王芬 陜西建工第八建設(shè)集團有限公司

在國家積極的宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策，特別是經(jīng)濟下行壓力增大的影響下，建筑施工領(lǐng)域總承包項目的數(shù)量和規(guī)模都迅速遞減，與零星建設(shè)項目經(jīng)營模式相伴的融資籌資渠道多元化發(fā)展，加之相當數(shù)量的施工企業(yè)盲目涌入建筑市場，“債權(quán)高、債務(wù)高”的兩高的局面業(yè)已形成。施工企業(yè)清欠工作“畸形”發(fā)展的現(xiàn)狀，造成資產(chǎn)負債率居高不下，外部市場經(jīng)濟環(huán)境疲軟、融資籌資舉步維艱，資金基礎(chǔ)薄弱的施工企業(yè)瀕于被淘汰出局的危險境地。在此情況下，施工企業(yè)清欠最佳途徑就是要打造“降杠桿”“控兩金”的殺手锏，激活自身“造血”功能，提高抵御風險沖擊能力，唯有如此才能立于市場競爭的不敗之地。

一、施工企業(yè)清欠工作的必要性

清欠工作的必要性表現(xiàn)在：一是適應(yīng)建筑業(yè)市場內(nèi)外部環(huán)境變化要求。施工企業(yè)針對我國經(jīng)濟發(fā)展速度減緩、基礎(chǔ)設(shè)施投資增速放緩的雙重影響，面對建筑資金環(huán)境、政策環(huán)境發(fā)生的深刻變化，通過強有力的清欠工作可以最大限度減少借款政策、金融條規(guī)束縛，提高工程建設(shè)項目投資的可靠性，減少資金壓力過大帶來的阻礙，確保資金投入產(chǎn)生最大效益。二是在國內(nèi)總包項目銳減的情況下，施工企業(yè)做好清欠工作能夠選擇最佳經(jīng)營模式，縮短資金結(jié)算周期，降低進度款支付比例，提高金融供應(yīng)鏈條抵御風險能力。同時，隨著施工企業(yè)預(yù)先墊資、股權(quán)換施工項目模式趨于成熟，施工企業(yè)清欠能夠滿足金融政策環(huán)境急劇變化、市場管理升級的雙重需求，使企業(yè)資金儲備能力保持在合理區(qū)間①。三是施工企業(yè)清欠能夠通過財務(wù)處理實現(xiàn)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為貨幣資金，靈活調(diào)節(jié)資金注入額度和負債規(guī)模之間比例，避免企業(yè)資產(chǎn)負債率攀升運行效率低對融資造成不良影響。因此，施工企業(yè)清欠工作是實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展的需要，是施工企業(yè)在市場站穩(wěn)腳跟的根本。

二、施工企業(yè)清欠工作的意義

施工企業(yè)行之有效的清欠工作，能夠保證財務(wù)管理收支兩條線達到均衡，加快資金流轉(zhuǎn)，提升貨幣效益，避免壞賬發(fā)生，有利于施工企業(yè)隨時了解經(jīng)營財務(wù)真實狀況，有利于提高資金管理效率，助力企業(yè)建立完善的內(nèi)控體系，預(yù)防和規(guī)避金融風險。

（一）加速企業(yè)資金流轉(zhuǎn)，提高融資籌資規(guī)模

提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率、加速資金貨幣回籠，是企業(yè)的立身之本，也是制定發(fā)展戰(zhàn)略、形成核心競爭力的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。施工企業(yè)清欠在增強經(jīng)濟活力，擴大再生產(chǎn)規(guī)模，優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營方式中發(fā)揮著重要支撐和保障作用。施工企業(yè)清欠最直接效果就是把應(yīng)收賬款及時收回，增加企業(yè)基礎(chǔ)資金儲備厚度，為企業(yè)開展對外費用支付、提高償債能力奠定基礎(chǔ)。施工企業(yè)清欠及時利用回收貨幣資金還清銀行貸款，準時支付生產(chǎn)經(jīng)營活動欠款，能夠維持企業(yè)收支兩端的平衡，維護資金良性循環(huán)，對實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值，降低資產(chǎn)負債率，節(jié)約資金時間成本，提高擴大再生產(chǎn)能力具有積極意義[1]。

（二）降低企業(yè)壞賬發(fā)生率，提高抵御金融風險能力

施工企業(yè)建筑規(guī)模大、建設(shè)周期長、資金占用多的特點，決定了必須加強清欠工作的管理，加大清欠工作力度，確保應(yīng)收賬款及時到位。施工企業(yè)要用好用活國家和行業(yè)積極財政政策，根據(jù)金融市場環(huán)境變化建立預(yù)警機制，有效化解生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生壞賬損失的風險。與此同時，施工企業(yè)要通過改進清欠工作思路，提高清欠工作效能，及時發(fā)現(xiàn)債權(quán)中存在的潛在風險，對已經(jīng)發(fā)生和長期存在的壞賬應(yīng)用法律手段、進行科學(xué)分析，制定應(yīng)對措施加快處理，避免因債權(quán)過期失效或因法律程序不清導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和效益流失。

（三）加強內(nèi)控體系建設(shè)，堵塞制度漏洞、預(yù)防職務(wù)犯罪

施工企業(yè)資金流量大，賬務(wù)往來頻繁，項目投入多，財務(wù)管理風險、制度規(guī)定風險，管理人員利益尋租、徇私舞弊風險大量存在。因此，施工企業(yè)要加強內(nèi)控體系建設(shè)，經(jīng)常開展清欠工作政策解讀、專業(yè)培訓(xùn)，加強瀆職失職預(yù)防職務(wù)犯罪教育。加強內(nèi)控體系建設(shè)，定期開展債務(wù)走訪，及時進行資金流動使用巡回檢查，注重應(yīng)收賬欠款催收業(yè)務(wù)，建立預(yù)防職務(wù)犯罪貪污腐敗的監(jiān)督機制，堵塞制度管理漏洞，扎緊施工企業(yè)財務(wù)制度和權(quán)力使用的“籠子”。加強內(nèi)控體系建設(shè)，能夠杜絕經(jīng)濟往來和資金運作過程濫用、挪用資金等職務(wù)犯罪活動，以施工清欠為載體推進制度機制建設(shè)，提高風險識別能力，建立風險預(yù)警機制，推進企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

三、施工企業(yè)清欠工作難點及舉措

（一）建立清欠工作專門機構(gòu)

清欠工作是一項政策性強，技術(shù)難度大，對工作人員政治素養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力、思想品質(zhì)及綜合素質(zhì)要求高的工作[2]。因此，為使清欠工作規(guī)范進行，施工企業(yè)必須建立清欠工作專門組織機構(gòu)，制定明確的崗位職責，實施常態(tài)化規(guī)范化精細化管理。組織機構(gòu)設(shè)立圍繞工程建設(shè)項目的實際進行，成立以項目經(jīng)理為核心的工作機構(gòu)，針對清欠重點和難點組建項目竣工收尾清欠工作辦公室，將專業(yè)水平高、綜合業(yè)務(wù)能力強、具有敬業(yè)精神的管理人員安排到清欠工作崗位。清欠工作要嚴格遵循法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)章制度，抓住清欠工作政策性強、涉及社會穩(wěn)定和諧因素的特點，建立施工企業(yè)清欠和地方政府主管部門聯(lián)合聯(lián)動機制。在解決大額應(yīng)收賬款清欠工作時，財務(wù)部門要精準運用財務(wù)技術(shù)處理手段，正確執(zhí)行清欠標準，制定翔實的清欠計劃。清欠工作中遇到社會治安、工程管理后期市場維護等方面的問題時，要以法律規(guī)章制度為依據(jù)，堅決維護企業(yè)信譽和正當權(quán)益。

（二）周密制定清欠工作方案

施工企業(yè)在資金管理和賬務(wù)賬目設(shè)立上，應(yīng)分級建立收款臺賬，將包括債務(wù)人名稱，款項性質(zhì)、證明、責任人、金額在內(nèi)的內(nèi)容，作為重要的基礎(chǔ)信息列入清欠計劃。施工企業(yè)要認真分析每項應(yīng)收賬款的形成過程，評估現(xiàn)值壓降空間，按照分級處理的原則有針對性的落實清欠措施。要把已經(jīng)到期或者因故超過付款期限的未付債權(quán)作為重點清欠項目，單獨設(shè)立方案進行特殊處理。要根據(jù)客戶情況不同采取收款提醒、預(yù)約付款、發(fā)函公告等形式進行催收，對長期存在的呆賬壞賬要通過法律手段保護企業(yè)既得利益。清欠工作要從工程建設(shè)項目伊始超前運作，對于已經(jīng)完工金額款項大、資金周轉(zhuǎn)周期長的建設(shè)項目，作為清欠工作的重中之重。要把“一項一策”清欠處理技術(shù)下達到清欠計劃中，落實到責任部門和專職人員。施工企業(yè)財務(wù)部門要定期分析清欠進展情況，特別是在處理年末歲初清欠賬目時，要組織收回欠款事項針對性的專題研究，保證清欠工作的順利進行。施工企業(yè)要超前謀劃清欠工作，從項目建設(shè)簽訂合同之日起就要對合同付款條件、投資金額、項目周期進行詳細規(guī)定，避免因欠款造成壞賬。施工企業(yè)要加大合同執(zhí)行過程中對業(yè)主付款的督辦力度，嚴格按照施工進度和墊資返還條款約定隨時跟蹤賬款收付額度，以高質(zhì)量的財務(wù)管理確保企業(yè)經(jīng)營資本市場環(huán)境、財務(wù)管理環(huán)境平穩(wěn)安全[3]。

（三）提高清欠工作執(zhí)行力

施工企業(yè)要統(tǒng)一思想，提高對清欠工作的重要性、必要性認識。在企業(yè)內(nèi)部廣泛開展清欠工作有助于提高企業(yè)經(jīng)濟效益，扭虧解困化解風險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的政策宣傳。施工企業(yè)決策層要把清欠工作提上重要議事日程，將清欠工作與市場開拓、經(jīng)營管理、工程承擔同時研究、同時部署，同時落實；施工企業(yè)要樹立危機意識，將清欠工作、避免出現(xiàn)壞賬擺在強化財務(wù)管理、實現(xiàn)經(jīng)濟效益的重要位置。施工企業(yè)在獲取工程建設(shè)項目之后，要將以項目經(jīng)理為核心的管理機構(gòu)、工程概況、資金投入、關(guān)鍵指標控制，進行經(jīng)濟核算成本預(yù)算，為施工企業(yè)清欠工作打下良好基礎(chǔ)。施工企業(yè)要向員工灌輸清欠工作是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的真正來源，是企業(yè)真正的效益體現(xiàn)，通過實施強有力清欠工作徹底改變施工企業(yè)粗放管理模式，克服“先干后算”、不注重效益、不注重管理的弊端。施工企業(yè)要將清欠工作收回企業(yè)成本利潤作為實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展最重要途徑，避免工程建設(shè)質(zhì)量過硬、企業(yè)形象佳、信譽口碑好，但是由于施工預(yù)決算水平低下，經(jīng)營管理不當，財務(wù)制度存在漏洞，導(dǎo)致清欠工作不到位、企業(yè)出現(xiàn)虧損的尷尬局面。

（四）激發(fā)清欠人員工作活力

施工企業(yè)要加大對清算工作機制、人員配備、獎勵機制的研究，千方百計保護好、發(fā)揮好清欠工作人員的積極性。施工企業(yè)財務(wù)部門要根據(jù)清欠對象，從建筑物投資規(guī)模、形成效益、實現(xiàn)利潤的情況，根據(jù)崗位人員貢獻額度大小制定切實可行的清欠工作獎懲機制，制定規(guī)范的考核辦法，合理利用考核結(jié)果，實行清欠工作第一責任人制度，使利益共享、風險共擔成為施工企業(yè)清欠工作的重要原則[4]。施工企業(yè)要對清欠工作表現(xiàn)突出、敢于創(chuàng)新、取得顯著成績的人員進行嘉獎，對消極應(yīng)付、推諉扯皮、縮手縮腳、工作不力的人員給予經(jīng)濟處罰。施工企業(yè)要按照經(jīng)濟效益、營業(yè)收入、回款金額制定清欠獎勵發(fā)放辦法，發(fā)揮經(jīng)濟利益杠桿作用，激發(fā)各級清欠人員的主觀能動性，使清欠工作在內(nèi)容方法深度效率方面得到最大化提升，降低企業(yè)資產(chǎn)負債率。

（五）創(chuàng)新清欠工作方式

施工企業(yè)投資融資渠道不同，工程項目資金投入不同，生產(chǎn)資料占用比例不同，這就要求清欠工作既要繼承傳統(tǒng)清欠優(yōu)勢，又要根據(jù)國家宏觀政策調(diào)整、建筑行業(yè)形勢變化，以及收款對象創(chuàng)新清欠工作機制，充分利用法律武器加強清欠的理論政策依據(jù)研究，依法采取債務(wù)置換、實物抵債以及實物變現(xiàn)等多種行之有效的手段，推進企業(yè)清欠工作順利開展，確保施工企業(yè)財務(wù)狀況始終處于平穩(wěn)受控狀態(tài)。施工企業(yè)清欠要合理設(shè)置應(yīng)收賬款在資金總量中的占用區(qū)間，最大限度減輕施工企業(yè)舉債經(jīng)營背負的利息壓力，對長期掛賬而未清欠的應(yīng)收賬款及時處理，降低資金貶值通貨膨脹造成的風險，提升資金的時間價值。施工企業(yè)清欠要把有效避免壞賬風險作為整治資產(chǎn)效益流失的重要策略，企業(yè)避免由于清欠工作不及時所引發(fā)的拖欠農(nóng)民工工資、違約支付工程進度款、材料供應(yīng)付款不及時等問題，積極履行企業(yè)的社會責任，維護建筑所在地區(qū)的社會穩(wěn)定，減少法律經(jīng)濟糾紛。

四、施工企業(yè)制定防欠措施的策略

（一）強化項目投標前評審及合同評審控制

施工企業(yè)要樹立防欠工作超前意識，從參與工程項目市場招投標開始就要把防范市場金融風險，提高市場營銷人員責任心，設(shè)立防范底線作為從業(yè)標準和管理人員基本職業(yè)操守。進行工程招投標承攬工程建設(shè)實施階段后，施工企業(yè)必須圍繞建設(shè)項目的合法性、建設(shè)單位信譽查詢，融資能力評估、資金來源渠道、資質(zhì)能力水平進行實地走訪和調(diào)研查詢。通過了解客戶對建設(shè)單位信用記錄檔案，掌握建設(shè)方經(jīng)濟實力和業(yè)績的真實性，以此作為風險評估的重要內(nèi)容。防欠工作必須以法律為依據(jù)，以財經(jīng)紀律財務(wù)制度規(guī)定為基礎(chǔ)，謹慎辨識合同紕漏、規(guī)避法律風險，提高合同編制規(guī)范化科學(xué)化水平。施工企業(yè)要從源頭防范入手，制定防欠措施，把化解拖欠工程款、規(guī)避壞賬作為風險防控的重中之重。施工企業(yè)要把工程項目建設(shè)材料采購、設(shè)備租賃、預(yù)付款支付，作為順利進行清欠工作的重要內(nèi)容。施工企業(yè)內(nèi)部要建立合同評審程序，積極開展項目評標前評審，建立嚴謹規(guī)范的工程招標投標把關(guān)程序，通過層層設(shè)防科學(xué)辨識及時發(fā)現(xiàn)合同條款中風險隱患，避免經(jīng)濟運營遭受損失。

（二）嚴格施工合同履行程序

建筑施工合同，以其完備的法律性和執(zhí)行的強制性成為建筑行業(yè)共同遵守的行動基礎(chǔ)。施工企業(yè)市場營銷人員必須熟讀合同條款，熟悉工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保，特別是竣工驗交階段各項條款的詳盡要求，以強烈的責任心和過硬的職業(yè)綜合素養(yǎng)能力，對建設(shè)單位提出相關(guān)問題及時回復(fù)、關(guān)注建設(shè)單位提出各種訴求，不給建設(shè)單位以任何借口拖欠工程款的機會。清欠過程一旦發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位有拖欠工程款行為，或者有風險苗頭，要及時采取通知發(fā)函等形式進行催收催辦；對于無正當理由拖欠工程款、拒付工程費用的可以停止施工，并根據(jù)合同條款要求建設(shè)方準時足額支付工程費用，直到正常撥款為止[5]。

（三）探討創(chuàng)新項目管理模式

當前零星建設(shè)項目施工模式、墊資施工或者以股權(quán)置換為條件成為一種新興運營模式②③。施工單位在合同履行時要根據(jù)形勢變化、建筑當?shù)厥袌鼋?jīng)濟條件和地方財政條規(guī)，及時研究制定資金風險管控應(yīng)對策略，合理調(diào)整施工進度資金投入額度，有效防止因經(jīng)營方式不當產(chǎn)生拖欠款。同時，施工企業(yè)要根據(jù)合同付款要件，提前做好接收建設(shè)單位撥付款的各項前期準備資料，避免因準備工作滯后造成對貨幣資金時間效率的影響。

（四）開展清欠潛在風險排查

清欠是施工企業(yè)“軟實力”的象征，也是施工企業(yè)經(jīng)濟效益實現(xiàn)、財務(wù)環(huán)境穩(wěn)定、企業(yè)長久發(fā)展的決定性因素之一。施工企業(yè)要深入開展?jié)撛陲L險排查，發(fā)揮清欠獨具的“降杠桿”“控兩金”的財務(wù)技術(shù)處理優(yōu)勢，使之成為破解企業(yè)資金困局，拓展籌資融資渠道，釋放資金成本壓力的重要抓手。施工企業(yè)要深入開展?jié)撛陲L險排查，及時回籠企業(yè)應(yīng)收賬款，加快應(yīng)付賬款結(jié)算速度，助力企業(yè)提質(zhì)增效，盤活用活資產(chǎn)，降低虧損風險。施工企業(yè)要樹立強烈的清欠意識，將清欠作為財務(wù)管理的關(guān)鍵點，動態(tài)研究市場變化及時發(fā)現(xiàn)潛在風險，為加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，保障企業(yè)經(jīng)營環(huán)境安全，提高經(jīng)濟效益創(chuàng)造條件。

五、結(jié)語

清欠工作在財務(wù)管理中的重要性不言而喻。施工企業(yè)要深刻認識清欠工作的必要性，建立清欠工作專門機構(gòu)，制定周密的清欠方案，創(chuàng)新清算清欠方式，強化項目投標前評審及合同評審控制，嚴格施工合同履行程序，提高施工企業(yè)抵御市場風險的能力。

注釋

① 股權(quán)換施工項目又稱為工程項目轉(zhuǎn)讓，是開發(fā)商在開發(fā)過程中，將開發(fā)到一定程度的項目通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式轉(zhuǎn)讓給他人的行為。

② 零星建設(shè)項目指的是投資規(guī)模小、零散的建設(shè)項目。

③ 股權(quán)置換指的是引入戰(zhàn)略投資者或者合作伙伴，但并不會涉及股權(quán)變更，實現(xiàn)控股股東與戰(zhàn)略伙伴之間的利益關(guān)聯(lián)。