)現(xiàn)扭虧為盈。由此可知，從短期視角出發(fā)，繳費(fèi)基數(shù)設(shè)置水平越高，則養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收支缺口越大，將增加機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)行負(fù)擔(dān)，其深層原因體現(xiàn)為國(guó)發(fā)〔2015〕2號(hào)文件實(shí)施后退休職工的實(shí)際參與繳費(fèi)時(shí)間較短，使得基礎(chǔ)養(yǎng)老金支出總額增加、收支缺口較大。

（四）養(yǎng)老基金替代率較高

國(guó)務(wù)院于2019年5月起將機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金單位繳費(fèi)率下降至16%，但在“雙軌制”實(shí)施背景下，現(xiàn)有機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老金替代率仍高于75%，主要原因在于統(tǒng)籌層次較低、轉(zhuǎn)移支付手段未得到根本落實(shí)，側(cè)重于依賴(lài)財(cái)政部門(mén)補(bǔ)齊收支缺口，加之各區(qū)、縣在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與政策執(zhí)行上存在一定差異，進(jìn)一步加劇區(qū)域間的不平衡問(wèn)題，增大養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支缺口。

三、基于可持續(xù)發(fā)展理念加快推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的具體應(yīng)對(duì)措施

（一）提高統(tǒng)籌層次，強(qiáng)化制度支持

為保證從根本上解決養(yǎng)老基金收支失衡問(wèn)題，應(yīng)從頂層設(shè)計(jì)維度入手提高養(yǎng)老保險(xiǎn)基金統(tǒng)籌層次，由區(qū)縣級(jí)別逐步過(guò)渡至市級(jí)、省級(jí)，沿橫向縮小各級(jí)單位間的差距，盡可能實(shí)現(xiàn)同一地區(qū)、同崗位薪酬待遇的平衡，并依托財(cái)政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整、貫徹落實(shí)個(gè)人賬戶、適當(dāng)提高個(gè)人繳費(fèi)比例等舉措的實(shí)施，提高養(yǎng)老金抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金收入爭(zhēng)取更加充足的資金支持，推動(dòng)支付模式順利實(shí)現(xiàn)向基金累計(jì)制度的過(guò)渡。同時(shí)，完善職業(yè)年金制度，將其作為基本養(yǎng)老金的補(bǔ)充，嚴(yán)格依據(jù)“多繳多得”原則執(zhí)行養(yǎng)老金繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，逐步擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的覆蓋范圍、落實(shí)到具體部門(mén)及職工。此外，還需健全養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出管理制度，對(duì)退休人員嚴(yán)格執(zhí)行建檔立案，采用常態(tài)化跟蹤與不定期隨訪相結(jié)合的模式進(jìn)行退休人員人數(shù)、身體健康狀況等信息的調(diào)查，并落實(shí)對(duì)養(yǎng)老金申領(lǐng)、審核、劃撥、支付等不同環(huán)節(jié)的審計(jì)與監(jiān)督，保證養(yǎng)老金真正落實(shí)到位。

（二）控制過(guò)渡成本，平衡職工結(jié)構(gòu)

雖然當(dāng)前養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革尚未實(shí)現(xiàn)完全過(guò)渡、存在一定過(guò)渡成本，但伴隨時(shí)間推移與GDP增長(zhǎng)，過(guò)渡成本將處于逐漸下降趨勢(shì)。對(duì)此，應(yīng)加快推動(dòng)延遲退休政策的出臺(tái)與落實(shí)，結(jié)合國(guó)民平均壽命與預(yù)期壽命指標(biāo)，依照男性職工每6年延遲1歲、女性職工每3年延遲1歲的比例推行漸進(jìn)性延遲退休政策，伴隨時(shí)間推移使男女職工的退休年齡逐步控制在65歲，保證退休年齡設(shè)定的公平性，并且配合彈性退休制度的實(shí)施，鼓勵(lì)職工自主選擇延遲退休年齡，為養(yǎng)老金合理規(guī)劃預(yù)留有效空間、減少養(yǎng)老金支出，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期扭虧為盈的目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)出臺(tái)政策性文件對(duì)各級(jí)財(cái)政承擔(dān)過(guò)渡成本的支付責(zé)任作出明確界定，維護(hù)不同職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金權(quán)益，防范出現(xiàn)個(gè)人賬戶透支問(wèn)題，結(jié)合適當(dāng)調(diào)整社保支出結(jié)構(gòu)、分?jǐn)傓D(zhuǎn)制成本等措施，進(jìn)一步加大對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的宣傳，并暢通公眾利益表達(dá)渠道，審慎處理改革過(guò)程中生成的矛盾關(guān)系，維護(hù)各主體權(quán)益，推動(dòng)制度改革有效落地。

（三）調(diào)節(jié)繳費(fèi)基數(shù)，打通個(gè)人賬戶

立足于長(zhǎng)期視角考慮繳費(fèi)基數(shù)的設(shè)置水平，繳費(fèi)基數(shù)越大，機(jī)關(guān)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支缺口越小，既能夠改善退休職工的工資水平與退休待遇，也有利于推動(dòng)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)發(fā)展。鑒于機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工的收入水平較穩(wěn)定，因此應(yīng)結(jié)合職工工資總額適當(dāng)提高養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)，幫助單位在中長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中增加養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、縮小收支差距，同時(shí)綜合考慮GDP增長(zhǎng)率、物價(jià)水平等因素進(jìn)行養(yǎng)老金調(diào)節(jié)機(jī)制的建設(shè)，使養(yǎng)老金繳費(fèi)系數(shù)與職工工資增長(zhǎng)率掛鉤，抑制養(yǎng)老金收支缺口的擴(kuò)大，有效防御通貨膨脹對(duì)退休人員工資及待遇構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步釋放共享經(jīng)濟(jì)福利。此外，還需加快推動(dòng)個(gè)人賬戶的“做實(shí)”，利用制度手段將養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金與職工個(gè)人賬戶基金打通，使個(gè)人賬戶依照“名義賬戶”的形式運(yùn)行，便于在養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金收入小于支出時(shí)調(diào)用基金，并參考投資利潤(rùn)率等指標(biāo)提高職工個(gè)人賬戶的記賬利率，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展成果與職工個(gè)人賬戶之間建立掛鉤機(jī)制，使退休職工與在職人員實(shí)現(xiàn)收益共享，借此更好地調(diào)動(dòng)職工繳費(fèi)參保熱情。

（四）多方籌集資金，擴(kuò)大基金積累

首先，建議加大機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳力度，采取制度約束與管理手段處理養(yǎng)老金征收、繳費(fèi)環(huán)節(jié)發(fā)生的拖欠問(wèn)題，對(duì)于冒領(lǐng)、騙領(lǐng)養(yǎng)老金等行為采取嚴(yán)格懲罰措施。其次，繼續(xù)采取劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資金、加快國(guó)有資產(chǎn)變現(xiàn)、提取土地轉(zhuǎn)讓金、轉(zhuǎn)化社會(huì)保障債券等措施，充實(shí)機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)資金積累，拓寬資金供給渠道，同時(shí)優(yōu)化養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)營(yíng)管理，合理引入投資手段，包括圍繞銀行存款、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、投資基建建設(shè)、進(jìn)入資本市場(chǎng)等層面尋求養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的多元投資路徑，實(shí)現(xiàn)基金保值增值目標(biāo)。最后，還應(yīng)加快推動(dòng)經(jīng)辦信息系統(tǒng)的完善與建設(shè)，沿橫向維度加大各級(jí)機(jī)關(guān)事業(yè)單位信息數(shù)據(jù)的整合與共享力度，嚴(yán)格執(zhí)行不同部門(mén)、不同單位社保信息的互認(rèn)機(jī)制，并建立科學(xué)完整的數(shù)據(jù)安全管理機(jī)制，從軟硬件兩個(gè)層面提供信息安全保障，充分運(yùn)用技術(shù)手段保證社保信息的安全性，為養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的深入落實(shí)提供技術(shù)支持。

四、結(jié)語(yǔ)

總體來(lái)看，通過(guò)建立機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支缺口的評(píng)估測(cè)算模型，分別考察養(yǎng)老金調(diào)整系數(shù)、職工平均繳費(fèi)基數(shù)、退休職工與在職職工比例、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)率等因素對(duì)于收支缺口變化產(chǎn)生的影響，最終確認(rèn)完善制度建設(shè)、調(diào)節(jié)職工結(jié)構(gòu)、打通個(gè)人賬戶、擴(kuò)大養(yǎng)老金積累等舉措對(duì)于抑制養(yǎng)老金收支缺口、實(shí)現(xiàn)收支相抵及扭虧為盈目標(biāo)的重要價(jià)值。未來(lái)還需面向人口結(jié)構(gòu)老齡化、配套制度建設(shè)與落實(shí)、養(yǎng)老金收支平衡機(jī)制等層面提出問(wèn)題的具體解決方案，進(jìn)一步加快推動(dòng)機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革進(jìn)程，并結(jié)合改革實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的新矛盾、暴露出的新問(wèn)題采取有效應(yīng)對(duì)策略，為養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)發(fā)展提供示范意義。