蔡媛媛

（中國(guó)石化銷(xiāo)售股份有限公司安徽石油分公司，安徽 合肥 230009）

習(xí)近平總書(shū)記在十九屆中央紀(jì)委四次全會(huì)上強(qiáng)調(diào)，既要長(zhǎng)期堅(jiān)持“嚴(yán)”的主基調(diào)，又要善于做到“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”?，F(xiàn)在，我國(guó)正處于實(shí)現(xiàn)兩個(gè)百年奮斗目標(biāo)的歷史交匯期，是攻克難關(guān)的關(guān)鍵時(shí)期，面臨很多風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。需要先行先試，敢于探索，錯(cuò)誤難免。因此要充分發(fā)揮容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的導(dǎo)向性作用，讓擔(dān)當(dāng)作為者輕裝上陣，讓違法亂紀(jì)者無(wú)處遁行。作為在改革進(jìn)程中發(fā)揮監(jiān)督作用的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，如何適應(yīng)新形勢(shì)，更好的履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，是新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)工作面臨的一項(xiàng)新挑戰(zhàn)，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新機(jī)遇。筆者認(rèn)為，為了推動(dòng)國(guó)企改革進(jìn)程，更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最大化體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，在把握“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”判斷定性標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，要認(rèn)真分析內(nèi)部監(jiān)督與容錯(cuò)糾錯(cuò)之間的辯證關(guān)系，積極探索推進(jìn)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制有效運(yùn)行的措施和對(duì)策，為敢于擔(dān)當(dāng)負(fù)責(zé)的國(guó)企改革創(chuàng)新者保駕護(hù)航，助力企業(yè)改革全面推進(jìn)、助力高質(zhì)量發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)要充分把握容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的內(nèi)涵

習(xí)近平總書(shū)記指出，中國(guó)的改革已進(jìn)入深水區(qū)，剩下的都是難啃的硬骨頭。要達(dá)到“中國(guó)制造2025”目標(biāo)，推動(dòng)“互聯(lián)網(wǎng)+”信息化與工業(yè)化深度融合，打造“制造強(qiáng)國(guó)”，推動(dòng)工業(yè)、制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)；要提高土地產(chǎn)出率、資源利用率、勞動(dòng)生產(chǎn)率等目標(biāo)，必須加快頂層設(shè)計(jì)，建立科學(xué)、合理的容錯(cuò)機(jī)制。2016年政府工作報(bào)告明確“健全激勵(lì)機(jī)制和容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，給改革創(chuàng)新者撐腰鼓勁，讓廣大干部愿干事、敢干事、能干成事[1]。容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制要以“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”作為根本遵循。“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”界定了容錯(cuò)機(jī)制的適用范圍，明確了哪些錯(cuò)誤和失誤可以納入容錯(cuò)范疇，哪些錯(cuò)誤和失誤要接受處罰；旗幟鮮明地鼓勵(lì)干部敢于擔(dān)當(dāng)、積極作為、勇于進(jìn)取，營(yíng)造風(fēng)清氣正、人心思進(jìn)的政治生態(tài)。國(guó)企改革創(chuàng)新者在依法作為的過(guò)程中，在出現(xiàn)失誤、偏差和錯(cuò)誤時(shí)，通過(guò)容錯(cuò)糾錯(cuò)制度，及時(shí)糾正偏差和錯(cuò)誤，對(duì)相應(yīng)的責(zé)任人實(shí)施免責(zé)，并督促糾錯(cuò)和整改。內(nèi)部審計(jì)人員只有真正理解和領(lǐng)會(huì)了容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的內(nèi)容，才能在實(shí)際的審計(jì)監(jiān)督工作中靈活運(yùn)用，保證實(shí)施中不偏離軌道，不斷得到改進(jìn)。

（一）對(duì)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的理解

容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制是要明確“錯(cuò)”的邊界?？扇菘杉m之“錯(cuò)”，是指改革創(chuàng)新中發(fā)生的真正意義上的探索性失誤，是“非主觀性因素”導(dǎo)致的錯(cuò)誤，不包括“明知故犯”“故意挑戰(zhàn)國(guó)家政策法律法規(guī)”的錯(cuò)誤和故意“借機(jī)謀取私利”的行為?！叭蒎e(cuò)”不是“縱錯(cuò)”，不等于無(wú)限度寬容，更不等于可以胡來(lái)，如果假借改革之名，未經(jīng)科學(xué)論證、違背客觀規(guī)律的行為是決不能“容”的。通過(guò)容錯(cuò)機(jī)制，保障和鼓勵(lì)國(guó)企改革創(chuàng)新者敢于解放思想，勇于擔(dān)當(dāng)，善于嘗試，及時(shí)糾正經(jīng)營(yíng)者在創(chuàng)新過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和偏差，將風(fēng)險(xiǎn)控制到最小限度，保證企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展，對(duì)相應(yīng)的責(zé)任人實(shí)施豁免，防止相關(guān)部門(mén)和個(gè)人在考核和評(píng)價(jià)中受到負(fù)面影響。

（二）容錯(cuò)和糾錯(cuò)的辯證關(guān)系

容錯(cuò)和糾錯(cuò)是辯證統(tǒng)一的整體，是保障改革創(chuàng)新順利實(shí)施的重要環(huán)節(jié)，二者相輔相成，缺一不可。容錯(cuò)是為了更加科學(xué)地認(rèn)知改革創(chuàng)新中出現(xiàn)的失誤或錯(cuò)誤，激發(fā)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員改革創(chuàng)新的熱情。糾錯(cuò)是“知錯(cuò)即糾”，即在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，立即啟動(dòng)應(yīng)對(duì)機(jī)制，科學(xué)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭、過(guò)程及結(jié)果，找出原因，確定性質(zhì)，修改相應(yīng)的制度設(shè)計(jì)，及時(shí)引導(dǎo)創(chuàng)新方向，將造成損失的可能性控制到最小限度。容錯(cuò)是手段，糾錯(cuò)是容錯(cuò)的目的和意義，只“容”不“糾”，會(huì)形成縱容之勢(shì)；只“糾”不“容”，會(huì)挫傷干部干事的積極性[2]。

內(nèi)部審計(jì)在日常監(jiān)督和評(píng)定改革創(chuàng)新者功過(guò)時(shí)，要準(zhǔn)確理解“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確理解容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的內(nèi)涵和相互關(guān)系，把握好容錯(cuò)的“度”，從內(nèi)部審計(jì)的角度揭示風(fēng)險(xiǎn)，提示改革創(chuàng)新者通過(guò)改進(jìn)方法和完善制度等方式及時(shí)糾正錯(cuò)誤，有效預(yù)防或減少犯錯(cuò)機(jī)率，在糾錯(cuò)的同時(shí)，不斷促進(jìn)容錯(cuò)機(jī)制的完善，促進(jìn)企業(yè)精準(zhǔn)問(wèn)責(zé)、達(dá)成監(jiān)督目標(biāo)。在審計(jì)監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)改革創(chuàng)新過(guò)程中出現(xiàn)失誤時(shí)，要追本溯源，通過(guò)事前、事中、事后的科學(xué)評(píng)價(jià)，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭、過(guò)程及結(jié)果，分析判斷改革者是否有正確的干事創(chuàng)業(yè)心態(tài)，是否有嚴(yán)格規(guī)范的干事行為，是否在錯(cuò)誤中積極反省前行，在試錯(cuò)過(guò)程中不斷改進(jìn)方式和方法，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷舉一反三、完善制度、創(chuàng)新成果。因此，在推進(jìn)改革發(fā)展的道路上，不僅要允許犯錯(cuò)，還要能控制可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的糾錯(cuò)機(jī)制，讓審計(jì)人員在內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)偏差和失誤時(shí)有據(jù)可依，并及時(shí)提出解決措施。

二、內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制有效運(yùn)行面臨的困難

在新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”思想,推進(jìn)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的有效運(yùn)行方面，還存在尺度把握、人員素質(zhì)、部門(mén)協(xié)調(diào)等方面的問(wèn)題。

（一）內(nèi)部審計(jì)難以準(zhǔn)確把握容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的尺度和界限，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大

當(dāng)前，容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的相關(guān)規(guī)定大多較為寬泛，“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”也是對(duì)大方向的定性把握，存在很大的彈性和自由裁量空間，而改革創(chuàng)新往往會(huì)突破許多舊條款和法規(guī)政策。傳統(tǒng)審計(jì)是以文件資料、管理制度、會(huì)計(jì)報(bào)表、賬薄憑證等書(shū)面實(shí)物載體作為判斷依據(jù)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，需要判斷相關(guān)責(zé)任人的動(dòng)機(jī)等主觀因素，因無(wú)標(biāo)準(zhǔn)參考，較難把握容錯(cuò)免責(zé)的邊界和尺度，可能導(dǎo)致容錯(cuò)不足的風(fēng)險(xiǎn)，如果過(guò)于嚴(yán)厲，就會(huì)失去建立容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的初衷，扼殺創(chuàng)新者的積極性，但如果把邊界放得過(guò)于寬松，又會(huì)極大增加內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，更有可能會(huì)縱容犯錯(cuò)，使容錯(cuò)糾錯(cuò)成為犯錯(cuò)者的避風(fēng)港。所以如何把握容錯(cuò)糾錯(cuò)的尺度和界限，是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)亟待解決的一大難題。

（二）審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，素質(zhì)能力有待提升

容錯(cuò)糾錯(cuò)需要內(nèi)部審計(jì)人員把握改革形勢(shì)，吃透政策精髓，不斷豐富審計(jì)實(shí)戰(zhàn)技能，創(chuàng)新審計(jì)理念，善于透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，從發(fā)展角度看待管理者的決策，從糾錯(cuò)中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出合理化建議，促進(jìn)相關(guān)制度完善。目前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大多局限于財(cái)務(wù)審計(jì)專(zhuān)業(yè)，經(jīng)營(yíng)、法律、IT等相關(guān)專(zhuān)業(yè)的知識(shí)還有所欠缺，從經(jīng)營(yíng)角度很難理解公司管理層作出的決策以及在先行先試上所做的嘗試，只能按照企業(yè)各種規(guī)章制度的條條框框，對(duì)管理者的決策和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)判，有時(shí)難免會(huì)有失公允。

（三）審計(jì)監(jiān)督原有理念與容錯(cuò)機(jī)制存在沖突，審計(jì)部門(mén)權(quán)威性需要進(jìn)一步加強(qiáng)

審計(jì)監(jiān)督是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，職責(zé)是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題“零容忍”，依法審計(jì)是審計(jì)工作必須堅(jiān)持的基本原則，而容錯(cuò)機(jī)制是允許犯錯(cuò)誤，兩者的要求和理念有差異，存在沖突。并且要推進(jìn)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制有效運(yùn)行，僅僅依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門(mén)是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的，必須協(xié)調(diào)公司決策層、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、綜合辦公室等相關(guān)部門(mén)通力合作才能完成。目前，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)力量還很薄弱，有些國(guó)有企業(yè)甚至沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)和專(zhuān)職審計(jì)人員，審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性受到一定限制，有時(shí)難免人微言輕，無(wú)法有效推動(dòng)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制運(yùn)行。另外，內(nèi)部審計(jì)容易讓人覺(jué)得是在雞蛋里挑骨頭，加上審計(jì)問(wèn)責(zé)過(guò)于死板，缺乏變通，容易引起被審計(jì)對(duì)象的抵觸情緒。

三、積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用，推動(dòng)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制有效運(yùn)行的措施與對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用，需要與時(shí)俱進(jìn)，更新審計(jì)觀念，改進(jìn)查證方法，完善審計(jì)職能。因此，面對(duì)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展的新形勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要抓住發(fā)展的新機(jī)遇，克服重重困難，盡快在實(shí)際工作中全面運(yùn)用“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”思想，推進(jìn)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制建立和有效運(yùn)行，牢牢樹(shù)立容錯(cuò)糾錯(cuò)理念，正確把握改革和發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，科學(xué)合理地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，利用審計(jì)查證技術(shù)方法，進(jìn)行客觀的定性與評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見(jiàn)，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)提高審計(jì)的地位，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的完善與發(fā)展[3]。

（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，推進(jìn)建立寬容適度的容錯(cuò)機(jī)制

新時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)工作要充分利用新思想，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，在加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，著力促進(jìn)相關(guān)部門(mén)出臺(tái)容錯(cuò)糾錯(cuò)的相關(guān)實(shí)施辦法，明確容錯(cuò)、糾錯(cuò)的范圍和界限，可容錯(cuò)的具體情形以及容錯(cuò)糾錯(cuò)的操作細(xì)則，使得容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制制度化、具體化、規(guī)范化，增強(qiáng)可操作性。

1.合理劃定容錯(cuò)界限，使審計(jì)監(jiān)督工作合理定性。內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，必須嚴(yán)格遵循習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的重要指示和要求，充分考慮主、客觀原因，科學(xué)區(qū)分為公為私、有意無(wú)意、有禁無(wú)禁的界限，全面辯證地分析、看待過(guò)程中出現(xiàn)的各種錯(cuò)誤和偏差[4]，要?jiǎng)澏ㄈ蒎e(cuò)的界限，把“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的重要思想作為審計(jì)定性判斷的標(biāo)準(zhǔn)，即把推進(jìn)改革中因缺乏經(jīng)驗(yàn)、先行先試出現(xiàn)的失誤和錯(cuò)誤，同明知故犯的違紀(jì)違法行為區(qū)分開(kāi)來(lái)；把上級(jí)沒(méi)有明確限制的探索性試驗(yàn)中的失誤和錯(cuò)誤，同上級(jí)明令禁止后仍然我行我素的違紀(jì)違法行為區(qū)分開(kāi)來(lái)；把為推動(dòng)發(fā)展的無(wú)意過(guò)失，同為謀取私利的違紀(jì)違法行為區(qū)分開(kāi)來(lái)，審慎作出結(jié)論和處理。在政策、法律法規(guī)允許范圍內(nèi)、不涉及原則性問(wèn)題，出發(fā)點(diǎn)是真心為企業(yè)謀發(fā)展的，慎重地做出結(jié)論和處理。容的是改革創(chuàng)新中出現(xiàn)的探索性失誤，免的是失誤之責(zé)。因此，在領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要堅(jiān)持“五看”的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格區(qū)分敢于作為而失誤與因胡亂作為而犯錯(cuò)的界限，嚴(yán)格區(qū)分失誤、錯(cuò)誤與違紀(jì)違法行為的界限，嚴(yán)格區(qū)分“主觀無(wú)意”與“明知故犯”、“大膽改革”與“無(wú)視規(guī)矩”的界限，是否在錯(cuò)誤產(chǎn)生后積極補(bǔ)救最大限度挽回?fù)p失、消除影響，區(qū)別對(duì)待探索失誤和違紀(jì)行為。如何劃清因亂作為而犯錯(cuò)與因敢作為而失誤的界限，人民日?qǐng)?bào)曾有過(guò)湖北省這樣一個(gè)例子，湖北省紀(jì)委在民生資金監(jiān)管試點(diǎn)工作中，發(fā)現(xiàn)某山區(qū)的一個(gè)縣將糧食直補(bǔ)資金用于支持當(dāng)?shù)氐纳?、茶?xiàng)目。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該縣糧食種植很少，桑、茶業(yè)是扶貧的重點(diǎn)項(xiàng)目，而且不涉及優(yōu)親厚友、失職瀆職，因而在處理時(shí)沒(méi)有動(dòng)用紀(jì)律處分，只是責(zé)令當(dāng)?shù)刂贫ㄕ叻€(wěn)妥解決。

2.推進(jìn)制定容錯(cuò)細(xì)則，使審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)有據(jù)可依。實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)針對(duì)性和實(shí)效性，結(jié)合允許犯錯(cuò)的具體標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合客觀條件、動(dòng)機(jī)態(tài)度、性質(zhì)程度、影響后果等具體情況，對(duì)失職、失責(zé)等行為依紀(jì)、依規(guī)進(jìn)行全面分析，根據(jù)工作中多發(fā)、頻發(fā)的現(xiàn)象，合理劃定容錯(cuò)的具體情形和條件，對(duì)于堅(jiān)守底線、不觸碰紅線、工作中主動(dòng)承攬責(zé)任、著眼推動(dòng)發(fā)展的領(lǐng)導(dǎo)人員，以及勇于解決復(fù)雜矛盾、打破僵局、新官理舊賬，解決歷史遺留問(wèn)題的領(lǐng)導(dǎo)人員，要注重看大局、看主流、看長(zhǎng)遠(yuǎn)的要求，不簡(jiǎn)單地“扣帽子”。內(nèi)部審計(jì)要按照法制思維和法制方式，結(jié)合日常審計(jì)工作中總結(jié)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在改革創(chuàng)新中遇到的新情況、新問(wèn)題，全面分析各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員在改革創(chuàng)新過(guò)程中出現(xiàn)的失誤或者錯(cuò)誤的產(chǎn)生原因、歷史背景、對(duì)情節(jié)輕重和對(duì)社會(huì)的影響度等因素，進(jìn)行歸納，合理分類(lèi)，推進(jìn)相關(guān)部門(mén)制定容錯(cuò)糾錯(cuò)的實(shí)施辦法、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，明確可容錯(cuò)情形，使審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)有理可依，有據(jù)可查。還要根據(jù)實(shí)際工作中可操作性等需求，及時(shí)反饋實(shí)施辦法的適用性及容錯(cuò)認(rèn)定程序規(guī)范性等，使之不斷完善。

（二）完善糾錯(cuò)防錯(cuò)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過(guò)制定一系列行之有效的措施，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)中，充分發(fā)揮糾錯(cuò)防錯(cuò)的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)改革創(chuàng)新中的偏差和失誤，預(yù)防或減少領(lǐng)導(dǎo)干部犯錯(cuò)機(jī)率。同時(shí)，針對(duì)推進(jìn)改革創(chuàng)新任務(wù)過(guò)程中遇到的困難和障礙，要提出切實(shí)可行的建設(shè)性意見(jiàn)和建議，最大限度降低改革創(chuàng)新的探索成本，不斷完善容錯(cuò)機(jī)制。

1.加快審計(jì)信息化進(jìn)程，前移風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口，有效“防錯(cuò)”。現(xiàn)代社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入信息時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)人員也要與時(shí)俱進(jìn)，一是積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，前移審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口，改變傳統(tǒng)的事后審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的模式，做深做透審前調(diào)查，積極開(kāi)展事前事中監(jiān)督，從以離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，轉(zhuǎn)以任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理效益專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)為主，推進(jìn)實(shí)施嵌入式動(dòng)態(tài)審計(jì)和“數(shù)據(jù)分析+現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)”的遠(yuǎn)程在線審計(jì)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析持續(xù)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程,準(zhǔn)確了解經(jīng)營(yíng)運(yùn)作狀況和風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì),及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)、分析問(wèn)題、采取措施、提高審計(jì)精準(zhǔn)度,審計(jì)人員必須樹(shù)立大數(shù)據(jù)審計(jì)思維,熟練運(yùn)用各種信息系統(tǒng),充分利用大數(shù)據(jù)的分析功能,科學(xué)鎖定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),夯實(shí)證據(jù)鏈條,嚴(yán)控現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間,使審計(jì)由“橄欖型”向“啞鈴型”轉(zhuǎn)型。 二是做足審計(jì)取證工作，充分信息溝通。追責(zé)問(wèn)責(zé)往往涉及員工職業(yè)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定等切身利益，在問(wèn)題定性和追責(zé)問(wèn)責(zé)前，一定要多方收集證據(jù)，確保相關(guān)證據(jù)的真實(shí)、合法、充分、關(guān)聯(lián)及有效性，做好做足取證工作。必須要將審計(jì)事實(shí)、證據(jù)、政策，公正透明地展示給被審計(jì)單位及當(dāng)事人，并與之進(jìn)行充分有效的溝通，避免主觀推斷，確保不出現(xiàn)重大偏差。

2.踐行審計(jì)容錯(cuò)理念，提高研判能力，合理“糾錯(cuò)”。審計(jì)人員應(yīng)始終擁有容錯(cuò)糾錯(cuò)的審計(jì)心態(tài)，始終將容錯(cuò)糾錯(cuò)的審計(jì)理念貫穿于審計(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，不斷總結(jié)容錯(cuò)糾錯(cuò)實(shí)踐中積累的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)改革措施出臺(tái)背景等知識(shí)的學(xué)習(xí)和研究，增強(qiáng)自身研判“容錯(cuò)糾錯(cuò)”的政策能力和法制水平。不僅要從微觀入手，還要進(jìn)行宏觀分析，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入調(diào)查，弄清真相，運(yùn)用“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”和“五看”標(biāo)準(zhǔn)仔細(xì)甑別，給管理者決策提供意見(jiàn)和建議。對(duì)于在容錯(cuò)范圍內(nèi)的問(wèn)題，合理地把握容錯(cuò)尺度，綜合考慮問(wèn)題形成的內(nèi)外因素，以及錯(cuò)誤發(fā)生后能否主動(dòng)采取糾錯(cuò)措施等進(jìn)行實(shí)事求是地分析，做出合理的責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)于重大違法違紀(jì)問(wèn)題，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的批判性作用，強(qiáng)力糾錯(cuò)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范化。

3.提示高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，規(guī)范免責(zé)程序，容糾并舉。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要提高政治站位、工作作風(fēng)和能力水平，精準(zhǔn)掌控容錯(cuò)糾錯(cuò)原則，在審計(jì)實(shí)踐中及時(shí)查找容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制執(zhí)行不暢的原因，充分運(yùn)用以往的審計(jì)成果建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題庫(kù)，在深入總結(jié)歷年審計(jì)工作的，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀和同類(lèi)企業(yè)發(fā)生案件警示，從申請(qǐng)?zhí)峤?、核?shí)調(diào)查、協(xié)商共議、情況公示、決定決議、反饋意見(jiàn)等各環(huán)節(jié)，對(duì)資金、商品、資產(chǎn)等相關(guān)管理領(lǐng)域進(jìn)行梳理，找出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，提示給相關(guān)管理者，推動(dòng)容錯(cuò)糾錯(cuò)程序的標(biāo)準(zhǔn)化，促進(jìn)企業(yè)管理規(guī)范化。要堅(jiān)持容錯(cuò)并舉的原則，對(duì)失職失責(zé)單位及個(gè)人容錯(cuò)的同時(shí)及時(shí)督促糾錯(cuò)，做好“后半篇”文章。

4.探索聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)成果運(yùn)用，構(gòu)建系統(tǒng)集成、協(xié)同高效的“大監(jiān)督”格局。一是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃管理、計(jì)劃統(tǒng)籌以及科學(xué)組織，以上級(jí)監(jiān)督為主，指導(dǎo)和組織所屬審計(jì)部門(mén)采用聯(lián)合、交叉、委托審計(jì)等方式，充分利用審計(jì)資源，實(shí)行審計(jì)全覆蓋，體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性、有效性和獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)“提級(jí)監(jiān)督”目標(biāo)和要求；二是落實(shí)成果的運(yùn)用。要對(duì)問(wèn)題事項(xiàng)容錯(cuò)糾錯(cuò)認(rèn)定作出后，把結(jié)果用在經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核、評(píng)先評(píng)優(yōu)、干部選撥作用、職級(jí)職稱(chēng)晉升等方面；三是審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)與紀(jì)檢、組織人事等相關(guān)部門(mén)的密切合作，深入推進(jìn)協(xié)同發(fā)力的大監(jiān)督工作機(jī)制，既要在融合資源、創(chuàng)新方式、理順機(jī)制上重點(diǎn)發(fā)力，又要在提升質(zhì)量、效能和功能上狠下功夫，推廣和運(yùn)用容錯(cuò)糾錯(cuò)過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)與成果，推動(dòng)推進(jìn)相關(guān)激勵(lì)機(jī)制和制度規(guī)范的不斷完善。