陳慧 新疆世豪宏泰投資（集團(tuán)）有限公司

改革開放至今，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了較快發(fā)展，也推動(dòng)著建筑施工企業(yè)的壯大，但同時(shí)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也變得更加激烈。再加上在新的發(fā)展環(huán)境下，外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境愈加復(fù)雜多變，所以企業(yè)必須要對(duì)內(nèi)部控制工作予以高度重視，要根據(jù)施工前期項(xiàng)目可行性的調(diào)查研究報(bào)告來實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)目成本的高效管控，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)目施工過程的全面監(jiān)督和檢查，只有這樣才可以切實(shí)有效地推動(dòng)項(xiàng)目順利開展，同時(shí)保證項(xiàng)目安全，達(dá)成預(yù)期的項(xiàng)目施工效果。所以通過高質(zhì)量的內(nèi)部控制工作，可以幫助建筑施工企業(yè)來有效識(shí)別和防范施工風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)有效的保障工程建設(shè)質(zhì)量的提升，為企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)管理工作的順利開展提供切實(shí)保障。因此對(duì)建筑施工企業(yè)來說，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，具有十分積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的重要意義

在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的當(dāng)下，建筑施工企業(yè)通過行之有效的內(nèi)部控制，可以為各項(xiàng)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)提供切實(shí)有效的支撐和保障，并且在企業(yè)發(fā)展和壯大的過程中，更加需要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的保障作用，內(nèi)部控制工作對(duì)建筑施工企業(yè)的重要意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是可以切實(shí)有效的提升會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。通過高質(zhì)量的內(nèi)部控制工作，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑施工企業(yè)各類會(huì)計(jì)信息的全面收集、科學(xué)分類和有效匯總，在此基礎(chǔ)上保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合理性，從而為企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策提供科學(xué)、準(zhǔn)確的信息和數(shù)據(jù)支撐，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。二是可以幫助企業(yè)有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制工作具有極強(qiáng)的綜合性，貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)流程和環(huán)節(jié)，因此覆蓋面比較廣，在防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)方面具有重要作用，通過科學(xué)的內(nèi)控方法可以幫助建筑施工企業(yè)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目開展過程中有可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析和綜合評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃進(jìn)行及時(shí)的優(yōu)化和調(diào)整，有助于將風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響和損失降到最低，最大程度上保證企業(yè)預(yù)期利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。三是可以更加有效的保障信息數(shù)據(jù)的完整性。通過打造高水平的內(nèi)部控制制度，并將其予以有效貫徹和落實(shí)，可以更加有效的監(jiān)督和管理企業(yè)的物資采購(gòu)、計(jì)量以及驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)和流程，可以對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理流程加以梳理和優(yōu)化，并且提供有效的管理標(biāo)準(zhǔn)和辦法，保障企業(yè)相關(guān)信息和數(shù)據(jù)的安全性和完整性，因此可以為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打牢基礎(chǔ)。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏足夠的重視

在一些建筑施工企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過程中，并沒有對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理予以足夠重視，管理理念和模式依舊比較傳統(tǒng)滯后，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施不夠完善和規(guī)范，觀念老舊，難以緊隨外部市場(chǎng)環(huán)境的變化和發(fā)展對(duì)內(nèi)控工作和風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新。更有甚者，一些建筑施工企業(yè)所采取的內(nèi)控模式依然利用手工作業(yè)的形式，也正是這種傳統(tǒng)滯后的操作模式，難以有效適應(yīng)信息化背景下對(duì)建筑施工企業(yè)發(fā)展提出的新要求。

（二）缺乏內(nèi)部控制的理想環(huán)境

對(duì)建筑施工企業(yè)來說，要想最大程度上發(fā)揮內(nèi)部控制的實(shí)際作用，就需要對(duì)環(huán)境要素加以足夠重視，它會(huì)對(duì)內(nèi)控工作及風(fēng)險(xiǎn)管理的最終成果產(chǎn)生重要影響，同時(shí)也是建筑施工企業(yè)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵內(nèi)容?？墒?，從目前不少建筑施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的具體狀況來看，在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈和愈加復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中一味地盲目追求眼前短期的既得利益，沒有站在長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來思考內(nèi)控工作，也沒有對(duì)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行全面部署，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也沒有發(fā)揮好表率和示范作用，導(dǎo)致基層員工參與內(nèi)控工作的積極性不高，也導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部難以為內(nèi)部控制工作打下良好的基礎(chǔ)，也就缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境，最終影響和制約了內(nèi)部控制工作的有效開展和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

（三）缺乏健全和完善的內(nèi)控制度

現(xiàn)階段，不少建筑施工企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過程中依舊沒有形成一套行之有效和健全完善的內(nèi)控制度與管理體系，因?yàn)樵谶@些企業(yè)內(nèi)部的各部門，在管理過程中彼此相對(duì)孤立，缺乏有效的溝通與交流。在企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致各職能部門以及項(xiàng)目部門之間難以形成有效的協(xié)同與合作關(guān)系，相關(guān)信息和數(shù)據(jù)難以及時(shí)有效的交互和傳遞，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的信息和數(shù)據(jù)難以形成有效閉環(huán)，內(nèi)部控制工作難以得到實(shí)質(zhì)性開展，自然難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的預(yù)期效果，也很難對(duì)其進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督和全面管控，導(dǎo)致一些建筑施工企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)偏離了預(yù)期的發(fā)展方向，甚至出現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)背道而馳的現(xiàn)象，影響了建筑施工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）內(nèi)部控制得不到有效的監(jiān)督和管理

對(duì)一些建筑施工企業(yè)來說，雖然在內(nèi)部形成了獨(dú)立的審計(jì)部門，可是從操作的具體情況來看，內(nèi)部審計(jì)部門主要依然是負(fù)責(zé)對(duì)賬目會(huì)計(jì)以及企業(yè)內(nèi)部的日常流動(dòng)資金進(jìn)行審計(jì)，并沒有對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行全面監(jiān)督與管理，也沒有對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。正是如此，導(dǎo)致項(xiàng)目部門缺乏對(duì)內(nèi)控管理以及內(nèi)部審計(jì)工作的高度重視和積極參與，認(rèn)為內(nèi)部控制工作與自身沒有太大關(guān)系，導(dǎo)致難以對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出切實(shí)有效的、具有參考價(jià)值的意見和建議。各項(xiàng)目部門在日常運(yùn)營(yíng)和管理過程中所存在的問題，也沒有及時(shí)有效地進(jìn)行反饋，最終影響了內(nèi)控工作的實(shí)際效果，所以需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理者對(duì)此予以足夠重視。

（五）對(duì)內(nèi)部控制工作的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位

對(duì)建筑施工企業(yè)來說，要想最大程度上發(fā)揮內(nèi)部控制的實(shí)際作用，就離不開科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理機(jī)制?？墒乾F(xiàn)階段不少企業(yè)依舊缺乏行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，也正是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的不完善，導(dǎo)致企業(yè)難以有效把握和管控在日常運(yùn)營(yíng)和管理過程中所潛在的各種問題和風(fēng)險(xiǎn)，其最終的結(jié)果是影響和制約了建筑施工企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的對(duì)策

（一）對(duì)內(nèi)部控制予以高度重視

對(duì)建筑施工企業(yè)來說，內(nèi)部控制是一項(xiàng)綜合性和系統(tǒng)性的工作，它具有極強(qiáng)的覆蓋面，貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的各個(gè)流程和環(huán)節(jié)，也是企業(yè)運(yùn)營(yíng)與管理的重要構(gòu)成部分，是科學(xué)化現(xiàn)代化的管理方式。因此，建筑施工企業(yè)將內(nèi)部控制與管理加以認(rèn)真的貫徹落實(shí)，可以切實(shí)有效地提升企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)管理效率，與此同時(shí)也有助于更加高效地保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性，對(duì)建筑施工企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)予以全面管控和高效防范，最終推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理者對(duì)日常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過程中的內(nèi)部控制工作及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范予以高度重視，發(fā)揮好表率和示范作用，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作重要性的宣傳力度，以此來增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部全體職工對(duì)內(nèi)控工作形成正確和全面的認(rèn)識(shí)。在日常工作開展過程中增強(qiáng)自身的責(zé)任感，積極主動(dòng)地參與到內(nèi)部控制工作中去，將其變成自身常態(tài)化的行為。逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的認(rèn)知和觀念，將企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范上升到戰(zhàn)略高度，為其提供相應(yīng)的人力物力財(cái)力的支撐，只有如此才能發(fā)揮內(nèi)部控制工作的最大價(jià)值，推動(dòng)建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

（二）為內(nèi)部控制的高效開展?fàn)I造良好的內(nèi)外部環(huán)境

1.不斷優(yōu)化和完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)

對(duì)建筑施工企業(yè)來說，需要在內(nèi)控工作與風(fēng)險(xiǎn)防范過程中積極優(yōu)化和完善與之相關(guān)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和框架，以此來有效防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)內(nèi)控制度缺陷，充分發(fā)揮組織架構(gòu)對(duì)內(nèi)控工作的指導(dǎo)和約束作用，切實(shí)有效地推動(dòng)內(nèi)控工作的順利開展。

2.加快構(gòu)建并完善與內(nèi)控制度相關(guān)的崗位責(zé)任體系

對(duì)建筑施工企業(yè)來說，在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的當(dāng)下要想最大程度上發(fā)揮內(nèi)部控制工作的實(shí)際價(jià)值，就必須要在構(gòu)建完善的內(nèi)控組織架構(gòu)的基礎(chǔ)之上，輔之以必要的執(zhí)行控制和監(jiān)督管理活動(dòng)，同時(shí)匹配與之相對(duì)應(yīng)的崗位責(zé)任制度，并對(duì)體系進(jìn)行不斷優(yōu)化和完善，只有如此才能在開展內(nèi)部控制工作的過程中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的工作職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行清晰合理的劃分和界定，從而為內(nèi)控工作的有效開展提供切實(shí)有效的保障，發(fā)揮其最大作用。

3.建筑施工企業(yè)內(nèi)控工作的開展要和外部經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)

對(duì)建筑施工企業(yè)來說，現(xiàn)階段處在日益復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境下，市場(chǎng)環(huán)境因素的變化會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作及風(fēng)險(xiǎn)防范產(chǎn)生重要的影響，因此必須要將內(nèi)控工作與外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，增強(qiáng)其契合度，這需要對(duì)內(nèi)控工作及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)辦法與模式進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善，對(duì)國(guó)家相關(guān)方面的法規(guī)和政策予以有效遵守，充分挖掘企業(yè)內(nèi)部的資源價(jià)值，有效調(diào)動(dòng)和激發(fā)全體員工參與內(nèi)控工作和風(fēng)險(xiǎn)防范的積極性和主動(dòng)性，積極構(gòu)建出一套與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境相匹配的內(nèi)控管理模式，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）不斷建立和優(yōu)化內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理體系

建筑施工企業(yè)和普通企業(yè)相比較而言有其自身特點(diǎn)，因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)的大部分作業(yè)都是在戶外開展，因此容易受到外部環(huán)境的影響，其運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)具有周期性長(zhǎng)、流動(dòng)性大的特點(diǎn)，這也導(dǎo)致其管理更為復(fù)雜。所以建筑施工企業(yè)為了更加高效地開展各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)，滿足內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)要求，就離不開切實(shí)可行的與企業(yè)發(fā)展相匹配的內(nèi)部控制制度。所以需要企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和管理過程中，對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理予以高度重視，并且對(duì)內(nèi)控過程中各部門的管理職責(zé)和目標(biāo)加以明確，將授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督審查進(jìn)行有效結(jié)合，嚴(yán)格分離不相容的崗位，比如項(xiàng)目業(yè)務(wù)經(jīng)辦以及業(yè)務(wù)檢查會(huì)計(jì)部門要互相分離，這有助于防止出現(xiàn)管理徇私舞弊的現(xiàn)象。與此同時(shí)，也需要對(duì)各個(gè)工程項(xiàng)目予以梳理和優(yōu)化，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行專業(yè)化的管理和控制，尤其需要安排專人，負(fù)責(zé)對(duì)施工設(shè)備材料的出入庫(kù)情況進(jìn)行詳細(xì)記錄和及時(shí)反饋，避免出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)。

（四）切實(shí)有效的增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能

對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作來說，內(nèi)部審計(jì)是其重要的組成部分，因此在具體的內(nèi)部控制過程中，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)予以高度重視。通過開展高質(zhì)量的會(huì)計(jì)控制和監(jiān)督工作，來實(shí)現(xiàn)全方位、多角度、動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督和管控，這也是保證建筑施工企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要基礎(chǔ)和前提條件。所以需要建筑施工企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的重要作用，保證施工企業(yè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的完整性和真實(shí)性，并對(duì)核算過程予以及時(shí)的監(jiān)督和管理，對(duì)內(nèi)部項(xiàng)目的審查過程進(jìn)行管控，只有這樣才能保障內(nèi)部審計(jì)部門在監(jiān)督管理過程中的獨(dú)立性，更加凸顯內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。也需要在內(nèi)部審計(jì)過程中通過內(nèi)部控制系統(tǒng)及時(shí)地向董事會(huì)及其他審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行報(bào)告，以此來防范企業(yè)內(nèi)部其他部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的干擾。

（五）加快構(gòu)建并完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是其實(shí)際價(jià)值的體現(xiàn)，通過風(fēng)險(xiǎn)管理，可以對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)予以有效識(shí)別和高效控制。在保證工程項(xiàng)目進(jìn)度的同時(shí)，最大程度上降低消耗，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)期效果。因此需要建筑施工企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)反饋這四個(gè)環(huán)節(jié)予以高度重視，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，并且評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性及其有可能帶來的危害程度，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的具體狀況和戰(zhàn)略目標(biāo)以及企業(yè)外部市場(chǎng)環(huán)境，擬定出行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，從最大程度上將風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響和損失降到最低，以此來為建筑施工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)和穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

四、結(jié)語

綜上所述，在新的發(fā)展環(huán)境下，建筑施工企業(yè)面臨著更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部控制的重要性也更加凸顯。盡管現(xiàn)階段不少企業(yè)在內(nèi)控過程中依舊存在或多或少的問題，但只要對(duì)此予以全面分析和深入思考，就能找到與之相對(duì)應(yīng)的策略加以妥善解決，從而更加高效地開展內(nèi)控工作，發(fā)揮其實(shí)際價(jià)值，為建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打牢基礎(chǔ)。