潘郭梅 洛陽雙瑞特種合金材料有限公司

一、前言

由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張，SR公司的“兩金”及其占流動(dòng)資產(chǎn)的比率也逐年增長。特別是近兩年來，受經(jīng)濟(jì)下行影響，公司“兩金”占用率持續(xù)攀升，占用了大量的資金，影響了公司的正常經(jīng)營，運(yùn)行效率低下，運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)增加。合理降低“兩金”占用，提高“兩金”周轉(zhuǎn)率，已成為公司亟待解決的重中之重。

二、基于“兩金”壓控管理的總體設(shè)計(jì)

（一）建立“兩金”壓控管理體系目標(biāo)

財(cái)務(wù)牽頭，對接銷售、采購、生產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，通過開展應(yīng)收賬款和存貨清理專項(xiàng)工作，加快處理一年以上賬齡和低效無效的存貨，進(jìn)一步提升應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率，改善經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，穩(wěn)步促進(jìn)收入盈利質(zhì)量和運(yùn)營管理水準(zhǔn)，形成“兩金”壓控長效機(jī)制，助推企業(yè)高質(zhì)量化穩(wěn)健發(fā)展。

（二）設(shè)計(jì)“兩金”壓控管理總體思路

1.應(yīng)收賬款壓控目標(biāo)

以公司2020年末應(yīng)收賬款凈值為基準(zhǔn)值，到2021年末，應(yīng)收賬款凈值較基準(zhǔn)值至少下降5%。營銷部應(yīng)著力清收一年以上應(yīng)收賬款和逾期欠款，足額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，防止應(yīng)收賬款出現(xiàn)賬面價(jià)值失實(shí)、虛高的情況。

2.存貨壓控目標(biāo)

以公司2020年末存貨凈值為基準(zhǔn)值，直至2021年末，當(dāng)前的存貨凈值較基準(zhǔn)值至少下降10%。因此，保障及產(chǎn)品制造部應(yīng)加大正常存貨壓減力度，將包含以下情況的積壓貨物重點(diǎn)清理，包括嚴(yán)重?fù)p毀、落后并已喪失價(jià)值、長期閑置以及跌價(jià)滯銷等，不得形成潛虧掛賬，務(wù)實(shí)存貨價(jià)值，提高存貨專項(xiàng)清理的有效性和針對性。

（三）構(gòu)建“兩金”壓控管理的具體內(nèi)容

1.應(yīng)收賬款清理

全面排查應(yīng)收賬款情況。以2020年末財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面排查，對照合同逐筆樹立查明款項(xiàng)賬期、賬齡、逾期和存在分歧情況，細(xì)化分析債務(wù)人資信和性質(zhì)。根據(jù)排查情況，重新確定授信額度及信用賬期，要清存量、限增量，防范外部風(fēng)險(xiǎn)波及企業(yè)。

高度重視清收逾期欠款。明確清欠任務(wù)目標(biāo)，將清理欠款特別是逾期欠款落實(shí)到負(fù)責(zé)人、主管和經(jīng)辦人等相關(guān)責(zé)任人，確保責(zé)任到位、措施到位、考核到位。

規(guī)范應(yīng)收賬款核算。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，進(jìn)一步細(xì)化完善應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)制度，從嚴(yán)審慎應(yīng)收賬款可回收性，足額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，避免壞賬準(zhǔn)備計(jì)提隨意或明顯低于同業(yè)水平，防止應(yīng)收賬款價(jià)值虛高。

嚴(yán)控應(yīng)收賬款增量。在加快應(yīng)收賬款回款的同時(shí)，落實(shí)“誰簽合同誰收款”的責(zé)任制，防止出現(xiàn)超規(guī)模新增的應(yīng)收賬款，一年以上應(yīng)收賬款應(yīng)著力安排清收工作；同時(shí)，按照市場化、法制化原則，加強(qiáng)與債務(wù)人、金融機(jī)構(gòu)、司法機(jī)關(guān)、地方政府等有關(guān)方面的溝通協(xié)調(diào)，靈活運(yùn)用訴訟、資產(chǎn)抵債、互抹賬等方式，加大催收力度。

2.存貨清理

全面摸排存貨情況。以2020年末財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，組織對積壓貨物開展逐項(xiàng)的清點(diǎn)，對各類積壓貨物數(shù)量了然于胸，從而能與賬目數(shù)量進(jìn)行對比。

清理存貨結(jié)構(gòu)和狀態(tài)。按照正?？捎谩㈤L期積壓、毀損報(bào)廢等狀態(tài)對存貨進(jìn)行分類，將包含以下情況的積壓貨物重點(diǎn)清理，包括嚴(yán)重?fù)p毀、落后并已喪失價(jià)值、長期閑置以及跌價(jià)滯銷等。

進(jìn)一步加強(qiáng)存貨管理。首先是按照“先進(jìn)先出”和“最優(yōu)庫存”的原則，優(yōu)先使用正常可用狀態(tài)的存量存貨。合理安排“產(chǎn)-供-銷”“進(jìn)-銷-存”銜接計(jì)劃；其次是加強(qiáng)生產(chǎn)管理，努力提高生產(chǎn)節(jié)點(diǎn)計(jì)劃執(zhí)行率和產(chǎn)品質(zhì)量。

努力盤活存量存貨、積極處置低效無效存貨。對清理排查出的問題存貨，要逐項(xiàng)明確清理處置的時(shí)限、方式和責(zé)任人，采取內(nèi)部調(diào)配、合理折價(jià)轉(zhuǎn)讓、集中劃轉(zhuǎn)至專業(yè)平臺(tái)公司等方式加快處置，盡可能減少存貨損失。

規(guī)范財(cái)務(wù)核銷程序，夯實(shí)存貨價(jià)值。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則的通知》等有關(guān)要求[1]，對盤虧、損毀的存貨，按規(guī)定程序及時(shí)核銷；對當(dāng)期處置的存貨，及時(shí)確認(rèn)處置損益；對未能完成處置的問題存貨，足額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不得形成前饋掛賬。

（四）創(chuàng)新“兩金”壓控管理體系

建立健全覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)，各職能部門責(zé)任清晰、齊抓共建的“兩金”管理長效機(jī)制。深入查找存貨管理存在的問題，優(yōu)化內(nèi)部管理制度和流程。明確“購-產(chǎn)-銷”體系中各個(gè)環(huán)節(jié)所對應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，以銷定產(chǎn)，以產(chǎn)定采，強(qiáng)化生產(chǎn)質(zhì)量考核，從源頭上減少問題存貨的產(chǎn)生。

對應(yīng)收賬款建立事前、事中、事后的全流程管理制度。事前加強(qiáng)合作方資信評價(jià)，明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、履約進(jìn)度驗(yàn)收結(jié)果、付款條件、違約責(zé)任等合同內(nèi)容，防止因約定不明引發(fā)糾紛。事中著力提升產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，及時(shí)確認(rèn)債權(quán)，確保應(yīng)收賬款無分歧。事后加強(qiáng)定期對賬，掌握債務(wù)人資信狀態(tài)，密切跟蹤收款進(jìn)度。

三、基于“兩金”壓控管理的應(yīng)用過程

（一）“兩金”壓控管理工作的組織保障

為確保“兩金”壓控工作順利開展，切實(shí)加強(qiáng)“兩金”壓控工作組織領(lǐng)導(dǎo)，成立了以公司總經(jīng)理擔(dān)任組長的“兩金”壓控專項(xiàng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，結(jié)合實(shí)際，制定行動(dòng)計(jì)劃，明確工作目標(biāo)。

（二）“兩金”壓控管理工作的參與部門

以財(cái)務(wù)、營銷、保障、產(chǎn)品制造部等相關(guān)部門為責(zé)任部門，形成以供、產(chǎn)、銷、風(fēng)控等部門業(yè)務(wù)為主導(dǎo)，財(cái)務(wù)、考核、內(nèi)審等部門協(xié)同配合的機(jī)制，細(xì)化落實(shí)壓控目標(biāo)，確?！皟山稹眽嚎毓ぷ鲌A滿完成。

（三）“兩金”壓控管理工作的部署及要求

首先加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作目標(biāo)；其次完善工作機(jī)制，落實(shí)工作責(zé)任；再次注重工作實(shí)效，嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲；最后按時(shí)編報(bào)“兩金”清理專項(xiàng)工作統(tǒng)計(jì)表，確保完成專項(xiàng)清理工作。

（四）“兩金”壓控管理工作的具體措施

1.千方百計(jì)開展催收清欠

一是優(yōu)化營銷模式，劃定營銷底線，進(jìn)一步化小核算單元，逐筆明確應(yīng)收賬款賬期，約定逾期責(zé)任。

二是完善信用管理體系，做好信用風(fēng)險(xiǎn)精細(xì)化管理，加強(qiáng)客戶支付能力評估，堅(jiān)持錢貨兩清，從源頭控制“兩金”增量。

三是全面篩查合同履約狀況，重新識(shí)別和評估應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，特別是應(yīng)收余額較大、賬齡較長款項(xiàng)及逾期款項(xiàng)等，要逐一排查客戶信息狀況，重新確認(rèn)授信額度及信用賬期，要清存量、限增量，防范外部風(fēng)險(xiǎn)波及企業(yè)。

四是規(guī)范預(yù)付款項(xiàng)支付，強(qiáng)化合同管理，合理安排付款節(jié)奏，對長期掛賬的預(yù)付款項(xiàng)，要對照合同履約情況及時(shí)清理。

五是建立健全催收清欠責(zé)任制，明確清欠任務(wù)目標(biāo)，將任務(wù)分解落實(shí)的各級負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)主管和經(jīng)辦人等相關(guān)責(zé)任人，定期通報(bào)清欠進(jìn)展情況。

六是集中開展重點(diǎn)催收清欠，出采取多種方式加大催收力度外，還要及時(shí)采取必要的法律保全措施，依法處置變現(xiàn)抵押資產(chǎn)，減少拖欠損失，盡快回籠資金。

2.采取有效措施降低存貨規(guī)模

一是強(qiáng)化源頭控制，加強(qiáng)市場形勢研判，提高合同懲承接質(zhì)量。

二是合理安排產(chǎn)、供、銷銜接計(jì)劃，堅(jiān)持“以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)定采”的原則，科學(xué)核定庫存規(guī)模。在確保正常經(jīng)營的同時(shí)，努力減少多余生產(chǎn)要素的投入，避免浪費(fèi)和資金沉淀。

三是努力提升產(chǎn)品質(zhì)量，從嚴(yán)核定存貨標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格考核殘次品率和履約率，重點(diǎn)清理超量庫存，降低庫存成本。

四是加快毀損報(bào)廢，滯銷積壓存貨清理處置，組織專門力量開展清倉利庫、內(nèi)部調(diào)劑、降價(jià)促銷、集中處置、公開拍賣等方式，最大限度變現(xiàn)回收資金，縮短存貨周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。

五是加強(qiáng)完工產(chǎn)品管理，對因業(yè)主資金、變更索賠等原因延遲結(jié)算的提早應(yīng)對，及時(shí)采取保全措施，防范合同風(fēng)險(xiǎn)。

（五）實(shí)施過程中針對可能遇到的問題和解決方法

針對重點(diǎn)業(yè)務(wù)開展專項(xiàng)排查清理，核實(shí)厘清“兩金”存量，群策群力，形成管理合力，嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)。凡債務(wù)單位有意拖欠應(yīng)收賬款，該采取法律保全措施或者法律訴訟的，積極采取法律保全或法律訴訟，減少拖欠損失，盡快回籠資金；對非正常存貨，在全面清理基礎(chǔ)上，對確實(shí)沒有使用和再利用價(jià)值的原材料、半成品，按程序進(jìn)行報(bào)廢處理。

四、結(jié)果與分析

（一）“兩金”壓控管理前后情況對比

2021年1～9月，在實(shí)現(xiàn)了前三季度年度總體經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的同時(shí)，“兩金”凈值、“兩金”占比指標(biāo)增幅顯著低于收入和利潤增幅，兩金周轉(zhuǎn)效率同比加快，雖與年度目標(biāo)略有差距，但與2020年度同期對比成良好態(tài)勢（見表1，單位：萬元）。

表1 前三季度主要經(jīng)濟(jì)運(yùn)行指標(biāo)情況

（二）對解決企業(yè)管理問題情況的評價(jià)

緊緊扭住經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量這條主線，建立健全管理制度，明確責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理，大力推進(jìn)清收清欠壓“兩金”，明確責(zé)任目標(biāo)，狠抓清收；加強(qiáng)資金集中管理，持續(xù)強(qiáng)化資金管控力度，清存量，優(yōu)增量；規(guī)范財(cái)經(jīng)管理，提升財(cái)經(jīng)質(zhì)量，有效化解財(cái)經(jīng)管控風(fēng)險(xiǎn)，改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量。

（三）對支持企業(yè)制定和落實(shí)戰(zhàn)略的評價(jià)

在生產(chǎn)關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵客戶和管及環(huán)節(jié)狠抓落實(shí)，強(qiáng)化生產(chǎn)經(jīng)營全過程管理，完善制度，規(guī)范操作，建立健全覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)、各職能部門責(zé)任清晰、齊抓共管的“兩金”管理長效機(jī)制。既確?！皟山稹眽嚎厝〉脤?shí)效，又防止了企業(yè)資產(chǎn)的流失。

（四）對提升企業(yè)管理決策有用性的評價(jià)

企業(yè)是市場競爭的主體，建立高質(zhì)量發(fā)展的長效機(jī)制，明確了壓“兩金”降負(fù)債對企業(yè)提質(zhì)增效的極端重要性；強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化重難點(diǎn)債權(quán)管控，找準(zhǔn)壓“兩金”降負(fù)債的方向；提高認(rèn)識(shí)，壓實(shí)責(zé)任，通過“兩金”壓控切實(shí)改善企業(yè)經(jīng)營性凈現(xiàn)金流。

（五）對提高單位績效管理水平的評價(jià)

將“兩金”壓控工作納入管理者績效考核范疇，考全年兩金考核指標(biāo)＝全年兩金下達(dá)指標(biāo)×（全年實(shí)際收入÷全年下達(dá)營業(yè)收入），對于收入和存貨完成年度下達(dá)任務(wù)指標(biāo)，且收入增幅高于應(yīng)收賬款增幅的實(shí)施專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)金額＝（全年兩金考核指標(biāo)－兩金決算數(shù)）×獎(jiǎng)勵(lì)比例：①超過幅度為0-5（含）個(gè)百分點(diǎn)，獎(jiǎng)勵(lì)比例為1‰；②超過幅度為5個(gè)百分點(diǎn)以上，獎(jiǎng)勵(lì)比例為3‰。

五、建議

（1）企業(yè)的“兩金”狀況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，每月及時(shí)分析、研討遇到的問題及應(yīng)對策略，明確下達(dá)壓降指標(biāo)，控制本企業(yè)“兩金”總量。

（2）抓源頭、抓過程、抓重點(diǎn)，從源頭控制“兩金”。創(chuàng)新方法，開拓思路，多措并舉，進(jìn)一步創(chuàng)新工作方法，多渠道壓控“兩金”。

（3）不斷持續(xù)完善“兩金”管控措施，完善獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制，目標(biāo)明確，責(zé)任到人，狠抓落實(shí)，梳理短板和不足，聚焦發(fā)展和需求，制定合理可行的發(fā)展措施和戰(zhàn)略，擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率，不斷推動(dòng)企業(yè)運(yùn)營能力的提升。

（4）不斷提高財(cái)務(wù)管理能力，將“兩金”增幅低于營業(yè)收入增幅、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量同比增加作為工作目標(biāo)，提高資金使用效率，加大滯銷庫存管理、加快庫存周轉(zhuǎn)，通過壓控“兩金”提升其綜合發(fā)展實(shí)力。

（5）落實(shí)業(yè)財(cái)融合，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，制定“兩金”占用的預(yù)警制度，力求將“兩金”占用控制在合理且適量的范圍之內(nèi)。

（6）采取多元有效手段及措施，多樣并進(jìn)，以“兩金”壓控工作為契機(jī)，從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，強(qiáng)化“兩金”的壓降控制目標(biāo)，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)收現(xiàn)能力。建立健全“兩金”管理制度體系，將定期自查和不定期檢查有效結(jié)合，以期加速企業(yè)資金回流，為國有企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展構(gòu)筑有力的“防火墻”，使國有企業(yè)能夠有質(zhì)量、有效益的健康穩(wěn)定發(fā)展[2]。