郝江波 山東省核工業(yè)二四八地質(zhì)大隊(duì)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是所有企業(yè)和單位發(fā)展過(guò)程中所必需的一種管理活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)的重要組成部分，可以為企業(yè)和單位的發(fā)展提供準(zhǔn)確并且完善的數(shù)據(jù)，保障企業(yè)和事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中決策的有效性，為企業(yè)和單位的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。但是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在開展的過(guò)程中，卻受到多個(gè)方面問(wèn)題的影響，導(dǎo)致事業(yè)單位的正常發(fā)展受到限制。因此，就要分析事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題，制定科學(xué)有效的措施。這樣既可以加深事業(yè)單位工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)程度，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展做鋪墊，還可以促使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平顯著提高，推動(dòng)資金的使用向著合理化的方向發(fā)展，進(jìn)而可以為事業(yè)單位的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概述

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主體是事業(yè)單位，是以提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性為基礎(chǔ)，對(duì)各種活動(dòng)進(jìn)行管理控制的一個(gè)總稱。在研究的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理有著明顯的不同。在事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)把財(cái)務(wù)管理當(dāng)作財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)途徑與媒介。站在整體的角度來(lái)看，現(xiàn)如今事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力得到顯著提升，但是依然存在諸多的內(nèi)部控制問(wèn)題，而且部分事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中，并沒(méi)有重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決，也就導(dǎo)致事業(yè)單位的多個(gè)方面發(fā)展受到限制。因此，要求事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中，要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決，以此實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)[1]。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)實(shí)意義

（一）提高內(nèi)控能力

在事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中，需要資金的支持和保障，以此維持自身的可持續(xù)發(fā)展，這也就表明資金對(duì)于事業(yè)單位發(fā)展有著直接的影響。因此，就要重視資金的合理使用。而在事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的開展可以對(duì)資金的配置和使用等多個(gè)方面的情況進(jìn)行監(jiān)管，保障財(cái)務(wù)工作者在利用資金的過(guò)程中，處于合理的狀態(tài)，并且保障事業(yè)單位預(yù)算的準(zhǔn)確性，進(jìn)而可以達(dá)到控制事業(yè)單位發(fā)展成本的目的，并且有效杜絕事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)挪用公款問(wèn)題的出現(xiàn)。通過(guò)這些方面內(nèi)容的存在，促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義得以體現(xiàn)，可以有效地提高事業(yè)單位的內(nèi)控能力，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）關(guān)乎單位發(fā)展

事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施直接影響單位的發(fā)展。因?yàn)樵趯?shí)際的應(yīng)用過(guò)程中，促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以監(jiān)控與記錄單位的日常資金流動(dòng)情況，之后以此作為事業(yè)單位內(nèi)部部門與小組等工作安排的依據(jù)，提高工作安排與項(xiàng)目開展的合理性，促使事業(yè)單位的內(nèi)部工作效率顯著提高，減少不必要的資金浪費(fèi)，盡最大努力保障項(xiàng)目的進(jìn)行，并且保障會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的收集和分析，可以更好地為事業(yè)單位的未來(lái)發(fā)展和發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)需求和管理等方面的判斷工作提供依據(jù)，實(shí)現(xiàn)保障事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展的目的。

（三）應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化

對(duì)于事業(yè)單位而言，優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制制度可以有效地減少事業(yè)單位中不必要的經(jīng)濟(jì)支出，進(jìn)而達(dá)到控制資金和提高資金利用率等方面的目的?，F(xiàn)如今，在事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中，需要面對(duì)的不光是自身資金的胡亂使用問(wèn)題，而且還要面對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力和面對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的快速變化，以此保障自身的發(fā)展。因此，事業(yè)單位需要借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，幫助財(cái)務(wù)人員對(duì)事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中的工作資金需求和項(xiàng)目資金需求等多個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估和預(yù)判，對(duì)于其中的高風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行發(fā)現(xiàn)，并且根據(jù)分析的結(jié)果，對(duì)項(xiàng)目和工作進(jìn)行合理選擇，保障事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中，可以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的快速變化，維持自身的經(jīng)濟(jì)和工作等方面的效益，推動(dòng)事業(yè)單位的發(fā)展。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題

（一）內(nèi)控環(huán)境尚未成熟

在國(guó)家不斷發(fā)展的過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的管理，但是事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中依然存在財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題。其中最為常見的就是“以權(quán)謀私”和“貪污腐敗”等問(wèn)題。而這些問(wèn)題出現(xiàn)的主要原因就是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員忽視財(cái)務(wù)管理工作的開展，缺少相應(yīng)的管理制度和管理工作難以落實(shí)，使得事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)責(zé)任意識(shí)淡薄的問(wèn)題。同時(shí)部門財(cái)務(wù)人員自身的職業(yè)道德和思想存在的問(wèn)題，抓住事業(yè)單位的制度缺陷和管理缺失，進(jìn)行多種違法或者腐敗的活動(dòng)，嚴(yán)重影響事業(yè)單位的發(fā)展。歸根結(jié)底，還是因?yàn)槭聵I(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中，存在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善的問(wèn)題，難以對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行全面的監(jiān)督，進(jìn)而導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境處于未成熟的狀態(tài)，嚴(yán)重阻礙事業(yè)單位的發(fā)展。

（二）內(nèi)部監(jiān)督力度不足

國(guó)家的快速發(fā)展，帶動(dòng)了事業(yè)單位的發(fā)展，使事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中出現(xiàn)大量的資金流動(dòng)，尤其是事業(yè)單位承接大型工程項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)資金大量的涌入和流出，并且資金變動(dòng)的情況也是較快的。同時(shí)在事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中，在其中的開發(fā)和投資工作開展的過(guò)程中，也是需要相應(yīng)的單位部門進(jìn)行審計(jì)的。但是在實(shí)際的事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中，其中因?yàn)轶w制方面的問(wèn)題，導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審核工作的開展受到限制，影響審核職能的發(fā)揮。通常表現(xiàn)為：只是對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行口頭詢問(wèn)，并沒(méi)有落實(shí)監(jiān)督的工作。并且在事業(yè)單位之中也沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督體系，嚴(yán)重影響審計(jì)功能的發(fā)展。在這種情況下，也就導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能難以發(fā)揮，影響事業(yè)單位的發(fā)展，而且缺少專業(yè)監(jiān)督人員的支持。在這些因素的共同作用下，也就使得事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中，出現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督力度不足的問(wèn)題，限制事業(yè)單位的發(fā)展。

（三）外部監(jiān)督嚴(yán)重受阻

在事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中，還存在外部監(jiān)督的問(wèn)題。因?yàn)樵谑聵I(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中，存在財(cái)務(wù)信息不透明的問(wèn)題，而這更是事業(yè)單位發(fā)展的普遍現(xiàn)象。在事業(yè)單位的內(nèi)部進(jìn)行撥款和資金使用的過(guò)程中，都不會(huì)對(duì)資金的使用方向和相應(yīng)的監(jiān)督信息進(jìn)行公開，在這種情況下，也就為部分“不懷好意”的人員提供機(jī)會(huì)，進(jìn)而導(dǎo)致事業(yè)單位出現(xiàn)問(wèn)題，阻礙自身的發(fā)展。同時(shí)在事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中，自身的資金使用是以自我監(jiān)管的方式為主，這就導(dǎo)致資金的公開性和透明性難以保障，使得具備財(cái)務(wù)管理知識(shí)的專業(yè)人士難以進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，并不能對(duì)資金的去向和過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，最終導(dǎo)致資金使用問(wèn)題的出現(xiàn)，嚴(yán)重限制事業(yè)單位的發(fā)展。

四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效措施

（一）構(gòu)建內(nèi)控環(huán)境，展現(xiàn)隱性作用

在事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中，通過(guò)構(gòu)建內(nèi)控環(huán)境，展現(xiàn)隱性作用的方式，保障事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。在這種方式的應(yīng)用情況下，可以直接提升領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)財(cái)務(wù)方面的重視程度，以此為財(cái)務(wù)管理現(xiàn)實(shí)意義的體現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。因?yàn)樵趯?shí)際的發(fā)展過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)人員重視程度的增加，才會(huì)對(duì)部分心懷不軌的人員起到警示作用，并且為財(cái)務(wù)工作人員提供更大的發(fā)展空間。同時(shí)在這個(gè)過(guò)程中，事業(yè)單位還要聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，尤其聘用擁有大型企業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)扎實(shí)的財(cái)務(wù)人員，以此提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。最后，事業(yè)單位還要對(duì)自身制定的規(guī)章制度進(jìn)行落實(shí)，對(duì)于部分重要的崗位，采用“輪崗制”的方式，明確員工的職責(zé)和義務(wù)。通過(guò)這些措施的實(shí)施，可以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化和完善事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境的目的，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度的提升。

（二）落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制，推動(dòng)單位發(fā)展

在事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中，還可以借助落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制，推動(dòng)單位發(fā)展的方式，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的力度。在這個(gè)過(guò)程中，要求事業(yè)單位要根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的管理制度和體系，保障獎(jiǎng)懲機(jī)制得以落實(shí)，以此實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和提高管理水平的目的。在這種情況的影響下，使得事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)得到保障，并且還可以促使事業(yè)單位的社會(huì)責(zé)任得以承擔(dān)，為國(guó)家的發(fā)展提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。因此，要求事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中，要借助健全獎(jiǎng)懲機(jī)制的方式，保障財(cái)務(wù)防范工作的開展效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決事業(yè)單位存在的問(wèn)題，在這個(gè)過(guò)程中，根據(jù)出現(xiàn)問(wèn)題的責(zé)任和解決效果進(jìn)行科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲，提高員工的積極性，可以更好地約束自身的行為，保障事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督管理的效果，進(jìn)而為事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的提升提供主助力[2]。

（三）建設(shè)共享平臺(tái)，加大外部監(jiān)督

要想保障事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果，就要建設(shè)共享平臺(tái)，加大外部監(jiān)督，促使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息向著公開透明的方向發(fā)展。在這個(gè)過(guò)程中，首先要求事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中，要以自身的發(fā)展為依據(jù)，同時(shí)借鑒成功企業(yè)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，使用現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理模式，以此為事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展提供保障和借鑒等多個(gè)方面的作用。其次要求事業(yè)單位要定期編制和公開財(cái)務(wù)報(bào)告以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制報(bào)告，以此保障信息的公開透明性；最后要增加社會(huì)和新聞媒體對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督力度，幫助事業(yè)單位規(guī)范自身的行為，杜絕違法犯罪行為的出現(xiàn)。

（四）加大人員培訓(xùn)，優(yōu)化人力資源

為了促使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果得到保障，就要加大人員培訓(xùn)，優(yōu)化人力資源。因此，要做到以下幾方面：首先，重視思政政治教育活動(dòng)的開展，思想政治教育是黨優(yōu)良傳統(tǒng)的一種體現(xiàn)，可以有效地預(yù)防職務(wù)犯罪的出現(xiàn)，所以，在事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中，要重視思想政治教育活動(dòng)的開展，提升事業(yè)單位人員的職業(yè)道德素質(zhì)，降低外界利益的誘惑力。其次，要開展專職教育活動(dòng)，促使財(cái)務(wù)控制人員的綜合素質(zhì)得到提升，尤其是改革工作開展的過(guò)程中，更要重視財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提升，培養(yǎng)其重視自身崗位責(zé)任的意識(shí)和分析能力，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以此降低事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)損失。

（五）注重財(cái)務(wù)預(yù)算，提高內(nèi)控實(shí)效

在事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中，借助注重財(cái)務(wù)預(yù)算，提高內(nèi)控時(shí)效的方式，實(shí)現(xiàn)提升自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的。因?yàn)轭A(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理體系的核心內(nèi)容，所以在事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中，也把財(cái)務(wù)預(yù)算當(dāng)作核心內(nèi)容。因此，在事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中，就要通過(guò)設(shè)立管理會(huì)計(jì)的崗位和應(yīng)用全面預(yù)算管理法的方式，促使事業(yè)單位的預(yù)算管理體系得以建立。在預(yù)算管理體系的影響下，可以對(duì)事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和量化以及有效地分配，并且可以把預(yù)算達(dá)成情況和員工的績(jī)效考核結(jié)果進(jìn)行關(guān)聯(lián)，保障預(yù)算管理的全面性，進(jìn)而為形成優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系奠定基礎(chǔ)，而且促使事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)效性得到保障和提升，推動(dòng)事業(yè)單位的發(fā)展[3]。

（六）應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，凸顯內(nèi)控功能

要想保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果，就要應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，突顯內(nèi)控功能。因?yàn)樵谑聵I(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)一直存在，影響事業(yè)單位的發(fā)展。因此，在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，不但要嘗試建設(shè)常態(tài)化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，而且還要引入風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以此保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系可以以健康的狀態(tài)進(jìn)行運(yùn)行。在這個(gè)過(guò)程中，要求財(cái)務(wù)人員要定期排查和分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且以分析結(jié)果為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，以此達(dá)到預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)在事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中，還要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，以此提高事業(yè)單位預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，降低事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)損失，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和規(guī)避的意識(shí)融入財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系之中，促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制功能得以充分發(fā)揮，保障事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

（七）健全內(nèi)控制度，保障有據(jù)可依

借助健全內(nèi)控制度的方式實(shí)現(xiàn)提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度的目的，促使事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中，可以做到有據(jù)可依。這時(shí)要求事業(yè)單位要對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行控制，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)算結(jié)果進(jìn)行核算，發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題的原因進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其中的多余環(huán)節(jié)，采取縮減不必要環(huán)節(jié)的方式，減少資金的浪費(fèi)，增加考核工作，減少“濫用職權(quán)”的出現(xiàn)，并且制定相應(yīng)的優(yōu)化方案，以此保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度完善的有效性和合理性。

（八）保障制度落實(shí)，達(dá)成內(nèi)控目標(biāo)

為了促使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果得到保障，就要保障制度落實(shí)，達(dá)成內(nèi)控目標(biāo)。這就需要做到以下幾方面：首先，對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，保障內(nèi)控制度可以作用在每一個(gè)部門之中，推動(dòng)部門的發(fā)展。并且要對(duì)部門發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)變動(dòng)進(jìn)行記錄，對(duì)于容易出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督管理，減少資金損失現(xiàn)象的出現(xiàn)。其次，要加強(qiáng)公開執(zhí)行的力度，借助內(nèi)部網(wǎng)站和報(bào)刊的方式對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行公開，接受國(guó)民的監(jiān)督；最后，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)層次設(shè)置進(jìn)行提升，促使機(jī)構(gòu)的權(quán)威性以及獨(dú)立性得到保障，以此可以更好地監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，推動(dòng)事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展[4]。

五、結(jié)論

綜上所述，促使事業(yè)單位工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)顯著提升，可以更好地保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，保障事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。因此，在國(guó)家發(fā)展的過(guò)程中，就要對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)存問(wèn)題進(jìn)行分析，根據(jù)研究的結(jié)果，制定多個(gè)方面的措施，促使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度顯著提高，保障事業(yè)單位的資金處于合理配置的狀態(tài)，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。