劉艷 山東泰鼎衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）

當(dāng)前，企業(yè)日常經(jīng)營期間最重要的任務(wù)之一就是盡快完善會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理體系以及內(nèi)部控體系，首先要制定規(guī)則；其次要遵守規(guī)則，會(huì)計(jì)人員需要遵守自己的職業(yè)道德禁止做假賬。但是如今大多數(shù)企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理體系以及內(nèi)部控制體系的建立以及完善并未加以重視，經(jīng)營期間存在嚴(yán)重的內(nèi)部管控力度不足、會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)假賬等問題，產(chǎn)生這些問題的主要原因就是沒有受到相關(guān)管理體系的約束。通過結(jié)合公司實(shí)際運(yùn)營情況建立健全會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理體系以及內(nèi)部控制體系，能夠推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)效率，為企業(yè)在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟提供充分的支撐。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的含義

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的含義

企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作主要是管理內(nèi)部會(huì)計(jì)部門的日常工作，會(huì)計(jì)部門日常工作包括對(duì)財(cái)務(wù)信息的變動(dòng)以及控制，詳細(xì)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，對(duì)資金的變動(dòng)情況進(jìn)行審核，明確資金動(dòng)向以及數(shù)額等。會(huì)計(jì)部門的財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)所有運(yùn)行環(huán)節(jié)都有一定的聯(lián)系，直接貫穿于運(yùn)營全過程。會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作后，能夠及時(shí)獲取企業(yè)資金的動(dòng)向，明確其發(fā)展變化，并發(fā)現(xiàn)在運(yùn)行期間存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過提出相應(yīng)的預(yù)防以及解決措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作；通過深入了解企業(yè)發(fā)展信息，還能夠?yàn)槠髽I(yè)后續(xù)的投資方向以及發(fā)展方向提供數(shù)據(jù)支撐，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供數(shù)據(jù)支撐[1]。

（二）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制即指對(duì)企業(yè)日常運(yùn)行期間的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管作業(yè)，避免由于工作人員操作不當(dāng)或是其他因素導(dǎo)致企業(yè)受到嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。通過建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升有巨大的推動(dòng)作用；同時(shí)，合理的內(nèi)部控制工作還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)所有運(yùn)行流程的分析處理，尋找在運(yùn)行期間的不足項(xiàng)，合理修改并完善不足項(xiàng)，為企業(yè)的長久穩(wěn)定運(yùn)行掃清障礙。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的基本原則

（一）合法性原則

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長久發(fā)展，首先需要保障自身經(jīng)營的合法性，全面遵守相關(guān)法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范，通過一定的指導(dǎo)以及約束政策，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)發(fā)展期間財(cái)務(wù)管理工作具有十分重要的作用，財(cái)務(wù)管理工作也會(huì)受到法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范的限制，在此期間，需要提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的力度，保障工作的開展以遵守法律為基礎(chǔ)，確保可以高效、順利地展開企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，為企業(yè)的發(fā)展提供正確的方向，便于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）全面性原則

當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作期間，需要對(duì)企業(yè)整體運(yùn)行情況以及發(fā)展方向進(jìn)行全面性的控制，通過合理并深入挖掘數(shù)據(jù)信息，依據(jù)分析結(jié)果為企業(yè)的發(fā)展運(yùn)行提供正確的方向和有效的發(fā)展策略。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作時(shí)，還需要協(xié)調(diào)企業(yè)自身?xiàng)l件、市場情況以及發(fā)展期間可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)情況，立足于企業(yè)的全面發(fā)展角度，對(duì)所有員工實(shí)行有效的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，并切實(shí)提升數(shù)據(jù)的采集質(zhì)量，保障數(shù)據(jù)的有效性。

（三）相互制約性原則

在正式進(jìn)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作中，必須有完善的監(jiān)督管理機(jī)制為其工作的展開提供約束，這樣能夠有效規(guī)避不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。鑒于此，企業(yè)在對(duì)部門崗位職責(zé)的分配時(shí)，需要保障配置的合理性以及職責(zé)的明確性，確保所有員工都能具有監(jiān)督的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督，相互制約的局面，為企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的展開提供良好的條件，便于管理體系能夠滲透企業(yè)所有經(jīng)營環(huán)節(jié)中，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠更加透明化、公開化，大幅提升企業(yè)工作人員的積極性，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供活力，確保企業(yè)能夠合理地運(yùn)行并長久發(fā)展。

（四）效益優(yōu)先原則

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中展開內(nèi)部控制主要是為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的提升，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效增長。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的展開需要立足于經(jīng)濟(jì)效益，若在發(fā)展中選用了對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)造成損失的內(nèi)部控制或財(cái)務(wù)管理措施，無法保證措施能夠有效落實(shí)。除此之外，在企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制期間，需要充分考慮到企業(yè)需要投入的成本支出情況以及獲取的經(jīng)濟(jì)效益信息，不可盲目的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，需要通過選用適宜的措施，對(duì)進(jìn)行內(nèi)部控制工作期間產(chǎn)生的支出進(jìn)行有效控制，降低資金投入力度，將資金的利用效率提升，充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀

（一）重要性認(rèn)知不足

在企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，相關(guān)人員對(duì)這項(xiàng)工作重要性的認(rèn)知嚴(yán)重影響著工作的落實(shí)情況。當(dāng)前，國內(nèi)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視度在逐漸增加，工作體系也在不斷地進(jìn)行完善，但是在實(shí)際工作中，關(guān)于內(nèi)部控制工作的措施，并未嚴(yán)格依照制度進(jìn)行落實(shí)，甚至部分人員輕視或者違反制度。造成這種現(xiàn)象主要是由于相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)重要性的認(rèn)知性不足，以至于措施的落實(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重的形式化現(xiàn)象，制度的價(jià)值難以被完全發(fā)揮出來，以至于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展受到了阻礙。

（二）措施落實(shí)監(jiān)管力度不足

首先，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展期間，在公司規(guī)模以及水平逐漸提升的同時(shí)，開設(shè)了較多的分公司，分公司與總公司具有相同的財(cái)務(wù)管理權(quán)力，但是對(duì)企業(yè)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)管理工作造成了一定的問題，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)分公司的財(cái)務(wù)問題，并通過有效的措施進(jìn)行處理。而這一情況主要是由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制措施落實(shí)情況的監(jiān)督力度不足。當(dāng)企業(yè)沒有及時(shí)完善會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系時(shí)，將會(huì)缺乏有效連接分公司財(cái)務(wù)工作與總公司財(cái)務(wù)工作的方式，以至于財(cái)務(wù)的決策審批等控制機(jī)制難以有效執(zhí)行，以至于出現(xiàn)了權(quán)力分散的現(xiàn)象，對(duì)內(nèi)部控制措施的落實(shí)造成了不利影響[2]。

其次，目前企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作時(shí)，沒有關(guān)注對(duì)工作人員的控制，以至于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及財(cái)產(chǎn)受到影響。例如，企業(yè)管理人員濫用職權(quán)通過非法途徑或其他形式轉(zhuǎn)移或侵吞企業(yè)財(cái)產(chǎn)，或是利用企業(yè)產(chǎn)品為個(gè)人獲取利益，上述情況都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作無法有效落實(shí)，嚴(yán)重妨礙了企業(yè)的長久健康發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制政策不健全

首先，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平較低。雖然企業(yè)在發(fā)展過程中建立了相關(guān)管理部門，但是沒有提供完善的制度作為運(yùn)行支持，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作期間經(jīng)常會(huì)面臨管理問題，如報(bào)假賬等，產(chǎn)生這一現(xiàn)象主要的原因是其對(duì)內(nèi)部控制工作的不重視，制度的不完善將會(huì)導(dǎo)致部分人員進(jìn)一步輕視內(nèi)部控制措施的落實(shí)，以至于發(fā)生財(cái)務(wù)管理人員以權(quán)謀私的現(xiàn)象，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展。

其次，在企業(yè)實(shí)際發(fā)展期間，僅關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益的提升，沒有重視內(nèi)部控制措施的落實(shí)情況，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)的審核工作沒有提升監(jiān)察力度，僅依照預(yù)算信息進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，以至于產(chǎn)生財(cái)務(wù)變動(dòng)不合理的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失。例如，若沒有合理分割資金審計(jì)管理以及經(jīng)濟(jì)效益管理工作，可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算工作的結(jié)果受到影響，無法保障結(jié)果的準(zhǔn)確性。另外，固定資產(chǎn)、產(chǎn)品庫存信息、報(bào)廢設(shè)備信息等也沒有受到詳細(xì)的記錄，并融入財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)中，細(xì)節(jié)問題的遺漏，也可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。

最后，預(yù)算管理制度不完善。這一制度的完善程度將直接體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的落實(shí)情況。通過健全的預(yù)算管理制度，可以幫助企業(yè)進(jìn)行合理的投資決策，推動(dòng)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展[3]。但是在實(shí)際工作期間，這一問題并未得到關(guān)注，以至于企業(yè)的預(yù)算管理工作難以及時(shí)適應(yīng)現(xiàn)代發(fā)展趨勢，甚至將會(huì)面臨市場發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及戰(zhàn)略發(fā)展方向的制定都會(huì)造成影響。

（四）管理人員綜合素養(yǎng)不足

為保障企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的順利展開，不但需要將制度以及體系作為支撐，高質(zhì)量高水平的工作人員也能進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的落實(shí)。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作越發(fā)復(fù)雜的同時(shí)，對(duì)管理工作人員的水平也有了更高的要求，需要其具備較高的專業(yè)能力以及綜合素養(yǎng)，為內(nèi)部控制工作的切實(shí)落實(shí)提供充分的人力支撐。但是實(shí)際企業(yè)發(fā)展期間，大部分工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的管理人員業(yè)務(wù)水平并沒有嚴(yán)格的要求，傳統(tǒng)的管理形式難以滿足現(xiàn)代化企業(yè)的需求，施工工作中員工的積極主動(dòng)性不足，對(duì)工作效率的提升也造成了影響，難以實(shí)現(xiàn)整體財(cái)務(wù)管理水平的提高，為企業(yè)的長久發(fā)展帶來了不利影響。

四、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效措施

（一）提升工作重要性認(rèn)知

在社會(huì)的不斷發(fā)展過程中，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)知逐漸提升，開始重新規(guī)劃財(cái)務(wù)管理工作制度以及整體發(fā)展方向，但是仍然存在部分管理人員重視性認(rèn)知不足的問題，也從另一方面影響企業(yè)整體發(fā)展水平的提升。鑒于此，為切實(shí)提升企業(yè)所有人員對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的認(rèn)知，保障財(cái)務(wù)工作效率的提升，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)這一工作重要性的認(rèn)知，通過提升工作人員的關(guān)注度，充分調(diào)動(dòng)員工工作的積極性。實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作時(shí)，首先要提升對(duì)相關(guān)認(rèn)知的推廣程度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的意識(shí)水平，并通過有效的監(jiān)管手段，保障相關(guān)措施能夠切實(shí)執(zhí)行，只有這樣才能為企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理工作水平提供基礎(chǔ)保障。

（二）建立健全管理措施監(jiān)督機(jī)制

為切實(shí)保障會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作措施的落實(shí)，需要將完善內(nèi)部控制職能結(jié)構(gòu)作為首要任務(wù)，通過這樣的行為能夠?yàn)槠髽I(yè)的長久發(fā)展提供基礎(chǔ)性保障。首先，通過及時(shí)收集財(cái)務(wù)信息情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)計(jì)進(jìn)行完善，提升信息獲取的及時(shí)性以及全面性，收集企業(yè)內(nèi)所有設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的信息，并進(jìn)行監(jiān)督查驗(yàn)，若發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中存在問題，立即對(duì)問題數(shù)據(jù)進(jìn)行整改。其次，還需要提升企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)力度。重點(diǎn)關(guān)注對(duì)業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督管理以及財(cái)務(wù)核查，通過采取培訓(xùn)手段實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理人員本身業(yè)務(wù)水平的提升，重點(diǎn)關(guān)注管理層人員以及重點(diǎn)崗位財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管力度。最后，還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析。通過及時(shí)分析財(cái)務(wù)信息以及審計(jì)信息，客觀性的分析財(cái)務(wù)工作中可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)或發(fā)展問題，并做出評(píng)估報(bào)告，上報(bào)管理層，提升對(duì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督力度，保障管理效果的實(shí)現(xiàn)[4]。

（三）提升對(duì)內(nèi)部控制人才的管理力度

首先，可以在人才市場上大力引進(jìn)綜合素養(yǎng)水平較高的專業(yè)性人才。人才是企業(yè)發(fā)展的第一生產(chǎn)力，通過高質(zhì)量的管理人員能夠切實(shí)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的順利展開，為實(shí)現(xiàn)對(duì)高新人才的吸引，企業(yè)可以通過完善的管理制度以及高水平的待遇以及廣闊的前景，吸引人才的目光，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作隊(duì)伍整體素質(zhì)以及發(fā)展水平的提升。其次，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有員工的管理制度。企業(yè)在實(shí)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)，也要對(duì)員工進(jìn)行職業(yè)道德提升以及積極主動(dòng)性提升培訓(xùn)，在定期的培訓(xùn)教育下，增強(qiáng)工作人員的責(zé)任感以及業(yè)務(wù)水平?？梢越⑤啀徶贫?，通過定期輪換崗位，合理控制內(nèi)部控制人員的職能以及分工配置，培養(yǎng)復(fù)合型人才。還可以執(zhí)行委派制度，對(duì)分公司的重要職位進(jìn)行委派，實(shí)現(xiàn)對(duì)分公司與總公司財(cái)務(wù)管理工作的有效連接。通過充分發(fā)揮人才資源優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的價(jià)值。通過制定相對(duì)公開、透明的考核制度，做好獎(jiǎng)懲措施的落實(shí)，員工作出貢獻(xiàn)需要提供獎(jiǎng)勵(lì)，員工出現(xiàn)失誤要有懲罰，為員工工作積極性提供有效的激勵(lì)。

（四）應(yīng)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)

企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展的過程中，還需要緊緊貼合時(shí)代的發(fā)展潮流，積極引進(jìn)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，通過現(xiàn)代化信息技術(shù)的幫助下進(jìn)行內(nèi)部控制工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在運(yùn)用先進(jìn)科學(xué)技術(shù)展開內(nèi)控工作，主要是對(duì)控制系統(tǒng)以及管理系統(tǒng)的引進(jìn)，通過優(yōu)化完善系統(tǒng)的管理內(nèi)容以及方式，確保系統(tǒng)能夠適用于企業(yè)內(nèi)控工作的切實(shí)展開。在科技水平不斷提升的同時(shí)，通過信息技術(shù)或其他高新技術(shù)提升對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督力度，通過嚴(yán)格的內(nèi)控工作，推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作落實(shí)到地，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展企業(yè)的建設(shè)。

五、結(jié)語

總之，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)需要通過完善的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，為其長久發(fā)展提供充足的保障。實(shí)際進(jìn)行管控工作期間，需要正視這一工作的重要性，通過完善的監(jiān)管制度以及高質(zhì)量人才的支持，為企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的競爭中提供充足的動(dòng)力。