錢海蕓 雅戈爾服裝制造有限公司

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)中最為有效的一種內(nèi)部管理的方式，通過發(fā)揮內(nèi)部控制作用，能夠顯著提升企業(yè)內(nèi)部各項管理工作的質(zhì)量，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的財務環(huán)節(jié)、業(yè)務環(huán)節(jié)等的科學控制與管理。當前，在財務共享模式下，部分企業(yè)并沒有及時構(gòu)建完備的內(nèi)部控制管理機制，在實際工作中往往還存在管理隊伍水平參差不齊、內(nèi)部信息溝通不暢等常見問題，這需要我們高度重視，以防止問題的進一步嚴重化、擴大化，從而影響到財務共享模式的建立以及內(nèi)部控制工作的順利開展。

一、財務共享模式下內(nèi)部控制中常遇問題探討

財務共享模式會進一步提高企業(yè)的財務水平，為企業(yè)提供更加精準的決策信息和決策幫助，從而有利于提高企業(yè)的發(fā)展能力，但在財務共享模式下，為了更好地管理財務工作，企業(yè)需要建立更加完備、更加科學的內(nèi)部控制管理體系，需要針對財務共享模式下財務工作的變化及時調(diào)整內(nèi)部控制體系，可是目前很多企業(yè)非但沒有及時調(diào)整內(nèi)部控制體系，反而在內(nèi)部控制工作中還存在很多常見的問題，這些問題需要盡快解決。

（一）內(nèi)控人員的素質(zhì)與能力需要進一步提高

在財務共享模式下，對企業(yè)中的內(nèi)控人員提出了更高的工作標準與工作要求，需要內(nèi)控人員持續(xù)提高核心能力，但顯然還有很多內(nèi)控人員的能力水平是達不到財務共享要求的。首先，內(nèi)部控制培訓是內(nèi)部控制工作中的重要組成內(nèi)容，需要企業(yè)持續(xù)在培訓上做文章，加大培訓的力度，以便保證內(nèi)控隊伍的先進性與綜合能力的提升，但在財務共享模式下，企業(yè)并沒有及時優(yōu)化與創(chuàng)新內(nèi)控培訓工作。仍有很多企業(yè)在內(nèi)控培訓中沿用傳統(tǒng)的培訓機制，這使得培訓的針對性下降，內(nèi)控人員無法及時提升財務能力。其次，企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制考核機制，考核指標往往脫離內(nèi)控隊伍實際，抑或是考核工作形式化，難以發(fā)揮出考核作用的優(yōu)勢。其次，部分內(nèi)控人員在財務共享模式發(fā)展下，并沒有及時意識到工作上的新變化與新要求，往往在工作中對自身的要求比較松懈，與時代的發(fā)展需求脫鉤，這樣將逐漸與同事間拉開差距，不利于自身的長遠發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢

財務共享的目的是實現(xiàn)各個財務環(huán)節(jié)間的信息共享、信息交流，打破企業(yè)間的信息壁壘，而且內(nèi)部控制的作用對象是企業(yè)內(nèi)部的各個工作環(huán)節(jié)，也需要打通企業(yè)內(nèi)部的信息壁壘，但很多企業(yè)并未建立完備的內(nèi)部溝通機制，導致內(nèi)部信息間的傳遞、交互能力差，不利于內(nèi)控工作的開展。首先，在一些企業(yè)中共享中心中的人員與企業(yè)業(yè)務端的人員之間缺少配合與溝通；其次，一些企業(yè)考慮到財務信息的重要性，擔心財務共享導致企業(yè)財務信息在傳遞過程中發(fā)生風險，反而不想實現(xiàn)財務共享發(fā)展。

（三）管理體系不完備

為保證財務共享模式下做好內(nèi)部控制工作，企業(yè)必須要建立與財務共享模式相適應的內(nèi)部控制管理體系，但仍有很多企業(yè)沒有做到這一點。為了構(gòu)建完備的內(nèi)部控制管理體系，企業(yè)必須保證內(nèi)控工作的信息化能力，但一些企業(yè)在利用信息化技術(shù)開展內(nèi)部控制工作時，未做到周全的考慮信息化技術(shù)所帶來的風險。因此，內(nèi)控系統(tǒng)中往往存在很大的風險隱患和安全漏洞，這極易導致系統(tǒng)崩潰或者系統(tǒng)內(nèi)重要的信息丟失等，但企業(yè)卻沒有定期做好系統(tǒng)的檢查和安全維護等。此外，部分企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，并沒有制定統(tǒng)一的規(guī)章機制與工作流程，內(nèi)部控制工作的開展存在無序性和隨意性，這會增加工作中的失誤。內(nèi)部控制手段多樣，針對財務工作的手段主要包括財務內(nèi)部審計、財務預算、財務監(jiān)督等，但企業(yè)并沒有做到各種財務內(nèi)控手段的兼顧并用，這樣會導致內(nèi)部控制全面性不足。

（四）對企業(yè)內(nèi)控的重視不夠

當前時期下，科學技術(shù)的發(fā)展十分迅速，經(jīng)濟體制改革也在不斷推進。在這種復雜的環(huán)境下，企業(yè)的生存壓力和發(fā)展負擔都更大，企業(yè)想要繼續(xù)求生存、謀發(fā)展就必須深化改革、強化管理。但是仍有一些企業(yè)認為外部環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的主要影響因素，從而過于重視引進先進的現(xiàn)代科學技術(shù)，忽視企業(yè)內(nèi)部的管理。甚至有的企業(yè)管理層認為過于嚴厲和細化的內(nèi)部控制會影響到企業(yè)各項業(yè)務活動的順利開展，從而使企業(yè)的內(nèi)控管理較為松懈，對各個部門工作內(nèi)容的要求和部署也較為粗放，最終導致各項工作的落實效率低下，企業(yè)自身的能動性被嚴重削弱。

（五）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和監(jiān)督不完善

企業(yè)內(nèi)控的核心是加強管理，而保證內(nèi)控活動的真正落實則需要必要的監(jiān)督。一些企業(yè)的內(nèi)控效果差和企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不完善有重要的關系。在我國的很多中小企業(yè)中普遍存在治理結(jié)構(gòu)不健全的現(xiàn)象，所以導致董事會的獨立性和控制力度被嚴重削弱，董事會的職權(quán)無法真正發(fā)揮出來。另外，在企業(yè)的日常管理中，要想將內(nèi)部控制落到實處，就需要企業(yè)設立專門的監(jiān)督管理機構(gòu)對企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作的落實情況進行嚴格監(jiān)督和管理。但是我國現(xiàn)階段很少有企業(yè)建立了健全完善的監(jiān)督機制，導致決策管理者不能夠隨時掌握企業(yè)實際的經(jīng)營情況，從而大大降低了管理決策的科學性。

（六）企業(yè)內(nèi)控環(huán)境混亂

從我國大部分企業(yè)的內(nèi)控管理現(xiàn)狀來看，還普遍存在控制制度上的缺陷。企業(yè)內(nèi)部各崗位、各職員的工作內(nèi)容和職責劃分不明，對各個員工的管理標準不一致造成了企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境的混亂。而混亂的管理環(huán)境導致了制度的無效落實和名存實亡。雖然有些企業(yè)在內(nèi)部控制權(quán)限上做了進一步明確，但還存在局部的特征，如僅對財務部門等重要部分進行細化管理，從而導致其他職能部門的員工積極性被削減。而企業(yè)的快速發(fā)展需要員工的積極付出和企業(yè)管理者科學地管理經(jīng)營，如員工的激勵制度?？茖W合理的員工激勵機制是企業(yè)前進的動力源泉，而現(xiàn)行企業(yè)激勵制度的不完善致使管理者的管理職能被忽視。

二、財務共享模式下做好內(nèi)部控制工作的科學方法探討

根據(jù)財務共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制問題分析可知，企業(yè)想要做好內(nèi)部控制工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，必須要持續(xù)提高內(nèi)控隊伍的整體實力，還要持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部溝通機制，打破信息壁壘，只有這樣才能夠構(gòu)建財務共享模式下完備的內(nèi)部控制體系。

（一）企業(yè)要做好內(nèi)部控制管理隊伍的管理與培養(yǎng)

為做好內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)必須要加強內(nèi)控隊伍的管理與培養(yǎng)。為此，企業(yè)必須要肩負起內(nèi)控人員培訓的責任來，構(gòu)建完備的內(nèi)部控制培訓機制，在內(nèi)控培訓中要及時根據(jù)財務共享發(fā)展需要來增加培訓項目，以保證內(nèi)控培訓的針對性，切實提高內(nèi)控人員在財務環(huán)節(jié)上的內(nèi)控水平。此外，在內(nèi)控培訓工作開展的同時，要有效跟進考核工作，通過考核來檢驗培訓效果，通過考核來提高內(nèi)控人員的工作責任心、工作上進心。內(nèi)控隊伍進步除了需要企業(yè)發(fā)揮出應有的作用以外，內(nèi)控人員還需要提高自覺性，在工作中要虛心向優(yōu)秀的同事學習，要對工作中的問題進行總結(jié)和分析，持續(xù)提高自身的工作能力，以便更好地做好內(nèi)部控制工作。

（二）建立完備的內(nèi)部溝通機制，打破信息壁壘

財務共享及內(nèi)部控制需要持續(xù)提高企業(yè)內(nèi)部溝通水平，實現(xiàn)各工作環(huán)節(jié)間的信息交流與共享，這樣才能夠更加方便內(nèi)部控制工作的展開。為此，加強各個部門間的人員交流、信息共享等。

（三）完善管理體系

在財務共享模式下，原有的內(nèi)部控制管理體系顯然已經(jīng)無法適應新的發(fā)展需要，為此企業(yè)需要根據(jù)財務共享發(fā)展要求，及時優(yōu)化與完善內(nèi)部控制管理體系。一是要持續(xù)保證內(nèi)部控制管理體系的信息化應用水平，二是要合理兼顧各種內(nèi)部控制方法的并用。這就要求企業(yè)在利用信息化技術(shù)構(gòu)建內(nèi)控管理系統(tǒng)時，除了要考慮到信息化技術(shù)的投入力度外，還要做好信息化技術(shù)的風險防范工作，要定期對內(nèi)部控制管理系統(tǒng)進行更新與維護，以便及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理系統(tǒng)中的問題與漏洞，持續(xù)提高系統(tǒng)的安全性。此外，在內(nèi)部控制工作過程中，要保證各種內(nèi)部控制方法的并用，每種內(nèi)部控制方法的作用都是不同的，所以，為了保證內(nèi)部控制的全面性、針對性、有效性，必須要將主要的內(nèi)部控制方法應用到工作之中。

（四）樹立正確的企業(yè)內(nèi)控觀念

如果將企業(yè)比作一臺筆記本電腦，那么企業(yè)內(nèi)控猶如電腦的殺毒軟件，只有定期清理殺毒，才能夠保證電腦不出問題、流暢運行。所以，企業(yè)的管理者必須重視企業(yè)內(nèi)控管理，樹立正確的內(nèi)部管理觀念，并將企業(yè)內(nèi)控工作真正地落實到每一位員工身上。在企業(yè)管理期間，可通過組織相關演講或培訓活動來強化自身對企業(yè)內(nèi)控管理的認知和重視程度，讓相關管理人員和全體員工都意識到企業(yè)內(nèi)控管理的重要性。另外，在樹立員工內(nèi)控管理意識的基礎上，做好員工的專業(yè)素養(yǎng)考核，提升內(nèi)控管理人員的專業(yè)水平也是十分必要的。

（五）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度

企業(yè)內(nèi)控功能的發(fā)揮要以完善的治理結(jié)構(gòu)作為支撐，董事會、股東大會、監(jiān)事會、管理層等作為企業(yè)的頂端權(quán)力層需要相互配合、互助協(xié)作，保持權(quán)責分明與相互獨立。對于企業(yè)內(nèi)控制度的建設和落實，董事會要嚴格履行自己的職責。雖然一些企業(yè)認識到了內(nèi)控管理的重要性，但是對內(nèi)控管理相關知識的了解還比較有限，在企業(yè)的實際經(jīng)營中缺乏明確的管理標準，對經(jīng)營活動的約束缺少嚴格的監(jiān)管程序。所以，企業(yè)應該結(jié)合自己的實際運營情況，建立健全內(nèi)控管理制度。該制度的建立首先要符合自身的發(fā)展需求，其次是要保證制度的全面性和整體性，即制度的功能范圍應該覆蓋企業(yè)的所有部門，并要有所側(cè)重，對一些重要職能部門的管理要求要更加嚴格、更加具體。

（六）創(chuàng)建良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制的正常運轉(zhuǎn)需要一個良好的內(nèi)控環(huán)境，所以，企業(yè)首先應保證內(nèi)控工作人力、物力的充足，并積極宣傳企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義，提高全體員工對內(nèi)控制度建設的參與度。其次，制定可靠可行的配套政策，促進內(nèi)控管理工作的高效落實，推進企業(yè)的內(nèi)控建設進程十分關鍵。再次，構(gòu)建完善的員工激勵制度，注重物質(zhì)獎勵與精神獎勵的科學分配，促進員工的自我革新，對企業(yè)的內(nèi)控管理和長遠發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。最后，將企業(yè)的內(nèi)部控制與文化建設有機結(jié)合，使員工對企業(yè)高度認同，是全面實施內(nèi)控管理的有力保障。

（七）增進企業(yè)內(nèi)控信息化建設

在當下時期互聯(lián)網(wǎng)+的背景下，加強企業(yè)的信息化建設，提高企業(yè)的溝通效率是保證企業(yè)高效運行的重要手段。企業(yè)的管理者需要各種信息的獲取和整合，并對各種信息進行分析和篩選，以保證信息的客觀性和準確性。所以，企業(yè)應構(gòu)建健全的內(nèi)部信息系統(tǒng)，建立健全信息溝通制度，以確保各部門之間的無障礙溝通及數(shù)據(jù)資料傳遞和共享的便捷。另外，企業(yè)應構(gòu)建完善的外部信息系統(tǒng)，以便于企業(yè)的管理者能夠隨時獲取與企業(yè)發(fā)展相關的外部信息，從而為投資管理決策提供充足的信息依據(jù)。

三、展望未來

財務共享是在大數(shù)據(jù)時代之下所催生出的一種高效的企業(yè)內(nèi)部管理模式，在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)的財務內(nèi)部控制管理工作必然受到直接的影響，有效的財務內(nèi)控將有助于企業(yè)提高市場競爭力，但對于集團公司來說，如果對于現(xiàn)有信息的維護和保障不夠，那么也容易造成信息資源的流失。于是集團公司也開始利用信息化網(wǎng)絡技術(shù)進行企業(yè)信息傳導，但是信息安全的保障卻未跟上當前的發(fā)展步伐。在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論中，越來越重視對于數(shù)據(jù)的解讀和分析，一般認為數(shù)據(jù)能夠避免主觀判斷不準確所帶來的制度建設失效等問題，數(shù)據(jù)為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設提供了客觀依據(jù)。內(nèi)部控制評價是一個及時和動態(tài)的過程，雖然內(nèi)部控制強調(diào)制度管理而不是人為管理，通過制度約束和激勵企業(yè)的員工，但是制度本身是需要實時監(jiān)控和更新的，在集團公司財務內(nèi)部控制中，由于財務工作本身的工作量較大，涉及企業(yè)所有的資金運動，那么在內(nèi)部控制所要求的全員參與和全程監(jiān)控要求下，各部門必須能夠共享企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，利用與資金運動有關的信息資料來實現(xiàn)部門內(nèi)部制度的調(diào)整和優(yōu)化。在財務共享模式之下，集團公司的內(nèi)部控制有效性評價要能夠落實就必須充分挖掘財務共享模式下的數(shù)據(jù)價值，根據(jù)中國產(chǎn)業(yè)信息網(wǎng)2018年全球數(shù)據(jù)中心建設行業(yè)發(fā)展趨勢及市場規(guī)模預測的結(jié)果顯示，我國企業(yè)數(shù)據(jù)使用量將在5年達到峰值，并且在未來五年間呈現(xiàn)快速增長的趨勢，這無疑促使集團公司在內(nèi)部控制評價中做好深化信息化的準備。

四、結(jié)語

綜上所述，文章主要研究了財務共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制工作中常遇見的問題，并在此基礎上制定了幾點針對性地解決措施，希望能夠為企業(yè)做好財務共享模式下的內(nèi)部控制工作提供到有價值的啟發(fā)和參考，同時希望財務共享模式下，能最大限度地提高工作效率，促進企業(yè)更好的發(fā)展。