王端 河北龍?jiān)达L(fēng)力發(fā)電有限公司

計(jì)劃管理的實(shí)施不僅是支撐企業(yè)現(xiàn)代化、持續(xù)化發(fā)展的基礎(chǔ)所在，亦是保證企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行順利開展的重要舉措之一。通常情況下，企業(yè)需立足于對(duì)效益獲取發(fā)展戰(zhàn)略等目標(biāo)的分析，結(jié)合其發(fā)展要求來促進(jìn)計(jì)劃管理的全面落實(shí)，并依托于計(jì)劃管理的科學(xué)修正、檢查等來實(shí)現(xiàn)將監(jiān)督控制工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程中。而作為企業(yè)持續(xù)發(fā)展運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)前提，資金活動(dòng)開展在多方面因素影響下，頻繁出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升產(chǎn)生一定程度限制。正因此，探討如何借助資金計(jì)劃管理來助力內(nèi)部控制工作的全方位實(shí)施，對(duì)于提升企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制水平有重要影響。

一、企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)與特征分析

縱觀當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展受到多方面因素的影響，使得資金內(nèi)控開展仍面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患。如未結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)的合理設(shè)定，致使企業(yè)籌資活動(dòng)開展極易出現(xiàn)無效融資現(xiàn)象，因籌資成本明顯增高而影響到企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。針對(duì)投資管理開展未做到對(duì)機(jī)遇的充分把握，再加上領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)項(xiàng)目的盲目擴(kuò)展，致使企業(yè)資金效益明顯下降。運(yùn)營(yíng)管理期間因資金調(diào)度未契合實(shí)際情況，使得企業(yè)面臨財(cái)務(wù)困境的可能性。增大在資金使用期間，因管控不到位而頻繁出現(xiàn)被侵占、挪用等現(xiàn)象[1]。另外，縱觀當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展，因相關(guān)人員貪圖個(gè)人利益使資金內(nèi)控管理期間頻繁出現(xiàn)資金挪用、賬單信息造假等現(xiàn)象，企業(yè)資金管理因支付錯(cuò)誤、追回困難而造成巨大損失。企業(yè)資金籌措過程中，后期債券與貸款在資金籌措不規(guī)范的影響下無法做到及時(shí)償還，使得企業(yè)運(yùn)行管理在財(cái)務(wù)危機(jī)的影響下受到嚴(yán)重限制。受到管理人員不重視、制度規(guī)范不合理等方面的影響，使得企業(yè)資金內(nèi)控期間極易出現(xiàn)超計(jì)劃開支、無計(jì)劃利用資金等問題，同時(shí)因?qū)徟缓细裨龃筇摷倭兄兹‖F(xiàn)金問題的出現(xiàn)概率。在實(shí)際管理期間未做到將科學(xué)的會(huì)計(jì)監(jiān)督落實(shí)于企業(yè)資金管理過程中，不僅影響到其現(xiàn)金收付管理的合理性，甚至因借款追回難度的增大而影響效益獲取。此外，內(nèi)控管理過程中未做到結(jié)合實(shí)際需求進(jìn)行資金計(jì)劃的科學(xué)編制，再加上資金調(diào)度不合理的影響，使得企業(yè)資金管理在面臨支付不合理問題的同時(shí)，因資金成本增大而導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量要求

（一）資金完整性保障

企業(yè)內(nèi)控管理開展強(qiáng)調(diào)以資金完整性的保障，需以相關(guān)制度規(guī)定、合同內(nèi)容為參照來加強(qiáng)對(duì)資金收入情況的把控，并嚴(yán)格遵循協(xié)議內(nèi)容將資金及時(shí)歸入企業(yè)銀行賬戶。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)控開展重視對(duì)多開戶頭行為、閑置賬戶管理不到位、收入轉(zhuǎn)移、應(yīng)收賬款管理不合理等問題的解決，通過對(duì)呆賬、壞賬的處理來達(dá)到保證資金完整的目的。

（二）資金安全性保證

內(nèi)部控制期間對(duì)資金安全的管控主要體現(xiàn)為：①需在資金運(yùn)用階段進(jìn)行經(jīng)濟(jì)收入與支出差距的合理控制，并盡可能避免出現(xiàn)資金自我侵占或被其他事項(xiàng)占用的情況，通過對(duì)賬單虛報(bào)問題的處理來規(guī)避企業(yè)賬務(wù)損壞問題的出現(xiàn)。②加大對(duì)經(jīng)濟(jì)集資、籌備的管控力度，結(jié)合實(shí)際籌備情況選擇合適的方法與手段，以確保企業(yè)能夠做到對(duì)到期貸款、經(jīng)濟(jì)的有效償還，避免因財(cái)務(wù)資金安全受到影響而限制企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。此外，通過對(duì)資金制度的完善優(yōu)化來提升資金利用率，在保證資金合理投入的前提下，增大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造。

三、企業(yè)資金計(jì)劃管理內(nèi)容

企業(yè)資金管理以財(cái)務(wù)部門為主體，日常管理期間需依托計(jì)劃方案的制定來加強(qiáng)對(duì)各部門、分子公司資金管控的強(qiáng)化。在經(jīng)營(yíng)管理期間，財(cái)務(wù)部門需結(jié)合當(dāng)前經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的分析，依據(jù)年度發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行資金計(jì)劃的科學(xué)編制。以資金計(jì)劃草案為主進(jìn)行未來資金流轉(zhuǎn)現(xiàn)象的預(yù)測(cè)與體現(xiàn)，并制定契合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保企業(yè)資金的利用與配置在各預(yù)定草案中有明確提及。經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)后，強(qiáng)調(diào)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理期間進(jìn)行資金計(jì)劃的全面落實(shí)，針對(duì)資金收支管理開展，可依據(jù)企業(yè)資金利用運(yùn)行現(xiàn)狀的分析進(jìn)行類別的合理劃分，并依托于資金管理計(jì)劃實(shí)施來提升資本性支出的科學(xué)性和可行性，對(duì)各經(jīng)營(yíng)部門以不同時(shí)期資金計(jì)劃為參照，做到對(duì)資金收支責(zé)任的明確界定，結(jié)合對(duì)考核機(jī)制與目標(biāo)的滲透來進(jìn)一步提升資金管控水平。此外，資金計(jì)劃管理在企業(yè)資金責(zé)任制度完善過程中發(fā)揮著重要作用，在保證責(zé)任制度全面落實(shí)的前提下，依托于資金計(jì)劃管理實(shí)施可保證各項(xiàng)資金入賬的合理性、完整性。以資金授權(quán)審批制度的完善構(gòu)建與落實(shí)為前提，確保企業(yè)各資金可做到對(duì)支付計(jì)劃的完全遵循，在賬戶開設(shè)期間以賬戶管理辦法為基準(zhǔn)，結(jié)合其審批運(yùn)用要求的分析，進(jìn)行計(jì)劃管理辦法的合理構(gòu)建，確保各項(xiàng)資金的支付能夠契合計(jì)劃程序要求，實(shí)現(xiàn)將支付風(fēng)險(xiǎn)抑制在萌芽階段。

四、資金計(jì)劃編制原則

為避免因資金計(jì)劃編制不合理而限制企業(yè)內(nèi)控管理的高質(zhì)量開展，需結(jié)合以下原則來保證資金計(jì)劃的規(guī)范化合理化編制：①編制前做到對(duì)企業(yè)各部門業(yè)務(wù)工作內(nèi)容的科學(xué)分析預(yù)測(cè)，并在計(jì)劃表編制期間充分考慮到部門項(xiàng)目用款需求度以及業(yè)務(wù)開展需要等因素，且資金計(jì)劃的編制需要以部門負(fù)責(zé)人審批確認(rèn)為前提[2]。②需嚴(yán)格依據(jù)年度預(yù)算進(jìn)行計(jì)劃編制，盡可能避免出現(xiàn)計(jì)劃編制超當(dāng)月額度現(xiàn)象，且計(jì)劃編制需要以保證企業(yè)工作生產(chǎn)的正常進(jìn)行為前提。

五、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中計(jì)劃管理應(yīng)用

企業(yè)現(xiàn)代化持續(xù)化發(fā)展需要以資金計(jì)劃管理的實(shí)施為基礎(chǔ)支撐，強(qiáng)調(diào)在運(yùn)營(yíng)期間依據(jù)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)組織架構(gòu)等方面的分析，在資金計(jì)劃編制中進(jìn)行企業(yè)資金活動(dòng)涉及業(yè)務(wù)工作等的全面納入，編制契合資金會(huì)計(jì)控制需求的資金計(jì)劃，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)資金內(nèi)控的合法性、完整性、安全性開展[3]。并強(qiáng)調(diào)在企業(yè)資金監(jiān)督資金業(yè)務(wù)開展期間，全面落實(shí)資金計(jì)劃管理，以更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力來支撐企業(yè)效益創(chuàng)造。

通常情況下，以時(shí)間不同為依據(jù)進(jìn)行計(jì)劃管理劃分，具體包括月度計(jì)劃與年度計(jì)劃，其中月度計(jì)劃主要是以月度資金管理為前提，將企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、年度計(jì)劃等納入計(jì)劃編制中，其具體內(nèi)容囊括貸款本息償還、資金籌集等，同時(shí)可作為年度計(jì)劃執(zhí)行的主要手段。而年度計(jì)劃則是以整年資金管理為前提，依托于計(jì)劃編制實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金收支、項(xiàng)目投資、資金籌集等方面的總體性安排。以資金性質(zhì)為依據(jù)進(jìn)行計(jì)劃管理劃分，具體包括資金支付計(jì)劃與收入計(jì)劃。對(duì)于收入計(jì)劃的制定，主要是借助相關(guān)措施來提升流入資金種類、時(shí)間、項(xiàng)目、對(duì)象、金額等安排的合理性，具體流入項(xiàng)目包括債券、前期欠款收回、銀行借款等。而對(duì)于支付計(jì)劃編制，則是借助相關(guān)規(guī)定措施來提升流出資金安排的合理性，具體涉及對(duì)員工工資、更新改造、貸款償還、材料采購(gòu)、稅款繳納等方面管理的優(yōu)化。只有保障資金計(jì)劃編制符合預(yù)期合理性規(guī)范性要求，才能為企業(yè)資金內(nèi)控水平的提升打下良好基礎(chǔ)[4]。

六、企業(yè)內(nèi)部控制中資金計(jì)劃管理的具體應(yīng)用

（一）重視對(duì)年月度資金計(jì)劃科學(xué)編制

資金計(jì)劃編制是否合理與企業(yè)內(nèi)控管理水平之間存在直接關(guān)聯(lián)，為此企業(yè)需從年月度資金計(jì)劃的規(guī)范化、合理化、高質(zhì)化編制入手，將企業(yè)年度項(xiàng)目決策、福利政策、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、利潤(rùn)分配等因素納入考慮范圍內(nèi)，在此基礎(chǔ)上做到對(duì)企業(yè)投融資流量、現(xiàn)金流量的全面掌握。同時(shí)依托對(duì)內(nèi)外環(huán)境的深度剖析，以企業(yè)籌資結(jié)構(gòu)原則等的分析為前提，通過籌資成本合理評(píng)估來促進(jìn)資金計(jì)劃管理優(yōu)化。

依據(jù)企業(yè)內(nèi)控管理需求，重視對(duì)投資方案的科學(xué)編制，并依托于可行性判定的開展來提升投資方案的合理性，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估保證籌資方案編制契合企業(yè)發(fā)展需求。在充分分析企業(yè)資金流量、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的前提下，以籌資方案為載體充分體現(xiàn)出對(duì)資金利用協(xié)同性、適度性等方面的分析，結(jié)合投資項(xiàng)目的分析進(jìn)行投入資金方案的科學(xué)制定，依據(jù)項(xiàng)目要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡性的分析，以期通過債務(wù)調(diào)度的優(yōu)化來降低企業(yè)貸款成本，依托于月度資金計(jì)劃的合理編制，為企業(yè)各資金活動(dòng)的高效安全開展提供支撐。此外，需結(jié)合對(duì)籌資方案的科學(xué)編制來促進(jìn)企業(yè)資金收入內(nèi)控的優(yōu)化，結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求進(jìn)行籌資渠道的拓展，并實(shí)現(xiàn)以年度月度資金計(jì)劃的科學(xué)編制，為企業(yè)資金利用率的提升提供保障。

（二）重視對(duì)資金計(jì)劃的科學(xué)化實(shí)施

資金計(jì)劃能否合理實(shí)施與企業(yè)內(nèi)控管理成效之間存在直接關(guān)聯(lián)，為此需在充分考慮企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀市場(chǎng)環(huán)境的前提下，強(qiáng)調(diào)將資金計(jì)劃落實(shí)于企業(yè)內(nèi)控管理全過程中，結(jié)合企業(yè)內(nèi)控管理需求的分析，依托于資金計(jì)劃管理來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展、市場(chǎng)采購(gòu)、生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)的優(yōu)化。以資金計(jì)劃科學(xué)編制為前提，通過集中化、統(tǒng)一化資金管理來進(jìn)一步規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，在全面落實(shí)資金計(jì)劃的基礎(chǔ)上，確保可在第一時(shí)間實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的售后收付，實(shí)現(xiàn)將企業(yè)資金配置與利用始終維持在良性循環(huán)狀態(tài)[5]。

針對(duì)企業(yè)資金支付會(huì)計(jì)管理，可在全面實(shí)施資金支付計(jì)劃的前提下，通過申請(qǐng)制度優(yōu)化來提升自己內(nèi)控管理水平，強(qiáng)調(diào)在資金支付申請(qǐng)期間要求相關(guān)人員依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行支付計(jì)劃申請(qǐng)表的規(guī)范化填寫，并保證金額、賬號(hào)、時(shí)間、單位等信息在申請(qǐng)表中明確體現(xiàn)，經(jīng)票據(jù)申請(qǐng)表等資料審核與蓋章確認(rèn)來提升付款辦理的有效性。此外，需在資金計(jì)劃落實(shí)期間做到對(duì)資金分析會(huì)議、安全檢查的定期開展，制定針對(duì)性措施來有效解決資金計(jì)劃實(shí)施期間存在的隱患與問題，在有效避免資金鏈斷裂現(xiàn)象出現(xiàn)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)以資金計(jì)劃來支撐企業(yè)內(nèi)控管理的高質(zhì)量高效率開展。

（三）重視對(duì)資金計(jì)劃執(zhí)行會(huì)計(jì)核算優(yōu)化

為避免企業(yè)資金支付辦理開展受到阻礙，需在辦理前做到對(duì)涉及金額支付對(duì)象、實(shí)際用途、支付方式等的考慮分析，并通過余額復(fù)檢與賬單核驗(yàn)等來保證資金支付的順利進(jìn)行。結(jié)合內(nèi)控需求，將會(huì)計(jì)控制落實(shí)于企業(yè)投資項(xiàng)目管理過程中，依托會(huì)計(jì)核算制度的落實(shí)，結(jié)合對(duì)管理臺(tái)賬的規(guī)范化制定，以確保企業(yè)資金內(nèi)控中整體收益、持股比重、投資主體、涉及金額等方面的精細(xì)化記錄。同時(shí)在資金計(jì)劃執(zhí)行期間，加大對(duì)籌資費(fèi)用計(jì)算的力度，以避免企業(yè)資金籌集受到內(nèi)控管理不到位的影響。同時(shí)，要求相關(guān)人員在明確合同收取費(fèi)用、支付費(fèi)用等內(nèi)容的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格遵循其規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行資金收付時(shí)間、金額的精準(zhǔn)核對(duì)與計(jì)算。此外，為避免因人工失誤而增大支付差錯(cuò)問題的概率，企業(yè)需借助先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為載體，進(jìn)一步提升資金計(jì)劃核算水平。

（四）重視對(duì)企業(yè)資金內(nèi)控監(jiān)督檢查全面開展

為進(jìn)一步促進(jìn)資金計(jì)劃的規(guī)范化落實(shí)，并有效規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資金活動(dòng)開展造成影響。企業(yè)可結(jié)合以下幾點(diǎn)來促進(jìn)資金內(nèi)控監(jiān)督的全面開展：①依據(jù)資金計(jì)劃管理要求現(xiàn)狀的分析進(jìn)行檢查監(jiān)督制度的完善構(gòu)建，在全面落實(shí)其監(jiān)督檢查制度的前提下，做到對(duì)資金計(jì)劃管理時(shí)間、內(nèi)容、任人及其標(biāo)準(zhǔn)等方面的明確界定，并通過定期、非定期檢查活動(dòng)來提升資金計(jì)劃執(zhí)行的規(guī)范性。對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金管理而言，需結(jié)合其資金計(jì)劃管理需求，重視對(duì)資金收付崗位的合理設(shè)置，并構(gòu)建契合企業(yè)內(nèi)控需求的資金授權(quán)審批制度，以確保在計(jì)劃執(zhí)行期間能夠做到對(duì)實(shí)際支付情況的全面核對(duì)與審核。在企業(yè)投融資業(yè)務(wù)開展期間，需要以業(yè)務(wù)開展是否符合規(guī)定程序?yàn)殛P(guān)鍵檢查點(diǎn)，通過監(jiān)督檢查開展判斷資金計(jì)劃執(zhí)行期間決策責(zé)任制是否全面深入落實(shí)，加大對(duì)利息支付、籌資本金的審核。審批規(guī)定與合同協(xié)議監(jiān)督檢查的力度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)以檢查制度的制定與落實(shí)來進(jìn)一步促進(jìn)資金計(jì)劃管理執(zhí)行的有效性。②結(jié)合對(duì)相關(guān)考核機(jī)制的落實(shí)來提升資金計(jì)劃執(zhí)行規(guī)范性，依據(jù)企業(yè)內(nèi)控要求的分析，在各部門、各崗位日常考核中全面納入資金計(jì)劃執(zhí)行內(nèi)容，依托于相關(guān)獎(jiǎng)懲機(jī)制的融合來端正相關(guān)人員對(duì)資金計(jì)劃執(zhí)行的態(tài)度。監(jiān)督核對(duì)開展需將資金支付現(xiàn)狀、資金授權(quán)審批制度納入核對(duì)范圍內(nèi)，依據(jù)內(nèi)控要求來確定投融資業(yè)務(wù)的關(guān)鍵檢查內(nèi)容。以資金管理合同要求為參照，在監(jiān)督檢查期間進(jìn)行內(nèi)外部籌資業(yè)務(wù)本金、利息的實(shí)際變動(dòng)進(jìn)行全面且客觀的分析，以審批手續(xù)要求為參照來判斷支付行為的合規(guī)性、合理性。在保證投資回收完整的前提下，在內(nèi)部核對(duì)期間進(jìn)行回收資產(chǎn)作價(jià)的合理性評(píng)估。另外，資金計(jì)劃執(zhí)行期間應(yīng)視情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的集中判定，以確保會(huì)計(jì)工作開展符合科學(xué)性、合法性、合規(guī)性要求，并保證信息披露符合客觀性、精準(zhǔn)性要求。在實(shí)際運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中，要求內(nèi)控人員做到對(duì)內(nèi)外部資金活動(dòng)開展進(jìn)行全面考核，并在日?？己斯ぷ鏖_展中進(jìn)行資金計(jì)劃的錄入，若內(nèi)控管理階段存在違反內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理要求或違反財(cái)經(jīng)法律的行為，則需依照相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行集中處理，以期借助資金計(jì)劃執(zhí)行監(jiān)督檢查的全面開展來提高企業(yè)內(nèi)控管理水平。

七、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)能否維持長(zhǎng)久、穩(wěn)定發(fā)展趨勢(shì)受到資金計(jì)劃管理實(shí)施水平的直接影響。為此企業(yè)需在明確當(dāng)前內(nèi)部控制現(xiàn)狀的前提下，結(jié)合對(duì)資金計(jì)劃管理內(nèi)容的掌握，嚴(yán)格遵循相關(guān)原則進(jìn)行資金計(jì)劃科學(xué)編制，于內(nèi)部控制中進(jìn)行資金計(jì)劃管理的全面執(zhí)行，以高效資金計(jì)劃管理支撐企業(yè)內(nèi)部控制的高質(zhì)量開展。