陳雪梅 廣東人民出版社有限公司

伴隨經(jīng)濟(jì)與社會的持續(xù)性發(fā)展，信息化技術(shù)在各級企業(yè)中的應(yīng)用度越來越廣，但是隨著互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境對企業(yè)財務(wù)管理與經(jīng)營管理以及各個部門業(yè)務(wù)活動影響的日漸深化，加上稅收環(huán)境的重大變化，使企業(yè)在信息化時代下所面臨的風(fēng)險也越來越多。企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過程中必須重視的內(nèi)部管理手段，在網(wǎng)絡(luò)化時代下，如何對未識別風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時防范與管理也是企業(yè)目前急需解決的重要問題。

一、財稅風(fēng)險與內(nèi)部控制概述

財稅信息化環(huán)境下，財稅風(fēng)險是指企業(yè)因某種目的而刻意回避稅費(fèi)繳納行為或者因稅務(wù)方面規(guī)定而無法全面掌握，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。通常情況下，企業(yè)所面臨的財稅風(fēng)險屬于非系統(tǒng)性風(fēng)險，而企業(yè)可通過內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財稅風(fēng)險的相應(yīng)管理，從而減少或規(guī)避財稅風(fēng)險發(fā)生的可能性。內(nèi)部控制則是指企業(yè)相關(guān)管理人員在改善自身經(jīng)營管理的情況下，調(diào)整自身的經(jīng)營管理策略，提升自身的經(jīng)營管理效率，以此來保證企業(yè)固定資產(chǎn)或流動資產(chǎn)的安全性與完整性。另外，從企業(yè)發(fā)展的角度考慮，內(nèi)部控制通常是為了防范企業(yè)運(yùn)營管理中所出現(xiàn)的各項風(fēng)險類型所設(shè)定的相關(guān)管理模式，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大化價值。

二、現(xiàn)階段企業(yè)財稅信息化管理

（一）信息化財稅管理模式

隨著信息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營層面的普及運(yùn)用，財稅管理也呈現(xiàn)出信息化的特點(diǎn)。企業(yè)經(jīng)營過程中，財稅管理模式會直接影響到風(fēng)險控制情況。財稅管理信息化，使得企業(yè)在財稅內(nèi)控方面可以更好地集中資源優(yōu)勢，降低管理成本、提高內(nèi)控效果。財稅管理的核心是提高風(fēng)險判斷和應(yīng)對能力，避免財稅風(fēng)險給企業(yè)經(jīng)營造成損失。由于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)節(jié)很大程度上需要財稅管理的支持，導(dǎo)致財稅風(fēng)險往往存在于企業(yè)的整個運(yùn)營環(huán)節(jié)當(dāng)中，僅僅依賴于傳統(tǒng)的人工管控模式，不僅會消耗大量的人力和物力，也難以及時有效地發(fā)現(xiàn)和解決風(fēng)險問題。基于信息化財稅模式，所有的財稅環(huán)節(jié)都被納入信息模式中。信息技術(shù)具有高效準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)處理優(yōu)勢，在財稅風(fēng)險管理中，能夠基于信息數(shù)據(jù)的處理和分析，及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險點(diǎn)。信息化的管理模式，還能夠?qū)⒉煌呢敹悢?shù)據(jù)進(jìn)行整合，如發(fā)票金額和賬目記錄的核對等，能夠大大提高企業(yè)財稅管理水平。

（二）信息化財稅管理水平不足

隨著信息化管理的普及，很多企業(yè)也都開始重視財稅的信息化建設(shè)，但由于傳統(tǒng)管理思維、經(jīng)營環(huán)境等因素的影響，財稅信息化水平還稍顯不足。如在信息化處理方面，很多企業(yè)的信息建設(shè)還停留在利用財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理，對于財稅管理的深度挖掘不夠深入和系統(tǒng)，很多具體的財稅工作還使用人工方式來完成，如報表填制、財務(wù)預(yù)算等，由于部分人工數(shù)據(jù)核算和填報時出現(xiàn)差錯，這就會影響到整體的財稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，使得財稅處理中的結(jié)果也受到影響，基于信息化處理手段得到的結(jié)論，最終也難以發(fā)揮較好的作用。由于信息化財稅管理不能全面覆蓋所有的相關(guān)工作內(nèi)容，財稅信息數(shù)據(jù)也很難實(shí)現(xiàn)共享，企業(yè)不同的部門或者崗位，在利用財稅信息開展工作時，也無法充分發(fā)揮財稅資源的價值。

三、財稅改革下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

（一）過度繳納稅款的風(fēng)險

在財稅改革的各類制度內(nèi)，營改增稅制的改革，屬于一項關(guān)鍵舉措。而在營改增制度內(nèi)，有很多和企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠發(fā)展政策，如退稅問題等等。由此可見，在財稅改革中出現(xiàn)了一些新型稅收政策。而企業(yè)在自身的稅務(wù)管理中，若無法參考稅收的制度、政策的要求做好工作，便容易帶來過度繳納稅款的問題，而這一問題會讓企業(yè)在稅務(wù)管理上的風(fēng)險出現(xiàn)一定程度的增長。

（二）新舊財稅政策的沖突

現(xiàn)階段屬于財稅改革重要的時期，在過渡階段，財稅政策往往有著較大復(fù)雜性。例如，在營改增前，企業(yè)項目能通過簡易征收這一方式完成工作，并能直接通過全新項目的要求做好政策制定。而在企業(yè)生產(chǎn)還有經(jīng)營分析后，發(fā)現(xiàn)非常容易引發(fā)財稅新舊制度的融合型問題，因?yàn)轫椖慷悇?wù)在處理上的方式會存在混亂，為此企業(yè)也會存在不正確繳納稅款等問題，使其正常報稅受到影響。

（三）企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險

企業(yè)在全面發(fā)展過程期間，在進(jìn)行涉稅行為時，可能會出現(xiàn)違規(guī)或多繳納稅款的行為，而企業(yè)在應(yīng)用相關(guān)內(nèi)部控制管理機(jī)制的情況下，運(yùn)用財稅法規(guī)規(guī)定進(jìn)行納稅操作，也可能會存在操作風(fēng)險，由此對企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。在財稅信息化下，企業(yè)所面臨的操作風(fēng)險會成倍數(shù)增加，而此時，由于財稅信息化環(huán)境的影響，在“營改增”之后，企業(yè)的稅收政策、稅收籌劃等均發(fā)生相應(yīng)變化，若是企業(yè)的相關(guān)財稅人員未能及時了解并掌握稅收法規(guī)規(guī)定的調(diào)整以及稅收政策等條例的變化，則會持續(xù)增加財稅操作風(fēng)險，間接阻礙到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

四、財稅信息化下企業(yè)利用內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)現(xiàn)企業(yè)財稅風(fēng)險管理對策

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)營造良好的稅收環(huán)境，可降低財稅風(fēng)險的發(fā)生概率。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制是內(nèi)部控制機(jī)制中最為基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，而企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制，對財稅風(fēng)險管理也是必要性且關(guān)鍵性的條件，因而企業(yè)需要在健康發(fā)展過程期間，運(yùn)用自身的內(nèi)部控制機(jī)制對財稅風(fēng)險管理實(shí)行有效的管理控制，實(shí)時識別與監(jiān)控，可減少或避免財稅風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化與調(diào)整，需要對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中所涉及的財稅風(fēng)險管理機(jī)制進(jìn)行時效性優(yōu)化，而于內(nèi)部控制環(huán)境中對財稅風(fēng)險管理進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化的財稅業(yè)務(wù)相關(guān)人員則必須具有正確且規(guī)范化的財稅風(fēng)險管理意識，才能讓企業(yè)在財稅信息化背景下實(shí)時評估財稅風(fēng)險類型，并衡量企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境中所涉及的涉稅業(yè)務(wù)活動，以此來規(guī)避財稅風(fēng)險的發(fā)生。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中所涉及的財稅信息化建設(shè)，也需要在良好內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上有所調(diào)整，以便于實(shí)現(xiàn)企業(yè)與外部財稅信息化環(huán)境的銜接性，從而提高企業(yè)內(nèi)部環(huán)境調(diào)整基礎(chǔ)上外部對企業(yè)內(nèi)部財稅業(yè)務(wù)活動的時效性監(jiān)督，間接為企業(yè)財稅風(fēng)險的管理營造良好內(nèi)部控制環(huán)境。與此同時，企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境過程中，需要對財務(wù)風(fēng)險管理工作進(jìn)行具有科學(xué)化、系統(tǒng)化和規(guī)范化的考評機(jī)制，實(shí)時評估風(fēng)險管理工作的績效考核情況，并借助于績效考核結(jié)果，對財務(wù)工作人員進(jìn)行績效評價，以提升企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)人員在財稅風(fēng)險管理中的積極性與參與性。

（二）建立完善的風(fēng)險監(jiān)管體系

信息化改變了企業(yè)的財稅模式，也讓風(fēng)險控制具有了多面性。在強(qiáng)化風(fēng)險內(nèi)控能力時，要重視風(fēng)險監(jiān)管體系的構(gòu)建?；陲L(fēng)險監(jiān)管需求，細(xì)化各項監(jiān)管和內(nèi)控制度，從制度角度去進(jìn)行約束和推進(jìn)，從而保證信息化財稅工作的執(zhí)行能夠有章可循。根據(jù)企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險監(jiān)控工作情況，可以將監(jiān)管體系分為幾個層面，如對監(jiān)控流程的監(jiān)管、對財稅人員的監(jiān)管以及對風(fēng)險識別的監(jiān)管等。（1）監(jiān)督流程方面，要包括信息化財稅審批、分類、共享等多項內(nèi)容。在具體的監(jiān)管中，要做好信息化財稅平臺的建立，在財稅平臺功能上需要全面了解和掌握，避免監(jiān)管出現(xiàn)漏洞。財稅信息化管理中，需要對各個環(huán)節(jié)予以把控，如財務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)等功能的接口方面，需要嚴(yán)格把握數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。（2）在人員監(jiān)管方面，則是要通過有效的授權(quán)，保證所有的財稅數(shù)據(jù)都能夠基于信息平臺進(jìn)行留痕，這樣在監(jiān)管中就可以基于風(fēng)險內(nèi)控需求進(jìn)行追蹤，找到風(fēng)險根源和責(zé)任人。在人員信息化方面，需要基于問責(zé)制度來提高財稅風(fēng)險警示作用。任何人員出現(xiàn)風(fēng)險問題都要承擔(dān)責(zé)任，從而使財稅人員在使用信息平臺的過程中，能夠主動按照規(guī)范要求進(jìn)行操作。

（三）稅收籌劃多維過程的形成

在企業(yè)中，應(yīng)該基于自身建設(shè)及發(fā)展目標(biāo)，積極推動稅收籌劃多角度過程的形成，為稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對及判斷打好基礎(chǔ)。第一，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部管理職能部中，進(jìn)行稅務(wù)部的專門設(shè)立，使其對稅收政策的研究實(shí)踐、測算項目成本、制定稅收籌劃具體方案并推行、評估稅務(wù)風(fēng)險并反饋等工作專職開展，構(gòu)建出發(fā)自不同角度的、覆蓋全面的稅收籌劃還有分析體系，使得企業(yè)稅收籌劃水平的增長得到系統(tǒng)的支持。第二，企業(yè)需要根據(jù)項目成本、項目承接、物流運(yùn)輸、采購原材料等工作管理的需求還有不同階段納稅的需求，對涉稅信息管理及分析進(jìn)行完善，確保營改增可以更具有高效性。

（四）人才培養(yǎng)及鍛煉的加強(qiáng)

企業(yè)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部應(yīng)對和管理稅務(wù)風(fēng)險的需求，重視并加強(qiáng)引進(jìn)和培養(yǎng)人才的工作。但當(dāng)前社會內(nèi)，有應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險能力的各類人才較為有限，為此，企業(yè)需要將重點(diǎn)放在對現(xiàn)有人員能力的提升培養(yǎng)上，使其提高管理稅務(wù)風(fēng)險的能力及素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)該利用提供外部、內(nèi)部招聘或結(jié)合兩者等方式，培養(yǎng)管理稅務(wù)風(fēng)險的人才。一則，企業(yè)需要針對稅收籌劃的新要求、理論知識做好宣傳和普及工作，讓稅收籌劃的風(fēng)險應(yīng)對和工作細(xì)節(jié)能在不同崗位上普及，為稅收籌劃及分析的順利完成打好基礎(chǔ)。二則，企業(yè)需要加強(qiáng)培養(yǎng)和吸引素質(zhì)更高的會計人才，對高素質(zhì)的專業(yè)稅收型人才大力吸納，加強(qiáng)研讀分析相關(guān)政策條例、法律法規(guī)，然后為合理、依法的稅款繳納和稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對提供充足的人才支持。三則在企業(yè)中，財務(wù)人員要能對稅務(wù)法律和政策加強(qiáng)學(xué)習(xí)，明確稅法知識更新的意義，在對法律要求熟練掌握以及應(yīng)用的前提下，開展規(guī)范性的稅務(wù)操作，避免因稅務(wù)政策方面因素導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險，提前預(yù)防并且解決有可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要能保障各員工對稅務(wù)方面常規(guī)知識進(jìn)行掌握，促使員工提高稅務(wù)風(fēng)險方面意識，讓企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的工作更為順利地開展。

（五）結(jié)合財稅信息化特點(diǎn)找準(zhǔn)財稅風(fēng)險點(diǎn)

財務(wù)信息化下，企業(yè)在規(guī)范和便捷的稅收環(huán)境中，對所涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅，同樣也給企業(yè)帶來了比較大的財稅風(fēng)險，而財稅風(fēng)險卻是可減少或避免的，但是企業(yè)必須結(jié)合財稅信息化下，企業(yè)所面臨的財稅風(fēng)險類型進(jìn)行合理化評估與分析，才能運(yùn)用內(nèi)部控制機(jī)制，對財稅風(fēng)險管理提出可解決對策。結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況考慮，在財稅信息化環(huán)境下，企業(yè)所面臨的財稅風(fēng)險類型逐漸增多，而誘發(fā)財稅風(fēng)險的主要原因則包括相關(guān)的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)。企業(yè)若想找準(zhǔn)財稅風(fēng)險發(fā)生的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，則必須優(yōu)先對企業(yè)財稅信息化特點(diǎn)進(jìn)行分析。對企業(yè)所得增值稅發(fā)票的真實(shí)性和合法性以及所抵扣增值稅進(jìn)項稅額的真實(shí)性等進(jìn)行時效性評估，由此便可聯(lián)合企業(yè)增值稅與所得稅等財務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行合理化且系統(tǒng)化分析與總結(jié)，細(xì)致化探析企業(yè)所得稅與增值稅的財務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵點(diǎn)。與此同時，企業(yè)所得稅的財務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵點(diǎn)主要包括少計收入的風(fēng)險、資產(chǎn)折舊違規(guī)攤銷的風(fēng)險等。在財稅信息化環(huán)境下，企業(yè)對增值稅或所得稅中所面臨的財稅風(fēng)險需要進(jìn)行及時性分析與評估時，需在找準(zhǔn)風(fēng)險點(diǎn)的基礎(chǔ)上，優(yōu)先評估內(nèi)部控制機(jī)制中對于財稅風(fēng)險的相關(guān)評估理論，并結(jié)合相關(guān)理論合理化分析風(fēng)險利用與風(fēng)險管理機(jī)制，實(shí)時明確財務(wù)風(fēng)險、轉(zhuǎn)移財稅風(fēng)險或保留財稅風(fēng)險等風(fēng)險應(yīng)對策略。

（六）財務(wù)管理范圍被拓寬

以往企業(yè)的工作范圍過于局限，工作人員只能在辦公場所完成自己的工作，工作效率受到影響。傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下，企業(yè)工作范圍固定，缺少動態(tài)性。在財稅信息化的影響下，企業(yè)的工作范圍被進(jìn)一步拓寬，財務(wù)管理工作擺脫了辦公場所的限制，減少了不必要的時間浪費(fèi)，進(jìn)一步提升了工作效率。而且，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的幫助下，信息流通的速度更快，內(nèi)容更為多樣化。同時，在網(wǎng)絡(luò)平臺的幫助下，企業(yè)處理財務(wù)業(yè)務(wù)的效率更高，還能夠?qū)L(fēng)險轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，從而有效提升對風(fēng)險的評估管理，促進(jìn)風(fēng)險控制力度的提升。除此之外，財稅信息化也讓各個企業(yè)之間的聯(lián)系更為頻繁，進(jìn)一步拓寬了企業(yè)財務(wù)管理的范圍，有利于提升企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制效果。在這一過程中企業(yè)的財務(wù)管理部門需要注重加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)，提升系統(tǒng)的監(jiān)管性能和安全性，打造可靠穩(wěn)定的信息化系統(tǒng)。

五、結(jié)語

在財稅改革的背景下，企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的因素同時變得更加復(fù)雜和多樣，此類問題的存在，會讓企業(yè)生產(chǎn)受到一定影響，并使其容易面臨破產(chǎn)等問題，為此企業(yè)應(yīng)該對財稅風(fēng)險的控制和降低活動更為關(guān)注，對稅務(wù)風(fēng)險客觀正確的理解和看待，正確理解稅務(wù)風(fēng)險，基于財稅改革實(shí)際要求，對管理稅務(wù)風(fēng)險的機(jī)制進(jìn)行完善，讓企業(yè)在逐步提高管理財稅風(fēng)險水平的同時，可以促進(jìn)自身的穩(wěn)定及健康發(fā)展。而在企業(yè)從根本上有效預(yù)防風(fēng)險后，才能為其經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展提供充分的幫助，保障企業(yè)的效益。