張慶華 大同市平城區(qū)委組織部

近些年來，我國中國市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，政府為更好地建立社會主義市場經(jīng)濟，在財政稅務方面出臺了各種優(yōu)惠政策，有效消除了制約著財政稅務工作體系發(fā)展的各種不利因素。財政稅務工作對于政府部門在開展公務、促進民生等方面都起了重要基礎作用，是政府部門開展這些活動的經(jīng)濟后盾。通過加強財政稅務工作，能夠促進社會各類公共資源的合理實現(xiàn)與優(yōu)化配置，從而確保中國經(jīng)濟社會發(fā)展能夠更為公正、合理，從而減小貧富差距，提升中國民眾的綜合生存水平。從之前在財政稅收制度變革方面所作出的成就和效果而言，通過推進財政稅制變革，進一步促進財政稅收制度革新，將能夠更有效推動當前的財政稅收制度改革實現(xiàn)轉(zhuǎn)變，從而促進財政稅制工作能夠更好地為民眾服務，從而提高了民眾的生活水平。雖然當前政府已經(jīng)在財政稅收制度革新方面做出了一些成果，但是綜合考慮當前的財政稅收制度改革仍然面臨著許多不足，還有待于進一步完善，對于推動當前財政稅務工作深化改革，也具有十分突出的現(xiàn)實意義。

一、財政稅收相關概念

財務征稅，是以獲取政府財政收支為主要目的進行征收并用之以調(diào)節(jié)政府財務收入的過程，按照其稅項的用途又可分為財務性稅務與非財務性稅務，其中財務性稅務是以獲取政府財政收支為主要目的相關的活動，非財務性稅務則以不是政府稅收收入為主要目的，是國家財政機關以稅法為工具調(diào)節(jié)政府財政收支及對社會干預的行為[1]。以國家利益為主導，出于完成國家政府職責的需要，需要理清社會商品分享與再分配的關系，提升財務部門職能。將財政分為財政收入與財政支付兩部門。在我國，人們對于財政部門在這一范疇內(nèi)有著截然不同的理解：第一種觀念認為，財政部門是為向其他國民分配價值而進行的經(jīng)濟社會利益分配，而這個經(jīng)濟社會價值分配，個人財政分配曾歸屬于整個經(jīng)濟社會生產(chǎn)領域，在我國隨著時間的推移，轉(zhuǎn)變?yōu)閷儆谖覈斦峙?；第二種觀念認為，財政部門是為實現(xiàn)經(jīng)濟社會共同需求，而對過剩商品加以分享而進行的經(jīng)濟社會收益分配，它并非隨我國政府的存在而成立的，只是伴隨著過剩商品的存在而成立的；第三種觀念指的是財政部門是為實現(xiàn)經(jīng)濟社會共同需求而直接生成的經(jīng)濟社會集中化的收益分配。

二、當前財政稅務管理工作面臨的問題分析

財政稅收是中國整個公共財政的一項重要組成部分，其發(fā)展趨勢將直接影響到中國整體公共財政的發(fā)展趨勢，其次財政稅收也作為一個國家常規(guī)性的調(diào)控手段，是對我國經(jīng)濟實行宏觀調(diào)控的主要杠桿手段和體現(xiàn)經(jīng)濟規(guī)律的重要工具。在中國經(jīng)濟建設發(fā)展過程中，財政稅收一直占有著關鍵地位，對中國的經(jīng)濟建設發(fā)展產(chǎn)生了直接影響[2]。近些年，隨著財政所得稅改革進度持續(xù)的往前推移，也逐漸地暴露出了財政稅后模式中的問題，給財政所得稅工作的開展帶來了不良影響，不利于國家經(jīng)濟建設健康、迅速的發(fā)展。所以，必須準確地發(fā)現(xiàn)財政稅后改革過程中存在的問題，從具體來看，主要存在著以下幾點問題：

（一）缺少合理的財政稅務監(jiān)督激勵機制

伴隨著中國市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，在正常財政稅務管理工作流程中也體現(xiàn)出了若干問題。對財務稅收管理工作人員來說，還存在著相關治理系統(tǒng)無法控制的問題。在正常管理工作流程中，還出現(xiàn)了幾個工作同時遇到由不同管理系統(tǒng)共同實現(xiàn)的現(xiàn)象。從而使得地方財政稅收管理工作陷入了較為混沌的狀況。同時，地方財政稅收管理工作在開展的過程中，大多對應的制度也存在著與現(xiàn)實相悖的問題。部分地方政府因為內(nèi)部監(jiān)管制度不健全，而導致了部分政府工作人員不遵守相應的法律規(guī)定和規(guī)章制度。嚴重制約著地方財政稅收管理的總體管理水平，且不利于地方財政稅務管理工作的長遠穩(wěn)健發(fā)展。

（二）沒有規(guī)范的財政稅計劃管理制度

財政稅務工作的順利開展，必須依靠科學合理的財政預算管理制度。不過，目前財政稅務中計劃這一環(huán)，沒有規(guī)范化的計劃管理體系。其一，某些地方政府部門針對財政預算的有關工作重視程度并不高，對其關鍵意義也沒有予以充分的了解[3]。在對其工作實施的過程中，也只能是按照地方企業(yè)所上繳稅金單純核算。其二，一些地方財政部門雖然已對有關的財務稅收工作做出計劃，但卻僅僅把整體的財政稅收計劃視為其重要工作。而關于資金流轉(zhuǎn)等問題上，沒有深度性的剖析，從而對宏觀經(jīng)濟調(diào)整產(chǎn)生了一定的負面影響。

（三）沒有健全的財政稅收體制

目前，中國的社會主義市場經(jīng)濟也處于健康穩(wěn)步發(fā)展的初級階段，在中國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的健康平穩(wěn)發(fā)展下將產(chǎn)生出新的財政稅收項目。但是由于沒有相關統(tǒng)一的財政稅收體制，使得中國財政稅收工作的質(zhì)量和效益還沒有實現(xiàn)根本性的提高。重點反映在由于財政稅務無法和市場經(jīng)濟實現(xiàn)相應的調(diào)節(jié)，導致財政稅務功能遭到削弱。在增值稅和營業(yè)稅繳納方面存在重疊和矛盾現(xiàn)象，使得當前財政稅務工作無法很好地進行。與此同時，財政稅務管理工作也面臨著法制方面的問題，并無法充分適應中國當前社會主義市場經(jīng)濟的需要。

（四）工作人員素質(zhì)有待提升

目前，政府財務人員中的部分人員不論是在專業(yè)知識技術(shù)水平，或是實務能力等方面均亟待提高，往往不能處理好復雜的工作任務，直接影響財政稅務工作的品質(zhì)和效果。但是，由于個別領導干部不注意財政稅務人員的管理工作，導致了不少的人員對工作心態(tài)散漫，沒有責任心，給工作質(zhì)量造成了很大負面影響，甚至部分人員還違反有關規(guī)定進行了管理工作，直接影響工作氛圍。

三、深化財政稅收工作改革的必要性

通過實施公共財政稅收工作，對推動經(jīng)濟社會發(fā)展、提高經(jīng)濟社會發(fā)展水平等有著重大意義。財政資金可以為我國落實制定的各種方針政策提供強有力的物質(zhì)基礎，而利用國家財政補助資金，就可以有效合理的處理重大自然災害及其給人民所帶來的巨大經(jīng)濟損失。所以，在社會主義社會建設和國民經(jīng)濟發(fā)展過程中，公共財政一直起著重要的作用。財政稅收在國家財政資金的結(jié)構(gòu)中，占有了很大的比例[4]。征稅既是國家補充財政資金的主要方法，也是國家財政資金的主要源泉，也是國家直接管轄人民的主要方法，以保證國家權(quán)力的有效運用。對財政征稅是關系每一個人生活的重要問題，而個人既是納稅人，又是受益人，并對國家經(jīng)濟和個人生活的發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。因此，作為經(jīng)濟社會中的個人，必須合理地、客觀地理解財政稅務。同時，政府更需要從全面角度展開財政稅務的工作，以強化政府對財政稅務工作的有效監(jiān)督與管理，以持續(xù)的方式增強政府納稅的能力，為財政稅務管理工作的正常高效提供重要保證，為社會各界創(chuàng)造更為優(yōu)良的經(jīng)濟服務。第二是按照收入分配改革的要求，在現(xiàn)階段國家推進收入分配改革初次分配時要增加對勞動者所得稅比重，并進行稅后改革以實現(xiàn)為收入分配創(chuàng)造空間。其次，全球宏觀經(jīng)濟形勢變化也是不能忽略的，中國作為以低廉勞動力為優(yōu)勢的發(fā)展中國家，由于勞動力成本的持續(xù)增加在很大水平上降低了產(chǎn)業(yè)的全球競爭力，減少了中小企業(yè)公司的盈利能力，在此情況下合理的限制了中小企業(yè)發(fā)展，而增加盈利水平則能夠極大程度的增強其產(chǎn)業(yè)實力。最后，對人民的稅收體制業(yè)主滿意度不高，造成人民對政府的滿意度也不高。上述四點，在很大程度上都表明了當前進行財政稅務管理工作面臨的重大問題，進行深化改革已刻不容緩。

四、關于當前財政稅務工作深化改革的建議分析

（一）完善現(xiàn)有稅率結(jié)構(gòu)

首先要提高直接稅在我國財政收入中的比率，并科學合理調(diào)節(jié)比率，逐步向雙重主體過渡，降低對納稅人的合法權(quán)益稅負水平，既要保障我國的財政總規(guī)范性稅收收入，也要科學合理提升政府稅率的宏觀管理水平。與此同時還應推進對中國個人所得稅的改革，以適當減輕工薪階層的賦稅負擔，并統(tǒng)籌規(guī)劃，加強區(qū)域發(fā)展，以推動中國稅制體系變革[5]。

（二）結(jié)合基本國情立足經(jīng)濟社會需求，形成中央政府和地方關系協(xié)調(diào)

均衡合理的公共財政體制，首先要合理地明確界定對中央政府和地方人民政府的直接支出職責，同時合理分擔對減壓地區(qū)財政的直接支付職責，在增加對中央稅收收入貢獻的基礎上，也要強化對中央政府和省級人民政府的直接支付職責，以減輕對地區(qū)財政的壓力。然后就是要不斷改進地方分稅制，以為中央提供與地區(qū)財政相對固定的財稅收入來源。

（三）完善轉(zhuǎn)移與支持體制

合理分配調(diào)節(jié)一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付的比例，做到科學合理增加一般性轉(zhuǎn)移支付比例。改變所得稅返還制度和所得稅體制，以平衡資金。改變利潤分配方式，以建立健全公正、平等、合理、科學、可持續(xù)發(fā)展的工資分配體制。綜合考慮地區(qū)差距、個人收入情況、人均土地面積并結(jié)合經(jīng)濟社會發(fā)展水平等各種因素，以求制定科學合理的測算辦法，并確立正確合理支出方法、平衡支出體制。

（四）圍繞國家主體功能區(qū)，進一步推進轉(zhuǎn)移支付新體制

改革實踐中，中央對區(qū)域和省級對縣鄉(xiāng)是重要的環(huán)節(jié)，建立轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定資金來轉(zhuǎn)移政府支持力量。完善轉(zhuǎn)移支付資金分配辦法以穩(wěn)步增加一般轉(zhuǎn)移支付比重，進一步完善并提高專項轉(zhuǎn)移支付的管理水平以求進一步提高一般轉(zhuǎn)移支付資金運用效益。健全國家主要功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付制度。

（五）地方投融資途徑的拓展

一是發(fā)行國債。目前，地方政府投融資的最大困難是投融資途徑不暢通和投融資方式單一，向銀行借款已經(jīng)成為地方政府投融資的最主要方法。為高效解決地方政府對投融資平臺的借貸困難，就需要進一步提高地方政府債務的合理性。由于地方政府債務還可以用于為城市基礎設施建造籌集資金。在很短的時期內(nèi)，利用這些手段就能夠很高效的解決地方政府投融資困難，從而徹底改變了過分依靠當?shù)刎斄Φ默F(xiàn)狀。同時利用發(fā)行地方政府國債的具體情況，就能夠全面掌握地方政府債務的實際狀況，從而實現(xiàn)了發(fā)展國家債務體系的目的。從長期發(fā)展考慮，發(fā)債能夠為各地政府部門建立信用權(quán)威、提高民眾對政府部門的信心、為政府部門再次舉債的可靠保證提供有利條件。

（六）向地方政策性銀行貸款

各地政府財政資金都可以利用地方政策性商業(yè)銀行融資，但一般利用商業(yè)銀行貸款，向當?shù)卣谫Y才能完全適應地方公眾支出的需求。而商業(yè)銀行融資的使用也通常受到多方面，如盈利水平，商業(yè)銀行效益和地方公眾利益、稅收政策影響等，都無法達到向當?shù)卣谫Y的目的，使得地方財政投資陷入了完全被動的局面，也不能更好地適應當?shù)匕l(fā)展需求。地方政策性商業(yè)銀行與當?shù)卣块T都有一個共同的宗旨，那便是適應民眾的生活需要。這就意味著，這些商業(yè)銀行都能夠與當?shù)氐恼块T協(xié)調(diào)，發(fā)揮其公益功效。同時，將以政策性商業(yè)銀行作為地方財政投融資平臺，為地方財政投資提供專項信用支持，以實現(xiàn)地方財政投融資順利進行，并充分發(fā)揮地方政府的財政責任。

（七）繼續(xù)加強現(xiàn)代化信息技術(shù)的運用

首先，要加大財經(jīng)稅務系統(tǒng)的引入，加大投入及專門財務征稅管理系統(tǒng)，提高財務稅務工作的整體管理水平。從而為國家宏觀經(jīng)濟建設提供強力保障。其次，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，通過與有關科研院所協(xié)作的模式，根據(jù)中國財經(jīng)稅務狀況，開發(fā)出適應中國財經(jīng)稅務的信息管理系統(tǒng)，將其真正投入到中國財經(jīng)稅務管理工作中，并可達到效率的提高。

（八）加強稅收審計與征管工作

在財政稅務管理工作中，征收和審核都屬于重點內(nèi)容。所以，政府必須注意完善稅務審核和征收兩方面工作，以進一步的提高政府財政稅務管理工作的質(zhì)量和效益，其中，從審核征收方法上而言，面對于項目較齊全的納稅人戶，政府必須先將其作為定額戶，之后再做好審核工作。面對與部門賬戶有差異的機關和單元，需要先對其實行延伸管理制度，之后通過進一步的研究，看其有無與國家財政稅務主管部門存在利益照顧關系，而如果出現(xiàn)了這種關系，則會出現(xiàn)少征所得稅的問題，因此也有需要利用通審軟件方法，實施了稅務輔助。同樣，使用排序法定出納稅戶名錄，以合理的方式完成了稅務工作。

（九）提升工作人員的素質(zhì)

現(xiàn)階段，財政稅務機關的部分人員已出現(xiàn)了上班態(tài)度不端正、上班不積極等社會問題，嚴重影響了財政稅務工作的品質(zhì)和效能。所以，財政稅務機關在全面深化改革的過程中，都必須加強對工作人員的培訓，以增強工作人員的社會責任意識，促進工作人員的工作心態(tài)發(fā)生轉(zhuǎn)變。另外，財政稅務機關的所有領導，都必須進一步提高對稅務工作人員的重視，加強對員工的培養(yǎng)，以提高人員專業(yè)化素質(zhì)，為財政稅務的工作效率提供了重要保證。

五、結(jié)語

總之，推進國家財務稅工作深化經(jīng)濟體制改革具有至關重要的現(xiàn)實意義，同時又是加快我國國民經(jīng)濟建設、改善民眾生活水平的重大措施，所以對其在推進經(jīng)濟體制改革歷程中存在的問題一定要仔細分析并加以解決。我們必須完善財政稅收制度、完善財政預算體制、提升財稅工作者的綜合素質(zhì)，而上述舉措也要認真落到實處，以確保當前的財政稅務管理工作質(zhì)量能從根本上提高。