賈方乾 瑞康醫(yī)藥集團(tuán)股份有限公司

伴隨國家經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作帶來了各種挑戰(zhàn)，所以各企業(yè)慢慢增加了對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理力度。企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋了成本核算和資金籌集等各個方面，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作牽涉范圍甚廣，在管理中很容易產(chǎn)生風(fēng)險問題，故而企業(yè)需要合理優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制工作，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效防控。

一、內(nèi)部控制和企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控之間的關(guān)系

綜合內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概念和有關(guān)理論分析，我們可以充分了解到，內(nèi)部控制和企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控二者之間彼此配合、補充，缺一不可。首先，風(fēng)險評估是內(nèi)部控制重要因素中的一種，與此同時財務(wù)風(fēng)險為企業(yè)在經(jīng)營管理階段的風(fēng)險之一，所以財務(wù)風(fēng)險防控是企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)與環(huán)節(jié)；其次，內(nèi)部控制體系可以達(dá)到對財務(wù)活動實際運行和每一個環(huán)境實現(xiàn)制度化管控的目的，進(jìn)而益于把企業(yè)中可能會出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險因素消除在萌芽中，且對可能產(chǎn)生的風(fēng)險問題制定出合適的處理方法和對策，給企業(yè)維持最佳的財務(wù)狀態(tài)帶來有效的保障。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控的重要性

企業(yè)是人類經(jīng)濟(jì)活動行為主體，隨時都在面臨著來自各方面的風(fēng)險。針對風(fēng)險理論進(jìn)行研究，可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和偶然性、不確定性相聯(lián)，表示風(fēng)險為客觀存在的，擁有客觀性與不確定性。有關(guān)財務(wù)風(fēng)險的界定有著這幾種不一樣的觀點：一方面，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險僅和其負(fù)債經(jīng)營相關(guān)，企業(yè)生存發(fā)展和平時的經(jīng)營活動需要依靠舉債維持，償還到期債務(wù)不確定性會造成一定的財務(wù)風(fēng)險問題，該種觀念并不全面；另一方面，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，因為多種因素所影響，讓企業(yè)實際和預(yù)期收益有所偏差，該種不確定性為企業(yè)造成了風(fēng)險，這一觀念較為全面。由此看來，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險就是財務(wù)活動過程中因為多種不確定性因素影響，讓企業(yè)財務(wù)收益和預(yù)期收益出現(xiàn)偏差的可能性。而針對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，必須要對風(fēng)險進(jìn)行有效防控，這樣才能提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平。而企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控的重要性體現(xiàn)在這些方面：

（一）幫助企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險識別

企業(yè)運營管理過程中，可能會面臨各種財務(wù)風(fēng)險，主要涉及三個方面：一是籌資過程中的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)在籌資活動開展中易于發(fā)生過度負(fù)債帶來短時間償債壓力風(fēng)險與債務(wù)規(guī)模達(dá)導(dǎo)致流動性風(fēng)險。二是投資過程中的財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)而言投資活動容易帶來的財務(wù)風(fēng)險就是投資回收時間長發(fā)生流動性風(fēng)險。三是營運資金活動的財務(wù)風(fēng)險，也就是總體資產(chǎn)、應(yīng)收賬款以及存貨周轉(zhuǎn)率均為滿足預(yù)期控制目標(biāo)產(chǎn)生現(xiàn)金缺口，帶來流動風(fēng)險。鑒于存在多個方面的風(fēng)險，做好財務(wù)風(fēng)險識別工作，就可以幫助企業(yè)提前進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險防范，使用有效的應(yīng)對方案和手段保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，促使企業(yè)效益最大化。

（二）提高企業(yè)的運營管理水平

在新時代發(fā)展背景下，內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控有著很緊密的聯(lián)系，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制做好財務(wù)風(fēng)險防控工作能夠提升企業(yè)生產(chǎn)運營管理水平，可以提高經(jīng)營者規(guī)避風(fēng)險的意識，提高應(yīng)對風(fēng)險的水平。企業(yè)內(nèi)部控制分成不同階段，比如項目執(zhí)行前的分析、執(zhí)行過程中的監(jiān)控、結(jié)束后的評估等。在企業(yè)運營管理各階段加強(qiáng)內(nèi)部控制做好風(fēng)險防控，利于規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)運營管理水平。

（三）推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

根據(jù)企業(yè)本身發(fā)展的角度分析，進(jìn)行企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控可以推動企業(yè)自身走可持續(xù)發(fā)展之路。無論是哪種類型的企業(yè)，在經(jīng)營管理過程中均需要承擔(dān)起經(jīng)營管理的風(fēng)險。而優(yōu)質(zhì)的企業(yè)，內(nèi)部控制是合理的，如此企業(yè)在市場上的競爭能力也更強(qiáng)。科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，也就是在財務(wù)防控上加以科學(xué)化的管理，如此可以幫助企業(yè)應(yīng)對嚴(yán)峻的市場環(huán)境，利于推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

三、基于內(nèi)部控制的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控措施

眾所周知，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有著各種各樣的特點，比如客觀性、不確定性、偶然性和兩重性。其中，客觀性就是財務(wù)風(fēng)險本身是客觀存在的，不會因為外部因素或條件的改變而消失，因此只能對其加強(qiáng)防范；財務(wù)風(fēng)險不確定性，即在經(jīng)濟(jì)條件下和一定時間以內(nèi)，可能出現(xiàn)也可能不出現(xiàn)，再者因為影響財務(wù)活動的多種事件再產(chǎn)生變化，所以事前無法明晰風(fēng)險程度與可能會帶來的損失；偶然性，即財務(wù)風(fēng)險隨時存在于財務(wù)活動中，其出現(xiàn)無法預(yù)測，有著一定的偶然性，必須需要經(jīng)營者在活動開展過程中增加警惕性，防控財務(wù)風(fēng)險，減少損失；兩重性，即企業(yè)財務(wù)風(fēng)險可能會帶來損失，也可能帶來收獲，企業(yè)風(fēng)險挑戰(zhàn)和機(jī)遇并存，需要勇敢接受挑戰(zhàn)，防控財務(wù)風(fēng)險，緊抓機(jī)遇，讓風(fēng)險朝著益于企業(yè)發(fā)展的方向前進(jìn)，推動企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。通過以上特點可以發(fā)現(xiàn)，在內(nèi)部控制過程中做好企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控是非常重要的。作為財務(wù)管理人員而言，在實踐工作中，就可以從以下幾個方面著手，優(yōu)化內(nèi)控工作。

（一）對市場和經(jīng)濟(jì)作出科學(xué)預(yù)測

在內(nèi)部控制過程中，要做好企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控工作，就需要對市場和經(jīng)濟(jì)作出科學(xué)的預(yù)測。第一，需要進(jìn)行信息預(yù)測，信息不但是預(yù)測的投入，還是產(chǎn)出。因而，企業(yè)決策者需要關(guān)注采集電視、網(wǎng)絡(luò)、報刊等中的市場和經(jīng)濟(jì)信息、政策變動，甚而是天氣情況等，把這部分信息和企業(yè)相聯(lián)系展開全方位分析和整理，借此推算出地區(qū)市場需求動態(tài)與對企業(yè)帶來的影響。第二，需要進(jìn)行價格預(yù)測，價格作為影響產(chǎn)品銷售的主要因素，擅長經(jīng)營的企業(yè)家通常會通過高價格作為手段保護(hù)產(chǎn)品信譽，一些時候也會通過使用低價作為誘餌改變客戶對產(chǎn)品的喜愛。積極從產(chǎn)品價格情況探究市場經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)占據(jù)市場是非常好的戰(zhàn)略對策。第三，伴隨市場經(jīng)濟(jì)大潮逐層涌起，諸多企業(yè)開始投身于自己的事業(yè)，而持續(xù)變化的市場經(jīng)濟(jì)總是讓人捉摸不透。對于復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，可以進(jìn)行超前預(yù)測，該種預(yù)測可以讓企業(yè)產(chǎn)品先其他人一步，在市場上占據(jù)重要位置，為企業(yè)帶來良好的經(jīng)營前景。

（二）優(yōu)化財務(wù)決策質(zhì)效

優(yōu)化財務(wù)決策質(zhì)效，可以有效預(yù)防由于決策不準(zhǔn)確而帶來的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)決策是否準(zhǔn)確直接牽涉到財務(wù)管理工作的成敗。為了有效防控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，需要使用科學(xué)的決策方式。在決策階段，需要思考影響決策的每一種因素，盡可能使用定量計算和分析方式且合理使用決策模型加以決策。對多種可行的方案仔細(xì)分析評價，從中挑選出最佳決策方案，嚴(yán)禁主觀判定。如，對于固定資產(chǎn)投資，需要使用科學(xué)的方式計算多種投資方案的投資報酬率、回收期和凈現(xiàn)值等各項指標(biāo)，同時對計算結(jié)果展開全面評估，在思考到別的因素的同時選取合適的方案。再如，在籌資決策環(huán)節(jié)，企業(yè)第一步需要按照生產(chǎn)經(jīng)驗科學(xué)預(yù)測資金需求量，接著經(jīng)過對資金成本計算和多種籌資方式風(fēng)險的分析，挑選出最佳籌資方法，明晰資金結(jié)構(gòu)，基于此進(jìn)行準(zhǔn)確的決策，從而有效減少成本支出，降低風(fēng)險產(chǎn)生的概率。根據(jù)上述方式進(jìn)行決策，那么出現(xiàn)錯誤的概率就會減小，如此便可以防止由于財務(wù)決策質(zhì)效不佳造成經(jīng)濟(jì)損失。

（三）構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

基于內(nèi)部控制的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控，是現(xiàn)代企業(yè)在市場競爭中必須要重視的內(nèi)容，特別是在國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有待提升的情況下更是如此。造成財務(wù)危機(jī)的主要因素在于財務(wù)風(fēng)險處理不到位。所以，必須要嚴(yán)格防控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，構(gòu)建健全的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。財務(wù)預(yù)警機(jī)制需要建立于企業(yè)預(yù)警理論的基礎(chǔ)上，經(jīng)過全面分析財務(wù)報表與經(jīng)營資料，借助數(shù)據(jù)化管理模式，讓企業(yè)提前預(yù)知可能會面臨的問題，據(jù)此分析危機(jī)導(dǎo)致的因素，從而發(fā)現(xiàn)財務(wù)運行體系中的漏洞，預(yù)先進(jìn)行防控，這是有效防控企業(yè)危機(jī)的最佳方式之一。具體如下：第一，需要積極構(gòu)建短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。構(gòu)建短時間的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，需要編制現(xiàn)金流量預(yù)算，即經(jīng)過現(xiàn)金流量分析實現(xiàn)。經(jīng)過分析，能夠反映出企業(yè)動態(tài)現(xiàn)金流動實際情況。在經(jīng)營性應(yīng)收項目減少，那么表示貨款回籠情況不錯，產(chǎn)品很少有積壓現(xiàn)象，企業(yè)經(jīng)營能力甚好；反之，經(jīng)營活動導(dǎo)致徑流量比凈利潤少，那么需要投資者有所警惕，避免構(gòu)成經(jīng)濟(jì)損失。第二，需要建立相關(guān)指標(biāo)體系。預(yù)警機(jī)制重點在于預(yù)警指標(biāo)體系，指標(biāo)牽涉到了各個方面。企業(yè)需要按照自身需要構(gòu)建風(fēng)控指標(biāo)體系。在執(zhí)行階段，結(jié)合行業(yè)特征和市場情況等多種因素，擬定企業(yè)風(fēng)險預(yù)警區(qū)間。經(jīng)過分析預(yù)警指標(biāo)，對處在預(yù)警區(qū)與危險區(qū)的業(yè)務(wù)執(zhí)行重點監(jiān)督和控制，同時使用科學(xué)的風(fēng)險防控策略將風(fēng)險加以轉(zhuǎn)化，減少損失產(chǎn)生的概率。

（四）開展全面預(yù)算管理

進(jìn)行全面預(yù)算管理可以提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控效果。因而，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理在開展全面預(yù)算管理的過程中，需要從這些方面著手：第一，需要確定組織機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)為全面預(yù)算管理的保障。組織機(jī)構(gòu)設(shè)定涵蓋了預(yù)算機(jī)構(gòu)和責(zé)任單位設(shè)置與劃分，機(jī)構(gòu)職能和企業(yè)有關(guān)部門職責(zé)劃分。第二，構(gòu)建程序，在掌握了企業(yè)財務(wù)管理與業(yè)務(wù)實際情況以后，合理設(shè)計全面預(yù)算管理處理方案流程。預(yù)算管理流程需要牽涉到預(yù)算編制和匯總、預(yù)算目標(biāo)、執(zhí)行、管理、預(yù)算指標(biāo)考核、審核、復(fù)核等各方面的內(nèi)容。第三，實行全面預(yù)算管理，按照預(yù)算管理基本原則和方式等編制企業(yè)預(yù)算，實行預(yù)算管理，同時按照預(yù)算考核責(zé)任單位與個人，經(jīng)過實行全面預(yù)算管理，有效落實相關(guān)管理人員責(zé)任與目標(biāo)，簡化支出審核程序，提高決策效率，讓企業(yè)充分適應(yīng)市場發(fā)展。第四，健全內(nèi)部管理系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)突出流程管理，也關(guān)注量化每一項指標(biāo)，尤其是對財務(wù)影響大的指標(biāo)，在實施預(yù)算時可以滿足該項要求。成本和對應(yīng)成本動因彼此匹配，讓成本和支出趨于合理性，財務(wù)部監(jiān)督和信息稽核有依據(jù)，避免了財務(wù)和業(yè)務(wù)部門可能會導(dǎo)致的矛盾或糾紛。預(yù)算給績效考核提供了重要依據(jù)，對構(gòu)建科學(xué)有效的績效考核與薪酬體系是百利而無一害的。

（五）建立合理的資本及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

在內(nèi)部控制過程中做好企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控，需要構(gòu)建合理的資本及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資本及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對企業(yè)財務(wù)管理工作與財務(wù)風(fēng)險防控發(fā)揮著重要作用。合理的資本及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)可以保證企業(yè)在融資與籌資活動過程中占據(jù)有利位置，可以保證資金充足。增強(qiáng)資本及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整方式關(guān)鍵是調(diào)節(jié)企業(yè)融資和籌資方式，以往企業(yè)比較傾向于向商業(yè)銀行開展大額借貸，可是伴隨市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，企業(yè)生存競爭力越來越大，企業(yè)借貸負(fù)債率不但沒有下降的趨勢，反而在持續(xù)提升，導(dǎo)致企業(yè)背上了非常大的外債負(fù)擔(dān)，而且對企業(yè)形象與聲譽影響極大，因而，企業(yè)需要持續(xù)擴(kuò)大內(nèi)債，經(jīng)過有效吸收企業(yè)內(nèi)部員工閑散資金填充融資額度，經(jīng)過下發(fā)內(nèi)部債權(quán)和股份等吸收員工資金，如此一來不但可以增加內(nèi)部員工工作的積極性，促使企業(yè)形成一股合力，還可以保證企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展之路，對提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控質(zhì)量是非常有利的。

（六）結(jié)合信息化手段加速業(yè)財融合

企業(yè)在長時間的發(fā)展階段，要想做好內(nèi)部控制有效防控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，那么就需要在財務(wù)管理方面實現(xiàn)科學(xué)化管理，而利用信息化手段加速業(yè)財融合是非常重要的一步。業(yè)財融合牽涉到了多方面因素，需要對企業(yè)內(nèi)部情況加以分析，歸納存在的問題，提出處理方式，給業(yè)財融合創(chuàng)造良好條件，同時對中間流程嚴(yán)格監(jiān)管。采用現(xiàn)代化信息化手段，展開數(shù)據(jù)對接，讓財務(wù)人員能夠及時掌握實際情況，進(jìn)行合理預(yù)算編制工作，提升業(yè)財融合管理效率。信息化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段需要涵蓋這些方面：第一，需要主動構(gòu)建財務(wù)共享平臺，這一平臺的建立可以簡化財務(wù)工作人員操作流程，促使財務(wù)信息可以進(jìn)行集中化管理，經(jīng)過這一平臺，財務(wù)人員能夠?qū)χЦ?、采購等業(yè)務(wù)展開流水化處理。在處理環(huán)節(jié)中，系統(tǒng)會自行構(gòu)成財務(wù)報表，能夠在一定程度上減少財務(wù)人員對數(shù)據(jù)加以審核的時間，財務(wù)人員僅需要做好簡單的記賬審核工作就行。第二，需要合理運用智能分析工具，運用智能工具能夠有效整合數(shù)據(jù)信息，同時輔助分析數(shù)據(jù)，有著很大的參考價值。第三，運用區(qū)域鏈技術(shù)，這一技術(shù)十分安全，能夠避免財務(wù)信息被任意修改，特別是合同管理以及結(jié)算過程中，能夠科學(xué)管理賬戶信息，減少運營帶來風(fēng)險的概率。

四、結(jié)語

通過以上所言，內(nèi)部控制和企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控是相輔相成的，增強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控工作必須要建立在具備優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部環(huán)境這一基礎(chǔ)之上，主動創(chuàng)新內(nèi)部風(fēng)險防控方案和對策，構(gòu)建健全的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。根據(jù)企業(yè)本身發(fā)展實況，方可有效制定財務(wù)風(fēng)險防控的舉措，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控水平。