潘郭梅 洛陽雙瑞特種合金材料有限公司

一、前言

由于企業(yè)規(guī)模的擴張，SR公司的“兩金”及其占流動資產(chǎn)的比率也逐年增長。特別是近兩年來，受經(jīng)濟下行影響，公司“兩金”占用率持續(xù)攀升，占用了大量的資金，影響了公司的正常經(jīng)營，運行效率低下，運行風(fēng)險增加。合理降低“兩金”占用，提高“兩金”周轉(zhuǎn)率，已成為公司亟待解決的重中之重。

二、基于“兩金”壓控管理的總體設(shè)計

（一）建立“兩金”壓控管理體系目標

財務(wù)牽頭，對接銷售、采購、生產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，通過開展應(yīng)收賬款和存貨清理專項工作，加快處理一年以上賬齡和低效無效的存貨，進一步提升應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率，改善經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，穩(wěn)步促進收入盈利質(zhì)量和運營管理水準，形成“兩金”壓控長效機制，助推企業(yè)高質(zhì)量化穩(wěn)健發(fā)展。

（二）設(shè)計“兩金”壓控管理總體思路

1.應(yīng)收賬款壓控目標

以公司2020年末應(yīng)收賬款凈值為基準值，到2021年末，應(yīng)收賬款凈值較基準值至少下降5%。營銷部應(yīng)著力清收一年以上應(yīng)收賬款和逾期欠款，足額計提壞賬準備，防止應(yīng)收賬款出現(xiàn)賬面價值失實、虛高的情況。

2.存貨壓控目標

以公司2020年末存貨凈值為基準值，直至2021年末，當前的存貨凈值較基準值至少下降10%。因此，保障及產(chǎn)品制造部應(yīng)加大正常存貨壓減力度，將包含以下情況的積壓貨物重點清理，包括嚴重損毀、落后并已喪失價值、長期閑置以及跌價滯銷等，不得形成潛虧掛賬，務(wù)實存貨價值，提高存貨專項清理的有效性和針對性。

（三）構(gòu)建“兩金”壓控管理的具體內(nèi)容

1.應(yīng)收賬款清理

全面排查應(yīng)收賬款情況。以2020年末財務(wù)決算數(shù)據(jù)為基準，對應(yīng)收賬款進行全面排查，對照合同逐筆樹立查明款項賬期、賬齡、逾期和存在分歧情況，細化分析債務(wù)人資信和性質(zhì)。根據(jù)排查情況，重新確定授信額度及信用賬期，要清存量、限增量，防范外部風(fēng)險波及企業(yè)。

高度重視清收逾期欠款。明確清欠任務(wù)目標，將清理欠款特別是逾期欠款落實到負責人、主管和經(jīng)辦人等相關(guān)責任人，確保責任到位、措施到位、考核到位。

規(guī)范應(yīng)收賬款核算。按照企業(yè)會計準則規(guī)定，進一步細化完善應(yīng)收賬款會計制度，從嚴審慎應(yīng)收賬款可回收性，足額計提壞賬準備，避免壞賬準備計提隨意或明顯低于同業(yè)水平，防止應(yīng)收賬款價值虛高。

嚴控應(yīng)收賬款增量。在加快應(yīng)收賬款回款的同時，落實“誰簽合同誰收款”的責任制，防止出現(xiàn)超規(guī)模新增的應(yīng)收賬款，一年以上應(yīng)收賬款應(yīng)著力安排清收工作；同時，按照市場化、法制化原則，加強與債務(wù)人、金融機構(gòu)、司法機關(guān)、地方政府等有關(guān)方面的溝通協(xié)調(diào)，靈活運用訴訟、資產(chǎn)抵債、互抹賬等方式，加大催收力度。

2.存貨清理

全面摸排存貨情況。以2020年末財務(wù)決算數(shù)據(jù)為基準，組織對積壓貨物開展逐項的清點，對各類積壓貨物數(shù)量了然于胸，從而能與賬目數(shù)量進行對比。

清理存貨結(jié)構(gòu)和狀態(tài)。按照正?？捎?、長期積壓、毀損報廢等狀態(tài)對存貨進行分類，將包含以下情況的積壓貨物重點清理，包括嚴重損毀、落后并已喪失價值、長期閑置以及跌價滯銷等。

進一步加強存貨管理。首先是按照“先進先出”和“最優(yōu)庫存”的原則，優(yōu)先使用正?？捎脿顟B(tài)的存量存貨。合理安排“產(chǎn)-供-銷”“進-銷-存”銜接計劃；其次是加強生產(chǎn)管理，努力提高生產(chǎn)節(jié)點計劃執(zhí)行率和產(chǎn)品質(zhì)量。

努力盤活存量存貨、積極處置低效無效存貨。對清理排查出的問題存貨，要逐項明確清理處置的時限、方式和責任人，采取內(nèi)部調(diào)配、合理折價轉(zhuǎn)讓、集中劃轉(zhuǎn)至專業(yè)平臺公司等方式加快處置，盡可能減少存貨損失。

規(guī)范財務(wù)核銷程序，夯實存貨價值。根據(jù)企業(yè)會計準則和《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則的通知》等有關(guān)要求[1]，對盤虧、損毀的存貨，按規(guī)定程序及時核銷；對當期處置的存貨，及時確認處置損益；對未能完成處置的問題存貨，足額計提存貨跌價準備，不得形成前饋掛賬。

（四）創(chuàng)新“兩金”壓控管理體系

建立健全覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)，各職能部門責任清晰、齊抓共建的“兩金”管理長效機制。深入查找存貨管理存在的問題，優(yōu)化內(nèi)部管理制度和流程。明確“購-產(chǎn)-銷”體系中各個環(huán)節(jié)所對應(yīng)承擔的職責，以銷定產(chǎn)，以產(chǎn)定采，強化生產(chǎn)質(zhì)量考核，從源頭上減少問題存貨的產(chǎn)生。

對應(yīng)收賬款建立事前、事中、事后的全流程管理制度。事前加強合作方資信評價，明確質(zhì)量標準、履約進度驗收結(jié)果、付款條件、違約責任等合同內(nèi)容，防止因約定不明引發(fā)糾紛。事中著力提升產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，及時確認債權(quán)，確保應(yīng)收賬款無分歧。事后加強定期對賬，掌握債務(wù)人資信狀態(tài)，密切跟蹤收款進度。

三、基于“兩金”壓控管理的應(yīng)用過程

（一）“兩金”壓控管理工作的組織保障

為確?！皟山稹眽嚎毓ぷ黜樌_展，切實加強“兩金”壓控工作組織領(lǐng)導(dǎo)，成立了以公司總經(jīng)理擔任組長的“兩金”壓控專項工作領(lǐng)導(dǎo)小組，結(jié)合實際，制定行動計劃，明確工作目標。

（二）“兩金”壓控管理工作的參與部門

以財務(wù)、營銷、保障、產(chǎn)品制造部等相關(guān)部門為責任部門，形成以供、產(chǎn)、銷、風(fēng)控等部門業(yè)務(wù)為主導(dǎo)，財務(wù)、考核、內(nèi)審等部門協(xié)同配合的機制，細化落實壓控目標，確?！皟山稹眽嚎毓ぷ鲌A滿完成。

（三）“兩金”壓控管理工作的部署及要求

首先加強組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作目標；其次完善工作機制，落實工作責任；再次注重工作實效，嚴格考核獎懲；最后按時編報“兩金”清理專項工作統(tǒng)計表，確保完成專項清理工作。

（四）“兩金”壓控管理工作的具體措施

1.千方百計開展催收清欠

一是優(yōu)化營銷模式，劃定營銷底線，進一步化小核算單元，逐筆明確應(yīng)收賬款賬期，約定逾期責任。

二是完善信用管理體系，做好信用風(fēng)險精細化管理，加強客戶支付能力評估，堅持錢貨兩清，從源頭控制“兩金”增量。

三是全面篩查合同履約狀況，重新識別和評估應(yīng)收款項風(fēng)險，特別是應(yīng)收余額較大、賬齡較長款項及逾期款項等，要逐一排查客戶信息狀況，重新確認授信額度及信用賬期，要清存量、限增量，防范外部風(fēng)險波及企業(yè)。

四是規(guī)范預(yù)付款項支付，強化合同管理，合理安排付款節(jié)奏，對長期掛賬的預(yù)付款項，要對照合同履約情況及時清理。

五是建立健全催收清欠責任制，明確清欠任務(wù)目標，將任務(wù)分解落實的各級負責人、業(yè)務(wù)主管和經(jīng)辦人等相關(guān)責任人，定期通報清欠進展情況。

六是集中開展重點催收清欠，出采取多種方式加大催收力度外，還要及時采取必要的法律保全措施，依法處置變現(xiàn)抵押資產(chǎn)，減少拖欠損失，盡快回籠資金。

2.采取有效措施降低存貨規(guī)模

一是強化源頭控制，加強市場形勢研判，提高合同懲承接質(zhì)量。

二是合理安排產(chǎn)、供、銷銜接計劃，堅持“以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)定采”的原則，科學(xué)核定庫存規(guī)模。在確保正常經(jīng)營的同時，努力減少多余生產(chǎn)要素的投入，避免浪費和資金沉淀。

三是努力提升產(chǎn)品質(zhì)量，從嚴核定存貨標準，嚴格考核殘次品率和履約率，重點清理超量庫存，降低庫存成本。

四是加快毀損報廢，滯銷積壓存貨清理處置，組織專門力量開展清倉利庫、內(nèi)部調(diào)劑、降價促銷、集中處置、公開拍賣等方式，最大限度變現(xiàn)回收資金，縮短存貨周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。

五是加強完工產(chǎn)品管理，對因業(yè)主資金、變更索賠等原因延遲結(jié)算的提早應(yīng)對，及時采取保全措施，防范合同風(fēng)險。

（五）實施過程中針對可能遇到的問題和解決方法

針對重點業(yè)務(wù)開展專項排查清理，核實厘清“兩金”存量，群策群力，形成管理合力，嚴格控制風(fēng)險。凡債務(wù)單位有意拖欠應(yīng)收賬款，該采取法律保全措施或者法律訴訟的，積極采取法律保全或法律訴訟，減少拖欠損失，盡快回籠資金；對非正常存貨，在全面清理基礎(chǔ)上，對確實沒有使用和再利用價值的原材料、半成品，按程序進行報廢處理。

四、結(jié)果與分析

（一）“兩金”壓控管理前后情況對比

2021年1～9月，在實現(xiàn)了前三季度年度總體經(jīng)濟指標的同時，“兩金”凈值、“兩金”占比指標增幅顯著低于收入和利潤增幅，兩金周轉(zhuǎn)效率同比加快，雖與年度目標略有差距，但與2020年度同期對比成良好態(tài)勢（見表1，單位：萬元）。

表1 前三季度主要經(jīng)濟運行指標情況

（二）對解決企業(yè)管理問題情況的評價

緊緊扭住經(jīng)濟高質(zhì)量這條主線，建立健全管理制度，明確責任，加強經(jīng)濟運行管理，大力推進清收清欠壓“兩金”，明確責任目標，狠抓清收；加強資金集中管理，持續(xù)強化資金管控力度，清存量，優(yōu)增量；規(guī)范財經(jīng)管理，提升財經(jīng)質(zhì)量，有效化解財經(jīng)管控風(fēng)險，改善企業(yè)經(jīng)濟質(zhì)量。

（三）對支持企業(yè)制定和落實戰(zhàn)略的評價

在生產(chǎn)關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵客戶和管及環(huán)節(jié)狠抓落實，強化生產(chǎn)經(jīng)營全過程管理，完善制度，規(guī)范操作，建立健全覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)、各職能部門責任清晰、齊抓共管的“兩金”管理長效機制。既確保“兩金”壓控取得實效，又防止了企業(yè)資產(chǎn)的流失。

（四）對提升企業(yè)管理決策有用性的評價

企業(yè)是市場競爭的主體，建立高質(zhì)量發(fā)展的長效機制，明確了壓“兩金”降負債對企業(yè)提質(zhì)增效的極端重要性；強化責任意識，強化重難點債權(quán)管控，找準壓“兩金”降負債的方向；提高認識，壓實責任，通過“兩金”壓控切實改善企業(yè)經(jīng)營性凈現(xiàn)金流。

（五）對提高單位績效管理水平的評價

將“兩金”壓控工作納入管理者績效考核范疇，考全年兩金考核指標＝全年兩金下達指標×（全年實際收入÷全年下達營業(yè)收入），對于收入和存貨完成年度下達任務(wù)指標，且收入增幅高于應(yīng)收賬款增幅的實施專項獎勵，獎勵金額＝（全年兩金考核指標－兩金決算數(shù)）×獎勵比例：①超過幅度為0-5（含）個百分點，獎勵比例為1‰；②超過幅度為5個百分點以上，獎勵比例為3‰。

五、建議

（1）企業(yè)的“兩金”狀況實行動態(tài)管理，每月及時分析、研討遇到的問題及應(yīng)對策略，明確下達壓降指標，控制本企業(yè)“兩金”總量。

（2）抓源頭、抓過程、抓重點，從源頭控制“兩金”。創(chuàng)新方法，開拓思路，多措并舉，進一步創(chuàng)新工作方法，多渠道壓控“兩金”。

（3）不斷持續(xù)完善“兩金”管控措施，完善獎罰激勵機制，目標明確，責任到人，狠抓落實，梳理短板和不足，聚焦發(fā)展和需求，制定合理可行的發(fā)展措施和戰(zhàn)略，擴大企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率，不斷推動企業(yè)運營能力的提升。

（4）不斷提高財務(wù)管理能力，將“兩金”增幅低于營業(yè)收入增幅、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量同比增加作為工作目標，提高資金使用效率，加大滯銷庫存管理、加快庫存周轉(zhuǎn)，通過壓控“兩金”提升其綜合發(fā)展實力。

（5）落實業(yè)財融合，進一步加強財務(wù)分析，制定“兩金”占用的預(yù)警制度，力求將“兩金”占用控制在合理且適量的范圍之內(nèi)。

（6）采取多元有效手段及措施，多樣并進，以“兩金”壓控工作為契機，從企業(yè)實際情況出發(fā)，強化“兩金”的壓降控制目標，進一步提高企業(yè)的經(jīng)營活動收現(xiàn)能力。建立健全“兩金”管理制度體系，將定期自查和不定期檢查有效結(jié)合，以期加速企業(yè)資金回流，為國有企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展構(gòu)筑有力的“防火墻”，使國有企業(yè)能夠有質(zhì)量、有效益的健康穩(wěn)定發(fā)展[2]。