尚思維 川北醫(yī)學院
隨著我國對教育事業(yè)越來越看重,高校規(guī)模正在不斷擴大,高校資金投入也越來越多,隨之而來的財務風險也需要引起高度重視。長期以來,高校財務工作一直停留在傳統(tǒng)模式下,忽略了資金使用過程的管理,以至于許多資金得不到合理的使用,嚴重影響到了高校事業(yè)的發(fā)展。全面預算是高校財務管理的重要內容,對提高財務管理效率、防范財務風險起到了積極的作用。
所謂全面預算,就是以發(fā)展戰(zhàn)略為指導,預測未來的經(jīng)營活動,確定預算期間的管理目標,逐層分解,并以價值的形式反映生產經(jīng)營和財務活動。對于高校而言,高校任何教育管理活動都需要一定的資金投入,而要想保證投入的資金得到合理的利用,保證教育管理活動達到預期效果,就必須對教育管理活動整個過程進行有效管理。全面預算通過優(yōu)化資源配置,降低運營成本,可以提高經(jīng)濟效益,達到資源效益最大化,在高校發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的價值。
在高校運作過程中,資金是基礎,可以說脫離了資金這一基礎,高校各項業(yè)務就無法正常開展。對于高校而言,資金資源投入的就是為了促進高校各項事業(yè)的有序開展,但是在資金資源投入過程中,受多種因素的影響,資金資源會出現(xiàn)損耗或者使用不到位的情況,進而影響到高校各項工作的正常開展。全面預算作為一種新的管理手段,在財務管理中,學校可以通過編制和執(zhí)行全面預算,從業(yè)務、籌資、資金和財務等方面著手,對自身經(jīng)營活動的全面過程進行有效監(jiān)管,從而達到資金資源的高效利用,更好地服務高校事業(yè)發(fā)展[1]。
學校戰(zhàn)略一般是一個長遠規(guī)劃,需要管理者站在全局的角度去分析和評估,制定一個合理的預算,可以說學校戰(zhàn)略是預算的前提基礎,戰(zhàn)略決定預算。學校在制定發(fā)展戰(zhàn)略時,可以通過預算的方式,向學校各部門、各崗位傳達自身發(fā)展計劃,通過加強各部門、各崗位之間的聯(lián)系,使其成為一個統(tǒng)一的整體,從而保證學校發(fā)展戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。
績效評估是高校財務管理工作的重要內容,通過績效評估,可以對學校各職能部門的業(yè)績進行客觀評估,從而確定各職能部門所需的獎金。全面預算注重的是全過程的管控,應用全面預算,可以對績效評估全過程進行監(jiān)管,保證績效評估的真實、有效,從而為資金的分配提供科學參考。
財務管理是一種經(jīng)濟管理活動,這種活動本身就存在一定風險性。對于高校而言,資金在投入使用過程中很容易出現(xiàn)各種問題,在這種情況下,一旦與該專項資金有關的項目需要啟動時,就會面臨資金短缺問題。全面預算強調的是全過程的監(jiān)管,這種監(jiān)管可以有效防范財務風險,提高財務管理水平[2]。在財務管理活動中,落實全面預算,不僅可以合理評估財務活動所需的投入資金,還可以對投入資金的使用過程進行全程把控,盡量縮減不必要的用度和開支,也減少了內部徇私舞弊現(xiàn)象。
雖然全面預算在高校財務管理工作中發(fā)揮著顯著的作用,但是這種作用是建立在健全機制基礎上的,如果缺少與全面預算相匹配的運行機制,其作用就無法有效發(fā)揮出來。目前來看,高校財務管理工作機制還不夠健全,沒有明確的預算組織架構和管理體系。當前,高校一般只是將預算歸入到財務部門,由財務部門監(jiān)管,沒有明確的上級匯報機構,預算管理職責并沒有確定,預算執(zhí)行過程缺少有效的監(jiān)督,導致全面預算執(zhí)行不力,無法達到預期目標。
全面預算在高校財務管理中的運用,意味著高校財務管理工作也會變得更加復雜、細致,這也要求學校必須配備專業(yè)的人才。但是就目前來看,高校財務人員的專業(yè)水平還有待提高,與全面預算實施需求還存在較大差距。全面預算的內容涉及業(yè)務預算、財務預算等,業(yè)務預算主要包括學校所有可能引起的財務狀況發(fā)生變化的所有經(jīng)濟活動,如日常經(jīng)營活動、投資活動、融資活動等,在具體財務管理中,管理者并沒有將某項經(jīng)濟活動或某個領域的業(yè)務納入全面預算管理中,從而導致預算管理內容缺失。財務預算涉及資金預算、資產負債預算、利潤預算等,在具體工作中,工作人員往往只注重利潤預算,對資金預算以及資產負債預算不重視,最終結果就是無法準確把控資金運作狀態(tài),容易增加財務風險。
學校在開展任何經(jīng)濟活動前,都需要對該活動進行預算評估,確定該活動所需的資金投入。但是就目前來看,學校預算編制存在很大的不足。一方面,學校財務部門會弱化審計職能,如后勤費用大部分是由各部門自行上報,預算全盤接收,在這種情況下,全面預算管理在非生產性支出控制上就會失效;另一方面,學校財務部門過于強勢,對經(jīng)營預算控制力度過大,不注重與學校其他部門的溝通與交流,在這種情況下,經(jīng)營預算就容易失準。此外,預算未能準確評估風險和內部控制缺陷,沒有形成計劃,無法預測風險和損失,在具體工作中,使用簡單的算術平均法來分解的任務,未能反映學校經(jīng)營活動的運行特點和學校在不同時期資金運作的影響因素,從而降低了全面預算管理有效性的階段性分析。
預算的執(zhí)行和有效控制是學校戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的關鍵。目前來看,雖然學校非常注重財務管理工作,在預算編制過程中已經(jīng)做了大量的工作,但是在預算執(zhí)行和控制過程中卻沒有有效的分析和控制。例如,在預算編制時,學校只是按照以往的工作經(jīng)驗來進行,預算管理只處于理論階段,沒有與學校的實際情況相結合,導致預算執(zhí)行的后期不具備可操作性,難以進行分析和控制?;蛘哳A算分析沒有科學的分析體系,使預算分析不能為決策層提供有用的信息。
為了保證全面預算在高校財務管理中發(fā)揮出應有的作用,學校應當結合自身實際,健全全面預算管理體系。首先,學校需要完善預算管理組織,包括預算決策機構、預算工作機構和預算執(zhí)行機構,同時詳細劃分各部門、各組織結構的權責,以責任來約束和規(guī)范各部門和機構的行為;其次,結合學校實際情況,建立更加可行的流程體系,使預算管理過程中有法律法規(guī)可循。由于系統(tǒng)是更宏觀和一般的指導方針,而程序則是更詳細和微觀的系統(tǒng),所以在學校系統(tǒng)的指導下,對每個流程步驟組織方案并使系統(tǒng)的細化到具體的實踐中,并在后續(xù)的工作中不斷修改和完善,從而簡化復雜的問題,提高實際工作過程中的可操作性。
在學校運營和項目開發(fā)的過程中,資金支出是項目開展的保障,但是資金在投入使用過程中,一些工作人員會借助職位的便利,謀取私利,最終造成資金用不到實處。因此,學校需要加強財務人員的管理,增強他們的工作主體意識。在全面預算工作中,需要強化工作人員的全面預算意識,督促工作人員認真做好全面預算工作,同時,加強工作人員在全面預算工作中的行為監(jiān)督,確保預算合理、合規(guī)。另外,學校需要加強教育,提高其他部門和工作人員對全面預算管理的認識。特別是各級管理者和項目管理人員,要積極與全面預算管理實施效果較好的部門溝通交流,提高全面預算管理意識,以身作則[3]。
財務管理屬于一種經(jīng)濟管理活動,這種活動就存在著一定的風險,而要想有效防范財務風險,保證高校資金的合理使用,落實全面預算尤為重要。首先,在財務管理中,管理者需要對財務活動進行預算,明確預算標準,嚴格執(zhí)行預算標準;其次,需要詳細劃分財務活動開展過程中的權責,全面監(jiān)管財務活動,確保財務活動的有序、有效開展,避免超預算的發(fā)生;再者,加強各院系、各部門之間的聯(lián)系,根據(jù)各院系、各部門的實際情況,對現(xiàn)有的預算工作進行調整,尤其是那些不合時宜、實際操作性不強的預算表格要及時刪除和完善,確保在后期預算工作中能夠發(fā)揮實際作用。
在高校財務管理工作中實施全面預算的過程中,應用信息化系統(tǒng),可以將預算全面覆蓋,尤其是在業(yè)務預算層面上,從預算編制,到預算控制預警,再到預算執(zhí)行、預算報表分析等,這些工作都可以通過信息化系統(tǒng)能完成,從而大大提高預算的有效性。對此,高校應當注重全面預算信息化建設,積極推進預算信息化發(fā)展。在財務預算層面,通過對學校的利潤預算、資產負債預算和資本預算進行分析,特別是在PPP模式下,資金壓力的增加要求學校必須重視資金預算和資產負債預算的管理。實現(xiàn)利潤預算是學校財務管理的主要目標之一,在信息化系統(tǒng)的支持下,通過編制資金預算來實現(xiàn)提前資金準備,提前預警,做好資金規(guī)劃工作,使學校不至于打無備戰(zhàn)。同時,通過信息化技術,資產、負債預算應當通過應收賬款、應付賬款、壞賬準備等項目進行預支控制,大大地降低了財務風險的發(fā)生。
要想提高全面預算的有效性,不僅要科學進行預算編制,還需要對預算執(zhí)行過程中進行有效監(jiān)管,確保預算高效執(zhí)行。首先,做好預算執(zhí)行工作,預算應從多個維度分析,綜合學校近期或者近幾年的財務數(shù)據(jù)和業(yè)務往來數(shù)據(jù),準確地評估學校預算的可行性,如,通過分析勞動管理成本的實際數(shù)量和預算的回購數(shù)量、實際數(shù)量和預算產出比率、實際數(shù)量和預算完成的數(shù)量比例,并與過去的財務數(shù)據(jù)進行對比,找出其中的差距,并分析原因,為后續(xù)的預算工作提供科學參考,使預算目標在計劃內完全控制,這樣做可以讓預算執(zhí)行更加科學;其次,學校應根據(jù)自身實際,對預算執(zhí)行進行有效的監(jiān)管,在預算執(zhí)行過程中,要做到事前預警、事后執(zhí)行和事后監(jiān)督。尤其是事后監(jiān)督,通過有效事后監(jiān)督,可以很好地防范風險發(fā)生[6]。例如,通過對預算調整過程的監(jiān)控,可以了解預算調整過程中是否存在違規(guī)行為,通過預算控制的監(jiān)督過程中,我們可以發(fā)現(xiàn)是否有超過預算控制的情況,并停止預算過程中的欺詐行為,從而達到預算執(zhí)行過程的控制,實現(xiàn)預算管理的目標。
對于學校而言,其在開展教育管理活動時是需要投入一定的人力、物力及財力的,而落實成本核算,可以很好地避免資金資源的浪費,提高資金資源利用率。首先,學校必須綜合自身戰(zhàn)略目標,制定出預算方案,預算要包括自身業(yè)務開展所需要的人力、物力、財力。當自身業(yè)務有變動或者需要增加投入時,必須結合業(yè)務成本及預算做全面的分析;其次,在成本核算管理中,要對成本管理的權限與職責進行重新劃分,要加強監(jiān)督,避免以權謀私的行為發(fā)展,進而確保預算管理質量,為學校帶來更好的效益。
綜上,全面預算在高校財務管理中的作用是顯著的,實施全面預算,可以有效防范財務風險,提高財務管理水平,促進財務管理目標的高效實現(xiàn)。面對高校事業(yè)的快速發(fā)展,高校管理者應當重視起全面預算工作,要不斷完善全面預算管理機制,加強全面預算執(zhí)行過程的管理和監(jiān)督,同時要嚴格進行預算編制,加強成本核算,唯有如此,才能更好地發(fā)揮全面預算在財務管理中的積極作用,保證高校資金資源的高效運作,推動高校事業(yè)的更好發(fā)展。